X年企業(yè)所得稅匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)防

2012年企業(yè)所得稅匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)防控內(nèi)容綱要一、匯算清繳中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析二、匯算清繳中主要的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略三、把脈2011年所得稅新政一、匯算清繳中的主要風(fēng)險(xiǎn)納稅從來不缺少風(fēng)險(xiǎn)缺少的只是發(fā)現(xiàn)與理性對待從一個(gè)案例談起甲企業(yè)2011年12月計(jì)提全年獎(jiǎng)金計(jì)500萬元，但是實(shí)際發(fā)放時(shí)間為2012年1月份。當(dāng)?shù)匾?guī)定，企業(yè)上年費(fèi)用只要在企業(yè)所得稅匯算清繳期間實(shí)際支付的，可以作為上年費(fèi)用進(jìn)行扣除，那么，企業(yè)在辦理2011年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，對2011年12月份計(jì)提、2012年1月份實(shí)際支付500萬元獎(jiǎng)金如何處理？您對此問題的看法或多或少可以反映出您單位所得稅處理上的問題！分析如果是作為2011年的支出進(jìn)行稅前扣除，則意味著企業(yè)將抵減2011年的應(yīng)納稅所得額，也就意味著企業(yè)2011年可以少繳納企業(yè)所得稅計(jì)125萬元（500×25%）。該筆稅款應(yīng)當(dāng)于2012年5月31日前入庫。如果作為2012年的費(fèi)用進(jìn)行稅前扣除，則意味著企業(yè)將抵減2012年一季度的應(yīng)納稅所得額，也就意味著企業(yè)2012年一季度可以少繳納企業(yè)所得稅計(jì)125萬元。該筆稅款應(yīng)當(dāng)于2012年4月15日前入庫。比較后可以發(fā)現(xiàn)，在2012年扣除比在2011年扣除將使125萬元稅款多獲得一個(gè)半月左右時(shí)間價(jià)值。結(jié)論：目前我們大多數(shù)納稅人都存在多納稅問題！滯納金是所有納稅人都面臨的風(fēng)險(xiǎn)除少數(shù)納稅人第四季度不預(yù)繳稅款外，所得稅匯算清繳中的滯納金，多是因納稅人稅款計(jì)算與繳納等錯(cuò)誤并少繳納稅款所引發(fā)。問題：因?yàn)槎愂者`章被追補(bǔ)的稅款算不算風(fēng)險(xiǎn)？滯納金是行政責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)還是經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)？

不申報(bào)的法律風(fēng)險(xiǎn)第四季度預(yù)繳所得稅不申報(bào)與不繳納風(fēng)險(xiǎn)電子申報(bào)的納稅人不報(bào)送紙質(zhì)資料時(shí)所需要承擔(dān)的不按期報(bào)送申報(bào)資料風(fēng)險(xiǎn)。減免稅納稅人不辦理納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)偷稅法律風(fēng)險(xiǎn)

不做小偷易，但不偷稅難，難于上青天！偷稅法律風(fēng)險(xiǎn)是目前企業(yè)所得稅匯算清繳中的主要法律風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式。主要表現(xiàn)為被加收稅收滯納金與被課處稅收罰款。凡經(jīng)營期超過十年被稅務(wù)稽查過五次的納稅人，有多少納稅人未被稅種機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅？所得稅匯算清繳中的偷稅，一部分為屬實(shí)的偷稅，但大多為虛假的偷稅。根本策略是搞清楚什么是偷稅以便為自己辯解。偷稅法律風(fēng)險(xiǎn)什么是偷稅？納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。實(shí)施了法定的偷稅違法行為；造成了法定的偷稅后果；具有違法的主觀有意。三者缺一不可！有一種觀點(diǎn)說偷稅（一般違法）不需要主要故意。您認(rèn)同這種觀點(diǎn)嗎？思考與分析1、某納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，未對相關(guān)差異進(jìn)行納稅調(diào)整，少繳納稅款100萬元，那么可否將其少繳納稅款的行為認(rèn)定偷稅？2、某納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了會(huì)計(jì)與稅法間存在的差異，但故意不對相關(guān)差異進(jìn)行納稅調(diào)整，少繳納稅款100萬元，那么可否將其少繳納稅款的行為認(rèn)定為偷稅？是籌劃還是是偷稅？某納稅人在在進(jìn)行企業(yè)業(yè)所得稅匯匯算清繳測測算時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)，企業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)超標(biāo)，而而廣告費(fèi)與與業(yè)務(wù)宣傳傳費(fèi)未超標(biāo)標(biāo)，因而即即進(jìn)行轉(zhuǎn)換換，將超標(biāo)標(biāo)的30萬元的業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換為廣告告費(fèi)與業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費(fèi)全全額進(jìn)行了了稅前扣除除。請問：：這種行為為是籌劃還還是偷稅？？若干問題分分析企業(yè)逾期記記收入賬（（跨月份不不跨年度記記賬）是否否為偷稅？？滯后申報(bào)是是不是偷稅稅?某企業(yè)將10月份開出的發(fā)票票在同年12月份實(shí)際收到款款項(xiàng)時(shí)入賬賬并申報(bào)納納稅，算不不算偷稅?結(jié)論：因稅稅種不同而而不同。對對于流轉(zhuǎn)稅稅應(yīng)當(dāng)定性性為偷稅。。因?yàn)橐呀?jīng)經(jīng)具備偷稅稅的構(gòu)成條條件。但是是對于企業(yè)業(yè)所得稅，，則一般不不能。理由：偷稅稅是指納稅稅人超過了了法律、規(guī)規(guī)定或者稅稅務(wù)機(jī)關(guān)依依法確定的的納稅期限限不繳或者者少繳其應(yīng)應(yīng)納稅款在稅務(wù)稽查查過程中企企業(yè)在稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)未檢檢查（未處處理）之前前主動(dòng)補(bǔ)交交了稅款，，是否可以以認(rèn)定為偷偷稅？稅務(wù)務(wù)方面如何何處理？一個(gè)觀念：：糾正錯(cuò)誤并并不免除法法律責(zé)任偷稅司法解解釋相關(guān)問問題《最高人民法法院關(guān)于審審理偷稅抗抗稅刑事案案件具體應(yīng)應(yīng)用法律若若干問題的的解釋》（法釋〔2002〕33號、國稅發(fā)發(fā)〔2002〕146號）：具具有下列情情形之一的的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)認(rèn)定為刑法第二百百零一條第第一款規(guī)定定的“經(jīng)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)通通知申報(bào)””：（一））納稅人、、扣繳義務(wù)務(wù)人已經(jīng)依依法辦理稅稅務(wù)登記或或者扣繳稅稅款登記的的；（二））依法不需需要辦理稅稅務(wù)登記的的納稅人，，經(jīng)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)依法書書面通知其其申報(bào)的；；（三）尚尚未依法辦辦理稅務(wù)登登記、扣繳繳稅款登記記的納稅人人、扣繳義義務(wù)人，經(jīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)依法書面面通知其申申報(bào)的。問題1：張某知道道需要辦理理稅務(wù)登記記，但故意意不辦稅務(wù)務(wù)登記，兩兩月內(nèi)少納納稅款100萬元；而陳陳某老實(shí)，，在不知道道需要辦理理稅務(wù)登記記手續(xù)的情情況下，經(jīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)通知辦理理了稅務(wù)登登記，一年年內(nèi)少繳納納稅款1萬元。請問問：對于這這兩個(gè)人應(yīng)應(yīng)當(dāng)如何處處理？問題2：張某辦理理了稅務(wù)登登記證，但但是2011年10月份因?yàn)閲鴩鴳c節(jié)外出出旅游忘記記了納稅申申報(bào)。直到到11月10日仍然未進(jìn)進(jìn)行申報(bào)，，那么請問問：稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)是否可可以依據(jù)法法法釋〔2002〕33號文的規(guī)定定對其進(jìn)行行登臨部認(rèn)認(rèn)定與處罰罰？編造虛假計(jì)計(jì)稅依據(jù)也也是常有的的風(fēng)險(xiǎn)第六十四條條納稅人人、扣繳義義務(wù)人編造造虛假計(jì)稅稅依據(jù)的，，由稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)責(zé)令限限期改正，，并處五萬萬元以下的的罰款。納稅人不進(jìn)進(jìn)行納稅申申報(bào)，不繳繳或者少繳繳應(yīng)納稅款款的，由稅稅務(wù)機(jī)關(guān)追追繳其不繳繳或者少繳繳的稅款、、滯納金，，并處不繳繳或者少繳繳的稅款百百分之五十十以上五倍倍以下的罰罰款。偷稅與編造造虛假計(jì)稅稅依據(jù)一一并發(fā)生時(shí)時(shí)的處理稅務(wù)稽查機(jī)機(jī)關(guān)對甲企企業(yè)2008年度的企業(yè)業(yè)所得稅納納稅情況進(jìn)進(jìn)行檢查時(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)，企企業(yè)當(dāng)年申申報(bào)的應(yīng)納納稅所得額額為－500萬元，但檢檢查發(fā)現(xiàn)企企業(yè)應(yīng)當(dāng)調(diào)調(diào)增的應(yīng)納納稅所得額額為300萬元，隱匿匿收入200萬元，虛報(bào)報(bào)費(fèi)用支出出100萬元，即偷偷稅300萬元。請問問，此時(shí)該該如何對納納稅人進(jìn)行行認(rèn)定？用偷稅所得得先彌補(bǔ)虧虧損就是編編造虛假的的計(jì)稅依據(jù)據(jù)，反之，，則認(rèn)定為為偷稅？二、匯算清清繳中的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策策略逃避意味著著放棄（失失?。┓e極應(yīng)對或或許（一定定）會(huì)贏在匯繳與報(bào)報(bào)表填報(bào)關(guān)關(guān)系中尋找找策略為什么要搞搞關(guān)系？搞清關(guān)系才才可對癥下下藥申報(bào)表與稅稅收政策間間的關(guān)系會(huì)計(jì)與稅法法間的關(guān)系系納稅人與稅稅務(wù)機(jī)關(guān)間間的關(guān)系納稅人內(nèi)部部的諸多關(guān)關(guān)系納稅人與納納稅人的關(guān)關(guān)系納稅人與稅稅務(wù)中介的的關(guān)系申報(bào)表與與稅收政政策間的的關(guān)系稅收法律律政策是是納稅申申報(bào)表的的法律依依據(jù)設(shè)計(jì)依據(jù)據(jù)、填報(bào)報(bào)依據(jù)納稅申報(bào)報(bào)表是稅稅收法律律政策的的具體落落實(shí)填報(bào)申報(bào)報(bào)表是履履行稅收收法律義義務(wù)的形形式納稅申報(bào)報(bào)表體現(xiàn)現(xiàn)稅法實(shí)實(shí)施的力力度與深深度藥方：納納稅人在在填報(bào)申申報(bào)表時(shí)時(shí)必須全全面、系系統(tǒng)，特特別是準(zhǔn)準(zhǔn)確地理理解和把把握稅收收法律政政策。尤尤其是掌掌握新的的政策規(guī)規(guī)范。會(huì)計(jì)與稅稅法間的的關(guān)系會(huì)計(jì)制度度與稅法法間存在在較大差差異會(huì)計(jì)核算算是稅款款計(jì)算的的基礎(chǔ)稅款計(jì)算算采取間間接法進(jìn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算算決定某某些費(fèi)用用稅前扣扣除限額額（捐贈(zèng)、加加計(jì)扣除除、優(yōu)惠惠）會(huì)計(jì)政策策選擇影影響企業(yè)業(yè)應(yīng)稅所所得（籌籌劃）納稅申報(bào)報(bào)表也以以會(huì)計(jì)核核算為基基礎(chǔ)納稅申報(bào)報(bào)表采取取間接法法設(shè)計(jì)申報(bào)表填填報(bào)體現(xiàn)現(xiàn)會(huì)計(jì)與與稅法間間的差異異（調(diào)整整）納稅申報(bào)報(bào)表中的的一些數(shù)數(shù)據(jù)根據(jù)據(jù)會(huì)計(jì)數(shù)數(shù)填報(bào)藥方：在在填報(bào)納納稅申報(bào)報(bào)表之前前，納稅稅人必須須確保會(huì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)據(jù)的準(zhǔn)確確性、正正確性。。為此必必須對會(huì)會(huì)計(jì)核算算進(jìn)行全全面審核核。2011年匯算清清繳中需需要特別別重視憑憑證的審審核。納稅人與與稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)間的的關(guān)系納稅人履履行義務(wù)務(wù)與稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)行行使職權(quán)權(quán)納稅人繳繳納稅款款與稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)征征收稅款款納稅人報(bào)報(bào)備資料料與稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)受受理審核核納稅人實(shí)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)控制與與稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)稽查查藥方：在在規(guī)定時(shí)時(shí)限內(nèi)履履行程序序性法律律義務(wù)，，包括填填報(bào)申報(bào)報(bào)表、報(bào)報(bào)備相關(guān)關(guān)資料；；同時(shí)履履行實(shí)體體性法律律義務(wù)，，包括在在規(guī)定時(shí)時(shí)限內(nèi)清清繳所得得稅稅款款；同時(shí)時(shí)采取針針對性措措施，做做好納稅稅風(fēng)險(xiǎn)防防控。納稅人內(nèi)內(nèi)部的諸諸多關(guān)系系管理層與與辦稅層層間的關(guān)關(guān)系：重重視否？？支持否否？企業(yè)內(nèi)部部機(jī)構(gòu)的的設(shè)置與與分工：：誰負(fù)責(zé)責(zé)申報(bào)表表填報(bào)？？辦稅部門門與其他他部門的的關(guān)系：：是否合合作與協(xié)協(xié)調(diào)？辦稅人員員與其他他人員間間的關(guān)系系：聽話話不？敬敬業(yè)么？？藥方：堡堡壘往往往是從內(nèi)內(nèi)部被攻攻破的，，所以，，強(qiáng)調(diào)內(nèi)內(nèi)部的協(xié)協(xié)調(diào)、統(tǒng)統(tǒng)一是最最為根本本的保障障。納稅人與與納稅人人間的關(guān)關(guān)系偏利合作作博弈：：一方得得利，另另一方不不得利零和合作作博弈：：一方得得利，一一方得虧虧，整體體為零多贏合作作博弈：：雙（多多）方可可以得利利混合合作作博弈：：上述幾幾種情況況的混合合表現(xiàn)：年年終結(jié)賬賬、發(fā)票票開具等等藥方：在在企業(yè)所所得稅匯匯算清繳繳階段，，應(yīng)當(dāng)做做好與其其他納稅稅人的合合作，以以獲取最最大化稅稅收收益益。納稅人與與稅務(wù)中中介間的的關(guān)系稅務(wù)中介介可為納納稅人提提供鑒證證服務(wù)稅務(wù)中介介可為納納稅人提提供咨詢詢服務(wù)稅務(wù)中介介可為納納稅人提提供代理理服務(wù)稅務(wù)中介介可為納納稅人提提供培訓(xùn)訓(xùn)服務(wù)稅務(wù)中介介可為納納稅人提提供籌劃劃服務(wù)藥方：中中介機(jī)構(gòu)構(gòu)可以幫幫助納稅稅人，因因而納稅稅人應(yīng)當(dāng)當(dāng)尋求中中介機(jī)構(gòu)構(gòu)的幫助助；但同同時(shí)，中中介機(jī)構(gòu)構(gòu)也應(yīng)當(dāng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)責(zé)任，即即意味著著納稅人人可以將將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移。匯算清繳繳風(fēng)險(xiǎn)防防控的具具體策略略匯算清繳繳試決算算管理策策略合作博弈弈策略風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移移轉(zhuǎn)嫁策策略稅務(wù)咨詢詢策略會(huì)計(jì)核算算審核策策略把脈稅政政、提升升業(yè)務(wù)調(diào)整差異異、正確確申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)控制制與納稅稅籌劃核心策略略：收入入、費(fèi)用用、資產(chǎn)產(chǎn)處理及及優(yōu)惠風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。所得稅匯匯算清繳繳的試決決算管理理含義：所得稅試試決算管管理，乃乃是指企企業(yè)所得得稅納稅稅人在特特定時(shí)間間內(nèi)，以以檢查企企業(yè)所得得稅預(yù)算算執(zhí)行情情況，確確保全面面和正確確履行企企業(yè)所得得稅納稅稅義務(wù)，，開展企企業(yè)所得得稅納稅稅籌劃以以及控制制為目的的，對包包括收入入、成本本、費(fèi)用用、損失失等全部部的所得得稅計(jì)算算因素進(jìn)進(jìn)行試決決算，發(fā)發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)在所得得稅納稅稅管理方方面，包包括納稅稅籌劃與與控制存存在的問問題與不不足，有有針對性性采取措措施，化化解企業(yè)業(yè)所得稅稅風(fēng)險(xiǎn)、、降低企企業(yè)所得得稅稅負(fù)負(fù)，獲取取最大化化稅收收收益的一一系列綜綜合性的的管理活活動(dòng)。創(chuàng)新：試決算管管理是財(cái)財(cái)務(wù)試決決算理論論與方法法在企業(yè)所所得稅管管理領(lǐng)域域的移用用與借鑒鑒，是納稅管管理理念念的創(chuàng)新新（納稅籌劃劃、納稅稅風(fēng)險(xiǎn)管管理、納納稅評估估）時(shí)間、、目的的、意意義、、方法法、內(nèi)內(nèi)容案例2010年11月底，，甲企企業(yè)對對其企企業(yè)所所得稅稅納稅稅義務(wù)務(wù)情況況進(jìn)行行試決決算時(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)，企企業(yè)在在向職職工支支付工工資方方面存存在兩兩個(gè)問問題：：其一一，有有相當(dāng)當(dāng)一部部分獎(jiǎng)獎(jiǎng)金未未計(jì)入入個(gè)人人工資資薪金金所得得扣繳繳個(gè)人人所得得稅；；其二二，在在工資資支付付方面面不及及時(shí)，，普遍遍逾期期3～4個(gè)月左右右。企業(yè)業(yè)在預(yù)繳繳企業(yè)所所得稅時(shí)時(shí)均按照照計(jì)提工工資總額額進(jìn)行扣扣除。按照規(guī)定定，可以以在稅前前扣除的的工資薪薪金是兩兩個(gè)重要要條件：：其一是是必須實(shí)實(shí)際發(fā)放放給員工工；其二二是必須須依法履履行了代代扣代繳繳個(gè)人所所得稅義義務(wù)。很很顯然，，甲企業(yè)業(yè)在企業(yè)業(yè)所得稅稅計(jì)算與與繳納方方面也就就存在一一些問題題：稅前前扣除的的工資薪薪金未按按照規(guī)定定扣繳個(gè)個(gè)人所得得稅；稅稅前扣除除的工資資薪金并并未實(shí)際際發(fā)放。?；诖舜?，甲企企業(yè)立即即根據(jù)國國稅函〔2009〕〕3號糾正了上述述的錯(cuò)誤，進(jìn)進(jìn)而避免了企企業(yè)所得稅納納稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)產(chǎn)生。案例甲企企業(yè)業(yè)于于2010年底底進(jìn)進(jìn)行行了了一一次次企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅試試決決算算，，發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)企企業(yè)業(yè)1～11月的的應(yīng)應(yīng)納納稅稅所所得得額額為為33萬元元，，平平均均在在職職職職工工人人數(shù)數(shù)79人，，企企業(yè)業(yè)的的注注冊冊資資金金為為800萬元元；；預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)12月份份還還將將發(fā)發(fā)生生商商品品銷銷售售收收入入200萬元，銷貨貨成本160萬元，同時(shí)時(shí)計(jì)提四季季度獎(jiǎng)金8萬元以及全全年一次性性獎(jiǎng)金30萬元，留待待2011年1月份發(fā)放，，計(jì)提銀行行利息6萬元并于2011年1月5日支付。甲企業(yè)的注注冊資金為為800萬元，2010年全年的平平均在職職職工人數(shù)79人，顯然，，只要企業(yè)業(yè)的應(yīng)納稅稅所得額不不超過30萬元，就滿滿足稅法所所規(guī)定的小小型微利企企業(yè)所得稅稅優(yōu)惠政策策的條件。。但是企業(yè)業(yè)1～11月的應(yīng)納稅稅所得額為為33萬元，而12月份的應(yīng)納納稅所得額額則為40萬元（200－160），這也意意味著企業(yè)業(yè)全年的應(yīng)應(yīng)納稅所得得額將達(dá)到到73萬元（33＋40），并不滿滿足稅法所所規(guī)定的小小型微利企企業(yè)優(yōu)惠的的條件。但但是如果企企業(yè)將12月份計(jì)提的的獎(jiǎng)金在當(dāng)當(dāng)月發(fā)放，，并且提前前向銀行支支付利息，，那么情況況將發(fā)生根根本的變化化，企業(yè)的的應(yīng)納稅所所得額將變變?yōu)?0萬元（33＋200－160－8－30－6），完全可可以享受小小型微利企企業(yè)的所得得稅優(yōu)惠的的，可以按按照20%的稅率繳納納企業(yè)所得得稅。因此此，基于此此試決算，，甲企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)將留待待2011年1月份支付和和發(fā)放的資資金與利息息前移到2010年12月份份支支付付或或者者發(fā)發(fā)放放，，進(jìn)進(jìn)而而可可以以少少繳繳納納相相當(dāng)當(dāng)數(shù)數(shù)額額的的企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅。。企業(yè)業(yè)所所得得稅稅試試決決算算的的程程序序試決決算算日日編編制制資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表、、損損益益表表以以及及現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量表表等等會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表就稅稅會(huì)會(huì)間間差差異異進(jìn)進(jìn)行行納納稅稅調(diào)調(diào)整整并并編編制制所所得得稅稅納納稅稅申申報(bào)報(bào)表表預(yù)計(jì)計(jì)試試決決算算日日至至年年末末資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表日日之之間間財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)指指標(biāo)標(biāo)，，編編制制試試決決算算日日至至資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表日日的的預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表、、預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)損損益益表表，，以以及及預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅納納稅稅申申報(bào)報(bào)表表。。編制全年年的預(yù)計(jì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表、、損益表表以及企企業(yè)所得得稅年度度納稅申申報(bào)表企業(yè)所所得稅稅試決決算的的具體體內(nèi)容容綜合考考慮所所得稅稅納稅稅報(bào)表表以及及納稅稅籌匯算清清繳中中的合合作博博弈策策略合作博博弈的的理論論基礎(chǔ)礎(chǔ)稅務(wù)鏈鏈思想想合作博博弈理理論匯算清清繳中中合作作博弈弈策略略的適適用企業(yè)內(nèi)內(nèi)部員員工、、部門門間的的合作作博弈弈納稅人人與納納稅人人間的的合作作博弈弈稅收征征納雙雙方間間的合合作博博弈納稅人人與政政府部部門間間合作作博弈弈企業(yè)與與社會(huì)會(huì)中介介間的的合作作博弈弈您好，，我也也好。。大家家好才才是真真的好好風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁策策略風(fēng)險(xiǎn)向向其他他納稅稅人轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移我們強(qiáng)強(qiáng)調(diào)合合作，，但市市場競競爭是是激烈烈的，，無情情的，，精明明的納納稅人人必然然會(huì)將將風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁嫁。風(fēng)險(xiǎn)向向稅務(wù)務(wù)中介介機(jī)構(gòu)構(gòu)轉(zhuǎn)移移在匯算算清繳繳中請請中介介機(jī)構(gòu)構(gòu)進(jìn)行行會(huì)計(jì)計(jì)核算算審核核、審審計(jì)、、做好好企業(yè)業(yè)所得得稅匯匯算清清繳認(rèn)認(rèn)證事事項(xiàng)，，還可可以直直接請請稅務(wù)務(wù)師事事務(wù)所所代為為辦理理所得得稅匯匯算清清繳。。但是是這其其中需需要納納稅人人具有有足夠夠的智智慧。。風(fēng)險(xiǎn)向向稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)轉(zhuǎn)移移在匯算算清繳繳中遇遇到問問題應(yīng)應(yīng)當(dāng)多多向稅稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)請請求，，必要要時(shí)用用書面面請示示，以以“保保全””證據(jù)據(jù)稅務(wù)咨咨詢規(guī)規(guī)劃策策略??！對一種種觀點(diǎn)點(diǎn)的批批駁某納稅稅人因因?yàn)樯嫔娑悊枂栴}處處理不不當(dāng)而而向12366進(jìn)行咨咨詢，，結(jié)果果被12366發(fā)現(xiàn)線線索，，最終終被稅稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)稽稽查，，補(bǔ)稅稅4261萬元。。因此此，這這位專專家提提出稅稅務(wù)咨咨詢規(guī)規(guī)劃：：不要要說明明實(shí)情情，要要隱瞞瞞身份份。這種規(guī)規(guī)劃其其實(shí)是是荒唐唐的。。納稅稅人被被補(bǔ)稅稅并不不是因因?yàn)橄蛳?2366作了咨詢，，而是因?yàn)闉槠浼{稅本本身是錯(cuò)誤誤的。如果果不是及早早打電話咨咨詢12366，那么可能能會(huì)面臨更更大的損失失：加收更更多的稅收收滯納金。。咨詢涉稅問問題順序（1）關(guān)系比較較好、人品品可靠的稅稅務(wù)專業(yè)人人員。如果果向關(guān)系比比較好的稅稅務(wù)專業(yè)人人員咨詢，，那么也就就意味著這這個(gè)稅務(wù)專專業(yè)人員會(huì)會(huì)了解您的的秘密。而而這位稅務(wù)務(wù)人員卻不不履行其職職責(zé)，還能能叫人品比比較好？也也就意味著著與您的關(guān)關(guān)系并不是是出于真正正的關(guān)系。。（2）專管員。。向?qū)９軉T員咨詢，也也等于把自自身的問題題告訴給了了專管員。。還談什么么秘密？兩兩者：心腹腹也是心腹腹大患。今今天這個(gè)管管理員管著著您，明天天他還管著著您？還會(huì)會(huì)為您保守守秘密？（3）科所長。。向科長與與所長們咨咨詢也必須須暴露您的的身份，也也不可避免免地暴露您您的秘密。。哪一天，，科長、所所長們完成成不了任務(wù)務(wù)，會(huì)在第第一時(shí)間想想起您。要要是哪一天天，您得罪罪了他們，，他們也會(huì)會(huì)在第一時(shí)時(shí)間記想您您。他們的的記憶都很很好。（4）市局業(yè)務(wù)務(wù)處。因?yàn)闉樗麄冇薪饨忉寵?quán)，能能夠?qū)ο嚓P(guān)關(guān)問題作出出裁決。但但越級請求求的后果很很嚴(yán)重，（5）12366?；卮鸹臼钦_的，也是可供參考的，但如果有歪念，則請勿咨詢。結(jié)論：如果沒有非法之想，咨詢誰都沒有什么不好。如果有非法之念，所有的大門都不會(huì)對您開放，當(dāng)然有一個(gè)門例外，那就是公安局的大門。會(huì)計(jì)計(jì)數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)審審核核策策略略九尺尺之之臺(tái)臺(tái)，，起起于于壘壘土土。。對對會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)進(jìn)進(jìn)行行審審核核，，源源于于會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)是是企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅計(jì)計(jì)算算與與繳繳納納的的基基礎(chǔ)礎(chǔ)。。會(huì)計(jì)計(jì)核核算算（（準(zhǔn)準(zhǔn)確確性性、、正正確確性性））直直接接決決定定了了會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)利利潤潤會(huì)計(jì)計(jì)核核算算確確認(rèn)認(rèn)的的會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)利利潤潤直直接接決決定定了了應(yīng)應(yīng)納納稅稅所所得得額額的的計(jì)計(jì)算算（（間間接接法法計(jì)計(jì)算算））會(huì)計(jì)計(jì)核核算算直直接接決決定定了了一一些些稅稅前前扣扣除除費(fèi)費(fèi)用用限限額額的的計(jì)計(jì)算算（（捐捐贈(zèng)贈(zèng)、、加加計(jì)計(jì)扣扣除除））會(huì)計(jì)計(jì)政政策策的的選選擇擇本本身身也也是是一一種種籌籌劃劃策策略略案例例思思考考甲企企業(yè)業(yè)擬擬將將正正常常使使用用固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的對對外外銷銷售售。。已已知知該該固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)原原價(jià)價(jià)1000萬元，，企業(yè)業(yè)決策策層確確定的的使用用年限限為5年，已已使用用4年，累累計(jì)計(jì)計(jì)提折折舊800萬元，，凈值值200萬元。?，F(xiàn)在在乙企企業(yè)擬擬購買買該固固定資資產(chǎn)，，雙方方商定定的銷銷售價(jià)價(jià)為220萬元。。一般企企業(yè)都都是通通過固固定資資產(chǎn)清清理進(jìn)進(jìn)行會(huì)會(huì)計(jì)核核算。。如果進(jìn)進(jìn)行納納稅籌籌劃，，則應(yīng)應(yīng)當(dāng)如如何進(jìn)進(jìn)行會(huì)會(huì)計(jì)核核算？？問題：：是否混混合使使用了了不同同的會(huì)會(huì)計(jì)制制度？？稅收收法律律制度度能否否作為為會(huì)計(jì)計(jì)核算算的依依據(jù)？？會(huì)計(jì)核核算數(shù)數(shù)據(jù)審審核的的重點(diǎn)點(diǎn)會(huì)計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的的真實(shí)實(shí)性審審核事實(shí)真真實(shí)（（誰知知道？？）與與形式式真實(shí)實(shí)會(huì)計(jì)計(jì)人人員員應(yīng)應(yīng)對對審審計(jì)計(jì)與與稽稽查查的的資資本本會(huì)計(jì)計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)合合理理性性的的審審核核形式式真真實(shí)實(shí)的的補(bǔ)補(bǔ)充充、、以以合合法法票票據(jù)據(jù)作作依依托托會(huì)計(jì)計(jì)核核算算正正確確性性、、準(zhǔn)準(zhǔn)確確性性的的審審核核避免免錯(cuò)錯(cuò)誤誤發(fā)發(fā)生生的的根根本本會(huì)計(jì)計(jì)核核算算憑憑據(jù)據(jù)審審核核：：有有票票據(jù)據(jù)就就夠夠了了嗎嗎？？發(fā)票票審審核核應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)作作為為審審核核的的重重點(diǎn)點(diǎn)《國家家稅稅務(wù)務(wù)總總局局關(guān)關(guān)于于開開展展2011年稅稅收收專專項(xiàng)項(xiàng)檢檢查查工工作作的的通通知知》（國國稅稅發(fā)發(fā)〔2011〕〕24號））《國家家稅稅務(wù)務(wù)總總局局關(guān)關(guān)于于認(rèn)認(rèn)真真做做好好2011年打打擊擊發(fā)發(fā)票票違違法法犯犯罪罪活活動(dòng)動(dòng)工工作作的的通通知知》（國國稅稅發(fā)發(fā)〔2011〕〕25號））《國家家稅稅務(wù)務(wù)總總局局稽稽查查局局關(guān)關(guān)于于印印發(fā)發(fā)重重點(diǎn)點(diǎn)企企業(yè)業(yè)發(fā)發(fā)票票使使用用情情況況檢檢查查方方案案的的通通知知》（稽稽便便函函〔2011〕〕19號））《國家家稅稅務(wù)務(wù)總總局局稽稽查查局局關(guān)關(guān)于于重重點(diǎn)點(diǎn)企企業(yè)業(yè)發(fā)發(fā)票票使使用用情情況況檢檢查查工工作作相相關(guān)關(guān)問問題題的的補(bǔ)補(bǔ)充充通通知知》稽便便函函〔2011〕〕31號））國稅稅發(fā)發(fā)〔2011〕〕24號按照照““打打擊擊與與建建設(shè)設(shè)相相結(jié)結(jié)合合、、治治標(biāo)標(biāo)與與治治本本相相結(jié)結(jié)合合””的的原原則則···········結(jié)合合稅稅收收專專項(xiàng)項(xiàng)檢檢查查、、區(qū)區(qū)域域稅稅收收專專項(xiàng)項(xiàng)整整治治、、重重點(diǎn)點(diǎn)稅稅源源企企業(yè)業(yè)輪輪查查和和稅稅收收違違法法案案件件檢檢查查，，認(rèn)認(rèn)真真開開展展虛虛假假發(fā)發(fā)票票““買買方方市市場場””整整治治工工作作，，做做到到“查查賬賬必必查查票票””、、““查查案案必必查查票票””、、““查查稅稅必必查查票票””。專門部部署對建建筑業(yè)、、金融、、保險(xiǎn)、、通信、、石油石石化、房房地產(chǎn)等等重點(diǎn)企企業(yè)發(fā)票票使用情情況的檢檢查。中新網(wǎng)北北京6月23日電(記者周周兆軍張張蔚然然)中國審計(jì)計(jì)署審計(jì)計(jì)長劉家家義23日向全國國人大常常委會(huì)作作2009年度中央央預(yù)算執(zhí)執(zhí)行和其其他財(cái)政政收支的的審計(jì)工工作報(bào)告告。他表表示，審審計(jì)署抽抽查56個(gè)中央部部門已報(bào)報(bào)銷的29363張可疑發(fā)發(fā)票中，，有5170張為虛假假發(fā)票，，列支金金額為1.42億元。其中，8個(gè)部門本本級和34個(gè)所屬單單位在無無真實(shí)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)背景的的情況下下，利用用虛假發(fā)發(fā)票套取取資金9784.14萬元，主主要用于于發(fā)放職職工福利利補(bǔ)貼等等；12個(gè)部門本本級和37個(gè)所屬單單位對票票據(jù)審核核把關(guān)不不嚴(yán)，接接受虛假假發(fā)票報(bào)報(bào)賬4456.66萬元。會(huì)計(jì)核算算憑據(jù)審審核審核的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)：合法性、、有效性性什么是合合法有效效的憑證證（概念念）？合法有效效憑證的的法律規(guī)規(guī)定（依依據(jù)）？？合法有效效憑證都都包括哪哪些（形形式）？？怎么才能能防控憑憑證風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)什么是合合法有效效的憑證證合法有效效的憑證證是指憑證類別別以及填制制內(nèi)容與與方式等等都符合合會(huì)計(jì)法律律制度、稅收法律律規(guī)范以以及其他他法律規(guī)規(guī)范的會(huì)會(huì)計(jì)憑證證，包括括原始憑憑證與計(jì)計(jì)賬憑證證。符合合的的法法律律：：會(huì)計(jì)計(jì)法法、、稅稅法法、、其其他他法法律律有效效的的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)：：真實(shí)實(shí)、、符符合合法法定定形形式式（（發(fā)發(fā)票票、、章章程程、、合合同同、、評評估估報(bào)報(bào)告告））合法法的的內(nèi)內(nèi)涵涵：：形式式合合法法、、內(nèi)內(nèi)容容合合法法、、時(shí)時(shí)效效合合法法合法法有有效效憑憑證證的的法法律律規(guī)規(guī)定定會(huì)計(jì)計(jì)法法律律制制度度的的規(guī)規(guī)定定《會(huì)計(jì)計(jì)法法》第十十四四條條：：會(huì)計(jì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)、、會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)人人員員必必須須按按照照國國家家統(tǒng)統(tǒng)一一的的會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)制制度度的的規(guī)規(guī)定定對對原原始始憑憑證證進(jìn)進(jìn)行行審審核核，，對對不真真實(shí)實(shí)、、不不合合法法的的原原始始憑憑證證有權(quán)權(quán)不不予予接接受受，，并并向向單位位負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)人人報(bào)報(bào)告告；對對記記載載不準(zhǔn)準(zhǔn)確確、、不不完完整整的的原原始始憑憑證證予以以退退回回，，并并要要求求按按照照國國家家統(tǒng)統(tǒng)一一的的會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)制制度度的的規(guī)規(guī)定定更更正正、、補(bǔ)補(bǔ)充充。。必須須消消除除錯(cuò)錯(cuò)誤誤觀觀點(diǎn)點(diǎn)：：會(huì)計(jì)計(jì)上上，，沒沒發(fā)發(fā)票票或或票票據(jù)據(jù)不不合合法法也也可可列列支支的的合法法有有效效憑憑證證的的法法律律規(guī)規(guī)定定稅收收法法律律制制度度的的規(guī)規(guī)定定《稅收收征征管管法法》第十十九九條條：：納稅稅人人、、扣扣繳繳義義務(wù)務(wù)人人按按照照有有關(guān)關(guān)法法律律、、行行政政法法規(guī)規(guī)和和國國務(wù)務(wù)院院財(cái)財(cái)政政、、稅稅務(wù)務(wù)主主管管部部門門的的規(guī)規(guī)定定設(shè)設(shè)置置賬賬簿簿，，根根據(jù)據(jù)合合法法、、有有效效憑憑證證記記賬賬，，進(jìn)進(jìn)行行核核算算。。合法法有有效效憑憑證證的的法法律律規(guī)規(guī)定定稅收收法法律律制制度度的的規(guī)規(guī)定定《營業(yè)業(yè)稅稅暫暫行行條條例例實(shí)實(shí)施施細(xì)細(xì)則則》第十十九九條條：：符符合合國國務(wù)務(wù)院院稅稅務(wù)務(wù)主主管管部部門門有有關(guān)關(guān)規(guī)規(guī)定定的的憑憑證證（（以以下下統(tǒng)統(tǒng)稱稱合合法法有有效效憑憑證證）），，是是指指：：（一一））支支付付給給境境內(nèi)內(nèi)單單位位或或者者個(gè)個(gè)人人的的款款項(xiàng)項(xiàng)，，且且該該單單位位或或者者個(gè)個(gè)人人發(fā)發(fā)生生的的行行為為屬屬于于營營業(yè)業(yè)稅稅或或者者增增值值稅稅征征收收范范圍圍的的，，以以該該單單位位或或者者個(gè)個(gè)人人開開具具的的發(fā)發(fā)票票為為合合法法有有效效憑憑證證；；（二）支支付的行行政事業(yè)業(yè)性收費(fèi)費(fèi)或者政政府性基基金，以以開具的的財(cái)政票票據(jù)為合合法有效效憑證；；（三）支支付給境境外單位位或者個(gè)個(gè)人的款款項(xiàng)，以以該單位位或者個(gè)個(gè)人的簽簽收單據(jù)據(jù)為合法法有效憑憑證，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)對簽收收單據(jù)有有疑義的的，可以以要求其其提供境境外公證證機(jī)構(gòu)的的確認(rèn)證證明；（四）國國家稅務(wù)務(wù)總局規(guī)規(guī)定的其其他合法法有效憑憑證。合法有效效憑證的的法律規(guī)規(guī)定稅收法律律制度的的規(guī)定《國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于進(jìn)一一步加強(qiáng)強(qiáng)普通發(fā)發(fā)票管理理工作的的通知》（國稅發(fā)發(fā)〔2008〕80號）：在在日常檢檢查中發(fā)發(fā)現(xiàn)納稅稅人使用用不符合合規(guī)定發(fā)發(fā)票特別別是沒有有填開付付款方全全稱的發(fā)發(fā)票，不得允許許納稅人人用于稅稅前扣除除、抵扣扣稅款、、出口退退稅和財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)銷銷。對應(yīng)開不不開發(fā)票票、虛開開發(fā)票、、制售假假發(fā)票、、非法代代開發(fā)票票，以及及非法取取得發(fā)票票等違法法行為，，應(yīng)嚴(yán)格格按照《中華人民民共和國國發(fā)票管管理辦法法》的規(guī)定處處罰；有有偷逃騙騙稅行為為的，依依照《中華人民民共和國國稅收征征收管理理法》的有關(guān)規(guī)規(guī)定處罰罰；情節(jié)節(jié)嚴(yán)重觸觸犯刑律律的，移移送司法法機(jī)關(guān)依依法處理理。合法有效效憑證的的法律規(guī)規(guī)定稅收法律律制度的的規(guī)定《關(guān)于開開展打擊擊制售假假發(fā)票和和非法代代開發(fā)票票專項(xiàng)整整治行動(dòng)動(dòng)有關(guān)問問題的通通知》（（國稅發(fā)發(fā)〔2008〕〕40號號）第三條：：整治不不合法發(fā)發(fā)票的買買方市場場，是專專項(xiàng)整治治行動(dòng)的的重要方方面，對于不符符合規(guī)定定的發(fā)票票和其他他憑證，，包括虛虛假發(fā)票票和非法法代開發(fā)發(fā)票，均均不得用用以稅前前扣除、、出口退退稅、抵抵扣稅款款?！蛾P(guān)于加加強(qiáng)企業(yè)業(yè)所得稅稅管理的的意見》》（國稅稅發(fā)〔2008〕88號））加強(qiáng)發(fā)票票核實(shí)工工作，不不符合規(guī)規(guī)定的發(fā)發(fā)票不得得作為稅稅前扣除除憑據(jù)。。合法有效效憑證的的法律規(guī)規(guī)定其他法律律制度的的規(guī)定《發(fā)票管管理辦法法》第二二十一條條：不符符合規(guī)定定的發(fā)票票，不得作為財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)個(gè)人有權(quán)拒收收。結(jié)論：在財(cái)務(wù)務(wù)上，沒有發(fā)發(fā)票與未取得得合法有效的的發(fā)票均不得得列支相關(guān)費(fèi)費(fèi)用！我們財(cái)稅人員員的日常觀點(diǎn)點(diǎn)偏離法律政政策有多遠(yuǎn)??！合法有效憑證證的形式發(fā)票：支付給境內(nèi)單單位或者個(gè)人人的款項(xiàng)，且且該單位或者者個(gè)人發(fā)生的的行為屬于營營業(yè)稅或者增增值稅征收范范圍的，以該該單位或者個(gè)個(gè)人開具的發(fā)發(fā)票為合法有有效憑證專用發(fā)票：普通發(fā)票：形式發(fā)票：支付給境外外單位或者個(gè)個(gè)人的款項(xiàng)，，以該單位或或者個(gè)人的簽簽收單據(jù)為合合法有效憑證證，稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)對簽收單據(jù)據(jù)有疑義的，，可以要求其其提供境外公公證機(jī)構(gòu)的確確認(rèn)證明專業(yè)發(fā)票：專業(yè)發(fā)票具有有專業(yè)性、特特殊性，一般般是壟斷行業(yè)業(yè)使用的，有有的雖經(jīng)有關(guān)關(guān)部門監(jiān)制但但并沒有加蓋蓋監(jiān)制章，有有的并不監(jiān)制制。過去具有有法律效力，，目前法律效力力不明。原《發(fā)票管理辦法法》第四十二條：：對國有金融、郵電、鐵路、民用用航空、公路和水上運(yùn)運(yùn)輸?shù)葐挝坏膶I(yè)業(yè)發(fā)票，經(jīng)國國家稅務(wù)總局局或者國家稅稅務(wù)總局省、、自治區(qū)、直直轄市分局批批準(zhǔn)，可以由由國務(wù)院有關(guān)關(guān)主管部門或或者省、自治治區(qū)、直轄市市人民政府有有關(guān)主管部門門自行管理。。原《發(fā)票管理辦法法實(shí)施細(xì)則》第五十七條：：《辦法》第四十二條““專業(yè)發(fā)票””是指國有金金融、保險(xiǎn)企企業(yè)的存貸、、匯兌、轉(zhuǎn)帳帳憑證、保險(xiǎn)險(xiǎn)憑證；國有有郵政、電信信企業(yè)的郵票票、郵單、話話務(wù)、電報(bào)收收據(jù)；國有鐵鐵路、民用航航空企業(yè)和交交通部門國有有公路、水上上運(yùn)輸企業(yè)的的客票、貨票票等。新《發(fā)票管理辦法法》第四十四條國國務(wù)院稅務(wù)務(wù)主管部門可可以根據(jù)有關(guān)關(guān)行業(yè)特殊的的經(jīng)營方式和和業(yè)務(wù)需求，，會(huì)同國務(wù)院院有關(guān)主管部部門制定該行行業(yè)的發(fā)票管管理辦法。財(cái)政票據(jù)（收收據(jù)）：支付的行政事事業(yè)性收費(fèi)或或者政府性基基金，以開具具的財(cái)政票據(jù)據(jù)為合法有效效憑證法律文書（非非稅事項(xiàng)）：：企業(yè)合同、企企業(yè)章程、判判決書或裁決決書、仲裁書書、公證書等等。除少數(shù)尾部外外，通常不作作為獨(dú)立憑證證，一般作為為輔助憑證。。其他憑證：包括企業(yè)內(nèi)部部結(jié)算用的工資發(fā)放表、、對外付匯的的售付匯憑證證、拆遷補(bǔ)償合同同、農(nóng)村結(jié)算算統(tǒng)一收據(jù)、、軍隊(duì)內(nèi)部收收款收據(jù)等等等。國家稅務(wù)總局局規(guī)定的其他他合法有效憑憑證。取得真發(fā)票就就一定能稅前前扣除？幾個(gè)重要前提提：業(yè)務(wù)真實(shí)應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)負(fù)擔(dān)稅法必須允許許稅前扣除《企業(yè)財(cái)務(wù)通則則》第四十六條：：企業(yè)不得承承擔(dān)屬于個(gè)人人的下列支出出：（一）娛娛樂、健身、、旅游、招待待、購物、饋饋贈(zèng)等支出。。（二）購買買商業(yè)保險(xiǎn)、、證券、股權(quán)權(quán)、收藏品等等支出。（三三）個(gè)人行為為導(dǎo)致的罰款款、賠償?shù)戎еС?。（四））購買住房、、支付物業(yè)管管理費(fèi)等支出出。（五）應(yīng)應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)擔(dān)的其他支出出。甲施工企業(yè)與乙設(shè)備租賃公司簽訂了一項(xiàng)設(shè)設(shè)備租賃合同同，金額為30萬元，付付款時(shí)乙設(shè)備租賃公司要求甲公司將將款項(xiàng)支付給給丙，后甲公司取取得的發(fā)票為為丁個(gè)人從稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)代開的發(fā)發(fā)票？按照發(fā)票管理理辦法規(guī)定甲甲應(yīng)付款給乙乙并取得乙開開具的發(fā)票，，但款付給丙丙應(yīng)有三方付付款協(xié)議，取取得丁代開的的發(fā)票更不符符合規(guī)定，因因?yàn)槎￠_具發(fā)發(fā)票給甲，屬屬于虛構(gòu)經(jīng)營營業(yè)務(wù)活動(dòng)，，虛開發(fā)票，，稅務(wù)機(jī)關(guān)可可對其進(jìn)行處處罰。發(fā)票票審審核核（（案案例例））案例例2009公公司司某某員員工工去去北北京京出出差差取取得得由由中中國國人人民民解解放放軍軍軍軍事事科科學(xué)學(xué)院院招招待待所所開開據(jù)據(jù)一一份份住住宿宿費(fèi)費(fèi)票票，，票票據(jù)據(jù)為為中中國國人人民根據(jù)《國家稅稅務(wù)總總局關(guān)關(guān)于部部隊(duì)取取得應(yīng)應(yīng)稅收收入稅稅收征征管問問題的的批復(fù)復(fù)》（國稅稅函〔2000〕466號）及及國家家稅務(wù)務(wù)總局局《關(guān)于軍軍隊(duì)事事業(yè)單單位對對外有有償服服務(wù)征征收企企業(yè)所所得稅稅若干干問題題的通通知》（國稅稅發(fā)〔2000〕61號）規(guī)規(guī)定，，武警警、軍軍隊(duì)對對外出出租房房屋、、提供供有償償服務(wù)務(wù)應(yīng)使使用稅稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)統(tǒng)統(tǒng)一印印制的的發(fā)票票。《中國人民民解放軍軍通用收收費(fèi)票據(jù)據(jù)》：只能作作為解放放軍內(nèi)部部結(jié)算使使用，不不得作為為服務(wù)業(yè)業(yè)發(fā)票使使用。如如果解放放軍對外外從事餐餐飲、住住宿、租租賃等業(yè)業(yè)務(wù)，必必須開具具地稅局局監(jiān)制的的服務(wù)業(yè)業(yè)發(fā)票。。發(fā)票真?zhèn)蝹舞b別虛虛假發(fā)發(fā)票虛假發(fā)票票大致包包括三種種類型：：一、發(fā)票票真內(nèi)容容假。發(fā)票本身身是真實(shí)實(shí)的，被被審計(jì)單單位也是是通過正正常渠道道取得的的，但發(fā)發(fā)票中填填寫的內(nèi)內(nèi)容卻是是虛假的的。目前前虛假經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)開具的的發(fā)票內(nèi)內(nèi)容多為為辦公用用品、電電腦耗材材、打印印紙、禮禮品等項(xiàng)項(xiàng)目，如如在大型型商場購購買代金金券，大大都分成成若干辦辦公用品品開具發(fā)發(fā)票；酒酒店餐飲飲類發(fā)票票往往被被改開為為會(huì)議費(fèi)費(fèi)；公費(fèi)費(fèi)旅游支支出則改改開為培培訓(xùn)費(fèi)。。二、內(nèi)容容真發(fā)票票假。有的是過過期的發(fā)發(fā)票，有有的是未未經(jīng)稅務(wù)務(wù)監(jiān)制的的假發(fā)票票，有的的是發(fā)票票的復(fù)制制品，有有的甚至至用不符符合規(guī)定定的收款款收據(jù)和和白條頂頂替發(fā)票票等等。。三、發(fā)票票內(nèi)容都都假。這類虛假假發(fā)票包包括了以以上兩類類虛假發(fā)發(fā)票的所所有問題題。匯算清繳繳階段的的憑證補(bǔ)補(bǔ)救策略略流行的策策略放任策策略、、找票票策略略、開開票策策略正確的的策略略補(bǔ)（重重）開開策略略、更更正策策略、、調(diào)整整策略略當(dāng)前流流行策策略面面臨較較大風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)票將將是2011年稅務(wù)務(wù)稽查查的重重點(diǎn)新發(fā)票票管理理辦法法施行行發(fā)票第第一次次作為為全國國稽查查的重重點(diǎn)日常稅稅務(wù)稽稽查，，發(fā)票票也是是檢查查的重重點(diǎn)企業(yè)在在匯算算清繳繳中的的問題題大多多集中中于發(fā)發(fā)票流行策策略將將嚴(yán)重重?cái)_亂亂企業(yè)業(yè)的管管理案例甲公司司在進(jìn)進(jìn)行2009年企業(yè)業(yè)所得得稅匯匯算清清繳時(shí)時(shí)，發(fā)發(fā)現(xiàn)企企業(yè)的的應(yīng)納納稅所所得額額較大大，而而企業(yè)業(yè)的會(huì)會(huì)議會(huì)會(huì)與廣廣告費(fèi)費(fèi)較少少，因因而在在向查查賬征征收所所得稅稅的乙乙酒店店支付付8%的手續(xù)續(xù)費(fèi)后后，讓讓乙企企業(yè)于于2009年12月底開開具了了會(huì)議議費(fèi)發(fā)發(fā)票，，總金金額280萬元，并與與乙公司簽簽訂了時(shí)間間分別為4月16日－20日、9月12－18日、11月21－25日會(huì)議費(fèi)租租賃服務(wù)的的合同。也也就是說企企業(yè)發(fā)付出出22.4萬元（280×8%）的代價(jià)降降低應(yīng)納稅稅所得額280萬元，直接接少繳納企企業(yè)所得稅稅計(jì)70萬元（280×25%），獲得了了“籌劃””收益計(jì)47.6萬元（70－22.4）?；榕c風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)2011年，稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)對其進(jìn)進(jìn)行檢查時(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)的會(huì)議費(fèi)費(fèi)與廣告費(fèi)費(fèi)與上年相相比，增長過大，因而并對對到乙企業(yè)業(yè)與丙企業(yè)業(yè)進(jìn)行核實(shí)實(shí)，發(fā)現(xiàn)乙乙企業(yè)只有有四間會(huì)議議室可供對對外租賃服服務(wù)，但是是4月18日、4月20日、9月13日、9月18日、11月22日等近二十多多個(gè)時(shí)間內(nèi)卻同時(shí)分別為為8家、11家、7家、9家、13家單位提供會(huì)會(huì)議室租賃服服務(wù)。因而，約談?wù)勔覇挝幌嚓P(guān)關(guān)人員，最終終查證甲、乙乙企業(yè)相互勾勾結(jié)的事情。。于是：對甲企業(yè)作偷偷稅處理，除除補(bǔ)征所得稅稅稅款70萬元外，處一一倍罰款70萬元，加收滯滯納金26.752萬元。對乙企業(yè)虛開開發(fā)票行為除除沒有非法所所得之外，按按照《發(fā)票管理辦法法》第三十六條的的規(guī)定處1萬元罰款，同同時(shí)按照第三三十九條規(guī)定定處甲企業(yè)少少繳納稅款70萬元的一倍罰罰款。啟示與問題啟示：偷稅了了，總會(huì)為之之付出代價(jià)的的！問題：假如稅稅務(wù)機(jī)關(guān)未查查出乙企業(yè)的的問題，那么么乙企業(yè)是獲獲得收益還是是發(fā)生損失？？表面上看：280×（8%－5.5%）＝7萬元實(shí)際上：280×（25%＋5.5%－8%）＝63萬元此外開票增加加，還意味著著地方性的基基金也會(huì)增加加不少案例2010年12月，甲企業(yè)在在進(jìn)行企業(yè)所所得稅匯算清清繳時(shí)進(jìn)行了了測算，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)其銷售收入入為20000萬元，而廣告告費(fèi)實(shí)際發(fā)生生額只有2000萬元，即尚有有1000萬元可以扣除除（20000××15%－2000）。因而即與與乙企業(yè)簽訂訂了一份“合合同”，簽訂訂時(shí)間為2010年3月份，，約定定自2010年4月－10月間，，乙企企業(yè)為為其在在A段的高高速公公路邊邊發(fā)布布廣告告。最最終企企業(yè)以以向乙乙企業(yè)業(yè)支付付10%的代價(jià)價(jià)取得得一份份廣告告發(fā)票票800萬元。。甲企企業(yè)在在取得得發(fā)票票后即即于2010年12月24日作支支出處處理，，同時(shí)時(shí)附具具乙企企業(yè)開開具的的廣告告、合合同以以及一一張廣廣告圖圖片。?；榕c與風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)2011年7月份，，當(dāng)?shù)氐囟悇?wù)務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)進(jìn)行行檢查查時(shí)發(fā)發(fā)現(xiàn)，，該筆筆廣告告費(fèi)金金額過過大，，因而而進(jìn)行行外調(diào)調(diào)，到到乙企企業(yè)進(jìn)進(jìn)行反反查，，檢查查時(shí)發(fā)發(fā)現(xiàn)，，2010年4月－10月間，乙乙企業(yè)在在A段高速公公路邊的的12個(gè)高炮廣廣告位，，同時(shí)為為甲企業(yè)業(yè)與其他他兩個(gè)企企業(yè)提供供廣告服服務(wù)。稅稅務(wù)人員員在走訪訪A路段附近近居民后后發(fā)現(xiàn)，，A路段的12個(gè)高炮廣廣告位在在2010年4月－10月間根本本未出現(xiàn)現(xiàn)甲公司司的廣告告。在相相關(guān)資料料的佐證證之下，，廣告公公司不得得不承認(rèn)認(rèn)合同是是假的，，有關(guān)的的圖片也也是PS。自然，甲甲企業(yè)構(gòu)構(gòu)成偷稅稅，乙企企業(yè)屬于于虛開發(fā)發(fā)票·········補(bǔ)（重））開策略略需要補(bǔ)（（重）開開的情況況應(yīng)取得發(fā)發(fā)票而未未取得（（收據(jù)、、白條、、無票））取得的發(fā)發(fā)票不符符合要求求（發(fā)票票內(nèi)容不不全、印印章有瑕瑕疵等））補(bǔ)（重））開的策策略與對方聯(lián)聯(lián)系，請請求開具具發(fā)票；；或者重重新開具具符合規(guī)規(guī)定的發(fā)發(fā)票；與稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)聯(lián)系，在在提供必要要資料的前前提下，申申請稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)代開（（需要支付付相關(guān)稅款款，需要考考慮成本效效益）發(fā)票丟失、、遺失的處處理（目前前缺少統(tǒng)一一和明確的的規(guī)定）案例甲企業(yè)在進(jìn)進(jìn)行2010年企業(yè)所得得稅匯算清清繳測算時(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)向股東陳陳某與朱某某借款各500萬元，按照照10%的利率支付付利息計(jì)100萬元。兩股股東在支取取利息時(shí)均均未開具發(fā)發(fā)票。兩股股東的投資資額均為1000萬元。經(jīng)過過測算，如如果股東個(gè)個(gè)人到稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)代開開利息發(fā)票票，除征收收營業(yè)稅、、城建稅、、教育費(fèi)附附加之外，，還需要征征收20%的個(gè)人所得得稅，其綜綜合稅率相相當(dāng)于25.5%，如此，兩兩股東需要要付出稅款款計(jì)25.5萬元（100×25.5%）而如果企企業(yè)不作利利息支出，，全額將利利息支出調(diào)調(diào)增應(yīng)納稅稅所得額，，則只需要要補(bǔ)繳25%的企業(yè)所得得稅計(jì)25萬元。也就就是說不開開具發(fā)票比比開具發(fā)票票可以使股股東少繳納納稅款0.5萬元。因而而選擇放棄棄開票，而而調(diào)增應(yīng)納納稅所得額額。請問：：企業(yè)的處處理對否？？發(fā)票丟失、、遺失的處處理目前在企業(yè)業(yè)所得稅上上，缺少統(tǒng)統(tǒng)一和明確確的規(guī)定《發(fā)票管理辦辦法實(shí)施細(xì)細(xì)則》第三十一條條：使用發(fā)發(fā)票的單位位和個(gè)人應(yīng)應(yīng)當(dāng)妥善保保管發(fā)票。。發(fā)生發(fā)票票丟失情形形時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟丟失當(dāng)日書書面報(bào)告稅稅務(wù)機(jī)關(guān)，，并登報(bào)聲聲明作廢。?！对鲋刀悓Ｓ糜冒l(fā)票使用用規(guī)定》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第二十八條條一般般納稅人丟丟失已開具具專用發(fā)票票的發(fā)票聯(lián)聯(lián)和抵扣聯(lián)聯(lián)，如果丟丟失前已認(rèn)認(rèn)證相符的的，購買方方憑銷售方方提供的相相應(yīng)專用發(fā)發(fā)票記賬聯(lián)聯(lián)復(fù)印件及及銷售方所所在地主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)出具的《丟失增值稅稅專用發(fā)票票已報(bào)稅證證明單》（附件５）），經(jīng)購買買方主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)審審核同意后后，可作為為增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額的的抵扣憑證證；如果丟丟失前未認(rèn)認(rèn)證的，購購買方憑銷銷售方提供供的相應(yīng)專專用發(fā)票記記賬聯(lián)復(fù)印印件到主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證證，認(rèn)證相相符的憑該該專用發(fā)票票記賬聯(lián)復(fù)復(fù)印件及銷銷售方所在在地主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)出出具的《丟失增值稅稅專用發(fā)票票已報(bào)稅證證明單》，經(jīng)購買方方主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)審核核同意后，，可作為增增值稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額的抵抵扣憑證。。

一般納納稅人丟失失已開具專專用發(fā)票的的抵扣聯(lián)，，如果丟失失前已認(rèn)證證相符的，，可使用專專用發(fā)票發(fā)發(fā)票聯(lián)復(fù)印印件留存?zhèn)鋫洳?；如果果丟失前未未認(rèn)證的，，可使用專專用發(fā)票發(fā)發(fā)票聯(lián)到主主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)認(rèn)證，，專用發(fā)票票發(fā)票聯(lián)復(fù)復(fù)印件留存存?zhèn)洳?。一一般納稅稅人丟失已已開具專用用發(fā)票的發(fā)發(fā)票聯(lián)，可可將專用發(fā)發(fā)票抵扣聯(lián)聯(lián)作為記賬賬憑證，專專用發(fā)票抵抵扣聯(lián)復(fù)印印件留存?zhèn)鋫洳椤８呗愿呗缘牡倪m用情況況取得的發(fā)票票是假發(fā)票票取得的發(fā)票票種類差錯(cuò)錯(cuò)更正發(fā)票的的操作在有確切證證據(jù)證明對對方提供的的發(fā)票時(shí)假假發(fā)票時(shí)，，應(yīng)當(dāng)與對對方聯(lián)系，，要求按照照規(guī)定開具具真發(fā)票，，如果對方方拒絕，則則通過適當(dāng)當(dāng)?shù)耐緩剑ǎㄍ对V、舉舉報(bào)）解決決取得發(fā)票種種類錯(cuò)誤的的，應(yīng)當(dāng)根根據(jù)合同的的約定要求求對方出具具與合同約約定、業(yè)務(wù)務(wù)實(shí)質(zhì)相一一致的發(fā)票票；如果對對方超出經(jīng)經(jīng)營范圍，，則請其到到稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)代開符合合條件發(fā)票票無法與對方方聯(lián)系時(shí)，，可向主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)申請代開開合規(guī)發(fā)票票調(diào)整策略調(diào)整策略的的適用情形形：應(yīng)當(dāng)取得發(fā)發(fā)票未取得得發(fā)票且無無法補(bǔ)開取得的發(fā)票票不合規(guī)又又無法補(bǔ)（（重）開取得發(fā)票錯(cuò)錯(cuò)誤但無法法更正調(diào)整的操作作：會(huì)計(jì)調(diào)整：：在會(huì)計(jì)核核算時(shí)就將將其剔除，，打入另類類稅收調(diào)整：：如果會(huì)計(jì)計(jì)上已經(jīng)列列支，則在在企業(yè)所得得稅匯算清清繳時(shí)作調(diào)調(diào)整處理三、把脈2011年所得稅新新政與時(shí)俱進(jìn)是最永恒的的主題國債投資業(yè)業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)所得稅新新政（國家稅務(wù)務(wù)總局公告告2011年第36號）國債利息收收入時(shí)間確確認(rèn)：企業(yè)投資國國債從國務(wù)務(wù)院財(cái)政部部門（以下下簡稱發(fā)行行者）取得得的國債利利息收入，，應(yīng)以國債發(fā)發(fā)行時(shí)約定定應(yīng)付利息息的日期，，確認(rèn)利息息收入的實(shí)實(shí)現(xiàn)；如轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓國債，，應(yīng)在國債債轉(zhuǎn)讓收入入確認(rèn)時(shí)確確認(rèn)利息收收入的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)。國債利息收收入計(jì)算：：國債利息收收入=國債金金額×（適用用年利利率÷365）×持有天天數(shù)“國債債金額額”，，按國國債發(fā)發(fā)行面面值或或發(fā)行行價(jià)格格確定定；““適用用年利利率””按國國債票票面年年利率率或折折合年年收益益率確確定；；如企企業(yè)不不同時(shí)時(shí)間多多次購購買同同一品品種國國債的的，““持有有天數(shù)數(shù)”可可按平平均持持有天天數(shù)計(jì)計(jì)算確確定。。國債利利息收收入免免稅問問題：：1.企業(yè)從從發(fā)行行者直直接投投資購購買的的國債債持有有至到到期，，其從從發(fā)行行者取取得的的國債債利息息收入入，全全額免免征企企業(yè)所所得稅稅。2.企業(yè)到到期前前轉(zhuǎn)讓讓國債債、或或者從從非發(fā)發(fā)行者者投資資購買買的國國債，，其按按上述述方法法計(jì)算算的國國債利利息收收入，，免征征企業(yè)業(yè)所得得稅。。國債轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收收入時(shí)時(shí)間確確認(rèn)：：企業(yè)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓國國債應(yīng)應(yīng)在轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓國國債合合同、、協(xié)議議生效效的日日期，，或者者國債債移交交時(shí)確確認(rèn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收收入的的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)；企企業(yè)投投資購購買國國債，，到期期兌付付的，，應(yīng)在在國債債發(fā)行行時(shí)約約定的的應(yīng)付付利息息的日日期，，確認(rèn)認(rèn)國債債轉(zhuǎn)讓讓收入入的實(shí)實(shí)現(xiàn)。。國債轉(zhuǎn)讓讓收益（（損失））計(jì)算：：企業(yè)轉(zhuǎn)讓讓或到期期兌付國國債取得得的價(jià)款款，減除除其購買買國債成成本，并并扣除其其持有期期間的國國債利息息收入以以及交易易過程中中相關(guān)稅稅費(fèi)后的的余額，，為企業(yè)業(yè)轉(zhuǎn)讓國國債收益益（損失失）。國債成本本確定：：通過支付付現(xiàn)金方方式取得得的國債債，以買買入價(jià)和和支付的的相關(guān)稅稅費(fèi)為成成本；通通過支付付現(xiàn)金以以外的方方式取得得的國債債，以該該資產(chǎn)的的公允價(jià)價(jià)值和支支付的相相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)為成本本。國債成本本計(jì)算方方法：企業(yè)在不不同時(shí)間間購買同同一品種種國債的的，其轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)的的成本計(jì)計(jì)算方法法，可在在先進(jìn)先先出法、、加權(quán)平平均法、、個(gè)別計(jì)計(jì)價(jià)法中中選用一一種。計(jì)計(jì)價(jià)方法法一經(jīng)選選用，不不得隨意意改變。。案例2011年1月1日，甲企企業(yè)以610萬元從乙乙企業(yè)購購入2010年9月份1日發(fā)行的的面值600萬元的三三年期國國債，國國債的利利率為年年率5%。2011年10月1日，甲企企業(yè)又將將該批國國債中的的50%轉(zhuǎn)讓給了了丙企業(yè)業(yè)，轉(zhuǎn)讓讓價(jià)為318萬元。同同時(shí)，將將另外的的50%抵償欠丁丁企業(yè)的的債款315萬元。請請問：對對于甲企企業(yè)來說說，本次次國債投投資業(yè)務(wù)務(wù)在企業(yè)業(yè)所得稅稅上如計(jì)算國債債利息收收入：國債利息息收入＝＝國債金金額×（適用用年利利率÷365）×持有天天數(shù)＝＝600×5%×其中轉(zhuǎn)讓部分與抵償債務(wù)部分各為11.25萬元計(jì)算國債轉(zhuǎn)讓收入：

318－11.25－610×50%＝1.75萬元計(jì)算抵償債務(wù)國債的轉(zhuǎn)讓收入：

315－11.25－610×50%＝－1.25萬元企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入為：

國債利息收入22.5萬元，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益0.5萬元（1.75－1.25）案例二二續(xù)前例例。假假設(shè)丙丙、丁丁兩企企業(yè)都都將所所取得得的國國債持持有到到期日日，并并都于于2013年9月3日向財(cái)政部部門委托發(fā)發(fā)行的銀行行兌付，其其中各取得得本金300萬元、國債債利息收入入45萬元。請問問，丙、丁丁兩企業(yè)的的免稅國債債利息收入入是多少？？國債轉(zhuǎn)讓讓收入又是是多少？國債利息收收入國債利息收收入＝國債債金額×（適用年利利率÷365）×持有天數(shù)＝＝300×5%×2＝30萬元丙：300＋45－30－318＝－3萬元丁：300＋45－30－315＝0萬元企業(yè)轉(zhuǎn)讓上上市公司限限售股所得得稅處理國家稅務(wù)總總局公告2011年第39號限售股征稅原則企業(yè)轉(zhuǎn)讓代代個(gè)人持有有的限售股股征稅問題題企業(yè)在限售售股解禁前前轉(zhuǎn)讓限售售股征稅問問題企業(yè)轉(zhuǎn)讓上上市公司限限售股所得得稅處理（限售股））限售股包括括三類：股改限售股股，指上市市公司股權(quán)權(quán)分置改革革完成后股股票復(fù)牌日日之前股東東所持原非非流通股股股份，以