財政稅收與納稅人

會計學1財政稅收與納稅人第五課財政稅收和納稅人國民收入的分配與財政一、國民收入的分配4、正確處理積累和消費的關(guān)系（1）、在生產(chǎn)發(fā)展、國民收入增加的基礎(chǔ)上，使積累和消費部分都有所增長（2）、積累基金和消費基金必須同國民收入的物質(zhì)構(gòu)成相一致（3）、社會主義國家國民收入的分配還必須正確處理國家、企業(yè)、個人三者之間的關(guān)系第1頁/共28頁第五課財政稅收和納稅人國民收入的分配與財政二、財政收入和支出含義:國家的收入和支出.特點:是以國家為主體、憑借政治權(quán)利而進行的社會產(chǎn)品的分配。本質(zhì)：是一種分配關(guān)系。⑴預(yù)算的含義：預(yù)算也叫國家預(yù)算，是指經(jīng)過法定程序批準的國家年度收支計劃。國家財政就是通過預(yù)算來實現(xiàn)的。預(yù)算是國家的基本財政計劃，是國家財政的主要環(huán)節(jié)。

⑵決算的含義：它是指上一年度的財政收支情況，即上一年度財政預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果。⑶⑷

①②③④1、財政：含義、特點、本質(zhì)、來源來源：一定時期的國民收入。2、預(yù)算、決算和預(yù)算體系第2頁/共28頁財政支出1、經(jīng)建方面—2、科教文衛(wèi)—3、行政管理—4、社會保障—5、債務(wù)—重點是基建和農(nóng)業(yè)加大投入，科教興國積極轉(zhuǎn)變國家職能，和平發(fā)展社保體系完善，以人為本國債本息3、財政收入和支出：第3頁/共28頁財政財政：以國家為主體憑借政治權(quán)力進行的社會產(chǎn)品再分配實現(xiàn)：預(yù)算和決算內(nèi)容財政收入定義：國家通過一定的形式和渠道集中起來的資金。形式渠道：稅利債費影響因素經(jīng)濟發(fā)展水平分配政策財政支出收支關(guān)系節(jié)余相等赤字措施緊縮型，減少支出，增加稅收中性積極型，發(fā)行國債，擴大內(nèi)需，刺激消費定義：國家對集中起來的財政資金進行分配和使用的過程具體用途：經(jīng)建、科教文衛(wèi)、行管和國防、社保第4頁/共28頁第五課財政稅收和納稅人國民收入的分配與財政三、財政的巨大作用1、財政的作用2、影響財政收入的主要因素（1）、調(diào)節(jié)資源配置（2）、促進經(jīng)濟發(fā)展（3）、促進科教文衛(wèi)事業(yè)發(fā)展（4）、促進人民生活水平的提高（5）、鞏固國家政權(quán)（1）、經(jīng)濟發(fā)展水平（2）、分配政策第5頁/共28頁企業(yè)個人國家財政過多影響其購買力財政過少減少經(jīng)建投資降低國家宏觀調(diào)控能力企業(yè)個人收入減少國家、企業(yè)、個人第6頁/共28頁第五課財政稅收和納稅人稅收與納稅人一、稅收及其基本特征1、稅收的基本含義2、稅收的基本特征3、違反稅法的行為及其表現(xiàn)（1）強制性（2）無償性（3）固定性（4）三個特征之間的關(guān)系（5）稅收與其它財政收入形式的區(qū)別第7頁/共28頁“稅”字的由來

“稅”字由“禾”與“兌”兩字組成“禾”指農(nóng)產(chǎn)品，“兌”有送達的意思。兩個字組合為“稅”字，其本來意思是社會成員向國家送交農(nóng)產(chǎn)品。這個字形象地反映了中國古代稅收的基本來源和征收內(nèi)容。1.稅收的主體是誰（誰收稅）？2.稅收的目的是什么？3.稅收的手段是什么？4.稅收的主要內(nèi)容是什么？5.稅收的依據(jù)是什么？請思考國家實現(xiàn)國家職能政治權(quán)力貨幣和實物法律（稅法）稅收是喂養(yǎng)政府的娘奶

——馬克思

第8頁/共28頁一、稅收及其基本特征1、稅收的基本含義2、稅收的特征（1）強制性、無償性、固定性（2）稅收的特征之間的相互關(guān)系3、違反稅法的表現(xiàn)和處理（P19～21）偷稅（逃稅）、欠稅、騙稅、抗稅稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法無償取得財政收入的基本形式。第9頁/共28頁

只為一元稅款，行政拘留15天

河北省石家莊礦區(qū)曾發(fā)生過一起個體戶暴力抗稅案件。該區(qū)個體水果攤主馬某為拒繳區(qū)區(qū)一元稅款而對1名近六旬的街道助征干部大打出手，被礦區(qū)地稅局治安室和當?shù)嘏沙鏊删餐カ@。為維護稅法尊嚴，當?shù)嘏沙鏊褜ζ渥鞒隽搜a繳稅款并行政拘留15天的處罰決定。強制性（法制性）第10頁/共28頁稅收的基本含義和基本特征稅收的基本含義主體目的憑借依據(jù)特點地位國家為實現(xiàn)國家職能政治權(quán)力法律無償取得財政收入的基本形式強制性無償性固定性稅收的基本特征第11頁/共28頁強制性無償性固定性1.稅收的無償性要求它具有強制性，強制性是無償性和固定性得以實現(xiàn)保證。2.強制性和無償性要求稅收必須具有固定性。要求要求要求保障第12頁/共28頁

判斷下列行為分別屬于哪種違反稅法的表現(xiàn)：A.偽造、涂改、銷毀帳冊和票據(jù)B.未按規(guī)定期限繳納稅款C.偽造、涂改出口退稅憑證D.聚眾鬧事、威脅、圍攻稅務(wù)干部偷稅欠稅騙稅抗稅落實知識點第13頁/共28頁

（1）李某是摩托車行老板，有一次他以5000元賣出一輛摩托車，但在開發(fā)票時把金額改為3500元。問：李某的這種行為是什么行為？（2）張某依法應(yīng)該在2003年10月1日繳納稅款500元，但他直至2003年11月15日才到稅務(wù)局繳納稅款。問：張某的行為是什么行為，到時他仍只需繳納500元的稅款嗎？案例分析(偷稅)(欠稅)第14頁/共28頁（3）潮陽、普寧兩市的一些工商管理部門為大批虛假出口企業(yè)辦理工商登記，一些稅務(wù)部門為虛假供貨企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票，共同騙取國家的出口退稅。問：這是一種什么樣的行為？（4）牛二開一個餐館，從不交稅，欠下稅款8000多元，稅務(wù)工作者上門收稅，牛二就糾集一群流氓圍攻、謾罵并打傷一名稅務(wù)干部。結(jié)果是牛二被公安機關(guān)拘留，后經(jīng)法院審理處4萬元罰款，并處7年有期徒刑。問：牛二圍攻稅務(wù)人員是一種什么樣的行為？（騙稅）（抗稅）第15頁/共28頁第二節(jié)稅收和納稅人稅收及其基本特征稅收的基本含義稅收的特征強制性無償性固定性違反稅法的表現(xiàn)偷稅(逃稅)欠稅騙稅抗稅總結(jié)第16頁/共28頁稅收與其他財政收入形式的區(qū)別財政收入形式及其內(nèi)容各種財政收入形式的區(qū)別

稅具有強制性、無償性、固定性三個基本特征利有無償性和一定程度的強制性，但不具有固定性債根本不具有稅收的三個基本特征國家機關(guān)的收費具有固定性，但它以國家機關(guān)向付費者提供服務(wù)為前提，所以不具備強制性和無償性國際捐贈具有無償性，但又不具有強制性和固定性罰沒收入具有強制性和無償性，但對納稅人來說不具有固定性。第17頁/共28頁1、稅收收入和其它財政收入?yún)^(qū)別的主要標志有A．稅收具有強制性B．稅收具有無償性C．稅收具有固定性D．稅收具有公開性DABC2、稅收如果像商品交換那樣實行等價交換，或者像買公債那樣實行還本付息，就不需要強制征收了。這說明()A．稅收具有強制性B．稅收具有無償性C．稅收具有固定性D．稅收的無償性要求它具有強制性鞏固新知識第18頁/共28頁3、違反稅法的行為有

A.欠稅B.偷稅（逃稅）

C.抗稅D.騙稅

4、下列選項中屬于騙稅行為的是

A.偽造、涂改、銷毀帳冊和票據(jù)

B.少報應(yīng)稅項目、銷售收入及經(jīng)營利潤

C.虛列出口貨物數(shù)據(jù)

D.涂改、偽造出口退稅憑證(ABCD)(CD)第19頁/共28頁5.前財政部部長項懷誠說，要嚴格稅收管理權(quán)限，加強依法治稅，堅決打擊偷稅、騙稅，清理欠稅，減少稅收流失，繼續(xù)保持財政收入快速增長的良好勢頭，為各項中心工作提供必要的財力保障。材料體現(xiàn)出稅收具有()A.強制性B.無償性

C.固定性D.統(tǒng)一性A第20頁/共28頁第五課財政稅收和納稅人稅收與納稅人二、我國稅收的性質(zhì)和作用1、我國稅收的性質(zhì)取之于民，用之于民的新型稅收（1）、組織財政收入的基本形式2、我國稅收的作用（2）、調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿（3）、國家實現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督的重量手段第21頁/共28頁第五課財政稅收和納稅人稅收與納稅人三、依法納稅是公民的基本義務(wù)1、納稅人2、我國的主要稅種（1）、增值稅（2）、營業(yè)稅（3）、消費稅（4）、企業(yè)所得稅（5）、個人所得稅（6）、關(guān)稅3、依法納稅是公民的基本義務(wù)第22頁/共28頁我國的主要稅種名稱定義納稅人征稅對象作用增殖稅營業(yè)稅消費稅企業(yè)所得稅個人所得稅關(guān)稅第23頁/共28頁高考試題選析（95年全國高考）12．1990年和1991年我國國民收入示意圖：

根據(jù)上圖，1991年與1990年相比，積累基金和消費基金都有所增長，其原因是（）

A．積累率提高，生產(chǎn)發(fā)展，國民收入增加

B．消費率提高，生產(chǎn)發(fā)展，國民收入增加

C．積累率和消費率不變，國民收入增加

D．積累率和消費率提高，國民收入增加

C第24頁/共28頁高考試題選析

（2000年春季高考）32.國民收入是衡量一國經(jīng)濟發(fā)展的重要指標,它是指一定時期內(nèi)

A.物質(zhì)生產(chǎn)部門所生產(chǎn)的物質(zhì)資料的總和

B.物質(zhì)生產(chǎn)部門和非物質(zhì)生產(chǎn)部門生產(chǎn)的全部產(chǎn)品

C.社會總產(chǎn)品扣除同期消耗的生產(chǎn)資料后剩余的部分

D.社會總產(chǎn)值減去同期所消耗的生產(chǎn)資的價值（

CD）第25頁/共28頁高考試題選析

（2000年全國高考）21．通過對若干國家經(jīng)濟史的統(tǒng)計分析發(fā)現(xiàn)，隨著人均收入水平的提高，收入分配呈現(xiàn)平均化的趨勢。這說明

A．經(jīng)濟經(jīng)增長會自動導致收入分配的改善

B．經(jīng)濟弱長會自發(fā)實現(xiàn)公平與效率的結(jié)合

C．市場經(jīng)濟使收入分配日益平均化

D．經(jīng)濟發(fā)展是改善收入分配的基本途徑

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