第六章復(fù)式記賬

會(huì)計(jì)學(xué)1第六章復(fù)式記賬第一節(jié)

復(fù)式記賬原理第1頁/共56頁記賬方法就是根據(jù)一定的原理和規(guī)則，采取一定得計(jì)量單位（以貨幣作為主要的計(jì)量單位）,利用文字和數(shù)字來記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種專門的方法。記錄的方式記賬原理記賬符號(hào)平衡公式記賬規(guī)則試算平衡方法第2頁/共56頁第一節(jié)復(fù)式記賬原理一、單式記賬法單式記賬法是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只作單方登記，而不反映其來龍去脈的一種記賬方法。只記錄現(xiàn)金、銀行存款的收付業(yè)務(wù)和應(yīng)收、應(yīng)付等往來賬款業(yè)務(wù)以及業(yè)主權(quán)益業(yè)務(wù)，對(duì)實(shí)物收付業(yè)務(wù)一般不作登記單式記賬法的特點(diǎn)第3頁/共56頁實(shí)例假如你家用銀行存款購(gòu)買汽車一輛，價(jià)值20萬元。如果采用單式記賬法，怎樣記錄?用現(xiàn)金購(gòu)買材料，采用單式記賬法，怎樣記錄?第4頁/共56頁復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬法是對(duì)于每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素及其項(xiàng)目的增減變動(dòng)，都以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的帳戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的記賬方法復(fù)式記賬法的特點(diǎn)第5頁/共56頁實(shí)例

假如你家用銀行存款購(gòu)買汽車一輛，價(jià)值20萬元。如果采用復(fù)式記賬法，怎樣記錄?用現(xiàn)金購(gòu)買材料，采用復(fù)式記賬法，怎樣記錄?第6頁/共56頁第二節(jié)

借貸記賬法第7頁/共56頁借貸記賬法

“借”和“貸”是抽象的記賬符號(hào)借方和貸方所表示的含義借貸記賬法的賬戶分類“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則

第8頁/共56頁借貸記賬法帳戶的設(shè)置和結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類帳戶的結(jié)構(gòu)借方帳戶名稱貸方期初余額本期增加額本期減少額本期借方發(fā)生額期末余額本期貸方發(fā)生額第9頁/共56頁某企業(yè)銀行存款期初余額為154000元，本期發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：收到某投資者投資存入銀行，100000元。購(gòu)買材料一批，用銀行存款支付，20000元。收到某公司償還的欠款，5000元。銷售一批產(chǎn)品，貨款已存入銀行，價(jià)值20000元。請(qǐng)將上述業(yè)務(wù)反應(yīng)在銀行存款帳戶上。第10頁/共56頁負(fù)債及所有者權(quán)益類帳戶結(jié)構(gòu)本期減少額期初余額本期增加額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額借方帳戶名稱貸方第11頁/共56頁企業(yè)期初應(yīng)付賬款余額為172000元。本期發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：購(gòu)買一批材料，貨款尚未支付，價(jià)值20000元。償還前欠賬款172000元。

第12頁/共56頁收入類帳戶結(jié)構(gòu)本期減少額期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)帳戶額

本期增加額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額借方帳戶名稱貸方第13頁/共56頁本期銷售商品業(yè)務(wù)如下：銷售一批產(chǎn)品，價(jià)值20000元。對(duì)方貨款已支付。前售給某單位一批貨物，因質(zhì)量問題，對(duì)方已將貨物退回，價(jià)值15000元。銷售一批商品，價(jià)值30000元。第14頁/共56頁費(fèi)用類帳戶的結(jié)構(gòu)本期增加額本期減少額期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的金額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額借方帳戶名稱貸方第15頁/共56頁借貸記賬法記賬規(guī)則借貸記賬法記賬方法某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生涉及哪幾個(gè)帳戶所涉及的帳戶是屬于哪類性質(zhì)的帳戶根據(jù)帳戶的結(jié)構(gòu)，確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增加額或減少額應(yīng)計(jì)入帳戶哪個(gè)方向熟悉掌握常見的四種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型第16頁/共56頁記賬規(guī)則口訣有借必有貸，借貸必相等第17頁/共56頁會(huì)計(jì)分錄按照借貸記賬法的規(guī)則，確定某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸帳戶的名稱及其金額的一種記錄。實(shí)際工作中，通常在記賬憑證中反應(yīng)。第18頁/共56頁編制會(huì)計(jì)分錄三步驟確定帳戶名稱確定記賬方向確定應(yīng)記金額第19頁/共56頁會(huì)計(jì)分錄的書寫格式借：總賬科目--明細(xì)科目×××貸：總賬科目–

明細(xì)科目×××第20頁/共56頁會(huì)計(jì)分錄分類簡(jiǎn)單分錄只涉及兩個(gè)帳戶，一個(gè)記借方，一個(gè)記貸方復(fù)合分錄涉及三個(gè)或三個(gè)以上帳戶，表現(xiàn)為“一借多貸”或者“一貸多借”第21頁/共56頁某企業(yè)購(gòu)入原材料120000元，材料已驗(yàn)收入庫，以銀行存款支付貨款100000元，其余20000元暫欠。第22頁/共56頁借貸記賬法的試算平衡在某一時(shí)日（通常在會(huì)計(jì)期末），為了保證本期會(huì)計(jì)處理的正確性，根據(jù)會(huì)計(jì)等式或復(fù)式記賬原理，對(duì)本期各帳戶的全部記錄進(jìn)行匯總、測(cè)算，以檢驗(yàn)其正確性的一種專門方法。第23頁/共56頁試算平衡方法本期發(fā)生額試算平衡----借貸記賬法的規(guī)則余額試算平衡

----會(huì)計(jì)等式的平衡原理第24頁/共56頁本期發(fā)生額平衡法全部帳戶本期全部帳戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=貸方發(fā)生額合計(jì)第25頁/共56頁余額平衡法全部帳戶的全部帳戶的借方期末余額=貸方期末余額第26頁/共56頁試算平衡不能發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤同時(shí)漏記用錯(cuò)帳戶記錯(cuò)方向錯(cuò)記金額第27頁/共56頁某公司期初賬戶余額表資產(chǎn)類借方余額權(quán)益類貸方余額現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款原材料庫存商品固定資產(chǎn)3000265000700003000008500003645000短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)長(zhǎng)期借款實(shí)收資本50000143000400006000004300000合計(jì)5133000合計(jì)5133000第28頁/共56頁該公司6月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)向銀行借入3個(gè)月借款120000元，存入到銀行。以銀行存款歸還欠甲公司貨款40000元。以乙公司購(gòu)入A材料150000元入庫，貨款尚未支付（暫不考慮稅費(fèi)問題）以銀行存款繳納上月所得稅20000元。將多余現(xiàn)金2000元存入到銀行從丙公司購(gòu)入B材料100000元入庫，貨款已支付。收到某企業(yè)投資1500000元，其中設(shè)備500000元，銀行存款1000000元。以銀行存款償還長(zhǎng)期借款600000元。收到丁公司前欠貨款70000元，存入銀行。購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值250000元，以銀行存款支付。第29頁/共56頁以銀行存款償還短期借款50000元以銀行存款150000元償還前欠乙公司材料款。根據(jù)資料逐筆編制會(huì)計(jì)分錄根據(jù)上述資料開設(shè)T字形賬戶，并逐筆登記進(jìn)行試算平衡第30頁/共56頁科目名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金300020001000銀行存款26500011920001210000247000應(yīng)收賬款70000700000原材料300000250000550000庫存商品85000000850000固定資產(chǎn)36450007500004395000短期借款5000050000120000120000應(yīng)付賬款143000190000150000103000應(yīng)交稅費(fèi)400002000020000長(zhǎng)期借款6000006000000實(shí)收資本430000015000005800000合計(jì)513300051330003052000305200060430006043000第31頁/共56頁經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)例興華工廠2009年5月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：向銀行申請(qǐng)三個(gè)月期限得臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款金額為100000元，款已劃入企業(yè)銀行存款賬戶。出納員向銀行提取現(xiàn)金800元，備用。購(gòu)入材料一批，金額160000元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款用銀行存款支付。生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，金額300000元。某單位用人民幣200000元，向本企業(yè)投資，款已送開戶銀行。以銀行存款償還前欠宏達(dá)公司材料款70000元。第32頁/共56頁以銀行存款購(gòu)入機(jī)床一臺(tái)，買價(jià)65000元，機(jī)床有關(guān)部門驗(yàn)收使用。購(gòu)入辦公用品，金額150元，以現(xiàn)金支付，交管理部門使用。以銀行存款還欠應(yīng)付賬款45000元，還欠應(yīng)付票據(jù)60000元。第33頁/共56頁總分類帳戶與明細(xì)分類帳戶二者關(guān)系總分類帳戶對(duì)其所屬的明細(xì)分類帳戶起著控制、統(tǒng)馭的作用明細(xì)分類帳戶對(duì)其歸屬的總分類賬戶起著補(bǔ)充、具體說明的作用第34頁/共56頁結(jié)合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)例，了解總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶第35頁/共56頁宏宇工廠原材料總分類帳戶和所屬明細(xì)分類帳戶的期初余額表帳戶名稱數(shù)量計(jì)量單位單價(jià)金額總賬明細(xì)賬總賬明細(xì)賬原材料180000甲材料4000千克30120000乙材料1000千克6060000應(yīng)付賬款79000紅旗工廠40000新華工廠30000通達(dá)工廠9000第36頁/共56頁本月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用銀行存款償還上月欠紅旗工廠貨款40000元，新華工廠30000元。向紅旗工廠購(gòu)入甲材料6000千克，每千克30元，價(jià)款180000元，購(gòu)入丙材料50噸，每噸600元，價(jià)款30000元。材料驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。向通達(dá)工廠購(gòu)入甲材料5000千克，每千克30元，價(jià)款150000元，向新華工廠購(gòu)入乙材料2000千克，每千克60元，價(jià)款120000元，材料驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。用銀行存款償還上月欠通達(dá)工廠貨款9000元償還本月欠紅旗工廠部分貨款110000元。第37頁/共56頁倉(cāng)庫發(fā)出下列材料投入產(chǎn)品生產(chǎn)。材料名稱數(shù)量計(jì)量單位單價(jià)金額甲材料12000千克30360000乙材料2400千克60144000丙材料30噸60018000第38頁/共56頁原材料總分類賬年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日第39頁/共56頁原材料明細(xì)分類帳年憑證號(hào)數(shù)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額第40頁/共56頁總結(jié)總分類帳戶所屬各明細(xì)分類期初余額=帳戶期初余額之和總分類帳戶所屬各明細(xì)分類帳戶本期借方發(fā)生額=本期借方發(fā)生額之和總分類帳戶所屬各明細(xì)分類帳戶本期貸方發(fā)生額=本期貸方發(fā)生額之和總分類帳戶所屬各明細(xì)分類賬戶期末余額=期末余額之和第41頁/共56頁單項(xiàng)選擇1．會(huì)計(jì)的基本職能是()。A．反映和考核B.核算和監(jiān)督C.預(yù)測(cè)和決策D.分析和管理2．會(huì)計(jì)核算使用的主要計(jì)量單位是()。A.實(shí)物計(jì)量B.貨幣計(jì)量C.時(shí)間計(jì)量D.勞動(dòng)計(jì)量3．下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)項(xiàng)目的是()。A．預(yù)付賬款B.專利權(quán)C.機(jī)器、設(shè)備D.預(yù)收賬款4．下列各項(xiàng)中，屬于長(zhǎng)期負(fù)債的是()。A.應(yīng)付賬款B.預(yù)付賬款C.應(yīng)付債券D．應(yīng)付股利5．下列項(xiàng)目中，屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目的是()。A．長(zhǎng)期股權(quán)投資B.長(zhǎng)期應(yīng)付款C.公益金D.固定資產(chǎn)第42頁/共56頁6．下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的是()。A．銷售商品收入B.材料銷售收入C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)收入D．包裝物出租收入7．負(fù)債是指企業(yè)由于過去交易或事項(xiàng)形成的()。A.過去義務(wù)B.現(xiàn)時(shí)義務(wù)C.將來義務(wù)D.永久義務(wù)8．在會(huì)計(jì)核算的基本前提中，界定會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)信息的空間范圍的是()。A．會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)C.會(huì)計(jì)期間D.貨幣計(jì)量9．會(huì)計(jì)分期是建立在()基礎(chǔ)上的。A.會(huì)計(jì)主體B.貨幣計(jì)量C.持續(xù)經(jīng)營(yíng)D.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則第43頁/共56頁10．下列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少的是()A.以銀行存款償付前欠貨款B．以現(xiàn)金支付辦公費(fèi)用C.購(gòu)買材料貨款尚未支付D.收回應(yīng)收賬款11．收回應(yīng)收賬款50000元，存入銀行。這一業(yè)務(wù)引起的會(huì)計(jì)要素的變動(dòng)是()。A.資產(chǎn)總額不變B.資產(chǎn)增加，負(fù)債增加C.資產(chǎn)增加，負(fù)債減少D.資產(chǎn)減少，負(fù)債增加12．以銀行存款交納所得稅，所引起的變化為()。A.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)權(quán)益減少B.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少C.一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)資產(chǎn)增加D.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)資產(chǎn)增加13．下列交易或事項(xiàng)中，引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加的交易或事項(xiàng)是()。A.以銀行存款購(gòu)入原材料一批B.以銀行存款支付前欠貨款C.收回應(yīng)收賬款存入銀行D.購(gòu)入電視機(jī)一部，款暫欠第44頁/共56頁14．復(fù)式記賬法對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中同時(shí)登記，其登記的賬戶是()。A.資產(chǎn)類賬戶B.權(quán)益類賬戶C.互相聯(lián)系的對(duì)應(yīng)賬戶D.總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶15．應(yīng)收賬款賬戶的期初余額為借方2000元，本期借方發(fā)生額1000元，本期貸方發(fā)生額8000元，該賬戶的期末余額為()。A.借方3000元B.貸方8000元C.借方5000元D.貸方5000元16．借貸記賬法下的發(fā)生額平衡是由()決定的。A.“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則B.賬戶的結(jié)構(gòu)C.“資產(chǎn)=權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式D.平行登記要點(diǎn)第45頁/共56頁17．在復(fù)合會(huì)計(jì)分錄“借：固定資產(chǎn)50000；貸：銀行存款30000，貸：應(yīng)付賬款20000”中，“銀行存款”賬戶的對(duì)應(yīng)賬戶是()。A.“應(yīng)付賬款”

B。“銀行存款”C.“固定資產(chǎn)”

D.“固定資產(chǎn)”和“銀行存款”18．在編制“試算平衡表”時(shí)，若期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的借方與貸方均平衡，則()。A.全部總賬賬戶記錄一定正確B.全部明細(xì)賬戶記錄一定正確C.全部總賬賬戶記錄也不能肯定無錯(cuò)D．全部明細(xì)賬戶記錄也不能肯定無錯(cuò)19．在借貸記賬法下，賬戶的何方記增加，何方記減少，取決于()。A.賬戶的格式B.賬戶的結(jié)構(gòu)C.賬戶的用途D.賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容第46頁/共56頁20．在企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，下列事項(xiàng)中能夠引起資產(chǎn)總額增加的有()。A.接受投資者投資B.以銀行存款償還債務(wù)C.從銀行提取現(xiàn)金D.將資本公積轉(zhuǎn)增資本第47頁/共56頁二、多項(xiàng)選擇題1．下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的有()。A．投資者投入貨幣資金B(yǎng).企業(yè)購(gòu)入原材料C以銀行存款償還貨款D.支付職工工資2．會(huì)計(jì)監(jiān)督包括()。A．事前監(jiān)督B.事中監(jiān)督C.事后監(jiān)督D．決策監(jiān)督3．反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素有()。A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.利潤(rùn)4。下列各項(xiàng)中，屬于期間費(fèi)用的有()。A.制造費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用第48頁/共56頁5．下列各項(xiàng)中，屬于計(jì)算和判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其盈虧狀況主要依據(jù)的有()。A．收入B.支出C費(fèi)用D.成本6．下列項(xiàng)目中，增加用“貸”表示的會(huì)計(jì)要素為()。A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.收入7．下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入資本公積的有()。A．發(fā)行股票的面值收入B.發(fā)行股票的溢價(jià)收入C.銀行存款利息收入D.接受捐贈(zèng)的設(shè)備8．會(huì)計(jì)賬戶一般應(yīng)包括的內(nèi)容有()。A.賬戶名稱B.日期、摘要C.憑證編號(hào)D.增加、減少金額及余額第49頁/共56頁9．下列表示會(huì)計(jì)賬戶中記錄的各項(xiàng)金額之間的關(guān)系的等式中，正確的有()。A.本期期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額一本期減少發(fā)生額B.本期期末余額=本期增加發(fā)生額一本期減少發(fā)生額C.本期期末余額+本期減少發(fā)生額=期初余