一個案例讓你學(xué)會營改增后地建筑業(yè)增值稅納稅申報

實用文檔提示：所有增值稅專用發(fā)票均在本月通過認(rèn)證。A企業(yè)系增值稅一般納稅人，從事建筑安裝業(yè)務(wù)，所有建筑服務(wù)業(yè)務(wù)均由直接管理的項目部施工或分包，企業(yè)2016年7月份業(yè)務(wù)如下：業(yè)務(wù)1：本地A建筑項目為營改增后的項目，采取一般計稅辦法，于當(dāng)月竣工結(jié)算。收取含稅工程款220萬元，另因提前竣工收取獎勵款2萬元，一并與工程款開具增值稅專用發(fā)票，款均已收到。對A建筑項目的部分工程進(jìn)行分包，分包給B工程公司，本月對分包工程進(jìn)行結(jié)算，取得B公司開具的分包款增值稅專用發(fā)票，注明工程款10萬，增值稅款0.3萬元；購買材料物資，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬，增值稅17萬。解析：.結(jié)算、收取工程款銷項稅額=222/1.11X11%=22（萬元）借：銀行存款 2220000貸：工程結(jié)算 2000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 220000標(biāo)準(zhǔn)文案實用文檔一、一般計稅方法計稅全部征稅項目11%稅率420000002200006%稅率5解析：.支付分包款借：工程施工——合同成本 100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 3000貸：銀行存款 103000.購買材料物資借：工程施工——合同成本 1000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）170000貸：銀行存款 1170000附列資料（二）（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）一、申報抵扣的進(jìn)項稅額項目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票1=2+3其中：本期認(rèn)證相符且本期申報抵21100000173000標(biāo)準(zhǔn)文案實用文檔扣前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣300《增值稅納稅申報表》項目欄次本月數(shù)銷售額（一）按適用稅率計稅銷售額12000000（二）按簡易辦法計稅銷售額5稅款計算銷項稅額11220000進(jìn)項稅額12173000業(yè)務(wù)2:夕外市B市政工程項目為營改增前的項目，采取簡易計稅辦法，當(dāng)月竣工結(jié)算，收取含稅工程款515萬元，開具增值稅普通發(fā)票，款項尚未收到；發(fā)生分包支出103萬元。已向項目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《增值稅預(yù)繳稅款表》并預(yù)繳增值稅12萬元，取得項目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證。解析：應(yīng)納稅額=（515—103）/1.03x3%=12（萬元）預(yù)繳稅額=（515—103）/1.03x3%=12（萬元）賬務(wù)處理：.月末工程結(jié)算借：應(yīng)收賬款 5150000貸：工程結(jié)算 5000000標(biāo)準(zhǔn)文案

實用文檔應(yīng)交稅費——未交增值稅 150000.支付分包款借：工程施工——合同成本 1000000應(yīng)交稅費——未交增值稅 30000貸：銀行存款 1030000附列資料（三）（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)）項目及欄次本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額（免稅銷售額）服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)扣除金額本期實際扣除金額期末余額1234=2+35(5<1且5<4)6=4—53%征收率的項目6515000001030000103000010300000附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）項目及欄次開具其他發(fā)票合計服務(wù)、不動產(chǎn)和扣除后標(biāo)準(zhǔn)文案

實用文檔銷售額銷項（應(yīng)納）稅額銷售額銷項（應(yīng)納）稅額價稅合計無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額含稅（免稅）銷售額銷項（應(yīng)納）稅額34910111213=11-1214二二》、簡易計稅方法計稅3%征收率的月艮務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)125000000150000515000010300004120000120000《增值稅納稅申報表》項目欄次本月數(shù)銷售額（一）按適用稅率計稅銷售額12000000（二）按簡易辦法計稅銷售額55000000標(biāo)準(zhǔn)文案

實用文檔稅款計算銷項稅額11220000進(jìn)項稅額12173000簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額21120000稅款繳納①分次預(yù)繳稅額28.在夕卜市預(yù)繳增值稅12萬元，賬務(wù)處理為：借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 120000貸：銀行存款 120000《增值稅預(yù)繳稅款表》納稅人識別號：****是否適用一般計稅方法：是X否,項目編號項目名稱預(yù)征項目和欄次銷售額扣除金額預(yù)征率預(yù)征稅額1234建筑服務(wù)1515000010300003%120000銷售不動產(chǎn)2出租不動產(chǎn)3附列資料（四）（稅額抵減情況表）標(biāo)準(zhǔn)文案

實用文檔序號抵減項目期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)抵減稅額本期實際抵減稅額期末余額123=1+24<35=3—43建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款01200001200001200000《增值稅納稅申報表》項目欄次本月數(shù)銷售額（一）按適用稅率計稅銷售額12000000（二）按簡易辦法計稅銷售額55000000稅款計算銷項稅額11220000進(jìn)項稅額12173000簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額21120000稅款繳納①分次預(yù)繳稅額28120000業(yè)務(wù)3:本月購買辦公用品等，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款15000元，增值稅2550元；支付水費，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款500元，增值稅15元；支付電費，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款2000元，增值稅340元。解析：借：管理費用 17500標(biāo)準(zhǔn)文案

實用文檔應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2905貸：銀行存款 20405附列資料（二）（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）一、申報抵扣的進(jìn)項稅額項目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票1=2+3其中：本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣21117500175905前期認(rèn)證相符且本期申報抵扣300《增值稅納稅申報表》項目欄次本月數(shù)銷售額（一）按適用稅率計稅銷售額12000000（二）按簡易辦法計稅銷售額55000000稅款計算銷項稅額11220000進(jìn)項稅額12175905簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額21120000業(yè)務(wù)4：將本單位閑置的辦公室出租，每月不含增值稅租金5000標(biāo)準(zhǔn)文案實用文檔元，租期3年，一次性收取1年租金。對于該項出租行為，采用簡易計稅方法。收取租金時開具了增值稅專用發(fā)票。解析：增值稅=5000x12x5%=3000（元）TOC\o"1-5"\h\z借：銀行存款 63000貸：其他業(yè)務(wù)收入 5000預(yù)收賬款 55000應(yīng)交稅費——未交增值稅 3000附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）項目及欄次開具增值稅專用發(fā)銷售額銷項（應(yīng)納）稅額12二、簡易計稅方法計稅5%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)9b600003000《增值稅納稅申報表》項目欄次本月數(shù)銷售額（一）按適用稅率計稅銷售額12000000（二）按簡易辦法計稅銷售額55000000+60000標(biāo)準(zhǔn)文案實用文檔稅款計算銷項稅額11220000進(jìn)項稅額12175905簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額21120000+3000業(yè)務(wù)5:本月新建辦公樓（不動產(chǎn)進(jìn)行稅分兩年抵扣），為修建辦公樓先期購入材料10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元，增值稅1.7萬元；同時領(lǐng)用上月購入的庫存材料6萬元，該材料上個月已經(jīng)抵扣進(jìn)項稅額1.02萬元。解析：.購進(jìn)庫存材料借：在建工程 100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）10200TOC\o"1-5"\h\z應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額 6800貸：銀行存款 117000.庫存材料用于修建辦公樓借：在建工程 60000貸：庫存材料 6000040%的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入待抵扣進(jìn)項稅額。借：應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額 4080貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 4080附列資料（五）（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）期初待本期不動本期可抵本期轉(zhuǎn)入本期轉(zhuǎn)出。末末待抵標(biāo)準(zhǔn)文案

實用文檔抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額產(chǎn)進(jìn)項稅額增加額扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額的待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額12341+2+445<1+46=1+2-3+4—5017000102004080010880附列資料（二）（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）一、申報抵扣的進(jìn)項稅額項目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票1=2+31217500192905其中：本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣21217500192905（三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證910000017000（四）本期不動產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項稅額1010200當(dāng)期申報抵扣進(jìn)項稅額合計1117500186105二、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額標(biāo)準(zhǔn)文案

實用文檔其他應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形234080《增值稅納稅申報表》項目欄次本月數(shù)銷售額（一）按適用稅率計稅銷售額12000000（二）按簡易辦法計稅銷售額55060000稅款計算銷項稅額11220000進(jìn)項稅額12186105進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出144080簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額21123000應(yīng)納稅額減征額23稅款繳納①分次預(yù)繳稅額28120000業(yè)務(wù)6:本月繳納2016年度防偽稅控系統(tǒng)技術(shù)服務(wù)費330元,取得普通發(fā)票。解析：TOC\o"1-5"\h\z借：管理費用 330貸：銀行存款 330借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）330貸：管理費用 330附列資料（四）（稅額抵減情況表）標(biāo)準(zhǔn)文案

實用文檔序號抵減項目期初余額本期發(fā)生額本期應(yīng)抵減稅額本期實際抵減稅額期末余額123=1+24<35=3—41增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費及技術(shù)維護(hù)費03303303300《增值稅納稅申報表》項目欄次本月數(shù)銷售額（一）按適用稅率計稅銷售額12000000（二）按簡易辦法計稅銷售額55060000稅款計算銷項稅額11220000進(jìn)項稅額12186105進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出144080簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額21123000應(yīng)納稅額減征額23330稅款繳納①分次預(yù)繳稅額28120000期末計算應(yīng)納稅額標(biāo)準(zhǔn)文案實用文檔“應(yīng)交增值稅”明細(xì)期末余額=銷項稅額一（進(jìn)項稅額-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）―減免稅款=220000―（186105-4080）-330=37645（元）期末結(jié)轉(zhuǎn)：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）37645貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 37645應(yīng)納稅額合計=“應(yīng)交增值稅”明細(xì)期末余額+簡易計稅應(yīng)納稅額-預(yù)繳稅款=37645+123000-120000=40645（元）繳納稅款的分錄：借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 40645貸：銀行存款 40645《增值稅納稅申報表》項目欄次本月數(shù)銷售額（一）按適用稅率計稅銷售額12000000.00（二）按簡易辦法計稅銷售額55060000.00稅款計算銷項稅額11220000.00進(jìn)項稅額12186105.00進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出144080.00標(biāo)準(zhǔn)文案

實用文檔應(yīng)抵扣稅