第六章復(fù)式記賬

會(huì)計(jì)學(xué)1第六章復(fù)式記賬第一節(jié)

復(fù)式記賬原理第1頁(yè)/共56頁(yè)記賬方法就是根據(jù)一定的原理和規(guī)則，采取一定得計(jì)量單位（以貨幣作為主要的計(jì)量單位）,利用文字和數(shù)字來(lái)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種專(zhuān)門(mén)的方法。記錄的方式記賬原理記賬符號(hào)平衡公式記賬規(guī)則試算平衡方法第2頁(yè)/共56頁(yè)第一節(jié)復(fù)式記賬原理一、單式記賬法單式記賬法是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只作單方登記，而不反映其來(lái)龍去脈的一種記賬方法。只記錄現(xiàn)金、銀行存款的收付業(yè)務(wù)和應(yīng)收、應(yīng)付等往來(lái)賬款業(yè)務(wù)以及業(yè)主權(quán)益業(yè)務(wù)，對(duì)實(shí)物收付業(yè)務(wù)一般不作登記單式記賬法的特點(diǎn)第3頁(yè)/共56頁(yè)實(shí)例假如你家用銀行存款購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)一輛，價(jià)值20萬(wàn)元。如果采用單式記賬法，怎樣記錄?用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)材料，采用單式記賬法，怎樣記錄?第4頁(yè)/共56頁(yè)復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬法是對(duì)于每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素及其項(xiàng)目的增減變動(dòng)，都以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的帳戶(hù)中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的記賬方法復(fù)式記賬法的特點(diǎn)第5頁(yè)/共56頁(yè)實(shí)例

假如你家用銀行存款購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)一輛，價(jià)值20萬(wàn)元。如果采用復(fù)式記賬法，怎樣記錄?用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)材料，采用復(fù)式記賬法，怎樣記錄?第6頁(yè)/共56頁(yè)第二節(jié)

借貸記賬法第7頁(yè)/共56頁(yè)借貸記賬法

“借”和“貸”是抽象的記賬符號(hào)借方和貸方所表示的含義借貸記賬法的賬戶(hù)分類(lèi)“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則

第8頁(yè)/共56頁(yè)借貸記賬法帳戶(hù)的設(shè)置和結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類(lèi)帳戶(hù)的結(jié)構(gòu)借方帳戶(hù)名稱(chēng)貸方期初余額本期增加額本期減少額本期借方發(fā)生額期末余額本期貸方發(fā)生額第9頁(yè)/共56頁(yè)某企業(yè)銀行存款期初余額為154000元，本期發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：收到某投資者投資存入銀行，100000元。購(gòu)買(mǎi)材料一批，用銀行存款支付，20000元。收到某公司償還的欠款，5000元。銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，貨款已存入銀行，價(jià)值20000元。請(qǐng)將上述業(yè)務(wù)反應(yīng)在銀行存款帳戶(hù)上。第10頁(yè)/共56頁(yè)負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)帳戶(hù)結(jié)構(gòu)本期減少額期初余額本期增加額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額借方帳戶(hù)名稱(chēng)貸方第11頁(yè)/共56頁(yè)企業(yè)期初應(yīng)付賬款余額為172000元。本期發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：購(gòu)買(mǎi)一批材料，貨款尚未支付，價(jià)值20000元。償還前欠賬款172000元。

第12頁(yè)/共56頁(yè)收入類(lèi)帳戶(hù)結(jié)構(gòu)本期減少額期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)帳戶(hù)額

本期增加額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額借方帳戶(hù)名稱(chēng)貸方第13頁(yè)/共56頁(yè)本期銷(xiāo)售商品業(yè)務(wù)如下：銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，價(jià)值20000元。對(duì)方貨款已支付。前售給某單位一批貨物，因質(zhì)量問(wèn)題，對(duì)方已將貨物退回，價(jià)值15000元。銷(xiāo)售一批商品，價(jià)值30000元。第14頁(yè)/共56頁(yè)費(fèi)用類(lèi)帳戶(hù)的結(jié)構(gòu)本期增加額本期減少額期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的金額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額借方帳戶(hù)名稱(chēng)貸方第15頁(yè)/共56頁(yè)借貸記賬法記賬規(guī)則借貸記賬法記賬方法某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生涉及哪幾個(gè)帳戶(hù)所涉及的帳戶(hù)是屬于哪類(lèi)性質(zhì)的帳戶(hù)根據(jù)帳戶(hù)的結(jié)構(gòu)，確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增加額或減少額應(yīng)計(jì)入帳戶(hù)哪個(gè)方向熟悉掌握常見(jiàn)的四種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型第16頁(yè)/共56頁(yè)記賬規(guī)則口訣有借必有貸，借貸必相等第17頁(yè)/共56頁(yè)會(huì)計(jì)分錄按照借貸記賬法的規(guī)則，確定某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸帳戶(hù)的名稱(chēng)及其金額的一種記錄。實(shí)際工作中，通常在記賬憑證中反應(yīng)。第18頁(yè)/共56頁(yè)編制會(huì)計(jì)分錄三步驟確定帳戶(hù)名稱(chēng)確定記賬方向確定應(yīng)記金額第19頁(yè)/共56頁(yè)會(huì)計(jì)分錄的書(shū)寫(xiě)格式借：總賬科目--明細(xì)科目×××貸：總賬科目–

明細(xì)科目×××第20頁(yè)/共56頁(yè)會(huì)計(jì)分錄分類(lèi)簡(jiǎn)單分錄只涉及兩個(gè)帳戶(hù)，一個(gè)記借方，一個(gè)記貸方復(fù)合分錄涉及三個(gè)或三個(gè)以上帳戶(hù)，表現(xiàn)為“一借多貸”或者“一貸多借”第21頁(yè)/共56頁(yè)某企業(yè)購(gòu)入原材料120000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，以銀行存款支付貨款100000元，其余20000元暫欠。第22頁(yè)/共56頁(yè)借貸記賬法的試算平衡在某一時(shí)日（通常在會(huì)計(jì)期末），為了保證本期會(huì)計(jì)處理的正確性，根據(jù)會(huì)計(jì)等式或復(fù)式記賬原理，對(duì)本期各帳戶(hù)的全部記錄進(jìn)行匯總、測(cè)算，以檢驗(yàn)其正確性的一種專(zhuān)門(mén)方法。第23頁(yè)/共56頁(yè)試算平衡方法本期發(fā)生額試算平衡----借貸記賬法的規(guī)則余額試算平衡

----會(huì)計(jì)等式的平衡原理第24頁(yè)/共56頁(yè)本期發(fā)生額平衡法全部帳戶(hù)本期全部帳戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)=貸方發(fā)生額合計(jì)第25頁(yè)/共56頁(yè)余額平衡法全部帳戶(hù)的全部帳戶(hù)的借方期末余額=貸方期末余額第26頁(yè)/共56頁(yè)試算平衡不能發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤同時(shí)漏記用錯(cuò)帳戶(hù)記錯(cuò)方向錯(cuò)記金額第27頁(yè)/共56頁(yè)某公司期初賬戶(hù)余額表資產(chǎn)類(lèi)借方余額權(quán)益類(lèi)貸方余額現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款原材料庫(kù)存商品固定資產(chǎn)3000265000700003000008500003645000短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)長(zhǎng)期借款實(shí)收資本50000143000400006000004300000合計(jì)5133000合計(jì)5133000第28頁(yè)/共56頁(yè)該公司6月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)向銀行借入3個(gè)月借款120000元，存入到銀行。以銀行存款歸還欠甲公司貨款40000元。以乙公司購(gòu)入A材料150000元入庫(kù)，貨款尚未支付（暫不考慮稅費(fèi)問(wèn)題）以銀行存款繳納上月所得稅20000元。將多余現(xiàn)金2000元存入到銀行從丙公司購(gòu)入B材料100000元入庫(kù)，貨款已支付。收到某企業(yè)投資1500000元，其中設(shè)備500000元，銀行存款1000000元。以銀行存款償還長(zhǎng)期借款600000元。收到丁公司前欠貨款70000元，存入銀行。購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值250000元，以銀行存款支付。第29頁(yè)/共56頁(yè)以銀行存款償還短期借款50000元以銀行存款150000元償還前欠乙公司材料款。根據(jù)資料逐筆編制會(huì)計(jì)分錄根據(jù)上述資料開(kāi)設(shè)T字形賬戶(hù)，并逐筆登記進(jìn)行試算平衡第30頁(yè)/共56頁(yè)科目名稱(chēng)期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金300020001000銀行存款26500011920001210000247000應(yīng)收賬款70000700000原材料300000250000550000庫(kù)存商品85000000850000固定資產(chǎn)36450007500004395000短期借款5000050000120000120000應(yīng)付賬款143000190000150000103000應(yīng)交稅費(fèi)400002000020000長(zhǎng)期借款6000006000000實(shí)收資本430000015000005800000合計(jì)513300051330003052000305200060430006043000第31頁(yè)/共56頁(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)例興華工廠(chǎng)2009年5月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：向銀行申請(qǐng)三個(gè)月期限得臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款金額為100000元，款已劃入企業(yè)銀行存款賬戶(hù)。出納員向銀行提取現(xiàn)金800元，備用。購(gòu)入材料一批，金額160000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款用銀行存款支付。生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，金額300000元。某單位用人民幣200000元，向本企業(yè)投資，款已送開(kāi)戶(hù)銀行。以銀行存款償還前欠宏達(dá)公司材料款70000元。第32頁(yè)/共56頁(yè)以銀行存款購(gòu)入機(jī)床一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)65000元，機(jī)床有關(guān)部門(mén)驗(yàn)收使用。購(gòu)入辦公用品，金額150元，以現(xiàn)金支付，交管理部門(mén)使用。以銀行存款還欠應(yīng)付賬款45000元，還欠應(yīng)付票據(jù)60000元。第33頁(yè)/共56頁(yè)總分類(lèi)帳戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)帳戶(hù)二者關(guān)系總分類(lèi)帳戶(hù)對(duì)其所屬的明細(xì)分類(lèi)帳戶(hù)起著控制、統(tǒng)馭的作用明細(xì)分類(lèi)帳戶(hù)對(duì)其歸屬的總分類(lèi)賬戶(hù)起著補(bǔ)充、具體說(shuō)明的作用第34頁(yè)/共56頁(yè)結(jié)合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)例，了解總分類(lèi)帳戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)帳戶(hù)第35頁(yè)/共56頁(yè)宏宇工廠(chǎng)原材料總分類(lèi)帳戶(hù)和所屬明細(xì)分類(lèi)帳戶(hù)的期初余額表帳戶(hù)名稱(chēng)數(shù)量計(jì)量單位單價(jià)金額總賬明細(xì)賬總賬明細(xì)賬原材料180000甲材料4000千克30120000乙材料1000千克6060000應(yīng)付賬款79000紅旗工廠(chǎng)40000新華工廠(chǎng)30000通達(dá)工廠(chǎng)9000第36頁(yè)/共56頁(yè)本月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用銀行存款償還上月欠紅旗工廠(chǎng)貨款40000元，新華工廠(chǎng)30000元。向紅旗工廠(chǎng)購(gòu)入甲材料6000千克，每千克30元，價(jià)款180000元，購(gòu)入丙材料50噸，每噸600元，價(jià)款30000元。材料驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。向通達(dá)工廠(chǎng)購(gòu)入甲材料5000千克，每千克30元，價(jià)款150000元，向新華工廠(chǎng)購(gòu)入乙材料2000千克，每千克60元，價(jià)款120000元，材料驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。用銀行存款償還上月欠通達(dá)工廠(chǎng)貨款9000元償還本月欠紅旗工廠(chǎng)部分貨款110000元。第37頁(yè)/共56頁(yè)倉(cāng)庫(kù)發(fā)出下列材料投入產(chǎn)品生產(chǎn)。材料名稱(chēng)數(shù)量計(jì)量單位單價(jià)金額甲材料12000千克30360000乙材料2400千克60144000丙材料30噸60018000第38頁(yè)/共56頁(yè)原材料總分類(lèi)賬年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日第39頁(yè)/共56頁(yè)原材料明細(xì)分類(lèi)帳年憑證號(hào)數(shù)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額第40頁(yè)/共56頁(yè)總結(jié)總分類(lèi)帳戶(hù)所屬各明細(xì)分類(lèi)期初余額=帳戶(hù)期初余額之和總分類(lèi)帳戶(hù)所屬各明細(xì)分類(lèi)帳戶(hù)本期借方發(fā)生額=本期借方發(fā)生額之和總分類(lèi)帳戶(hù)所屬各明細(xì)分類(lèi)帳戶(hù)本期貸方發(fā)生額=本期貸方發(fā)生額之和總分類(lèi)帳戶(hù)所屬各明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)期末余額=期末余額之和第41頁(yè)/共56頁(yè)單項(xiàng)選擇1．會(huì)計(jì)的基本職能是()。A．反映和考核B.核算和監(jiān)督C.預(yù)測(cè)和決策D.分析和管理2．會(huì)計(jì)核算使用的主要計(jì)量單位是()。A.實(shí)物計(jì)量B.貨幣計(jì)量C.時(shí)間計(jì)量D.勞動(dòng)計(jì)量3．下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)項(xiàng)目的是()。A．預(yù)付賬款B.專(zhuān)利權(quán)C.機(jī)器、設(shè)備D.預(yù)收賬款4．下列各項(xiàng)中，屬于長(zhǎng)期負(fù)債的是()。A.應(yīng)付賬款B.預(yù)付賬款C.應(yīng)付債券D．應(yīng)付股利5．下列項(xiàng)目中，屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目的是()。A．長(zhǎng)期股權(quán)投資B.長(zhǎng)期應(yīng)付款C.公益金D.固定資產(chǎn)第42頁(yè)/共56頁(yè)6．下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的是()。A．銷(xiāo)售商品收入B.材料銷(xiāo)售收入C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)收入D．包裝物出租收入7．負(fù)債是指企業(yè)由于過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的()。A.過(guò)去義務(wù)B.現(xiàn)時(shí)義務(wù)C.將來(lái)義務(wù)D.永久義務(wù)8．在會(huì)計(jì)核算的基本前提中，界定會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)信息的空間范圍的是()。A．會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)C.會(huì)計(jì)期間D.貨幣計(jì)量9．會(huì)計(jì)分期是建立在()基礎(chǔ)上的。A.會(huì)計(jì)主體B.貨幣計(jì)量C.持續(xù)經(jīng)營(yíng)D.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則第43頁(yè)/共56頁(yè)10．下列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少的是()A.以銀行存款償付前欠貨款B．以現(xiàn)金支付辦公費(fèi)用C.購(gòu)買(mǎi)材料貨款尚未支付D.收回應(yīng)收賬款11．收回應(yīng)收賬款50000元，存入銀行。這一業(yè)務(wù)引起的會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)是()。A.資產(chǎn)總額不變B.資產(chǎn)增加，負(fù)債增加C.資產(chǎn)增加，負(fù)債減少D.資產(chǎn)減少，負(fù)債增加12．以銀行存款交納所得稅，所引起的變化為()。A.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)權(quán)益減少B.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少C.一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)資產(chǎn)增加D.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)資產(chǎn)增加13．下列交易或事項(xiàng)中，引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加的交易或事項(xiàng)是()。A.以銀行存款購(gòu)入原材料一批B.以銀行存款支付前欠貨款C.收回應(yīng)收賬款存入銀行D.購(gòu)入電視機(jī)一部，款暫欠第44頁(yè)/共56頁(yè)14．復(fù)式記賬法對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶(hù)中同時(shí)登記，其登記的賬戶(hù)是()。A.資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)B.權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)C.互相聯(lián)系的對(duì)應(yīng)賬戶(hù)D.總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)15．應(yīng)收賬款賬戶(hù)的期初余額為借方2000元，本期借方發(fā)生額1000元，本期貸方發(fā)生額8000元，該賬戶(hù)的期末余額為()。A.借方3000元B.貸方8000元C.借方5000元D.貸方5000元16．借貸記賬法下的發(fā)生額平衡是由()決定的。A.“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則B.賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)C.“資產(chǎn)=權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式D.平行登記要點(diǎn)第45頁(yè)/共56頁(yè)17．在復(fù)合會(huì)計(jì)分錄“借：固定資產(chǎn)50000；貸：銀行存款30000，貸：應(yīng)付賬款20000”中，“銀行存款”賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)賬戶(hù)是()。A.“應(yīng)付賬款”

B。“銀行存款”C.“固定資產(chǎn)”

D.“固定資產(chǎn)”和“銀行存款”18．在編制“試算平衡表”時(shí)，若期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的借方與貸方均平衡，則()。A.全部總賬賬戶(hù)記錄一定正確B.全部明細(xì)賬戶(hù)記錄一定正確C.全部總賬賬戶(hù)記錄也不能肯定無(wú)錯(cuò)D．全部明細(xì)賬戶(hù)記錄也不能肯定無(wú)錯(cuò)19．在借貸記賬法下，賬戶(hù)的何方記增加，何方記減少，取決于()。A.賬戶(hù)的格式B.賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)C.賬戶(hù)的用途D.賬戶(hù)反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容第46頁(yè)/共56頁(yè)20．在企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，下列事項(xiàng)中能夠引起資產(chǎn)總額增加的有()。A.接受投資者投資B.以銀行存款償還債務(wù)C.從銀行提取現(xiàn)金D.將資本公積轉(zhuǎn)增資本第47頁(yè)/共56頁(yè)二、多項(xiàng)選擇題1．下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的有()。A．投資者投入貨幣資金B(yǎng).企業(yè)購(gòu)入原材料C以銀行存款償還貨款D.支付職工工資2．會(huì)計(jì)監(jiān)督包括()。A．事前監(jiān)督B.事中監(jiān)督C.事后監(jiān)督D．決策監(jiān)督3．反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素有()。A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.利潤(rùn)4。下列各項(xiàng)中，屬于期間費(fèi)用的有()。A.制造費(fèi)用B.銷(xiāo)售費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用第48頁(yè)/共56頁(yè)5．下列各項(xiàng)中，屬于計(jì)算和判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其盈虧狀況主要依據(jù)的有()。A．收入B.支出C費(fèi)用D.成本6．下列項(xiàng)目中，增加用“貸”表示的會(huì)計(jì)要素為()。A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.收入7．下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入資本公積的有()。A．發(fā)行股票的面值收入B.發(fā)行股票的溢價(jià)收入C.銀行存款利息收入D.接受捐贈(zèng)的設(shè)備8．會(huì)計(jì)賬戶(hù)一般應(yīng)包括的內(nèi)容有()。A.賬戶(hù)名稱(chēng)B.日期、摘要C.憑證編號(hào)D.增加、減少金額及余額第49頁(yè)/共56頁(yè)9．下列表示會(huì)計(jì)賬戶(hù)中記錄的各項(xiàng)金額之間的關(guān)系的等式中，正確的有()。A.本期期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額一本期減少發(fā)生額B.本期期末余額=本期增加發(fā)生額一本期減少發(fā)生額C.本期期末余額+本期減少發(fā)生額=期初余