企業(yè)預(yù)算管理案例

企業(yè)預(yù)算管理案例1一、A公司簡(jiǎn)介

(一)基本情況

A股份公司是一家國(guó)有控股特大型上市公司，主要經(jīng)營(yíng)燒結(jié)、煉鐵、煉鋼及其副產(chǎn)品的銷售，鋼材軋制、加工及其副產(chǎn)品的銷售。2009年12月31日，公司注冊(cè)資本2億元，資產(chǎn)總額50億元，凈資產(chǎn)28億元，職工8000人；2004年實(shí)現(xiàn)銷售收入80億元，凈利潤(rùn)8億元，利稅總額13億元。2公司實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，股東大會(huì)是公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)。設(shè)置12個(gè)職能部室和8個(gè)分廠。公司領(lǐng)導(dǎo)班子由5人組成，其中總經(jīng)理1名，副總經(jīng)理2名，總會(huì)計(jì)師1名，總工程師1名。總經(jīng)理全面協(xié)調(diào)、負(fù)責(zé)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等事務(wù)，具體分管公司辦公室、企劃部、人力資源部、審計(jì)監(jiān)察部，并向董事會(huì)負(fù)總責(zé)；總工程師分管技術(shù)部、質(zhì)量管理部、計(jì)控所；主管生產(chǎn)的副總經(jīng)理分管生產(chǎn)部、后勤保障部及下屬各分廠；主管營(yíng)銷、投資的副總經(jīng)理分管銷售部、物資采購(gòu)部；總會(huì)計(jì)師分管財(cái)務(wù)部。3(二)A公司組織結(jié)構(gòu)圖原材料科燃料科輔助材料科A公司辦公室企劃部采購(gòu)部質(zhì)量管理部銷售部人力資源部后勤保障部財(cái)務(wù)部技術(shù)部生產(chǎn)部審計(jì)監(jiān)察部計(jì)控所計(jì)劃科貫標(biāo)科調(diào)度室會(huì)計(jì)科財(cái)務(wù)科焦化廠燒結(jié)廠煉鐵廠轉(zhuǎn)爐廠中板廠中軋廠棒線廠動(dòng)力廠工段工段工段工段工段工段工段工段班組班組班組班組班組班組班組班組4二、公司預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

目前實(shí)行的是計(jì)劃管理制度，每年都制定各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃。雖然生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃也包含了一些預(yù)算的成分，但其協(xié)調(diào)性、整合性、可控性和科學(xué)性卻明顯不足。總的說(shuō)來(lái)，存在以下幾個(gè)方面有待改進(jìn)的地方：5(一)預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略的銜接性不強(qiáng)預(yù)算只重視短期活動(dòng)，忽視長(zhǎng)期目標(biāo)，公司短期的預(yù)算指標(biāo)與長(zhǎng)期的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不相適應(yīng)，各期編制的預(yù)算銜接性差。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，各年度、季度和月份預(yù)算的推行無(wú)助于公司長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。6(二)尚未設(shè)置預(yù)算管理的專門機(jī)構(gòu)各部門各自編制自己的工作計(jì)劃，部門間的計(jì)劃銜接性較差。把預(yù)算管理工作的職權(quán)賦予財(cái)務(wù)部，但財(cái)務(wù)部門只是一個(gè)職能部門，不能跨越其他部門的職權(quán)，無(wú)法做好“全員、全方位、全過(guò)程、全量化”的的預(yù)算管理。7(三)缺乏完整、科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)體系雖然已通過(guò)ISO9000質(zhì)量體系認(rèn)證，有標(biāo)準(zhǔn)的生產(chǎn)工藝流程、崗位操作和標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程。但由于對(duì)預(yù)算工作的宣傳與溝通不夠，職工對(duì)自己的行為與計(jì)劃指標(biāo)的關(guān)系、完成指標(biāo)與獲得獎(jiǎng)懲的認(rèn)識(shí)很不明確，缺乏有效反饋體系，預(yù)算指標(biāo)的科學(xué)性、合理性不足。8(四)只是局部預(yù)算，未采用先進(jìn)的編制方法重視生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、銷售預(yù)算和投資預(yù)算，而對(duì)籌資預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算和利潤(rùn)表預(yù)算則不夠重視。預(yù)算編制方法采用固定預(yù)算法，尚未采用滾動(dòng)預(yù)算法、彈性預(yù)算法和零基預(yù)算法等先進(jìn)的編制方法。9(五)采取集權(quán)式的預(yù)算編制程序，不能發(fā)揮各部門參與預(yù)算編制的積極性預(yù)算目標(biāo)的確定主要是由總經(jīng)理辦公會(huì)確定，各下屬單位沒有自主權(quán)，造成公司下屬單位和各職能部門缺乏預(yù)算主動(dòng)性和創(chuàng)造性。10(六六)對(duì)對(duì)預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行和和控控制制缺缺乏乏足足夠夠的的重重視視在進(jìn)進(jìn)行行預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行、、監(jiān)監(jiān)控控和和預(yù)預(yù)算算調(diào)調(diào)整整時(shí)時(shí)各各部部門門隨隨意意性性較較大大，，沒沒有有規(guī)規(guī)范范的的操操作作流流程程，，架架空空了了預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行控控制制的的職職能能，，也也嚴(yán)嚴(yán)重重削削弱弱了了預(yù)預(yù)算算的的激激勵(lì)勵(lì)作作用用。。11(七七)缺缺乏乏有有效效的的考考評(píng)評(píng)與與激激勵(lì)勵(lì)措措施施沒有有形形成成完完善善的的、、科科學(xué)學(xué)的的預(yù)預(yù)算算考考評(píng)評(píng)體體系系，，各各預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行單單位位只只是是被被動(dòng)動(dòng)地地執(zhí)執(zhí)行行預(yù)預(yù)算算和和調(diào)調(diào)整整預(yù)預(yù)算算，，責(zé)責(zé)任任單單位位的的積積極極性性和和主主動(dòng)動(dòng)性性沒沒有有得得到到發(fā)發(fā)揮揮，，對(duì)對(duì)于于預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行過(guò)過(guò)程程中中出出現(xiàn)現(xiàn)的的問(wèn)問(wèn)題題也也只只能能進(jìn)進(jìn)行行事事后后控控制制。。當(dāng)當(dāng)以以預(yù)預(yù)算算目目標(biāo)標(biāo)考考核核責(zé)責(zé)任任單單位位和和責(zé)責(zé)任任人人時(shí)時(shí)，，被被考考核核方方又又過(guò)過(guò)多多地地強(qiáng)強(qiáng)調(diào)調(diào)了了客客觀觀因因素素對(duì)對(duì)績(jī)績(jī)效效的的不不利利影影響響，，故故意意回回避避主主觀觀方方面面的的原原因因。。12三、、A公公司司預(yù)預(yù)算算管管理理方方案案(一一)基基本本理理念念1．．以以企企業(yè)業(yè)戰(zhàn)戰(zhàn)略略為為基基礎(chǔ)礎(chǔ)，，使使日日常常的的預(yù)預(yù)算算管管理理成成為為實(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)長(zhǎng)長(zhǎng)期期發(fā)發(fā)展展戰(zhàn)戰(zhàn)略略的的基基石石企業(yè)在實(shí)施預(yù)預(yù)算管理之前前，應(yīng)該認(rèn)真真進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)調(diào)研和企業(yè)資資源分析，明明確長(zhǎng)期發(fā)展展目標(biāo)，以此此為基礎(chǔ)編制制各期的預(yù)算算，使企業(yè)各各期的預(yù)算前前后銜接起來(lái)來(lái)，避免預(yù)算算工作的盲目目性。132．“面向未未來(lái)和基于活活動(dòng)分解做預(yù)預(yù)算”的理念念，使預(yù)算指指標(biāo)客觀公正正以企業(yè)未來(lái)活活動(dòng)的預(yù)測(cè)為為基礎(chǔ)，并將將這些活動(dòng)在在各部門之間間進(jìn)行合理的的分解，使企企業(yè)的預(yù)算指指標(biāo)接近實(shí)際際。143．“面向市市場(chǎng)”的理念念，使預(yù)算指指標(biāo)經(jīng)得起市市場(chǎng)的檢驗(yàn)企業(yè)總預(yù)算的的基礎(chǔ)是銷售售預(yù)算，只有有預(yù)計(jì)的銷售售額確定了，，一定時(shí)期的的生產(chǎn)預(yù)算、、采購(gòu)預(yù)算、、直接材料預(yù)預(yù)算、直接人人工預(yù)算、間間接制造費(fèi)用用預(yù)算、期間間費(fèi)用預(yù)算才才能最終確定定下來(lái)。而且且，為了應(yīng)對(duì)對(duì)市場(chǎng)的變化化，預(yù)算指標(biāo)標(biāo)應(yīng)該留有余余地，減少預(yù)預(yù)算過(guò)大所帶帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。。154．““基于于企業(yè)業(yè)價(jià)值值鏈分分析作作預(yù)算算”的的理念念，使使預(yù)算算成為為協(xié)調(diào)調(diào)企業(yè)業(yè)內(nèi)部部各部部門之之間經(jīng)經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)和和利益益沖突突的有有效手手段價(jià)值鏈?zhǔn)悄軌驂騽?chuàng)造和交付付給顧客有價(jià)價(jià)值的產(chǎn)品或或勞務(wù)的一整整套不可缺少少的作業(yè)和資資源。企業(yè)通通過(guò)商品和勞勞務(wù)向顧客傳傳遞價(jià)值的過(guò)過(guò)程中需要各各部門的密切切配合，部門門之間發(fā)生利利益沖突時(shí)應(yīng)應(yīng)以顧客利益益為最高準(zhǔn)繩繩來(lái)協(xié)調(diào)矛盾盾和安排活動(dòng)動(dòng)，這樣才能能確保企業(yè)在在市場(chǎng)中的競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)力。165．“恰當(dāng)當(dāng)?shù)募俣ㄊ穷A(yù)預(yù)算的基礎(chǔ)””的理念，使使預(yù)算指標(biāo)建建立在一些未未確定而又合合理的假定因因素之上預(yù)算管理中最最令人頭痛的的問(wèn)題是，預(yù)預(yù)算管理者不不得不面對(duì)一一些不確定的的因素，也不不得不預(yù)計(jì)一一些預(yù)算指標(biāo)標(biāo)之間的關(guān)系系。例如，在在確定采購(gòu)預(yù)預(yù)算的現(xiàn)金支支出時(shí)，必須須先預(yù)定各種種原料、輔料料、包裝物材材價(jià)格的未來(lái)來(lái)走向；在確確定銷售費(fèi)用用時(shí)，一般是是通過(guò)其占銷銷售收入的比比重來(lái)決定；；在確定利息息費(fèi)用時(shí)，又又得假定未來(lái)來(lái)的借款金額額和利率水平平，沒有這些些合理的假定定，預(yù)算是無(wú)無(wú)法制定的，，預(yù)算工作也也無(wú)法展開。。176．“考核與與獎(jiǎng)懲是生命命線”的理念念，確保預(yù)算算管理落實(shí)到到位嚴(yán)格考核是為為了將預(yù)算指指標(biāo)與實(shí)際執(zhí)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行行比較，肯定定成績(jī)，找出出問(wèn)題，分析析原因，改進(jìn)進(jìn)工作；也是是為了對(duì)員工工實(shí)施公正的的獎(jiǎng)懲，以激激勵(lì)員工共同同努力，確保保企業(yè)戰(zhàn)略目目標(biāo)的最終實(shí)實(shí)現(xiàn)。187．“以人為為本，關(guān)注道道德”的理念念，提高預(yù)算算管理的效率率預(yù)算影響到很很多人的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益，不可可避免地涉及及道德問(wèn)題。。有的部門為為了小團(tuán)體的的利益，經(jīng)常常作出較為寬寬松的預(yù)算。。缺乏道德意意識(shí)的預(yù)算管管理必然影響響預(yù)算工作的的質(zhì)量。在預(yù)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程程中還應(yīng)注意意發(fā)揮員工的的主觀能動(dòng)性性，培養(yǎng)主人人翁的意識(shí)。。19(二)總體設(shè)設(shè)計(jì)思路1.預(yù)算管理理的實(shí)施范圍圍(1)從內(nèi)容容范圍來(lái)看：：應(yīng)該包括營(yíng)業(yè)業(yè)活動(dòng)預(yù)算、、投資活動(dòng)預(yù)預(yù)算、籌資活活動(dòng)預(yù)算、現(xiàn)現(xiàn)金流量預(yù)算算、財(cái)務(wù)狀況況預(yù)算和經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果預(yù)算六六個(gè)部分。其其中營(yíng)業(yè)活動(dòng)動(dòng)預(yù)算主要包包括銷售預(yù)算算、生產(chǎn)預(yù)算算、采購(gòu)預(yù)算算、直接材料料預(yù)算、直接接人工預(yù)算、、制造費(fèi)用預(yù)預(yù)算、產(chǎn)品成成本預(yù)算、經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算算、管理費(fèi)用用預(yù)算等。202)從管理環(huán)環(huán)節(jié)范圍來(lái)看看：應(yīng)該包括預(yù)算算編制、預(yù)算算執(zhí)行、預(yù)算算調(diào)整、預(yù)算算監(jiān)控、預(yù)算算考評(píng)和預(yù)算算獎(jiǎng)懲等環(huán)節(jié)節(jié)。(3)從部門門單位范圍看看：應(yīng)該包括所有有職能部門和和單位。包括括辦公室、企企劃部、物資資采購(gòu)部、質(zhì)質(zhì)量管理部、、銷售部、人人力資源部、、后勤保障部部、財(cái)務(wù)部、、技術(shù)部、生生產(chǎn)部、審計(jì)計(jì)部、計(jì)控所所、焦化廠、、燒結(jié)廠、煉煉鐵廠、轉(zhuǎn)爐爐廠、中板廠廠、中軋廠、、棒線廠、動(dòng)動(dòng)力廠等。212．完善財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算管理流流程預(yù)算算管管理理流流程程由由預(yù)預(yù)算算編編制制、、預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行、、預(yù)預(yù)算算調(diào)調(diào)整整、、預(yù)預(yù)算算監(jiān)監(jiān)控控、、預(yù)預(yù)算算考考評(píng)評(píng)和和預(yù)預(yù)算算獎(jiǎng)獎(jiǎng)懲懲等等環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)構(gòu)構(gòu)成成具具體體流流程程如如下下圖圖所所示示。。22預(yù)算算管管理理委委員員會(huì)會(huì)制制定定預(yù)預(yù)算算編編制制綱綱要要預(yù)算算管管理理辦辦公公室室下下發(fā)發(fā)預(yù)預(yù)算算編編制制綱綱要要并并布布置置預(yù)預(yù)算算編編制制任任務(wù)務(wù)預(yù)算算歸歸口口部部門門預(yù)預(yù)算算責(zé)責(zé)任任部部門門編制制專專業(yè)業(yè)預(yù)預(yù)算算編編制制部部門門責(zé)責(zé)任任預(yù)預(yù)算算預(yù)算算管管理理辦辦公公室室審審查查專專業(yè)業(yè)預(yù)預(yù)算算和和部部門門責(zé)責(zé)任任預(yù)預(yù)算算并并匯匯總總編編制制總總預(yù)預(yù)算算總預(yù)預(yù)算算提提交交預(yù)算算管管理理委委員員會(huì)會(huì)審審批批總總預(yù)預(yù)算算預(yù)算算管管理理辦辦公公室室分分解解下下達(dá)達(dá)經(jīng)經(jīng)審審批批后后的的總總預(yù)預(yù)算算預(yù)算歸口部部門預(yù)算責(zé)任部部門執(zhí)行各自的的預(yù)算預(yù)算調(diào)整和和追加預(yù)算管理辦辦公室對(duì)預(yù)預(yù)算進(jìn)行監(jiān)監(jiān)控、考評(píng)評(píng)和獎(jiǎng)懲預(yù)算管理流流程圖233．預(yù)算方方案中應(yīng)該該體現(xiàn)價(jià)值值鏈的管理理(1)價(jià)值值鏈的概念念。價(jià)值鏈?zhǔn)菑膹脑牧系牡倪x取到最最終產(chǎn)品送送至消費(fèi)者者手中的一一系列價(jià)值值創(chuàng)造的過(guò)過(guò)程。外部部?jī)r(jià)值鏈包包括供應(yīng)鏈鏈分析和顧顧客鏈分析析；內(nèi)部?jī)r(jià)價(jià)值鏈包括括研發(fā)生產(chǎn)產(chǎn)和營(yíng)銷等等業(yè)務(wù)單元元分析。24(2)價(jià)值值鏈分析在在預(yù)算管理理中的運(yùn)用用?；谟趦r(jià)價(jià)值值鏈鏈分分析析的的預(yù)預(yù)算算管管理理體體系系，，是是運(yùn)運(yùn)用用價(jià)價(jià)值值鏈鏈方方法法對(duì)對(duì)企企業(yè)業(yè)的的價(jià)價(jià)值值鏈鏈和和價(jià)價(jià)值值活活動(dòng)動(dòng)進(jìn)進(jìn)行行分分析析，，以以確確定定預(yù)預(yù)算算管管理理的的重重點(diǎn)點(diǎn)和和流流程程改改進(jìn)進(jìn)的的重重點(diǎn)點(diǎn)，，在在經(jīng)經(jīng)過(guò)過(guò)流流程程化化整整合合的的組組織織結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)基基礎(chǔ)礎(chǔ)上上，，按按照照預(yù)預(yù)算算管管理理過(guò)過(guò)程程的的循循環(huán)環(huán)進(jìn)進(jìn)行行預(yù)預(yù)算算管管理理體體系系的的設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)。。25(3)A公公司價(jià)價(jià)值鏈鏈描述述?；净罨顒?dòng)包包括：：物資資采購(gòu)購(gòu)、生生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)、、外部部后勤勤、市市場(chǎng)銷銷售、、服務(wù)務(wù)等；；輔助活活動(dòng)包包括：：企業(yè)業(yè)基礎(chǔ)礎(chǔ)設(shè)施施、行行政／／人力力資源源管理理、技技術(shù)開開發(fā)、、財(cái)務(wù)務(wù)管理理等。。26輔助活動(dòng)企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施利潤(rùn)

行政/人力資源管理技術(shù)開發(fā)財(cái)務(wù)管理物資采購(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)外部后勤市場(chǎng)銷售服務(wù)利潤(rùn)基本活動(dòng)A公司司價(jià)值值鏈圖圖示27(4)A股股份公公司的的價(jià)值值鏈分分析。。①各價(jià)值值活動(dòng)動(dòng)所占占總成成本比比例。。原材材料物物資采采購(gòu)費(fèi)費(fèi)用占占75％～～78％，，生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)占12％％～15％％，外外部后后勤占占3%～6%，，產(chǎn)品品銷售售占1％～～3％％，輔輔助活活動(dòng)占占2%～3%。。可以以看出出，采采購(gòu)活活動(dòng)在在總成成本中中所占占的比比重最最大，，其次次是生生產(chǎn)活活動(dòng)，，這些些是需需要重重點(diǎn)關(guān)關(guān)注的的價(jià)值值活動(dòng)動(dòng)。②成本本增長(zhǎng)長(zhǎng)趨勢(shì)勢(shì)。隨隨著國(guó)國(guó)際鐵鐵礦石石價(jià)格格的上上漲，，原材材料采采購(gòu)成成本占占鋼鐵鐵總成成本有有上升升的趨趨勢(shì)。。28(5)A公公司流流程的的改進(jìn)進(jìn)。經(jīng)過(guò)對(duì)對(duì)A公公司的的價(jià)值值鏈分分析，，在進(jìn)進(jìn)行預(yù)預(yù)算管管理方方案設(shè)設(shè)計(jì)時(shí)時(shí)，首首先應(yīng)應(yīng)對(duì)公公司的的采購(gòu)購(gòu)流程程、生生產(chǎn)流流程、、成本本管理理流程程、資資金管管理流流程、、銷售售管理理流程程等，，進(jìn)行行流程程改進(jìn)進(jìn)和優(yōu)優(yōu)化。。特別別是對(duì)對(duì)占總總成本本比率率較大大的采采購(gòu)流流程和和生產(chǎn)產(chǎn)流程程改進(jìn)進(jìn)須加加以關(guān)關(guān)注，，盡量量減少少流程程環(huán)節(jié)節(jié)的不不可控控成本本的影影響因因素。。29(6)通過(guò)過(guò)以上上分析析，明明確重重點(diǎn)控控制的的項(xiàng)目目包括括：①原材材料采采購(gòu)預(yù)預(yù)算。。原材料料采購(gòu)購(gòu)成本本增長(zhǎng)長(zhǎng)趨勢(shì)勢(shì)及對(duì)對(duì)產(chǎn)品品成本本和利利潤(rùn)目目標(biāo)的的影響響較大大，因因此，，對(duì)采采購(gòu)活活動(dòng)應(yīng)應(yīng)給予予足夠夠的重重視，，這部部分預(yù)預(yù)算屬屬不完完全可可控的的。②生產(chǎn)產(chǎn)預(yù)算算。在原材材料采采購(gòu)成成本上上漲的的同時(shí)時(shí)，企企業(yè)應(yīng)應(yīng)盡量量消化化原材材料上上漲帶帶來(lái)的的成本本增加加，加加強(qiáng)生生產(chǎn)預(yù)預(yù)算，，挖掘掘成本本潛力力。③現(xiàn)金金流量量預(yù)算算。原材料料的采采購(gòu)需需要支支付大大量的的現(xiàn)金金，銷銷售產(chǎn)產(chǎn)品涉涉及資資金的的及時(shí)時(shí)回籠籠與費(fèi)費(fèi)用支支出等等，因因此，，現(xiàn)金金流量量預(yù)算算應(yīng)該該成為為公司司預(yù)算算的核核心。。30五、預(yù)預(yù)算管管理目目標(biāo)體體系的的構(gòu)建建(一)預(yù)算算管理理目標(biāo)標(biāo)體系系分為預(yù)預(yù)算總總目標(biāo)標(biāo)和責(zé)責(zé)任預(yù)預(yù)算目目標(biāo)，，所編編制的的預(yù)算算也應(yīng)應(yīng)包括括總預(yù)預(yù)算和和責(zé)任任預(yù)算算。預(yù)算目目標(biāo)體體系包包括四四個(gè)部部分：：基本本指標(biāo)標(biāo)、輔輔助指指標(biāo)、、修正正指標(biāo)標(biāo)和否否決指指標(biāo)。。31目標(biāo)標(biāo)指指標(biāo)標(biāo)體體系系基本指指標(biāo)輔輔助指指標(biāo)修修正正指標(biāo)標(biāo)否否決決指標(biāo)標(biāo)營(yíng)營(yíng)營(yíng)營(yíng)營(yíng)資資成成存存資資其其市市預(yù)預(yù)特特業(yè)業(yè)業(yè)業(yè)業(yè)產(chǎn)產(chǎn)本本貨貨產(chǎn)產(chǎn)他他場(chǎng)場(chǎng)算算別別利收收利利報(bào)報(bào)費(fèi)費(fèi)周周周周指指占占準(zhǔn)準(zhǔn)責(zé)責(zé)潤(rùn)入入潤(rùn)潤(rùn)酬酬用用轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)標(biāo)標(biāo)有有確確任任凈率率收收率率率率率率率率事事現(xiàn)益益項(xiàng)項(xiàng)金率率率32(二)預(yù)算算管理理目標(biāo)標(biāo)的確確定和和分解解1．目目標(biāo)的的確定定在確定定公司司目標(biāo)標(biāo)利潤(rùn)潤(rùn)和各各部門門主要要經(jīng)濟(jì)濟(jì)指標(biāo)標(biāo)時(shí)，，要與與“標(biāo)標(biāo)桿””相比比，以以本企企業(yè)已已達(dá)到到的實(shí)實(shí)際水水平、、歷史史最好好水平平和同同行業(yè)業(yè)先進(jìn)進(jìn)水平平為基基數(shù)，，進(jìn)行行綜合合測(cè)算算，對(duì)對(duì)每一一項(xiàng)指指標(biāo)都都要求求進(jìn)入入行業(yè)業(yè)同規(guī)規(guī)模企企業(yè)前前列，，并且且規(guī)定定公司司和各各責(zé)任任單位位年年年都要要上一一個(gè)新新臺(tái)階階，爭(zhēng)爭(zhēng)先創(chuàng)創(chuàng)優(yōu)，，在此此框架架下再再進(jìn)行行指標(biāo)標(biāo)間的的微調(diào)調(diào)。。33在確定定預(yù)算算目標(biāo)標(biāo)時(shí)，，公司司貫徹徹三種種理念念：(1)面對(duì)對(duì)現(xiàn)實(shí)實(shí)、克克服困困難的的理念念。(2)省錢錢比掙掙錢容容易的的理念念。(3)全員員參與與的理理念。。342．目目標(biāo)的的分解解在分解解指標(biāo)標(biāo)預(yù)算算時(shí)，，主要要按照照兩條條線展展開，，由上上到下下逐級(jí)級(jí)分解解。第一條條線：：?jiǎn)挝婚g間的逐逐級(jí)分分解。。具體體順序序是：：公司司分分廠工工段段班班組崗崗位位。其其中，，公司司向各各分廠廠分解解的指指標(biāo)主主要包包括：：變動(dòng)動(dòng)費(fèi)用用、固固定費(fèi)費(fèi)用、、可控控費(fèi)用用、計(jì)計(jì)劃收收入、、計(jì)劃劃利潤(rùn)潤(rùn)等。。變動(dòng)動(dòng)費(fèi)用用包括括原材材料費(fèi)費(fèi)、燃燃料費(fèi)費(fèi)、動(dòng)動(dòng)力費(fèi)費(fèi)等；；固定定費(fèi)用用包括括工資資及附附加費(fèi)費(fèi)、折折舊費(fèi)費(fèi)等；；可控控費(fèi)用用包括括物料料消耗耗、修修理費(fèi)費(fèi)、差差旅費(fèi)費(fèi)、辦辦公費(fèi)費(fèi)、水水電費(fèi)費(fèi)等。。35第二條線：：?jiǎn)T工間的逐逐級(jí)分解。。具體順序序是：公司司領(lǐng)導(dǎo)分分廠領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)工工段領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)班班組長(zhǎng)崗崗位工工。對(duì)員工工分解的要要求是：辦辦什么事、、花多少錢錢、花到什什么程度、、達(dá)到什么么效果、誰(shuí)誰(shuí)負(fù)責(zé)、誰(shuí)誰(shuí)考核，都都要清清楚楚楚、明明明白白。在預(yù)算指標(biāo)標(biāo)分解的過(guò)過(guò)程中，要要注意適當(dāng)當(dāng)?shù)卦黾宇A(yù)預(yù)算分解指指標(biāo)的考核核壓力，使使分解之和和略大于預(yù)預(yù)算總指標(biāo)標(biāo)，從而增增加了預(yù)算算總指標(biāo)的的可實(shí)現(xiàn)程程度。36七、公司預(yù)預(yù)算的編制制(一)預(yù)算算編制程序序預(yù)算的編制制采取自上上而下和自自下而上相相結(jié)合的程程序，即：：預(yù)算目標(biāo)標(biāo)采取自上上而下的方方式分解下下達(dá)，預(yù)算算編制采取取自下而上上的編制程程序。具體體程序如下下：37(1)每年年9月份，，總公司預(yù)預(yù)算管理委委員會(huì)下達(dá)達(dá)編制第二二年預(yù)算通通知，各分分廠開始著著手準(zhǔn)備資資料，分廠廠根據(jù)前三三個(gè)季度的的資料統(tǒng)計(jì)計(jì)，結(jié)合對(duì)對(duì)第四季度度生產(chǎn)情況況預(yù)計(jì)，核核算出財(cái)務(wù)務(wù)成本的固固定部分，，總結(jié)當(dāng)年年的情況。。(2)10月份開始始編制第二二年預(yù)算。?？偣菊僬偌淮未蟠髸?huì)討論下下年預(yù)算編編制的問(wèn)題題，總經(jīng)理理傳達(dá)董事事會(huì)的預(yù)算算目標(biāo)，闡闡述預(yù)算編編制的精神神。敲定下下兩個(gè)指標(biāo)標(biāo)：公司總總利潤(rùn)，各各分廠利潤(rùn)潤(rùn)；公司產(chǎn)產(chǎn)量、各分分廠產(chǎn)量。。38(3)分廠廠商定預(yù)算算年度目標(biāo)標(biāo)。分廠根根據(jù)總公司司給本廠的的產(chǎn)量、利利潤(rùn)指標(biāo)，，并結(jié)合自自身的實(shí)際際情況，定定出預(yù)算年年度目標(biāo)。。(4)通過(guò)過(guò)預(yù)算管理理委員會(huì)與與各分廠進(jìn)進(jìn)行反復(fù)協(xié)協(xié)商，經(jīng)多多次磨合，，確定分廠廠的預(yù)算目目標(biāo)。最后后確定的預(yù)預(yù)算目標(biāo)指指標(biāo)分為基基本指標(biāo)和和增效指標(biāo)標(biāo)兩類，鼓鼓勵(lì)各部門門完成更高高指標(biāo)的任任務(wù)，并與與各部門的的工資總額額掛鉤。39(5)分廠廠目標(biāo)確定定后，開始始分解指標(biāo)標(biāo)。先由分分廠分解至至工段，工工段分解至至班組，班班組分解至至個(gè)人。(6)11月份編制制計(jì)劃預(yù)算算書，計(jì)劃劃預(yù)算書的的內(nèi)容主要要包括：編編制說(shuō)明、、主要經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益指標(biāo)標(biāo)計(jì)劃、財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算、、資金預(yù)算算、費(fèi)用預(yù)預(yù)算、生產(chǎn)產(chǎn)計(jì)劃及計(jì)計(jì)劃預(yù)算責(zé)責(zé)任分解及及保證措施施。(7)12月份按新新預(yù)算試運(yùn)運(yùn)行，出現(xiàn)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)時(shí)反饋，修修改預(yù)算，，最終確定定并執(zhí)行預(yù)預(yù)算。40(二)預(yù)算算編制內(nèi)容容預(yù)算體系包包括營(yíng)業(yè)活活動(dòng)預(yù)算、、投資活動(dòng)動(dòng)預(yù)算、籌籌資活動(dòng)預(yù)預(yù)算、現(xiàn)金金流量預(yù)算算、財(cái)務(wù)狀狀況預(yù)算和和經(jīng)營(yíng)成果果預(yù)算。其其中，營(yíng)業(yè)業(yè)活動(dòng)預(yù)算算主要包括括銷售預(yù)算算、生產(chǎn)預(yù)預(yù)算、采購(gòu)購(gòu)預(yù)算、直直接材料預(yù)預(yù)算、直接接人工預(yù)算算、制造費(fèi)費(fèi)用預(yù)算、、產(chǎn)品成本本預(yù)算、經(jīng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)預(yù)算、管理理費(fèi)用預(yù)算算等。投資資活動(dòng)預(yù)算算主要包括括對(duì)外投資資預(yù)算、對(duì)對(duì)內(nèi)投資預(yù)預(yù)算、股權(quán)權(quán)投資預(yù)算算、債權(quán)投投資預(yù)算等等?，F(xiàn)金流流量預(yù)算主主要是指預(yù)預(yù)計(jì)現(xiàn)金流流量表。財(cái)財(cái)務(wù)狀況預(yù)預(yù)算主要是是指預(yù)計(jì)資資產(chǎn)負(fù)債表表。經(jīng)營(yíng)成成果預(yù)算主主要是指預(yù)預(yù)計(jì)利潤(rùn)表表。411．銷售預(yù)預(yù)算的編制制公司的銷售售預(yù)算包括括銷售品種種、銷售數(shù)數(shù)量、銷售售收入、銷銷售稅金、、銷售成本本、銷售利利潤(rùn)、應(yīng)收收賬款或現(xiàn)現(xiàn)金收人等等內(nèi)容。2．生產(chǎn)預(yù)預(yù)算編制生產(chǎn)預(yù)算是是圍繞銷售售預(yù)算編制制的，在確確定了預(yù)算算銷售品種種、銷售數(shù)數(shù)量后即可可編制生產(chǎn)產(chǎn)預(yù)算。公公司的生產(chǎn)產(chǎn)預(yù)算可以以包括生產(chǎn)產(chǎn)品種、生生產(chǎn)數(shù)量、、產(chǎn)品庫(kù)存存、生產(chǎn)設(shè)設(shè)備的能力力、生產(chǎn)設(shè)設(shè)備的投資資等內(nèi)容。。423．直接材材料預(yù)算直接材料預(yù)預(yù)算以生產(chǎn)產(chǎn)預(yù)算為基基礎(chǔ)，同時(shí)時(shí)要考慮原原材料存貨貨水平。主主要內(nèi)容有有直接材料料的單位產(chǎn)產(chǎn)品用量、、生產(chǎn)需用用量、期初初和期末存存量等?！啊邦A(yù)計(jì)生產(chǎn)產(chǎn)量”的數(shù)數(shù)據(jù)來(lái)自生生產(chǎn)預(yù)算，，“單位產(chǎn)產(chǎn)品材料用用量”的數(shù)數(shù)據(jù)來(lái)自標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)成本資資料和消耗耗定額資料料，“生產(chǎn)產(chǎn)需用量””是上述兩兩項(xiàng)的乘積積。年初和和年末的材材料庫(kù)存量量，是根據(jù)據(jù)當(dāng)前情況況和長(zhǎng)期銷銷售預(yù)測(cè)估估計(jì)的。各各季度“期期末材料存存量”根據(jù)據(jù)下季度生生產(chǎn)量的一一定百分比比確定，各各季度“期期初材料存存量”是上上季度的期期末存貨。。43在做此預(yù)算時(shí)時(shí)，本著重要要性原則，將將價(jià)值較大的的或用量較多多的原料、燃燃料，如鐵礦礦石、礦粉、、焦炭等物資資材料作重點(diǎn)點(diǎn)考慮，而將將一些價(jià)值低低、用量小的的材料打包計(jì)計(jì)算。采購(gòu)預(yù)算是圍圍繞生產(chǎn)預(yù)算算編制，在確確定了生產(chǎn)品品種、數(shù)量后后即可編制采采購(gòu)預(yù)算。采采購(gòu)預(yù)算包括括采購(gòu)品種、、采購(gòu)數(shù)量、、采購(gòu)成本、、應(yīng)付賬款、、采購(gòu)費(fèi)用、、庫(kù)存成本、、采購(gòu)人員數(shù)數(shù)量及薪金等等內(nèi)容。444．直接人工工預(yù)算直接人工預(yù)算算的責(zé)任歸于于生產(chǎn)部門，，以公司生產(chǎn)產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)礎(chǔ)編制。主要要內(nèi)容有預(yù)計(jì)計(jì)產(chǎn)量、單位位產(chǎn)品工時(shí)、、人工總工時(shí)時(shí)、每小時(shí)人人工成本和人人工總成本。。“預(yù)計(jì)產(chǎn)量量”數(shù)據(jù)來(lái)自自生產(chǎn)預(yù)算，，單位產(chǎn)品人人工工時(shí)和每每小時(shí)人工成成本數(shù)據(jù)，來(lái)來(lái)自標(biāo)準(zhǔn)成本本資料和結(jié)合合本地區(qū)整體體工資水平綜綜合折算。455．制造費(fèi)用用預(yù)算制造費(fèi)用通常常分為變動(dòng)制制造費(fèi)用和固固定制造費(fèi)用用兩部分。變變動(dòng)制造費(fèi)用用以生產(chǎn)預(yù)算算為基礎(chǔ)來(lái)編編制，需要逐逐項(xiàng)預(yù)計(jì)計(jì)劃劃產(chǎn)量需要的的各項(xiàng)制造費(fèi)費(fèi)用。固定制制造費(fèi)用，需需要逐項(xiàng)進(jìn)行行預(yù)計(jì)，通常常與本期產(chǎn)量量無(wú)關(guān)。制造造費(fèi)用預(yù)算的的責(zé)任歸屬于于公司財(cái)務(wù)部部。466．產(chǎn)品成本本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算算是生產(chǎn)預(yù)算算、直接人工工預(yù)算、直接接材料預(yù)算、、制造費(fèi)用預(yù)預(yù)算的匯總。。其主要內(nèi)容容是產(chǎn)品的單單位成本、生生產(chǎn)數(shù)量和總總成本。477．銷售費(fèi)用用、管理費(fèi)用用與財(cái)務(wù)費(fèi)用用的預(yù)算銷售、管理及及財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)預(yù)算的依據(jù)是是銷售和生產(chǎn)產(chǎn)預(yù)算。銷售費(fèi)用預(yù)算算以銷售預(yù)算為為基礎(chǔ)，在草草擬銷售費(fèi)用用預(yù)算時(shí)，要要對(duì)公司過(guò)去去的銷售費(fèi)用用進(jìn)行分析，，考察過(guò)去銷銷售費(fèi)用支出出的必要性和和效果。并且且，銷售費(fèi)用用預(yù)算應(yīng)和銷銷售預(yù)算相配配合，按品種種、按用途做做出具體預(yù)算算數(shù)額。48管理費(fèi)用在編制時(shí)要分分析公司預(yù)算算年度的業(yè)務(wù)務(wù)成績(jī)和經(jīng)濟(jì)濟(jì)狀況，必須須充分考察費(fèi)費(fèi)用是否必要要，務(wù)必做到到費(fèi)用合理化化。財(cái)務(wù)費(fèi)用的編制主要考考慮銀行借貸貸的資金成本本，在滿足整整個(gè)公司資金金需求量及公公司發(fā)展戰(zhàn)略略的基礎(chǔ)上，，采取多渠道道籌集資金，，以降低資金金綜合成本，，從而降低財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用。編制費(fèi)用預(yù)算算時(shí)，本案例例采取零基預(yù)預(yù)算的編制方方法，力爭(zhēng)壓壓縮經(jīng)費(fèi)開支支，切實(shí)做到到將有限的經(jīng)經(jīng)費(fèi)用在最需需要的地方。。498．投資活動(dòng)動(dòng)預(yù)算由于投資規(guī)模模巨大，要求求財(cái)務(wù)部根據(jù)據(jù)企劃部下達(dá)達(dá)的預(yù)算年度度工程項(xiàng)目認(rèn)認(rèn)真地做好投投資支出預(yù)算算。投資支出主要要涉及固定資資產(chǎn)，包括固固定資產(chǎn)的購(gòu)購(gòu)入、工程物物資的購(gòu)置、、工程人工費(fèi)費(fèi)的支出、增增值稅稅金、、運(yùn)輸成本以以及其他費(fèi)用用支出等。509．．籌籌資資活活動(dòng)動(dòng)預(yù)預(yù)算算在進(jìn)進(jìn)行行投投資資活活動(dòng)動(dòng)預(yù)預(yù)算算后后，，應(yīng)應(yīng)在在此此基基礎(chǔ)礎(chǔ)上上確確定定各各期期的的籌籌資資預(yù)預(yù)算算，，主主要要解解決決在在何何時(shí)時(shí)籌籌資資、、籌籌資資額額有有多多大大、、籌籌資資方方式式如如何何確確定定、、籌籌資資成成本本與與投投資資收收益益如如何何配配比比等等問(wèn)問(wèn)題題。。5110．現(xiàn)金金流量預(yù)算算以各項(xiàng)營(yíng)業(yè)業(yè)活動(dòng)預(yù)算算、投資活活動(dòng)和籌資資活動(dòng)預(yù)算算為基礎(chǔ)，，采用零基基預(yù)算法，，按照收付付實(shí)現(xiàn)制原原則來(lái)進(jìn)行行編制。采采取自上而而下的方式式，先由公公司財(cái)務(wù)部部制定統(tǒng)一一格式、要要求，并對(duì)對(duì)各部門預(yù)預(yù)算的子項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)細(xì)化，對(duì)所所有數(shù)據(jù)均均要求提供供計(jì)算公式式及對(duì)應(yīng)的的業(yè)務(wù)量，，由各責(zé)任任單位根據(jù)據(jù)成本、費(fèi)費(fèi)用編制現(xiàn)現(xiàn)金流量預(yù)預(yù)算；再由由公司財(cái)務(wù)務(wù)部匯總、、平衡，并并與公司的的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)標(biāo)相對(duì)應(yīng)，，最終形成成年度公司司現(xiàn)金流量量預(yù)算。52在現(xiàn)金流量量預(yù)算表中中，“現(xiàn)金金收入”部部分包括期期初現(xiàn)金余余額和預(yù)算算期現(xiàn)金收收入，銷貨貨取得的現(xiàn)現(xiàn)金收入是是其主要來(lái)來(lái)源；“現(xiàn)現(xiàn)金支出””部分包括括預(yù)算期的的各項(xiàng)現(xiàn)金金支出；““現(xiàn)金余額額或不足””部分列示示現(xiàn)金收人人合計(jì)與現(xiàn)現(xiàn)金支出合合計(jì)的差額額。差額為為正，說(shuō)明明收大于支支，現(xiàn)金有有多余，可可用于償還還向銀行取取得的借款款，或者用用于短期投投資；差額額為負(fù)，說(shuō)說(shuō)明支大于于收，現(xiàn)金金不足，要要向銀行取取得新的借借款或從其其他渠道籌籌資。5311．．預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)利利潤(rùn)潤(rùn)表表的的編編制制預(yù)計(jì)計(jì)利利潤(rùn)潤(rùn)表表的的格格式式與與會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)表表中中的的利利潤(rùn)潤(rùn)表表格格式式相相同同。。它它是是在在匯匯總總公公司司的的銷銷售售預(yù)預(yù)算算、、直直接接材材料料預(yù)預(yù)算算、、直直接接人人工工預(yù)預(yù)算算、、制制造造費(fèi)費(fèi)用用預(yù)預(yù)算算及及銷銷售售費(fèi)費(fèi)用用、、管管理理費(fèi)費(fèi)用用預(yù)預(yù)算算的的基基礎(chǔ)礎(chǔ)上上加加以以編編制制的的。。如如果果預(yù)預(yù)算算利利潤(rùn)潤(rùn)與與最最初初編編制制的的方方針針中中的的目目標(biāo)標(biāo)利利潤(rùn)潤(rùn)有有較較大大的的不不一一致致，，就就需需要要調(diào)調(diào)整整部部門門預(yù)預(yù)算算，，設(shè)設(shè)法法達(dá)達(dá)到到目目標(biāo)標(biāo)預(yù)預(yù)算算，，或或者者經(jīng)經(jīng)領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)同同意意后后修修改改目目標(biāo)標(biāo)利利潤(rùn)潤(rùn)。。5412．．預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表的的編編制制（（略略））55八、、預(yù)預(yù)算算的的執(zhí)執(zhí)行行與與監(jiān)監(jiān)控控（一一））預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行預(yù)算算一一經(jīng)經(jīng)批批復(fù)復(fù)下下達(dá)達(dá)，，分分廠廠及及各各職職能能部部門門等等預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行單單位位就就必必須須認(rèn)認(rèn)真真組組織織實(shí)實(shí)施施，，將將預(yù)預(yù)算算指指標(biāo)標(biāo)層層層層分分解解，，從從橫橫向向和和縱縱向向落落實(shí)實(shí)到到內(nèi)內(nèi)部部各各部部門門、、各各單單位位、、各各環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)和和各各崗崗位位，，形形成成全全方方位位的的預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行責(zé)責(zé)任任體體系系。。56財(cái)務(wù)務(wù)部部應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)強(qiáng)強(qiáng)化化現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量的的預(yù)預(yù)算算管管理理，，按按時(shí)時(shí)組組織織預(yù)預(yù)算算資資金金的的收收入入，，嚴(yán)嚴(yán)格格控控制制預(yù)預(yù)算算資資金金的的支支付付，，調(diào)調(diào)節(jié)節(jié)資資金金收收付付平平衡衡，，控控制制支支付付風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)；；銷銷售售、、生生產(chǎn)產(chǎn)、、物物資資采采購(gòu)購(gòu)部部及及8大大分分廠廠應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)嚴(yán)嚴(yán)格格執(zhí)執(zhí)行行銷銷售售預(yù)預(yù)算算、、生生產(chǎn)產(chǎn)預(yù)預(yù)算算和和采采購(gòu)購(gòu)預(yù)預(yù)算算等等。。各各預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行單單位位應(yīng)應(yīng)將將年年度度預(yù)預(yù)算算細(xì)細(xì)分分為為季季度度預(yù)預(yù)算算和和月月份份預(yù)預(yù)算算，，以以便便分分期期控控制制預(yù)預(yù)算算的的執(zhí)執(zhí)行行。。并并實(shí)實(shí)行行按按月月滾滾動(dòng)動(dòng)的的辦辦法法來(lái)來(lái)執(zhí)執(zhí)行行預(yù)預(yù)算算，，在在年年度度預(yù)預(yù)算算的的基基礎(chǔ)礎(chǔ)上上，，將將年年度度預(yù)預(yù)算算目目標(biāo)標(biāo)一一次次分分解解到到月月。。實(shí)實(shí)行行按按月月份份滾滾動(dòng)動(dòng)的的預(yù)預(yù)算算管管理理制制度度，，按按月月編編制制月月份份執(zhí)執(zhí)行行預(yù)預(yù)算算，，更更好好地地發(fā)發(fā)揮揮預(yù)預(yù)算算作作為為生生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)控控制制的的目目標(biāo)標(biāo)導(dǎo)導(dǎo)向向作作用用。。57(二)預(yù)算算調(diào)整、追追加在預(yù)算執(zhí)行行過(guò)程中，，當(dāng)遇到預(yù)預(yù)算前提發(fā)發(fā)生重大變變化、公司司業(yè)務(wù)體制制劃轉(zhuǎn)、機(jī)機(jī)構(gòu)設(shè)置變變化、核算算方式改變變等情況時(shí)時(shí)，應(yīng)將某某些預(yù)算指指標(biāo)在預(yù)算算項(xiàng)目間進(jìn)進(jìn)行重新分分配、歸并并或修正預(yù)預(yù)算指標(biāo)；；當(dāng)遇到由由于公司生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)規(guī)模擴(kuò)大導(dǎo)導(dǎo)致業(yè)務(wù)量量增加或出出現(xiàn)新業(yè)務(wù)務(wù)的情況下下，對(duì)已有有的預(yù)算指指標(biāo)進(jìn)行追追加或新增增預(yù)算項(xiàng)目目和指標(biāo)。。在預(yù)算調(diào)調(diào)整、追加加過(guò)程中，，應(yīng)實(shí)行逐逐項(xiàng)審批、、逐級(jí)審批批制度，由由預(yù)算辦公公室辦理。。其預(yù)算調(diào)調(diào)整、追加加分為年度度預(yù)算調(diào)整整、追加流流程和月度度預(yù)算調(diào)整整、追加流流程兩種情情況。581．年度預(yù)預(yù)算調(diào)整、、追加流程程首先，由預(yù)預(yù)算申請(qǐng)單單位向預(yù)算算辦公室提提出預(yù)算調(diào)調(diào)整和追加加申請(qǐng)，上上報(bào)預(yù)算辦辦公室；然然后，由預(yù)預(yù)算辦公室室根據(jù)申請(qǐng)請(qǐng)項(xiàng)目的性性質(zhì)向預(yù)算算歸口管理理部門發(fā)送送預(yù)算調(diào)整整、追加審審核表，由由歸口管理理部門審核核；接著，，預(yù)算辦公公室再根據(jù)據(jù)歸口管理理部門的審審核意見，，結(jié)合調(diào)查查情況進(jìn)行行綜合平衡衡并提出審審核意見，，填報(bào)預(yù)算算調(diào)整、追追加審批表表，根據(jù)審審批權(quán)限報(bào)報(bào)審；審批批完畢后由由預(yù)算辦公公室下發(fā)預(yù)預(yù)算調(diào)整、、追加通知知書，通知知相關(guān)部門門執(zhí)行。592．．月月度度預(yù)預(yù)算算調(diào)調(diào)整整、、追追加加流流程程對(duì)不影響響年度預(yù)預(yù)算目標(biāo)標(biāo)完成的的預(yù)算調(diào)調(diào)整、追追加項(xiàng)目目由預(yù)算算申請(qǐng)單單位提出出申請(qǐng)，，報(bào)預(yù)算算辦公室室；由預(yù)預(yù)算辦公公室根據(jù)據(jù)項(xiàng)目的的性質(zhì)提提請(qǐng)預(yù)算算歸口部部門審核核，預(yù)算算辦公室室再根據(jù)據(jù)審核意意見和綜綜合平衡衡情況，，決定是是否同意意該項(xiàng)預(yù)預(yù)算調(diào)整整、追加加申請(qǐng)，，并書面面通知各各相關(guān)部部門執(zhí)行行，并納納入“否否決”考考核體系系。如果果月度執(zhí)執(zhí)行預(yù)算算調(diào)整、、追加項(xiàng)項(xiàng)目對(duì)年年度預(yù)算算目標(biāo)產(chǎn)產(chǎn)生了重重大的影影響，必必須報(bào)請(qǐng)請(qǐng)公司領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)審批批后，才才能執(zhí)行行。60(三)預(yù)預(yù)算控制制應(yīng)牢牢掌掌握兩條條原則：：有效控控制和信信息反饋饋。根據(jù)據(jù)公司價(jià)價(jià)值鏈分分析結(jié)果果，遵循循重點(diǎn)控控制和有有效控制制的原則則，對(duì)A主要業(yè)業(yè)務(wù)流程程進(jìn)行控控制和改改進(jìn)。611．銷售售業(yè)務(wù)的的控制對(duì)銷售業(yè)業(yè)務(wù)流程程進(jìn)行重重新整合合，強(qiáng)化化銷售部部門的信信用管理理職能，，嚴(yán)格公公司銷售售合同管管理，讓讓公司的的銷售業(yè)業(yè)務(wù)形成成一個(gè)閉閉環(huán)，做做到誰(shuí)做做的業(yè)務(wù)務(wù)誰(shuí)負(fù)責(zé)責(zé)。同時(shí)時(shí)，財(cái)務(wù)務(wù)部要參參與到銷銷售預(yù)算算的編制制和控制制環(huán)節(jié)，，每月應(yīng)應(yīng)對(duì)應(yīng)收收款占用用、收回回情況進(jìn)進(jìn)行綜合合分析，，及時(shí)采采取恰當(dāng)當(dāng)行動(dòng)收收回過(guò)期期應(yīng)收賬賬款。622．采購(gòu)購(gòu)過(guò)程控控制應(yīng)對(duì)采購(gòu)購(gòu)的程序序、手續(xù)續(xù)、審批批作嚴(yán)格格的規(guī)定定：(1)實(shí)實(shí)行采購(gòu)購(gòu)預(yù)算。。采購(gòu)部門門必須依依各部門門上報(bào)的的經(jīng)過(guò)審審批的采采購(gòu)預(yù)算算進(jìn)行采采購(gòu)，各各部門需需要材料料時(shí)必須須按預(yù)算算要求進(jìn)進(jìn)行編制制計(jì)劃，，由部門門負(fù)責(zé)人人審批，，超預(yù)算算的部分分，由使使用部門門編制計(jì)計(jì)劃，經(jīng)經(jīng)過(guò)總經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)準(zhǔn)后方可可采購(gòu)；；沒有計(jì)計(jì)劃的采采購(gòu)造成成產(chǎn)品積積壓的，，由采購(gòu)購(gòu)部負(fù)責(zé)責(zé)；有計(jì)計(jì)劃的采采購(gòu)造成成產(chǎn)品積積壓的，，由公司司企劃部部負(fù)責(zé)。。63(2)努努力拓寬寬原材料料采購(gòu)市市場(chǎng)，降降低綜合合采購(gòu)成成本。(3)控控制采購(gòu)購(gòu)資金，，采購(gòu)貨款款必須經(jīng)經(jīng)過(guò)審核核、核對(duì)對(duì)合同，，方可付付款結(jié)算算。(4)嚴(yán)嚴(yán)格采購(gòu)購(gòu)程序。。不得擅自自改變采采購(gòu)內(nèi)容容，只能能按批準(zhǔn)準(zhǔn)的品種種、規(guī)格格、數(shù)量量進(jìn)行采采購(gòu)，并并嚴(yán)格驗(yàn)驗(yàn)收制度度，確保保采購(gòu)物物資質(zhì)量量、技術(shù)術(shù)性能符符合要求求。(5)對(duì)對(duì)部分采采購(gòu)實(shí)行行零庫(kù)存存。(6)對(duì)對(duì)不實(shí)行行零庫(kù)存存的材料料采用數(shù)數(shù)量控制制。對(duì)價(jià)格較較低、消消耗數(shù)量量不大的的材料采采用經(jīng)濟(jì)濟(jì)批量法法對(duì)采購(gòu)購(gòu)數(shù)量進(jìn)進(jìn)行控制制。643．生產(chǎn)產(chǎn)成本控控制(1)定定崗定編編，優(yōu)化化勞動(dòng)力力資源配配置。(2)對(duì)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)質(zhì)量指標(biāo)標(biāo)進(jìn)行嚴(yán)嚴(yán)格的考考核，節(jié)節(jié)約成本本。(3)各各崗位預(yù)預(yù)算執(zhí)行行情況必必須及時(shí)時(shí)反饋，，突出以以過(guò)程控控制為重重心，適適時(shí)改善善過(guò)程管管理。654．費(fèi)用用控制為了在預(yù)預(yù)算執(zhí)行行過(guò)程中中對(duì)費(fèi)用用進(jìn)行控控制，建建立健全全審批手手續(xù)。將將資金運(yùn)運(yùn)行的項(xiàng)項(xiàng)目分為為投資性性、生產(chǎn)產(chǎn)性、經(jīng)經(jīng)營(yíng)性和和福利性性四大類類，并按按照經(jīng)營(yíng)營(yíng)預(yù)算內(nèi)內(nèi)項(xiàng)目和和經(jīng)營(yíng)預(yù)預(yù)算外項(xiàng)項(xiàng)目?jī)蓚€(gè)個(gè)口徑進(jìn)進(jìn)行審批批。66（1）列列入預(yù)算算的項(xiàng)目目，由主辦部部門辦理理審批簽簽報(bào)，經(jīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部部會(huì)簽，，并經(jīng)下下述程序序?qū)徟蠛髮?shí)施：：①所有有投資性性項(xiàng)目，，無(wú)論規(guī)規(guī)模大小小，均須須由主辦辦部門提提交可行行性研究究報(bào)告，，報(bào)財(cái)務(wù)務(wù)部提出出審核意意見后，，上報(bào)公公司總經(jīng)經(jīng)理辦公公會(huì)專題題審批。。②對(duì)生生產(chǎn)性、、經(jīng)營(yíng)性性項(xiàng)目，，在預(yù)算算實(shí)施過(guò)過(guò)程中，，項(xiàng)目業(yè)業(yè)務(wù)的開開展不需需辦理審審批簽報(bào)報(bào)，由主主辦部門門在各自自的授權(quán)權(quán)范圍內(nèi)內(nèi)自主經(jīng)經(jīng)營(yíng)。③③福利性性項(xiàng)目，，無(wú)論內(nèi)內(nèi)容如何何和數(shù)額額大小，，均由主主辦部門門辦理審審批簽報(bào)報(bào)，財(cái)務(wù)務(wù)部和人人力資源源部提出出審核意意見后，，提交總總經(jīng)理辦辦公會(huì)審審批。67（2）預(yù)預(yù)算內(nèi)正正在實(shí)施施的項(xiàng)目目，如出現(xiàn)超超預(yù)算，，需追加加資金，，必須按按以下程程序進(jìn)行行審批后后實(shí)施：：①生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)性項(xiàng)目目必須由主主辦部門門辦理審審批簽報(bào)報(bào)，公司司財(cái)務(wù)部部會(huì)簽，，報(bào)總會(huì)會(huì)計(jì)師和和主管副副總經(jīng)理理簽批后后，提交交總經(jīng)理理辦公會(huì)會(huì)審批。。②生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性性項(xiàng)目需追加費(fèi)用用資金數(shù)額額不超過(guò)該該項(xiàng)目年度度經(jīng)營(yíng)預(yù)算算的5％，，且年度預(yù)預(yù)算費(fèi)用總總額不超支支的前提下下，由主辦辦單位辦理理審批簽報(bào)報(bào)，公司銷銷售部提出出審核意見見后，報(bào)主主管副總經(jīng)經(jīng)理審批，，在公司各各自的費(fèi)用用總額內(nèi)調(diào)調(diào)劑安排；；如追加費(fèi)費(fèi)用資金數(shù)數(shù)額超過(guò)該該項(xiàng)目年度度經(jīng)營(yíng)預(yù)算算的5％，，由主辦單單位辦理審審批簽報(bào)，，公司財(cái)務(wù)務(wù)部會(huì)簽，，報(bào)主管副副總經(jīng)理簽簽批后，由由總經(jīng)理辦辦公會(huì)審批批。68（3）預(yù)算算外需增加加的項(xiàng)目，必須按下列列規(guī)定辦理理審批簽報(bào)報(bào)程序后列列入預(yù)算內(nèi)內(nèi)，按照公公司資金管管理的有關(guān)關(guān)規(guī)定執(zhí)行行：①投資性項(xiàng)目目必須由主辦辦單位提交交可行性研研究報(bào)告，，由財(cái)務(wù)部部提出審核核意見后，，報(bào)總經(jīng)理理辦公會(huì)審審批后實(shí)施施。②生產(chǎn)性和經(jīng)經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目目，由主辦單單位辦理審審批簽報(bào)，，財(cái)務(wù)部會(huì)會(huì)簽，報(bào)總總會(huì)計(jì)師和和主管工作作副總經(jīng)理理簽批后，，提交總經(jīng)經(jīng)理辦公會(huì)會(huì)審批后實(shí)實(shí)施。③公司新增的的費(fèi)用項(xiàng)目目，由主辦單單位辦理審審批簽報(bào)，，單項(xiàng)金額額或一次總總額在某一一限額(如如5萬(wàn)元)以內(nèi)，報(bào)報(bào)主管工作作副總經(jīng)理理和總經(jīng)理理共同審批批；某一限限額(如5萬(wàn)元)以以上，經(jīng)主主管工作副副總經(jīng)理審審核簽批后后，提交總總經(jīng)理辦公公會(huì)審批。。695．．資資金金控控制制根據(jù)據(jù)公公司司年年度度預(yù)預(yù)算算制制定定各各部部門門的的動(dòng)動(dòng)態(tài)態(tài)現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量預(yù)預(yù)算算，，按按季季、、月月、、周周對(duì)對(duì)各各部部門門的的現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量制制定定分分時(shí)時(shí)段段的的預(yù)預(yù)算算，，據(jù)據(jù)以以對(duì)對(duì)日日常?，F(xiàn)現(xiàn)金金流流量量進(jìn)進(jìn)行行動(dòng)動(dòng)態(tài)態(tài)控控制制。。實(shí)實(shí)行行每每月月資資金金調(diào)調(diào)度度會(huì)會(huì)制制度度，，每每月月終終了了的的最最后后一一天天，，由由各各部部門門申申報(bào)報(bào)下下月月各各部部門門的的資資金金使使用用和和回回籠籠項(xiàng)項(xiàng)目目、、金金額額；；如如果果不不報(bào)報(bào)，，下下月月不不給給使使用用計(jì)計(jì)劃劃。。財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)部部根根據(jù)據(jù)下下月月資資金金的的回回籠籠情情況況和和月月末末的的資資金金庫(kù)庫(kù)存存，，對(duì)對(duì)各各部部門門上上報(bào)報(bào)的的資資金金計(jì)計(jì)劃劃進(jìn)進(jìn)行行匯匯總總和和平平衡衡，，在在每每月月月月初初前前3天天，，公公司司召召開開資資金金調(diào)調(diào)度度會(huì)會(huì)，，由由公公司司領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)、、財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)部部門門和和各各部部門門經(jīng)經(jīng)理理參參加加會(huì)會(huì)議議，，會(huì)會(huì)上上由由財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)部部負(fù)負(fù)責(zé)責(zé)人人按按部部門門報(bào)報(bào)告告上上月月資資金金回回籠籠及及考考核核情情況況、、上上月月的的資資金金執(zhí)執(zhí)行行情情況況及及與與預(yù)預(yù)算算的的執(zhí)執(zhí)行行差差異異分分析析。。當(dāng)當(dāng)月月由由財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)部部平平衡衡資資金金回回籠籠計(jì)計(jì)劃劃、、平平衡衡資資金金使使用用計(jì)計(jì)劃劃，，再再由由各各部部門門經(jīng)經(jīng)理理對(duì)對(duì)本本部部門門的的資資金金計(jì)計(jì)劃劃提提出出異異議議，，最最終終確確定定當(dāng)當(dāng)月月的的資資金金計(jì)計(jì)劃劃，，會(huì)會(huì)后后形形成成會(huì)會(huì)議議紀(jì)紀(jì)要要下下發(fā)發(fā)執(zhí)執(zhí)行行。。70(四)預(yù)算算反饋饋預(yù)算的的反饋饋形式式包括括定期期報(bào)告告、臨臨時(shí)報(bào)報(bào)告和和例會(huì)會(huì)制度度。臨臨時(shí)報(bào)報(bào)告主主要是是在發(fā)發(fā)生突突發(fā)性性事件件時(shí)采采用，，通常常一經(jīng)經(jīng)發(fā)生生，隨隨時(shí)報(bào)報(bào)告，，及時(shí)時(shí)解決決。711．．定定期期書書面面報(bào)報(bào)告告定期期書書面面報(bào)報(bào)告告有有日日?qǐng)?bào)報(bào)、、周周報(bào)報(bào)、、月月報(bào)報(bào)三三種種形形式式。。定定期期書書面面報(bào)報(bào)告告的的具具體體內(nèi)內(nèi)容容根根據(jù)據(jù)公公司司不不同同的的責(zé)責(zé)任任中中心心分分別別確確定定。。公公司司各各職職能能部部門門和和公公司司分分廠廠的的預(yù)預(yù)算算反反饋饋報(bào)報(bào)告告按按費(fèi)費(fèi)用用項(xiàng)項(xiàng)目目分分別別列列示示，，如如下下表表所所示示。。72費(fèi)用預(yù)算執(zhí)執(zhí)行反饋季季(年)報(bào)報(bào)部門年年(季季)金金額單位位：費(fèi)用項(xiàng)目預(yù)算本季(年)預(yù)算本季(年)實(shí)際差異額完成率備注工資福利費(fèi)辦公費(fèi)差旅費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)其他合計(jì)

732．例會(huì)制制度例會(huì)定期召召開，主要要是對(duì)照預(yù)預(yù)算報(bào)告，，及時(shí)總結(jié)結(jié)預(yù)算執(zhí)行行情況，計(jì)計(jì)算分析差差異及原因因，提出改改進(jìn)措施。。主要有每每周的生產(chǎn)產(chǎn)調(diào)度會(huì)、、月度的經(jīng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分分析會(huì)、月月度的資金金調(diào)度會(huì)。。74(1)每周周的生產(chǎn)調(diào)調(diào)度會(huì)，每每周一下午午召開，由由各部門負(fù)負(fù)責(zé)人參加加，主要總總結(jié)上一周周的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)情況，，報(bào)告本周周產(chǎn)、供、、銷數(shù)量、、質(zhì)量或金金額的預(yù)算算執(zhí)行情況況及其影響響，差異及及其原因、、對(duì)策，會(huì)會(huì)上對(duì)有關(guān)關(guān)問(wèn)題予以以協(xié)調(diào)解決決，并布置置下周工作作。75(2)月度度的經(jīng)濟(jì)運(yùn)運(yùn)行分析會(huì)會(huì)，每月10日前召召開，由預(yù)預(yù)算管理委委員會(huì)人員員參加，主主要總結(jié)上上月的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況況，通報(bào)各各部門的預(yù)預(yù)算執(zhí)行情情況及其影影響，差異異及其原因因，對(duì)各部部門的執(zhí)行行差異進(jìn)行行考核，并并布置下月月工作。76(3)月度度的資金調(diào)調(diào)度會(huì)，每每月5日前前召開，由由各部門負(fù)負(fù)責(zé)人參加加，由公司司總會(huì)計(jì)師師主持，以以資金綜合合平衡為內(nèi)內(nèi)容，以現(xiàn)現(xiàn)金流量預(yù)預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，對(duì)全月月公司現(xiàn)金金收支進(jìn)行行分析研究究，從收支支兩條線開開展分析對(duì)對(duì)比，找出出資金流不不暢的業(yè)務(wù)務(wù)癥結(jié)，找找出實(shí)際現(xiàn)現(xiàn)金收支與與現(xiàn)金流量量預(yù)算間的的差異，及及時(shí)采取措措施，完成成預(yù)算目標(biāo)標(biāo)。77九、預(yù)預(yù)算管管理的的考核核與評(píng)評(píng)價(jià)預(yù)算管管理考考評(píng)的的主要要依據(jù)據(jù)是預(yù)預(yù)算差差異分分析，，因此此，首首先要要對(duì)預(yù)預(yù)算執(zhí)執(zhí)行情情況進(jìn)進(jìn)行分分析。。(一)預(yù)算算分析析1．主主要分分析內(nèi)內(nèi)容78(1)生產(chǎn)產(chǎn)狀況況分析析。從成本本升降降、消消耗水水平、、主要要技術(shù)術(shù)經(jīng)濟(jì)濟(jì)指標(biāo)標(biāo)，及及預(yù)算算目標(biāo)標(biāo)完成成情況況等方方面對(duì)對(duì)本期期的生生產(chǎn)活活動(dòng)進(jìn)進(jìn)行分分析，，并與與預(yù)算算目標(biāo)標(biāo)及同同期水水平比比較分分析，，結(jié)合合生產(chǎn)產(chǎn)部門門的經(jīng)經(jīng)營(yíng)分分析報(bào)報(bào)告分分析預(yù)預(yù)算差差異原原因。。79(2)銷售售狀況況分析析。從銷售售產(chǎn)品品實(shí)際際水平平與預(yù)預(yù)算目目標(biāo)和和同期期水平平對(duì)比比分析析。說(shuō)說(shuō)明主主要產(chǎn)產(chǎn)品銷銷售增增減的的原因因；主主要產(chǎn)產(chǎn)品銷銷售價(jià)價(jià)格的的變化化情況況及原原因；；分析析不同同品種種銷量量增減減及銷銷售價(jià)價(jià)格變變化引引起的的銷售售收人人增減減變化化情況況。分分析不不同品品種產(chǎn)產(chǎn)品銷銷售結(jié)結(jié)構(gòu)比比重變變化對(duì)對(duì)企業(yè)業(yè)盈利利水平平帶來(lái)來(lái)的影影響情情況。。分析析適銷銷產(chǎn)品品的種種類和和利潤(rùn)潤(rùn)源泉泉。還還應(yīng)分分析貨貨款及及賬款款回籠籠增減減變化化情況況及原原因。。80(3)成成本本狀狀況況分分析析。。分析析主主要要產(chǎn)產(chǎn)品品原原材材料料燃燃料料價(jià)價(jià)格格、、成成品品合合格格率率、、能能源源與與輔輔助助材材料料的的消消耗耗及及單單位位成成本本、、制制造造費(fèi)費(fèi)用用等等增增減減變變化化的的原原因因。。(4)銷銷售售毛毛利利狀狀況況分分析析。。分析析銷銷售售毛毛利利構(gòu)構(gòu)成成情情況況、、主主要要產(chǎn)產(chǎn)品品銷銷售售毛毛利利與與預(yù)預(yù)算算目目標(biāo)標(biāo)對(duì)對(duì)比比增增減減情情況況，，主主要要產(chǎn)產(chǎn)品品由由于于銷銷量量、、售售價(jià)價(jià)、、銷銷售售成成本本變變化化引引起起的的銷銷售售毛毛利利變變化化及及原原因因。。計(jì)計(jì)算算毛毛利利比比重重，，分分析析公公司司主主要要獲獲利利產(chǎn)產(chǎn)品品的的類類別別。。81(5)費(fèi)費(fèi)用用狀狀況況分分析析。。分析析公公司司營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)費(fèi)用用、、管管理理費(fèi)費(fèi)用用、、財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)費(fèi)用用總總額額及及有有關(guān)關(guān)專專項(xiàng)項(xiàng)投投資資金金額額與與預(yù)預(yù)算算目目標(biāo)標(biāo)對(duì)對(duì)比比，，評(píng)評(píng)析析其其節(jié)節(jié)約約、、超超支支情情況況及及原原因因，，并并與與上上年年同同期期水水平平進(jìn)進(jìn)行行比比較較，，分分析析增增減減情情況況及及差差異異原原因因。。(6)利利潤(rùn)潤(rùn)狀狀況況分分析析。。利潤(rùn)潤(rùn)分分析析是是預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行結(jié)結(jié)果果的的綜綜合合反反映映。。在在前前幾幾項(xiàng)項(xiàng)分分析析的的基基礎(chǔ)礎(chǔ)上上，，詳詳細(xì)細(xì)說(shuō)說(shuō)明明構(gòu)構(gòu)成成利利潤(rùn)潤(rùn)總總額額諸諸因因素素的的實(shí)實(shí)績(jī)績(jī)與與預(yù)預(yù)算算目目標(biāo)標(biāo)的的增增減減變變化化引引起起的的利利潤(rùn)潤(rùn)總總額額變變化化影影響響，，并并說(shuō)說(shuō)明明主主要要原原因因。。82(7)資資金金運(yùn)運(yùn)用用狀狀況況的的分分析析。。分析原材料料、產(chǎn)成品品、庫(kù)存、、應(yīng)收賬款款、承兌匯匯票等項(xiàng)目目對(duì)資金占占用情況及及其合理性性；分析公公司經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)、投資資活動(dòng)、籌籌資活動(dòng)所所引起的現(xiàn)現(xiàn)金流量增增減變化情情況及原因因。832．分析的的主要方法法從分析差異異著手，分分析各項(xiàng)預(yù)預(yù)算完成程程度與預(yù)算算差異，分分析研究這這些差異形形成的過(guò)程程?？磿r(shí)間，分析問(wèn)題發(fā)發(fā)生在哪個(gè)個(gè)預(yù)算時(shí)間間；看項(xiàng)目，分析問(wèn)題產(chǎn)產(chǎn)生在哪個(gè)個(gè)預(yù)算項(xiàng)目目；看部門，分析問(wèn)題出出現(xiàn)在哪個(gè)個(gè)部門。抓抓住要害，，找準(zhǔn)關(guān)鍵鍵。84(1)引入入因素分析析法。由于預(yù)算差差異是受企企業(yè)內(nèi)外諸諸多因素影影響造成的的，因此，，通過(guò)因素素分析法，，通過(guò)層層層分解，將將導(dǎo)致預(yù)算算指標(biāo)無(wú)法法完成的原原因分解至至最底層，，從而有效效地為管理理決策提供供支持。85(2)敏感感性分析法法。在進(jìn)行預(yù)算算分析的時(shí)時(shí)候，還要要考慮事件件影響預(yù)算算執(zhí)行的敏敏感程度，，因?yàn)榭赡苣苣骋皇录妮^小變變動(dòng)，將會(huì)會(huì)影響到其其他預(yù)算的的大幅度變變動(dòng)。86(3)比較較分析法。。將預(yù)算執(zhí)行行的差異與與一些“標(biāo)標(biāo)桿”進(jìn)行行比較，可可以進(jìn)行自自身的縱向向比較，如如差異最小小水平；也也可以進(jìn)行行行業(yè)的橫橫向比較，，如同期本本行業(yè)的最最佳、平均均水平等。。通過(guò)比較較，對(duì)照本本期與“標(biāo)標(biāo)桿”，找找出有哪些些不同影響響因素，發(fā)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，，解決問(wèn)題題。87材料費(fèi)用消消耗因素分分析產(chǎn)量差異=(實(shí)際產(chǎn)量—預(yù)算產(chǎn)量量)×消耗耗定額×標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)消耗差異=實(shí)際產(chǎn)量量×（實(shí)際單位消消耗—消耗定額額）×標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)價(jià)價(jià)格差異=實(shí)際產(chǎn)量量×實(shí)際單單位消耗×（實(shí)際單價(jià)—標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)價(jià)）又稱：因素素連環(huán)替代代法88例如：預(yù)算產(chǎn)量100噸，，實(shí)際產(chǎn)量量110噸噸，單位消消耗定額10立方米米/噸,實(shí)實(shí)際單位消消耗9立方方米/噸,材料標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)10元/立立方米,實(shí)實(shí)際材料單單價(jià)12元元/立方米米,預(yù)計(jì)材材料消耗總總額10000元，，實(shí)際材消消耗總額11880元。用因素分析析法確定各各項(xiàng)因素的的影響：產(chǎn)量差異=(110—100)×10××10=1000元元（（無(wú)關(guān)差異異）消耗差異=110××（9—10）××10=-1100元（（有利差異異）價(jià)格差異=110××9×（12—10）=1980元（（不利差差異）材料費(fèi)用總總差異=1000——1100+1980=1880元按敏感程度度排序：價(jià)格差異＞＞消耗差異異＞產(chǎn)量差差異89(二)預(yù)算算考評(píng)的方方式1．動(dòng)態(tài)考考評(píng)與綜合合考評(píng)相結(jié)結(jié)合動(dòng)態(tài)考評(píng)每每月進(jìn)行一一次，每月月總結(jié)預(yù)算算執(zhí)行情況況，并與預(yù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)進(jìn)行差異分分析，然后后對(duì)各部門門預(yù)算執(zhí)行行情況和工工作完成情情況進(jìn)行考考核，根據(jù)據(jù)考核的結(jié)結(jié)果與員工工當(dāng)月薪酬酬掛鉤。90綜合考評(píng)每每年進(jìn)行一一次，年末末對(duì)各部門門整體完成成情況進(jìn)行行總結(jié)、考考評(píng)，根據(jù)據(jù)綜合考評(píng)評(píng)的結(jié)果對(duì)對(duì)部門年終終進(jìn)行一次次性獎(jiǎng)勵(lì)。。綜合考評(píng)評(píng)在整個(gè)預(yù)預(yù)算循環(huán)中中處于承上上啟下的地地位，其差差異分析的的正確與否否、利益分分配的公平平與否都直直接影響到到預(yù)算目標(biāo)標(biāo)的完成。。而動(dòng)態(tài)考考評(píng)作為生生產(chǎn)過(guò)程控控制的重要要手段，使使預(yù)算管理理的作用得得以充分發(fā)發(fā)揮。912．通過(guò)過(guò)建立兩兩個(gè)責(zé)任任合同書書和一個(gè)個(gè)綜合考考評(píng)，來(lái)來(lái)強(qiáng)化預(yù)預(yù)算管理理考評(píng)兩個(gè)責(zé)任任合同書書：①各各職能部部門和下下屬分廠廠與總公公司簽訂訂一份責(zé)責(zé)任合同同書，保保證內(nèi)部部利潤(rùn)和和各項(xiàng)指指標(biāo)都能能如期完完成。②②各級(jí)管管理人員員與公司司領(lǐng)導(dǎo)和和本單位位領(lǐng)導(dǎo)簽簽訂的一一份責(zé)任任合同書書，確保保