企業(yè)財務(wù)管理概覽與財務(wù)信息系統(tǒng)

FinancialFundamentaltoNon-FinancialExecutives

管理人員財務(wù)必備2002年3月

目標(biāo)Objective：

了解企業(yè)財務(wù)本質(zhì)及財務(wù)管理原理Understandenterprisesfinancialessenceandfinancialmanagementprinciples

財務(wù)信息系統(tǒng)的基本構(gòu)架Financialinformationsystemsframework

財務(wù)報表分析基本方法Financialreportsanalysis日常經(jīng)營活動中常見財務(wù)機會和陷阱及其處理方法Financialmanagementoptimization方法Method：

課程概要COURSESUMMARY一、企業(yè)財務(wù)管理概覽FinancialManagementFramework

1企業(yè)財務(wù)本質(zhì)EnterprisesFinancialEssence2企業(yè)基本目標(biāo)CorporateObjectives3管理人員財務(wù)職能Manager’sFinancialResponsibility二、現(xiàn)代財務(wù)信息系統(tǒng)ModernFinancialInformationSystems

1基本概念

BasicConcept

2演化過程

EvolutionProcess

3會計方程

AccountingEquation

4三大財務(wù)報表

ThreeMajorFinancialStatements5財務(wù)報表分析FinancialStatementsAnalysisA.盈利能力分析

ProfitabilityAnalysis資產(chǎn)回報率ROA,股東權(quán)益回報率ROE,資產(chǎn)流動速率AssetsTurnOverRatioB.風(fēng)險指數(shù)分析

RiskAnalysis流動比率CurrentRatio,負債/權(quán)益比率Debt/EquityRatio,營運償債能力OperatingLiquidity課程概要COURSESUMMARY三、企業(yè)經(jīng)營活動中常見財務(wù)機會和陷阱FinancialManagementOptimization1投資決策 InvestmentDecisions2預(yù)算管理 BudgetManagement3生產(chǎn)管理 ProductionManagement4存貨管理 InventoryManagement5應(yīng)收帳款管理 AccountsReceivableManagement6現(xiàn)金管理 CashManagement7稅務(wù)計劃 TaxPlanning8內(nèi)部控制 InternalControl9運用財務(wù)部資源 UtilizationofInternalFinancialExpertise

四、小結(jié) Summary第一部分

ChapterOne

企業(yè)財務(wù)管理概覽FinancialManagementFramework企業(yè)的財務(wù)本質(zhì)原材料存貨成品存貨在產(chǎn)品存貨供應(yīng)商工廠/辦公室—固定資產(chǎn)現(xiàn)金債權(quán)人股東投資分紅/回購貸款還款/利息應(yīng)付人工及服務(wù)固定資產(chǎn)材料市場/客戶應(yīng)收現(xiàn)金銷售賒銷市場銷售費用折舊資金流轉(zhuǎn)和增值過程 Capitalrotation&valuecreationprocess資金流轉(zhuǎn)典型環(huán)節(jié)及機會/陷阱 Capitalrotation&management opportunities企業(yè)價值取向特征 Companyvalueproposition資本投入及資本擴張形式 Capitalinjection&expansionpattern企業(yè)經(jīng)濟本質(zhì)企業(yè)價值取向ValueProposition一、高毛利：創(chuàng)造性/壟斷性產(chǎn)品或服務(wù) HighMargin:creative/monopolyproduct/services

二、快速流轉(zhuǎn)：低毛利,高強度使用資產(chǎn)， 高強度成本控制，減少資金沉淀量

HighRotation:lowmargin,highspeed, exhaustiveassetsutilization,costcontrol, capitalamountreduction流程卓越定義：“流程卓越”是指企業(yè)在最低成本、給客戶帶來最少不便的情況下，向客戶提供標(biāo)準(zhǔn)化的、簡捷的、可靠的產(chǎn)品和服務(wù)?！傲鞒套吭健毙枰獌?yōu)化企業(yè)從采購到分銷整個增值鏈中的每一環(huán)節(jié)，并瞄準(zhǔn)廣闊的市場。基本認知：以最低成本創(chuàng)造最大價值的理念“流程卓越”．以最低的價格提供最滿足需求的產(chǎn)品不會：．因為價格低而提供低質(zhì)量的產(chǎn)品．只在狹窄的范圍內(nèi)選擇客戶．興建工序繁雜的生產(chǎn)線．發(fā)生頻繁的特殊銷售和服務(wù)．提供眾多的產(chǎn)品品種供選擇“流程卓卓越”企企業(yè)的關(guān)關(guān)鍵成功功因素降低成本本簡捷的產(chǎn)產(chǎn)品線和和服務(wù)線線不為特殊殊需求提提供服務(wù)務(wù)對優(yōu)化內(nèi)內(nèi)部工作作執(zhí)著追追求投重資于于技術(shù)改改造以降降低成本本市場份額額是衡量量是否成成功的主主要標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)注重提高高資產(chǎn)利利用率標(biāo)準(zhǔn)化的的經(jīng)營模模式以達達到一致致性強調(diào)團隊隊提高部部門工作作質(zhì)量因事設(shè)人人，人盡盡其才企業(yè)價值值鏈中的的各個部部分簡潔潔明了，，清晰可可見集中決策策AccountingEquation會會計方方程A=Oi+Li1.FunctionofTime時間函函數(shù)T0:A0=L0+OE0T1:A1=L1+OE1A0+A=L0+L+OE0+OEOE>0Tn…………………2.Maximizeowner’’sequity--businessobjective游戲規(guī)則：：股東權(quán)益益最大化企業(yè)發(fā)展典典型階段創(chuàng)意/原型型中試階段商業(yè)化高速擴展兼并/收購購風(fēng)險投資（種子基金金）風(fēng)險投資（風(fēng)險基金金）私募（金融投資資戰(zhàn)略投資））初次公開發(fā)發(fā)行（IPO））(公眾投資資）發(fā)債前/后后續(xù)發(fā)行新股（銀行和公眾投資））1.利潤潤 Profit2.風(fēng)險險 RiskTheGoalsoftheFirm

企業(yè)基基本目標(biāo):MaximizeValue管理人員財財務(wù)職能Manager’sFinancialResponsibility一、分配資資金資源:資金投投向及數(shù)量量Allocatingcapitalresources二、經(jīng)營管管理投資：：提高資金金效率Improvingcapitalefficiency三、保護公司資資產(chǎn)安全Protectingcompanyassets第二部分ChapterThree現(xiàn)代財務(wù)信信息系統(tǒng)FinancialInformationSystems財務(wù)會計FinancialAccounting財務(wù)會計FinancialAccounting使用者Users企業(yè)的外部部人士--股東,債債權(quán)人等等Externalusersofinformation-usuallyshareholders,financialanalysts,andcreditors通用會計準(zhǔn)準(zhǔn)則GenerallyAcceptedAccountingPrinciples受會計準(zhǔn)則則監(jiān)管Compliancewithgenerallyacceptedaccountingprinciples時間焦點FutureversusPast使用過去會會計期間的的數(shù)據(jù)評估估管理者的表現(xiàn)Useshistoricaldatainevaluatingperformanceofthefirmanditsmanagersbyoutsiders報告需求ReportingRequirements規(guī)則中要求求的信息呈現(xiàn)的內(nèi)容容DetailPresented呈現(xiàn)的是匯匯總數(shù)據(jù)RegulationsoftenspecifyhowmuchinformationisenoughSummarydataarepresented管理會計ManagerialAccounting管理會計ManagerialAccountingInternalusersofinformation-usuallymanagers.NeednotcomplywithgenerallyacceptedaccountingprinciplesUsesestimatesofthefuturefordecisionmakingandhistoricaldataforinternalperformanceevaluation.Internalcost/benefitevaluationdetermineshowmuchinformationisenough內(nèi)部費用和和利潤評估估所需的信信息Moredetaileddataarerequiredaboutproductcosts,revenues,andprofits.使用者Users企業(yè)的內(nèi)部部人士--通常是管管理者不受會計準(zhǔn)準(zhǔn)則監(jiān)管通用會計準(zhǔn)準(zhǔn)則GenerallyAcceptedAccountingPrinciples時間焦點FutureversusPast使用預(yù)計的的數(shù)據(jù)作決決策依據(jù),歷史數(shù)數(shù)據(jù)作內(nèi)部管理理評估對于產(chǎn)品成成本\收入入\利潤需需要更具體體的數(shù)據(jù)報告需求ReportingRequirements呈現(xiàn)的內(nèi)容容DetailPresentedFinancialReportsFormat報報表格式式Assets資產(chǎn)Liability負債Owner’sEquity所有者權(quán)益益BalanceSheet資產(chǎn)負債表表IncomeStatement損益表收入Revenue減:支出出Cost利潤ProfitDothecompanyandindividualbelongtoowner’sequityorliability?我們所在單單位\個人人是股東的的資產(chǎn),還還是負債?TheTwoDealingCompaniesFinancialReports兩兩個交易公公司的財務(wù)務(wù)報表資產(chǎn)Assets負債Liability所有者權(quán)益益Owner’sEquity收入Revenue減:支出出Cost公司Company資產(chǎn)Assets減:支出出Cost銀行Bank銀行現(xiàn)金ACashinBank客戶存款A(yù)ClientDepositA的利息收收入InterestIncomeA的利息支支出InterestExpense貸款BLoanB的利息支支出InterestExpense應(yīng)收BAccountReceivableB的利息收收入InterestIncome所有者權(quán)益益Owner’sEquity負債Liability收入RevenueDoubleEntryAccounting復(fù)復(fù)式記賬系系統(tǒng)Large-ScaleIndustrializationManagement大規(guī)模工業(yè)業(yè)化經(jīng)營SmallWorkshopManagement小作坊經(jīng)營營Manager=Owner管理者=所所有者SingleEntrySystem簡式記賬系系統(tǒng)Manager≠Owner管理者≠所有者DoubleEntrySystem復(fù)式記賬系系統(tǒng)A=Oi+LiCashAccountBeginningBalance現(xiàn)金期初額額CashAccountEndingBalance現(xiàn)金期末額額IndustrialRevolutionActivator工業(yè)革命催催化劑1、Largescalefinancialresourcesandspecializedskillssynergy,add-valueefficiencyofsocialfortune資金資源與與專業(yè)管理理技能相結(jié)結(jié)合，社會財富增增值效率；；2、Ownershiptransfer,accommodateliquidity所有權(quán)轉(zhuǎn)移移，資金市市場效率；；3、Liabilityimportfinancialleverage,accommodatedifferentrisk/returnexpectation.債務(wù)引入財財務(wù)杠桿，，風(fēng)險/回回報。FinancialStatements財財務(wù)報表表T0: Cash0+CA0+FA0=CL0+LL0+OE0T1: Cash0+Cash+CA0+CA+FA0+FACashFlowStatement現(xiàn)金流流量表表=CL0+CL+LL0+LL+OE0+OEIncomeStatement損益表表Tn…………...BalanceSheet資產(chǎn)負負債表表Revenue-Expenses收入-費費用時間OELLCLCashCAFAT0T1資產(chǎn)負負債表表產(chǎn)品成成本銷售費費用管理費費用利潤收入融資活活動投資活活動營運現(xiàn)現(xiàn)金期初現(xiàn)現(xiàn)金余余額期末現(xiàn)現(xiàn)金余余額股東權(quán)權(quán)益變變量現(xiàn)金變變量科目FA1LL1CL1財務(wù)架架構(gòu)概概述利息稅盈利能能力分分析ProfitabilityAnalysis資產(chǎn)回回報率率ROANetIncomeAverageTotalAssets凈利潤潤平均總總資產(chǎn)產(chǎn)=凈利潤潤總收入入=X總收入入總資產(chǎn)產(chǎn)利潤率率=X資產(chǎn)周周轉(zhuǎn)率率=NetIncomeTotalRevenueXTotalRevenueTotalAssetsProfitMargin=XAssetsTurnover周轉(zhuǎn)率率分析析TurnoverAnalysis資產(chǎn)周周轉(zhuǎn)率率AssetsTurnover=年度總總收入入AnnualRevenue年度平平均總總資產(chǎn)產(chǎn)AnnualAverageAssets年度應(yīng)應(yīng)收款款銷售售總額額SalesinA/R平均應(yīng)應(yīng)收賬賬款A(yù)verageAccountReceivable年度產(chǎn)產(chǎn)品成成本TotalProductCost平均存存貨額額AverageInventory應(yīng)收賬賬款周周轉(zhuǎn)率率AccountReceivableTurnover=存貨周周轉(zhuǎn)率率InventoryTurnover=固定資資產(chǎn)周周轉(zhuǎn)率率FixedAssetsTurnover=總收入入TotalRevenue平均固固定資資產(chǎn)AverageFixedAssetsNOWC營營運流流動資資金=應(yīng)收賬賬款+預(yù)預(yù)付付賬款款+存存貨-應(yīng)應(yīng)付付賬款款-預(yù)預(yù)收賬賬款現(xiàn)金Cash應(yīng)收賬賬款A(yù)ccountsReceivable存貨Inventory預(yù)付賬賬款PaymentinAdvance固定資資產(chǎn)FixedAssets資產(chǎn)Assets應(yīng)付賬賬款A(yù)ccountsPayable預(yù)收賬賬款UnearnedRevenue長期負負債Long-TermLiability股東權(quán)權(quán)益Owner’sEquity營運流流動資資金NOWC負債和和股東東權(quán)益益Liability&Owner’sEquity流動資資金周周轉(zhuǎn)率率WorkingCapitalTurnover=總收入入Revenue流動資資金WorkingCapitalAccountsReceivable+PaymentinAdvance+Inventory-AccountsPayable-UnearnedRevenue股東權(quán)權(quán)益回回報率率=ROE凈利潤潤NetProfit平均股股東權(quán)權(quán)益AverageOwner’’sEquity=總收入入凈利潤潤X總收入入平均總總資產(chǎn)產(chǎn)X平均股股東權(quán)權(quán)益平均資資產(chǎn)利潤率率=X資產(chǎn)周周轉(zhuǎn)率率X杠桿比比率盈利能能力分分析ProfitabilityAnalysis=RevenueNetProfitXRevenueAverageAssetsXAverageOwner’sEquityAverageAssetsProfitMargin=XAssetsTurnoverXLeverageRatioROA模型型/ROAModelSales銷售59Costofgoodssold產(chǎn)品成本24Minus減Contribution貢獻毛益35Commoncosts銷售費用24Minus減OperatingProfit營業(yè)利潤11Interestandtaxes利息和稅5NetProfit凈利潤6Returnonassets資產(chǎn)回報率率17%Returnonequity所有者權(quán)益益回報率13%CurrentAssets流動資產(chǎn)41Fixedassets固定資產(chǎn)25Plus加加Totalassets總資產(chǎn)66Equity所有者權(quán)益益46Liabilities負債20風(fēng)險分析Riskanalysis流動比率CurrentRatio=流動資產(chǎn)CurrentAssets流動負債CurrentLiability速動比率QuickRatio=流動資產(chǎn)CurrentAssets－存貨貨Inventory流動負債CurrentLiability（2：1比比較好））（１：1比比較好））清償能力DischargeAbility：=營運資金CashfromOperation流動負債CurrentLiability短期營運償償債能力Short-TermOperatingLiquidity風(fēng)險分析RiskRatio財務(wù)杠桿比比率FinancialLeverageRatio：：總負債TotalLiability總資產(chǎn)TotalAssets（2比比較好）總權(quán)益TotalOwner’’sEquity利息保障倍倍數(shù)InterestPaymentRatio=利息和稅前前利潤EBIT年度利息費費用InterestExpenses（3倍正常常）總權(quán)益TotalOwner’’sEquity第三部分ChapterTwo企業(yè)經(jīng)營活活動中的財財務(wù)機會會和陷阱FinancialManagementOptimization預(yù)計現(xiàn)金流流量FutureCashFlowFi貼現(xiàn)率CashDiscountRater凈現(xiàn)值NetPresentValue投資決策InvestmentDecisionnNPV=i=0Fi(1+r)iNPV>0ori>10%~15%Payback回回收期2-5年BuyorLease租租或或買?Fi投資決策標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)InvestmentDecisionCriteria時間Time商圈分析:商場項項目取舍人口收入商業(yè)交通客流量標(biāo)志建筑物租金小店鋪互補補MarketRisk市市場風(fēng)風(fēng)險OperationRisk營營運風(fēng)險險GoalsSetting目目標(biāo)設(shè)置置AlternativesChoice方方案/路路徑，評估估/選擇ResourcesOrganization 組織織資源Pre-liveSimulation預(yù)預(yù)演/彩排排為什么么要預(yù)預(yù)算WhyBudgetMarketAnalysis市市場場分析析MissionStatement公公司司宗旨旨3-5YearObjectives3年目目標(biāo)SelfSWOTAnalysis差差異分分析ProductsandServices產(chǎn)產(chǎn)品/服務(wù)務(wù)選擇擇FinancialFeasibility財財務(wù)務(wù)可行行性分分析OneYearBudget年年度度預(yù)演演如何預(yù)預(yù)算HowtoBudget作計劃劃的關(guān)關(guān)鍵步步驟(1)明確分分工及及責(zé)任任：1）總負責(zé)責(zé)人--總裁裁（CEO）決策者者并對對計劃劃及其其執(zhí)行行結(jié)果果負責(zé)責(zé)2）組織者者--財財務(wù)總總監(jiān)(CFO)判斷股股東期期望值值及企企業(yè)實實際盈盈利給給出計計劃指指南；；確保計計劃過過程的的高質(zhì)質(zhì)量；；支持持公司司戰(zhàn)略略方向向、集集思廣廣議、、切實實可行行；使計計劃得得到董董事會會批準(zhǔn)準(zhǔn)；將計劃劃分解解到各各責(zé)任任人并并確保保員工工的激激勵機機制支支持計計劃的的實現(xiàn)現(xiàn)；監(jiān)督計計劃的的執(zhí)行行，報報告偏偏差并并組織織改進進。3）計劃制制訂者者--各事業(yè)業(yè)部總總經(jīng)理理，分分公司司總經(jīng)經(jīng)理及及各主主要職職能部部門負負責(zé)人人根據(jù)統(tǒng)統(tǒng)一的的計劃劃流程程及指指南，，使用用統(tǒng)一一的計計劃工工具制制訂本本部門門計劃劃作計劃劃的關(guān)關(guān)鍵步步驟（（2））分析用用戶的的需求求及競競爭環(huán)環(huán)境：：報告者者：市市場場部負負責(zé)人人聽眾：：參參與計計劃制制定的的全體體成員員報告要要回答答的問問題：：目標(biāo)客客戶群群體客戶的的需求求及其其增長長預(yù)測測．客客戶明明確提提出來來，也也是企企業(yè)可可以滿滿足的的需求求．客戶戶提不不出來來，但但相信信是企企業(yè)能能夠滿滿足的的需求求．客戶戶沒有有想到到，滿滿足于于意外外的驚驚喜需需求哪些需需求可可以通通過分分銷渠渠道滿滿足，，哪些些必須須靠直直銷競爭者者的戰(zhàn)戰(zhàn)略企企圖及及其優(yōu)優(yōu)勢劣劣勢我們現(xiàn)現(xiàn)有的的優(yōu)勢勢及劣劣勢作計劃劃的關(guān)關(guān)鍵步步驟(3)企業(yè)宗宗旨：責(zé)責(zé)任人人：總總裁根據(jù)對對用戶戶需求求及競競爭環(huán)環(huán)境的的分析析，簡簡單明明了地地告訴訴股東東、用用戶、、員工工及其其他所所有利利益相相關(guān)者者：我們的的用戶戶是誰誰？我們能能為用用戶提提供哪哪些產(chǎn)產(chǎn)品及及服務(wù)務(wù)？用戶由由于我我們的的存在在而得得到什什么？作計劃劃的關(guān)關(guān)鍵步步驟(4)未來3~5年的的目標(biāo)標(biāo)及其其關(guān)鍵鍵成功功因素素-根根據(jù)用用戶需需求增增長分分析預(yù)預(yù)測企企業(yè)未未來3~5年的的增長長速度度責(zé)任人：：市場部部負責(zé)人人-為未未來3~5年的的規(guī)劃找找出關(guān)鍵鍵成功因因素，并并集中有有限的資資源對其其投資責(zé)任人：：總裁帶帶領(lǐng)計劃劃制定人人員共同討論論并達成成共識作計劃的的關(guān)鍵步步驟(5)我們的產(chǎn)產(chǎn)品：服服務(wù)以及及所需要要的研發(fā)發(fā)及實施施計劃報告人：各各事業(yè)部負負責(zé)人聽眾：計計劃劃制訂人員員要回答的問問題：．我們的用戶戶想得到什什么？．能夠服務(wù)務(wù)于客戶未未來成功的的理想解決決方案是什什么？．向用戶提提供理想解解決方案的的具體實施施計劃是什什么？．目前前哪些些主要要發(fā)展展障礙礙影響響我們們的實實施計計劃？？如何何解決決這些些問題題？．具體體實施施計劃劃需要要多少少資源源？（（員工工人數(shù)數(shù)、人人員分分工、、設(shè)備備投資資、費用支支出））．具體體實施施計劃劃需要要誰的的幫助助？（（合作作伙伴伴，兼兼并收收購））作計劃劃的關(guān)關(guān)鍵步步驟(6)財務(wù)分分析及及資本本投資資計劃劃報告人人：CFO(首首席財財政官官）聽眾：：計計劃劃制定定人員員要回答答的問問題：：．匯總總的計計劃給給公司司帶來來的結(jié)結(jié)果及及對股股東價價值的的影響響是什什么？？．各事事業(yè)部部對此此影響響的貢貢獻是是什么么？戰(zhàn)戰(zhàn)略方方向及及價值值取向向是否否需要調(diào)整整？．如果果企業(yè)業(yè)內(nèi)部部的增增長不不能滿滿足股股東的的期望望值，，是否否應(yīng)該該通過過收購或兼兼并獲獲得外外部的的增長長？．哪些些外部部問題題會阻阻礙我我們發(fā)發(fā)展以以及應(yīng)應(yīng)急計計劃？？（融融資能能力，，信貸環(huán)境境，政政策法法規(guī)………)作計劃劃的關(guān)關(guān)鍵步步驟(7)第一年年的計計劃：：報告人人：各各事業(yè)業(yè)部及及各職職能部部門負負責(zé)人人聽眾：：計計劃劃制定定人員員要回答答的問問題：：．為了達達到長長期目目標(biāo)，，我們們今年年的工工作重重點是是什么么？．今年年的主主要經(jīng)經(jīng)營業(yè)業(yè)績指指標(biāo)．是否否己將將事業(yè)業(yè)部業(yè)業(yè)績指指標(biāo)分分配到到各基基層管管理人人員及及關(guān)鍵員員工？？他們們對此此目標(biāo)標(biāo)的達達到有有信心心嗎？？．是否否己將將員工工的激激勵計計劃傳傳達到到每個個員工工？員員工的的反饋是是什么么？第一年年計劃劃的制制定及及預(yù)算算程序序用戶定定單預(yù)預(yù)測銷售收收入增增長率率毛利率率各項營營業(yè)費費用增增長率率（員員工增增長率率）固定資資產(chǎn)投投資計計劃凈利率率凈現(xiàn)金金流TargetFeedback進進展反反饋TargetLeadingControl進進展展控制制調(diào)整整ResourcesControl費費用用控制制CapitalExpenditure資資本本性支支出預(yù)算管管理BudgetManagement內(nèi)部管管理層層決策策用報報告系系統(tǒng)舉舉例根據(jù)企企業(yè)實實現(xiàn)目目標(biāo)需需要所所制定定的一一系列列用于于計劃劃、分分析及及決策策調(diào)整的管理理業(yè)績績衡量量標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。報表種類主要包括項目銷售定單及銷售費用報告銷售定單，折扣，銷售費用，商務(wù)費用，每一美元定單所負擔(dān)的銷售費用產(chǎn)品生產(chǎn)部門損益報告銷售收入，生產(chǎn)成本，毛利，看接費用，管理費用分攤，凈利潤服務(wù)部門損益報告服務(wù)收入，服務(wù)成本，毛利直接費用，管理費用分攤，凈利潤資產(chǎn)項目狀況報告應(yīng)收銷貨款，存貨，展示用存貨，其它資產(chǎn)各部門成本費用報告工資，福利費，獎金，差旅費，其它費用及公共費用分攤項目當(dāng)月實際當(dāng)月預(yù)算差異率％

本年實際本年預(yù)算差異率％

上年同期實際本年與上年比較％工資費福利費外籍人員費用差旅費本地交通費設(shè)備成本電話費培訓(xùn)費內(nèi)部營業(yè)會議費業(yè)務(wù)招待費辦公用品費其它營業(yè)費用

部門直接費用合計

場地占用費分攤其它其同費用分攤信息技術(shù)支持費分攤

部門費用總計

管理部部門費費用報報告舉舉例各部門門經(jīng)理理:--總總體費費用是是否在在預(yù)算算之之內(nèi)--費費用支支出的的分配配是否否合理理實際人工成本（￥/小時）員工有效工時率部門費用總計場地占用費分攤其它其同費用分攤信息技術(shù)支持費分攤總經(jīng)理業(yè)務(wù)發(fā)展部行政部財務(wù)部人事部……工資費福利費外籍人員費用差旅費本地交通費設(shè)備成本電話費培訓(xùn)費內(nèi)部營業(yè)會議費業(yè)務(wù)招待費辦公用品費其它營業(yè)費用本年與上年比較％上年同期實際差異率%本年預(yù)算本年實際差異率％當(dāng)月預(yù)算當(dāng)月實際項目各部門門經(jīng)理理--總總體費費用是是否在在預(yù)算算之內(nèi)內(nèi)？--員員工有有效工工時率率？--實實際人人工成成本？？（完全全成本本法））營運部部門費費用報報告舉舉例利潤中中心損損益報報告舉舉例營業(yè)利潤總公司費用分攤銷售及市場費用管理費用利潤中心費用銷售及市場費用研發(fā)費用管理費用應(yīng)收帳款壞帳費用資本成本利潤中心毛利各項銷售成本毛利產(chǎn)品（或服務(wù)）標(biāo)準(zhǔn)價格銷售折扣銷售凈收入每一元收入所負擔(dān)的成本費用％本年與上年比較％上年同期實際差異率％本年預(yù)算本年實際差異率％當(dāng)月預(yù)算當(dāng)月實際利潤中中心負負責(zé)人人--收收入計計劃是是否完完成？？--利利潤目目標(biāo)是是否達達到？？--用用戶滿滿意程程度？？利潤中中心資資產(chǎn)月月報表表舉例例資本成本存貨庫存品展示品及推出品在途商品易耗品及備件帳齡超過90天的存貨比例應(yīng)收帳款應(yīng)收銷貨款DSO（從收入確認到書款周期）帳齡超過90天的應(yīng)收款比例本年與上年比較％上年同期實際差異率％本年預(yù)算本年實際差異率％當(dāng)月預(yù)算當(dāng)月實際各利潤潤中心心負責(zé)責(zé)人--應(yīng)應(yīng)收帳帳款是是否即即時收收回？？--各各項存存貨是是否正正常？？主要經(jīng)經(jīng)營指指標(biāo)追追蹤報報告舉舉例（預(yù)算算數(shù)，，實際際數(shù)，，及上上年同同期比比較，，各事事業(yè)部部之間間比較較）員工滿意度用戶滿意度員工總數(shù)人均收入額凈現(xiàn)金流營業(yè)利潤率每一元收入所負擔(dān)的綱用銷售及市費用研發(fā)費用資本成本管理費用帳齡90天以上的存貨比率DSO（收入確認至收款的周期）新產(chǎn)品發(fā)布進度毛利率銷售收入銷售定單，銷售折扣責(zé)任人合計12月11月10月9月8月7月6月5月4月3月2月1月關(guān)系企企業(yè)生生存的的關(guān)鍵指指標(biāo)預(yù)算管管理周周期BudgetManagementCycleMarketAnalysis市場分分析MissionStatement公司宗宗旨3-5YearObjectives3年目標(biāo)SelfSWOTAnalysis差異分析ProductsandServices產(chǎn)品/服務(wù)務(wù)選擇FinancialFeasibility財務(wù)可行性性分析OneYearBudget年度預(yù)演Implementation&Control組織實施及及反饋調(diào)整市場定位80%消費者:80%消費品:市場分析:城市取取舍人均收入人口數(shù)量上海北京深圳沈陽珠海大連MissionStatement公司宗旨旨最有效地滿滿足80%消費者的的80%商商品需求。。價值取向:薄利多銷一次性購足足顧客自行選選擇交通方便/自行停車車銷售額增長長目標(biāo)百萬元人民民幣銷售及收款款預(yù)測SalesandSalesReceiptsForecast內(nèi)部預(yù)測InternalForecast外部預(yù)測ExternalForecast外部和內(nèi)部部調(diào)整Internal&ExternalAdjustment收帳期及壞壞帳CollectionPeriod&BadDebt產(chǎn)品取舍1、品種種選擇：適適銷對路路產(chǎn)品，80%-20%規(guī)律律經(jīng)驗，市市場調(diào)查查限制品種，，及品種周周轉(zhuǎn)2、供應(yīng)應(yīng)商選擇3、價格格談判：以以量定價價4、訂貨貨數(shù)量店鋪投資優(yōu)優(yōu)化店面設(shè)計，，線性空間間優(yōu)化商品品種及及陳列顧客流動路路徑采購心理把把握店內(nèi)促銷及及導(dǎo)購，TG，DM人力資源投投資優(yōu)化崗位確定責(zé)任確定技能確定招聘選擇職前/在在職培訓(xùn)訓(xùn)人力資源激激勵2123可持續(xù)增長長計劃--魚和熊熊掌的有機機平衡企業(yè)規(guī)模:市場份份額，銷售售增長，產(chǎn)產(chǎn)品品種經(jīng)營效率資金&管管理資源資本市場期期望經(jīng)營與償付付風(fēng)險MakeorBuy制制造或或購買SpecialOrder 特殊殊訂單DivisionDrop 部門門精減ProductsMix產(chǎn)產(chǎn)品構(gòu)構(gòu)成營運決策OperationDecisions利潤率和貢貢獻毛益ProfitMarginandContributionMargin去除產(chǎn)品所所有成本后后剩余的價價格ExcessofPriceoverUnitFullCost固定銷售費費用和管理理費用FixedMarketingandAdministrativeCosts變動銷售費費用和管理理費用VariableMarketingandAdministrativeCosts固定生產(chǎn)成成本FixedManufacturingCosts變動生產(chǎn)成成本VariableManufacturingCosts銷售價格SalesPrice8.00貢獻毛益ContributionMargin3.50每件產(chǎn)品的的變動成本本VariableCostperunit4.50利潤率ProfitMargin1.65變動成本法法的存貨價價值InventoryValueusingVariableCostingMethod4.00每件產(chǎn)品的的全部成本本FullCostperunit6.35邊際貢獻ContributionMargin=P-V利潤=總總收入（（TR）-總成本本（TC））=價格X售量量-（（固定成本本+單單位變動成成本X售售量）=PX-（F+VX）=-F+（P-V）X營運決策依依據(jù)邊際貢獻率率ContributionMarginRatio=P-VPProfitPXVX利潤Profit產(chǎn)銷量Volume100營運決策依依據(jù)損益平衡點點x=BreakevenPoint最低訂量LowestOrderVolume（（生產(chǎn)量Capacity）最低售價LowestPrice制造或購買買MakeorBuy特殊訂單SpecialOrder部門精減DivisionDrop產(chǎn)品構(gòu)成ProductsMixP-VF=CMF或損益平衡衡銷售額：：x*P=（（BreakevenRevenueP-VF）*PS=（P-V））/PF決策應(yīng)用DecisionMaking存貨管理：：為什么投投資存貨？？價值Value停業(yè)待貨Salesshortage停工待料Productsinterruption批量價格Bulkpricediscount長途運運輸Freightsaving成本Cost倉儲費費Storage保險費費Insurance維護費費Maintenance管理人人員工工資Labor資金成成本Interest采購成成本SPurchasePrice訂貨成成本FFulfillmentCost持有成成本HHoldingCost存貨成本InventoryCostOptimizedOrderingQuantity存存貨經(jīng)濟訂訂量訂貨間距訂量安全存貨經(jīng)濟訂貨量量Q=H2SF存貨帳目Inventoryledge財務(wù)指標(biāo)FinancialIndex實地盤存PhysicalInventory出入庫管理理FIFOABC法：：按重要性性（用額大大?。┡帕辛?，分重點點 管理理存貨日常管管理

InventoryRegularManagement以銷定產(chǎn)Productionbyorder可靠供應(yīng)商商 ReliableSupplier高效內(nèi)部流流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)Highlyefficientinternalflow理想化：零零庫存JITInventory為什么賒銷銷？Whygrantcredit?應(yīng)收管理：：A/RManagement效益Benefit增加銷售提高市場分分額競爭手段成本Cost壞帳現(xiàn)金折扣管理、收帳帳費用利息效益Benefit成本Cost>中國信用管管理關(guān)鍵信用審核—風(fēng)風(fēng)險防范屏屏障追—應(yīng)收帳款款管理程序序客戶信用管理系系統(tǒng)模式前臺客戶資信評評估中臺未到期帳款款監(jiān)控后臺逾期欠款追追收客戶檔案管管理和信息息內(nèi)部信息外部信息5C的組成成Character:性格特質(zhì)，，這是指企企業(yè)和經(jīng)營營者歷史背背景、過去去的付款記記錄、及法法院記錄，，如果企業(yè)業(yè)及決策者者品行不好好，能力不不足，則其其信用度便便會降低。。Capital:企業(yè)的資本本狀況，如如固定資本本、投資額額、借貸資資本效益。。Capacity:企業(yè)的償債債能力，企企業(yè)的財政政狀況及經(jīng)經(jīng)營情況決決定了公司司的償付能能力。Collateral:抵押的可靠靠性，企業(yè)業(yè)用以獲得得貸款的抵抵押財產(chǎn)的的可靠性以以及保值性性。Condition:企業(yè)經(jīng)營環(huán)環(huán)境的狀況況，包括宏宏觀國家經(jīng)經(jīng)濟狀況、、條件、政政治環(huán)境，，社會形勢勢等外延風(fēng)風(fēng)險程度。。信息來源與與分析內(nèi)部資源信用申請客戶檔案案監(jiān)督系統(tǒng)統(tǒng)（帳齡齡表/DSO））行業(yè)經(jīng)驗驗外部信息息來源的的類型政府注冊冊資料第三方資資信提供供者銀行法庭媒介互聯(lián)網(wǎng)競爭者分析客戶戶信息從從哪些些方面可可以找到到客戶的的5C管理層和和公司背背景-經(jīng)經(jīng)營背景景信息-公司歷史史-所有制市場位置置-客戶-競爭-條件、設(shè)設(shè)備、設(shè)設(shè)施-業(yè)務(wù)-辦公場所所以往付款款習(xí)慣其他負面面信息非財務(wù)分分析信息息帳齡表客戶銷售人員員合同及付付款日期期金額應(yīng)收帳期期內(nèi)1-30天31-60天61-90天90+天天企業(yè)應(yīng)收收帳款管管理帳齡分析析方法在在應(yīng)收帳帳款管理理中的應(yīng)應(yīng)用-實實行帳齡齡管理的的意義-帳齡記錄錄-帳齡分析析提高應(yīng)收收帳款回回收率的的有效方方法（PRM)-為什么要要進行應(yīng)應(yīng)收帳款款的跟蹤蹤管理-應(yīng)收帳款款跟蹤管管理的內(nèi)內(nèi)容-應(yīng)收帳款款跟蹤管管理的實實施步驟驟應(yīng)用專業(yè)業(yè)軟件實實施應(yīng)收收帳款管管理-專業(yè)軟件件應(yīng)具有有的具體體功能-系統(tǒng)的應(yīng)應(yīng)用目標(biāo)標(biāo)-具體操作作過程及及方法應(yīng)收帳款款全程跟跟蹤管理理：RPM第一步：：建立應(yīng)應(yīng)收帳款款檔案第二步：：貨到日日的查詢詢第三步：：對貨物物滿意程程度的核核實第四步：：提醒客客戶付款款到期日日第五步：：在貨款款到期日日的催收收第六步：：及時報報告到期期未付的的情況CashReserve現(xiàn)現(xiàn)金儲儲備用于支付付防范意外外把握機會會FundSources&UseStatement資金來源源和使用用表來源使使用經(jīng)營活動動所獲得得資金凈利潤201,242折舊111,509應(yīng)收帳款,減少62,426其它資產(chǎn),減少467銀行貸款,增加91,997應(yīng)付帳款,增加11,634其它預(yù)提費費用,增增加26,653長期負債,增加4,323普通股和實實收資本,增加103510,354紅利142,968固定資產(chǎn)增增加104,276存貨,增加加94,238預(yù)付帳款,增加3,559預(yù)付稅金,增加6,038投資,增增加65,376預(yù)提稅金,減少91,252現(xiàn)金余額,增加2,647510,354公司償付能能力融資手段帳期融資計計劃CashFlowForecast

現(xiàn)金金流量表1.時間間 2.金額DisbursementForecast

支出預(yù)預(yù)測營運支出OperationExpensesa.原料料b.工資c.營營運費用用(水電租租金等)固定資產(chǎn)FixedAssets分紅Dividend稅款TaxationAccountType帳帳戶類型型1.活期期帳戶a.基本本戶b.一一般戶2.定期期存款多少帳戶為為宜？在不不影響營運運的情況下下，越少越越好。資金狀況資金調(diào)撥時時間、成本本帳戶管理成成本，對帳帳，記帳控制風(fēng)險CashinTransit在在途現(xiàn)金同城劃款a.支票票--10：00，16：00兩兩次交換b.銀行行信匯異地劃款a.電匯匯–同同行一天，，異行三天天費用：1萬1-10萬萬10-50萬萬50-100萬100萬萬以上5元10元元15元20元0.0002%b.銀行行匯票AcceleratingCollections加加速收款款收款過程：：送貨發(fā)票客戶公司收款中中心公司收款帳帳戶公司用款帳帳戶對方銀行ConcentrationBankingSystem自自動劃款款收款帳戶戶系統(tǒng)用款帳戶當(dāng)?shù)乜蛻羰湛钪行漠?dāng)?shù)劂y行自動劃款縮短付款時時間縮短清算時時間成本與效益益平衡LockBoxSystem保保險箱收收款系統(tǒng)中心（用款款）帳戶當(dāng)?shù)乜蛻羰湛钪行漠?dāng)?shù)劂y行自動劃款自動對帳單單當(dāng)?shù)乜蛻舢?dāng)?shù)乜蛻舢?dāng)?shù)劂y行當(dāng)?shù)劂y行當(dāng)?shù)劂y行PaymentControl支支付控制資金效率控控制，增加加付款在途途資金風(fēng)險控制a.預(yù)算算控制b.出納納/會計職職責(zé)分離c.支支票與簽字字（印章））分離d.單單據(jù)審核e.銀銀行調(diào)節(jié)表表PaymentTerms

支付條條款預(yù)付貨款貨到付款無折扣帳期期付款有折扣帳期期付款應(yīng)付工資及及其他StretchingAccountsPayable延延展帳期簡單方便主動有效的短期期融資手段段信用及供應(yīng)應(yīng)商關(guān)系CostBenefitBalancing

成本本計算103050406020500400300200100600年利率（%）自發(fā)票開出出之日起的的天數(shù)常見稅種流轉(zhuǎn)稅–增增值稅，，營營業(yè)業(yè)稅企業(yè)所得稅稅個人所得稅稅稅務(wù)優(yōu)化常見優(yōu)化途途徑及風(fēng)險險控制稅種稅基稅率差異及及優(yōu)惠環(huán)節(jié)、流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅納稅實體、、合并稅表表轉(zhuǎn)移價格發(fā)票管理控制環(huán)境人員素質(zhì)和和企業(yè)文化化管理哲學(xué)和和風(fēng)格組織結(jié)構(gòu)及及溝通模式式業(yè)務(wù)流程及及規(guī)章制度度內(nèi)部控制InternalControl控制活動核準(zhǔn) Approval授權(quán) Authorization查證 Verification調(diào)節(jié)Recondition復(fù)核 Review差異分析Varianceanalysis指標(biāo) Index盤點 Inventory分工 Segregation銷售與收款款 Sales&A/R采購及付款款 Purchase&Payment生產(chǎn)循環(huán)Production工資Labour固定資產(chǎn)FixedAssets控制對象ControlSubject銷售交易之之內(nèi)部控制制問卷范題題銷售交易之之內(nèi)部控制制問卷范題題目標(biāo)范例問題一般性

1．

核準(zhǔn)客戶信用部門是否與營業(yè)部門各自獨立？ 2．

記錄應(yīng)收帳款的人是否不經(jīng)管收現(xiàn)？ 3．

出納人員是否不接近應(yīng)收帳款明細帳及編制每月的應(yīng)收帳款對帳單？ 4．

客戶信用情形是否定期檢討？有效性

5．

對統(tǒng)一發(fā)票是否嚴格執(zhí)行接取控制？ 6．

應(yīng)收帳款對帳單是否每月定期寄發(fā)？ 7．

客戶回應(yīng)對帳單有差異時，是否立即調(diào)查并采必要之處理？ 8．

銷貨退回時是否由驗收部門檢驗并提出報告？完整性

9．

統(tǒng)一發(fā)票是否逐日按號碼順序使用？銷貨單、提貨單及貸項通知單是否預(yù)先連續(xù)編號？ 10．

對連續(xù)編號的單據(jù)若有漏號是否及時查核？核準(zhǔn)

11．

所有余銷是否均經(jīng)信用部門核準(zhǔn)？ 12．

銷售價格及信用條件是否符合已核準(zhǔn)的價目表？ 13．

銷貨退回與折讓是否均經(jīng)核準(zhǔn)？ 14．

新增客戶是否經(jīng)過核準(zhǔn)？正確性

15．

貨品運送之?dāng)?shù)量是否與發(fā)票相符？ 16．

統(tǒng)一發(fā)票的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、總價及信用條件是否與客戶訂單相符？ 17．

應(yīng)收帳款余額是否定期與應(yīng)收帳款明細分類帳總額相核對？ 18．

內(nèi)部稽核人員是否獨立驗證銷貨金額、應(yīng)收帳款余額及客戶帳戶余額？分類

19．

不同貨品或不同地區(qū)的銷貨是否于明細帳或備忘記錄中予以分類？ 20．

對員工、董事及分支機構(gòu)的應(yīng)收款項是否與應(yīng)收帳款科目分列？會計處理

21．

銷貨薄結(jié)算過入總分類帳時是否經(jīng)過核準(zhǔn)？ 22．

應(yīng)收帳款帳戶余額與應(yīng)收帳款明細分類帳相調(diào)節(jié)時是否由第三者辦理？會計期間 23．

統(tǒng)一發(fā)票與貨品送交客戶時是否即列為銷貨收入？銷售交易之之內(nèi)部控制制問卷范題題銷售交易循循環(huán)控制風(fēng)風(fēng)險評估基基準(zhǔn)表基本活動可能發(fā)生的錯誤及舞弊必要的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)收到客戶訂單(a)該客戶為拒絕往來或未經(jīng)信用調(diào)查。(b)訂單的內(nèi)容有誤。(a)確實核對該客戶是否已列入客戶清單。(b)接到訂單均立即編制銷貨單。(c)檢視客戶訂單的品名、單價及數(shù)量核準(zhǔn)信用額度(a)對信用不佳或額度不足的客戶賒銷。(a)信用部門對所有新客戶作信用調(diào)查。(b)定期更新調(diào)查資料。(c)銷貨單須經(jīng)信用部門核準(zhǔn)，才可發(fā)貨。

倉庫提貨(a)銷貨單未經(jīng)核準(zhǔn)即發(fā)貨。(b)所提貨品之品名、數(shù)量及規(guī)格與銷貨單不符。(a)倉庫發(fā)貨均須檢驗已核準(zhǔn)銷貨單及客戶訂單，并編制提貨單。開立統(tǒng)一發(fā)票連同貨品連交客戶((a)可能對虛構(gòu)交易開立發(fā)票或重復(fù)開立發(fā)票。(b)貨品裝運漏開發(fā)票。(c)發(fā)票的金額計算錯誤。(a)每張發(fā)票的開立均需依據(jù)銷貨單及提貨單。(b)提貨單必須連同發(fā)票交給客戶。(c)獨立驗算發(fā)票之?dāng)?shù)量、單價及總價。記帳

(a)已開立發(fā)票未入帳或未登入應(yīng)收帳款明細帳。(b)發(fā)票可能記錯客戶。(a)定期核證發(fā)票總額、銷貨簿合計數(shù)及明細帳的合計數(shù)量是否相等。(b)每月寄發(fā)對帳單給客戶。銷售交易之內(nèi)內(nèi)部控制問卷卷范題收款交易之內(nèi)內(nèi)部控制問卷卷范題目標(biāo)范例問題一般性

1．每天的收入是否悉數(shù)存入銀行？2．銀行存款送款人、出納及應(yīng)收帳款記帳員是否分別由不同人擔(dān)任？3．出納人員與簿記員是否不屬同一人？4．每月應(yīng)收帳款對帳單是否由出納以外的人負責(zé)制發(fā)？有效性

5．每月銀行調(diào)節(jié)表是否由出納及經(jīng)管現(xiàn)金記錄以外的人負責(zé)？6．銀行送款單、現(xiàn)金收入日報表現(xiàn)金收入簿是否定期比較核對？7．收銀機之收款程序有否定期或不定期觀察？完整性

8．郵寄收入是否由收發(fā)人員即行編制清單？9．收到現(xiàn)金和支票是否與現(xiàn)金盤點表相符？有否獨立驗證？10．統(tǒng)一發(fā)票是否逐日按號碼順序使用？對跳號是否即予調(diào)查？11．銀行送款單是否預(yù)先連續(xù)編號？核準(zhǔn)12．銀行帳戶的開立與結(jié)束是否經(jīng)董事會之核準(zhǔn)？13．賒銷之現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過核準(zhǔn)？正確性

14．收銀機所收取的現(xiàn)金與收銀機日計表之總數(shù)是否每日核對？15．收到支票是否檢查所列金額的正確性？16．支票是否嚴格要求抬頭、劃線及禁止背書轉(zhuǎn)讓？17．出納對于收發(fā)室送來的控制清單（controllist）及現(xiàn)金是否當(dāng)面復(fù)核？分類18．收到現(xiàn)金、即期支票及遠期支票是否有適當(dāng)分類？會計處理19．

是否定期獨立驗證應(yīng)收帳款明細帳與總帳及現(xiàn)金收入日報表之金額？20．

是否定期編制銀行調(diào)節(jié)表？并對應(yīng)更正及應(yīng)調(diào)節(jié)部分即予辦理？會計期間21．現(xiàn)金收入日與帳列日期是否相符？采購與應(yīng)付帳帳款交易之內(nèi)內(nèi)部控制問卷卷范題目標(biāo)范例問題一般性1．

采購部門是否與會計部門、驗收部門及倉儲部門各自獨立？2．

記錄應(yīng)付帳款明細帳的人是否經(jīng)管付現(xiàn)？3．

驗收報告副本是否送交存貨管理員、采購部門及會計部門？4．

對所采購貨品之品質(zhì)，是否做了嚴密的控制？有效性

5．

編制憑單時，訂購單、驗收單和供應(yīng)商發(fā)票是否相配合？6．

進貨退出時是否由驗收部門檢驗并提出報告，俾賣方確實自所欠款項下扣除？7．

應(yīng)付帳款明細帳是否確實和供應(yīng)商每月所寄來的對帳單相核對？如有差異時是否立即通知供應(yīng)商？完整性8．

訂購單、驗收報告單是否預(yù)先連續(xù)編號？9．

對連續(xù)編號的單據(jù)若有漏號是否及時查核？10．

應(yīng)付帳款部門是否確實記錄進貨退出？11．

收到供應(yīng)商發(fā)票時是否立即入帳？核準(zhǔn)12．

是否每一張訂購單均有一張已核準(zhǔn)請購單？13．

是否所有收自供應(yīng)商的貨品均有一張已核準(zhǔn)之訂購單？14．

進貨價格是否符合已核準(zhǔn)的價目表？正確性15．

收到貨品的數(shù)量是否由驗收部門人員于驗收時記錄？16．

應(yīng)付帳款部門中，發(fā)票上的數(shù)量、價格及項目是否訂購單及驗收報告單之記錄相符？分類17．

對關(guān)系企業(yè)之應(yīng)付款項是否與應(yīng)付帳款科目分別列示？18．

憑單登記簿的分錄其分類是否適當(dāng)？會計處理19．

進貨簿結(jié)算過入總分類帳時是否經(jīng)過核準(zhǔn)？20．

應(yīng)付帳款總帳與明細分類帳是否定期調(diào)節(jié)？21．

應(yīng)付帳款帳戶余額與應(yīng)付帳款明細分類帳相調(diào)節(jié)時是否由第三者處理？會計期間

22．

是否依交貨條件在正確期間記錄進貨交易？現(xiàn)金支出交易易之內(nèi)部控制制問卷范題目標(biāo)范例問題一般性

1．

保管現(xiàn)金或簽發(fā)支票的人是否與記錄交易及編制銀行調(diào)節(jié)表的人各自獨立？2．

除了零用金外，是否所有的支出均以支票付款？3．

是否限制經(jīng)授權(quán)之人才可接近空白支票？4．

是否禁止簽發(fā)空白支票？有效性

5．

已開立之支票是否均有請購單、訂購單、驗收報告單及供應(yīng)商發(fā)票等支持文件？6．

支票簽發(fā)后，是否在已付款憑單和支持文件上蓋（付訖）章或打洞注銷？7．

是否由簽發(fā)支票之人直接寄發(fā)支票？完整性8．

空白支票是否預(yù)先連續(xù)編號？9．

對連續(xù)編號的空白支票若有漏號是否及時查核？核準(zhǔn)10．

是否經(jīng)兩人共同簽章？11．

是否經(jīng)授權(quán)的人才可簽發(fā)支票？正確性12．

編制銀行調(diào)節(jié)表之人員是否與保管現(xiàn)金及記錄現(xiàn)金之人各自獨立？分類13．

現(xiàn)金支出帳戶之分類是否適當(dāng)？有無與應(yīng)付帳款帳戶明確劃分？會計處理

14．

是否定期獨立驗證銀行調(diào)節(jié)表？15．

獨立驗證現(xiàn)金支出帳戶，現(xiàn)金支出明細分類帳與每日支票匯總表是否相符？會計期間

16．

支票的日期與帳載的日期是否相符？存貨交易之內(nèi)內(nèi)部控制問卷卷范題目標(biāo)范例問題一般性1．

訂購、驗收、儲藏及發(fā)出等職務(wù)是否分別由不同人擔(dān)任？2．

保管存貨的人與記錄存貨的人是否各自獨立？一般性3．

存貨是否有專人保管？存放地點？4．

材料、在制品、制成品等存貨是否均設(shè)有永續(xù)盤存記錄？5．

存貨價值較大時，是否有保險？有效性6．

存貨記錄是否有相關(guān)的驗收報告單作支持？完整性7．

所有發(fā)出、收進之貨品是否均有完整之記錄？核準(zhǔn)8．

存貨之存放地點是否經(jīng)授權(quán)的人才可接近？9．

各項存貨之領(lǐng)用或發(fā)出是否均具備有權(quán)的人所核準(zhǔn)之文件？正確性10．

貨卡或永續(xù)盤存記錄中記載之存貨數(shù)量與實際庫存量是否a)

相符。11．

存貨是否采用標(biāo)準(zhǔn)成本制度記錄？分類12．

收到材料在制品、制成本等存貨是否有適當(dāng)之分類？13．

永續(xù)盤存記錄中之分類是否適當(dāng)？會計處理14．

永續(xù)盤存記錄是否隨時更新記錄？15．

永續(xù)盤存記錄是否定期與總分類帳相調(diào)節(jié)？16．

對于移動滯慢、老舊陳廢等存貨是否定期予以調(diào)節(jié)？17．

寄銷品有無包括在存貨帳上？承銷品有無自存貨帳剔除？會計期間18．

起運點交貨之在途存貨有否包括在期末存貨中？固定資產(chǎn)交易易之內(nèi)部控制制問卷范題目標(biāo)范例問題一般性1．

各固定資產(chǎn)帳戶是否均設(shè)有明細分類帳以記錄采購、處分等事宜？2．

固定資產(chǎn)是否有專人保管？3．

保管固定資產(chǎn)與盤點固定資產(chǎn)之人員是否各自獨立？有效性4．

固定資產(chǎn)之記錄是否有訂購單、驗收報告單等相關(guān)文件支持？完整性5．取得及處分固定資產(chǎn)是否均有完整之記錄？6．

各項固定資產(chǎn)是否均妥為保險？核準(zhǔn)7．

固定資產(chǎn)之增添是否經(jīng)有關(guān)主管核準(zhǔn)？8．

固定資產(chǎn)之移轉(zhuǎn)、處分、報廢是否先經(jīng)有關(guān)主管核準(zhǔn)？9．

取得固定資產(chǎn)所支出之金額是否在核準(zhǔn)之額度內(nèi)？正確性10．對于固定資產(chǎn)使用年限、殘值、折舊率的估計是否有一貫的政策？11．提列折舊之方法與上一年度是否一致？如方法改變，其理由為何？分類12．是否有明白規(guī)定之政策，以對資本支出及營業(yè)支出（收益支出）作適當(dāng)之分類？會計處理13．固定資產(chǎn)之總帳與明細分類帳是否定期相調(diào)節(jié)？14．是否定期盤點各項固