企業(yè)稅務(wù)管理培訓(xùn)(一)

企業(yè)稅務(wù)管理培訓(xùn)第1章企業(yè)稅務(wù)管理導(dǎo)論1.1引例——自身管理不同引發(fā)的稅負(fù)“蹺蹺板”1.2企業(yè)稅務(wù)管理的必要性和特點(diǎn)1.3企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容和作用1.4企業(yè)稅務(wù)管理的原則和依據(jù)1.5企業(yè)稅務(wù)管理的方法1.6企業(yè)稅務(wù)管理組織學(xué)習(xí)指引何謂企業(yè)稅務(wù)管理？企業(yè)稅務(wù)管理的基本內(nèi)容、主要作用、基礎(chǔ)流程和常用方法有哪些？企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)遵循哪些原則？企業(yè)稅務(wù)管理如何組織和操作？……這一系列問題都是企業(yè)所有者或企業(yè)經(jīng)營者首先需要了解的基礎(chǔ)性問題，也是企業(yè)稅務(wù)管理作為一門學(xué)科需要闡明的基本問題。為此，本章從導(dǎo)論、方法、組織等方面分別闡述企業(yè)稅務(wù)管理的基本原理。1.1引例——自身管理不同引發(fā)的稅負(fù)“蹺蹺板”弱化自身管理必然加重稅負(fù)強(qiáng)化自身管理，靠“內(nèi)功”減輕稅負(fù)弱化自身管理必然加重稅負(fù)

五個(gè)案例分別從企業(yè)決策管理、營銷管理、財(cái)務(wù)管理等角度揭示了稅務(wù)管理不善可能導(dǎo)致的后果。強(qiáng)化自身管理，靠“內(nèi)功”減輕稅負(fù)企業(yè)決策者或管理者如果節(jié)稅意識比較強(qiáng)，在企業(yè)各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)中隨時(shí)隨地都能注意依法科學(xué)地設(shè)法降低自身稅負(fù)，使其稅負(fù)盡可能減輕，不僅能有效避免企業(yè)因稅務(wù)違規(guī)受罰，而且能促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理的素質(zhì)和水平不斷提高。1.2企業(yè)稅務(wù)管理的必要性和特點(diǎn)企業(yè)稅務(wù)管理的概念企業(yè)稅務(wù)管理的必要性企業(yè)稅務(wù)管理的特點(diǎn)企業(yè)稅務(wù)管理的概念企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)對其涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)所實(shí)施的分析和研究、籌劃和計(jì)劃、監(jiān)控和處理、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測和報(bào)告等全過程管理的行為。企業(yè)稅務(wù)管理的代表性觀點(diǎn)“無關(guān)論”“關(guān)系論”“技巧論”“籌劃論”以上對企業(yè)稅務(wù)管理的認(rèn)識都沒有真正從“管理”的角度去看待企業(yè)稅務(wù)問題，因此都有一定的片面性和局限性。企業(yè)稅務(wù)管管理的必要要性首先，企業(yè)業(yè)的納稅義義務(wù)是由于于企業(yè)涉稅稅業(yè)務(wù)的經(jīng)經(jīng)營而產(chǎn)生生的，換言言之，企業(yè)業(yè)經(jīng)營的任任何一個(gè)環(huán)環(huán)節(jié)只要涉涉及“稅””，那么這這個(gè)環(huán)節(jié)就就有稅務(wù)管管理的需要要。從這個(gè)個(gè)意義上說說，企業(yè)稅稅務(wù)管理應(yīng)應(yīng)當(dāng)滲透到到企業(yè)經(jīng)營營管理的各各環(huán)節(jié)之中中，而不是是獨(dú)立于企企業(yè)經(jīng)營管管理之外。。其次，企業(yè)業(yè)稅負(fù)是企企業(yè)經(jīng)營的的外在成本本，凡成本本都有管理理和控制的的必要。再次，企業(yè)業(yè)要面對的的“稅”多多種多樣，，其規(guī)定也也紛繁復(fù)雜雜且經(jīng)常變變動，而稅稅法的罰則則又非常嚴(yán)嚴(yán)厲，稍有有不慎，就就可能招致致高額罰款款。從這個(gè)個(gè)意義上說說，稅負(fù)成成本是一種種具有高風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)和高彈彈性的成本本，所以從從成本控制制的對象看看，稅負(fù)成成本更需要要管理和控控制。企業(yè)稅務(wù)管管理的特點(diǎn)點(diǎn)企業(yè)稅務(wù)管管理是一種種依法的自自律性管理理企業(yè)稅務(wù)管管理是力求求依法降低低自身稅負(fù)負(fù)的自救性性行為企業(yè)稅務(wù)管管理是一種種融合自身身生產(chǎn)經(jīng)營營特點(diǎn)的內(nèi)內(nèi)部組織行行為，它是是通過依法法規(guī)范自身身業(yè)務(wù)流程程、約束自自身涉稅行行為、優(yōu)化化自身納稅稅方案等來來實(shí)現(xiàn)其管管理目標(biāo)的的內(nèi)部組織織活動企業(yè)稅務(wù)管管理與征管管部門稅收收管理的關(guān)關(guān)系聯(lián)系：兩者者都要依據(jù)據(jù)國家有關(guān)關(guān)稅收政策策、法規(guī)來來進(jìn)行，且且企業(yè)稅務(wù)務(wù)管理從屬屬于政府的的稅收管理理，即企業(yè)業(yè)稅務(wù)管理理必須服從從征收部門門的管理，，接受征管管部門的檢檢查、指導(dǎo)導(dǎo)和監(jiān)控，，企業(yè)稅務(wù)務(wù)管理是政政府稅收管管理的必要要補(bǔ)充。區(qū)別：兩者者在管理的的對象、管管理目的、、管理職能能、管理手手段和方法法以及管理理組織等方方面都有明明顯的區(qū)別別。企業(yè)管管理是政府府稅收征收收管理的延延伸。1.3企業(yè)稅務(wù)管管理的內(nèi)容容和作用企業(yè)稅務(wù)管管理的內(nèi)容容企業(yè)稅務(wù)管管理的作用用企業(yè)稅務(wù)管理理的內(nèi)容統(tǒng)而言之，企企業(yè)稅務(wù)管理理的內(nèi)容主要要有兩個(gè)方面面：一是企業(yè)業(yè)涉稅活動管管理，二是企企業(yè)納稅實(shí)務(wù)務(wù)管理。從企企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營營活動與稅務(wù)務(wù)的聯(lián)系來看看，企業(yè)稅務(wù)務(wù)管理的內(nèi)容容大致可作如如下劃分。1稅務(wù)信息管理理包括企業(yè)外部部和內(nèi)部的稅稅務(wù)信息收集集、整理、傳傳輸、保管，，以及分析、、研究、教育育與培訓(xùn)等。。2稅務(wù)計(jì)劃管理理包括企業(yè)節(jié)稅稅籌劃、企業(yè)業(yè)重要經(jīng)營活活動或重大項(xiàng)項(xiàng)目的稅負(fù)測測算、企業(yè)納納稅方案的優(yōu)優(yōu)化和選擇、、企業(yè)年度納納稅計(jì)劃的制制定、企業(yè)稅稅負(fù)成本的分分析與控制等等。3涉稅業(yè)務(wù)的稅稅務(wù)管理大致包括企業(yè)業(yè)經(jīng)營決策稅稅務(wù)管理、企企業(yè)投資的稅稅務(wù)管理、企企業(yè)營銷的稅稅務(wù)管理、企企業(yè)籌資的稅稅務(wù)管理、企企業(yè)技術(shù)開發(fā)發(fā)的稅務(wù)管理理、商務(wù)合同同的稅務(wù)管理理、企業(yè)稅務(wù)務(wù)會計(jì)管理、、企業(yè)薪酬福福利的稅務(wù)管管理等。4納稅實(shí)務(wù)管理理企業(yè)納稅實(shí)務(wù)務(wù)包括稅務(wù)登登記、納稅申申報(bào)、稅款繳繳納、發(fā)票管管理、稅收減減免申報(bào)、出出口退稅、稅稅收抵免、延延期納稅申報(bào)報(bào)、非常損失失報(bào)告等。5稅務(wù)行政管理理一般包括稅務(wù)務(wù)證照保管、、稅務(wù)檢查應(yīng)應(yīng)對、稅務(wù)行行政復(fù)議申請請與跟蹤、稅稅務(wù)行政訴訟訟、稅務(wù)行政政賠償申請和和辦理、稅務(wù)務(wù)司法訴訟、、稅務(wù)公關(guān)、、稅務(wù)咨詢等等。企業(yè)稅務(wù)管理理的作用企業(yè)稅務(wù)管理理的作用依附附于企業(yè)稅務(wù)務(wù)管理的目標(biāo)標(biāo)。從一般意義上上講，企業(yè)稅稅務(wù)管理通常常由四大基本本目標(biāo)構(gòu)成：：一是減輕企企業(yè)稅負(fù)，提提升效益。二二是降低稅負(fù)負(fù)成本，提成成企業(yè)產(chǎn)品和和服務(wù)的市場場競爭力。三三是力爭企業(yè)業(yè)和個(gè)人涉稅稅零風(fēng)險(xiǎn)。四四是依法維護(hù)護(hù)自身權(quán)益。。這四大基本目目標(biāo)體現(xiàn)了企企業(yè)稅務(wù)管理理的核心價(jià)值值和基礎(chǔ)作用用。企業(yè)稅務(wù)管理理的作用有：：通過自身管理理的強(qiáng)化，減減輕企業(yè)稅負(fù)負(fù)，提高效益益；通過強(qiáng)化企業(yè)業(yè)稅務(wù)管理減減輕企業(yè)稅負(fù)負(fù)，進(jìn)而增強(qiáng)強(qiáng)企業(yè)產(chǎn)品或或服務(wù)的市場場競爭力；降低企業(yè)和個(gè)個(gè)人的涉稅風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)；通過強(qiáng)化自身身的管理，以以求最大限度度地依法維護(hù)護(hù)自身的權(quán)益益；1.4企業(yè)稅務(wù)管理理的原則和依依據(jù)企業(yè)稅務(wù)管理理的原則企業(yè)稅務(wù)管理的依依據(jù)企業(yè)稅務(wù)管理理的原則1依法管理原則則2事先籌劃原則則3全員參與原則則4全過程管理原原則5整體最優(yōu)和整整體協(xié)調(diào)原則則企業(yè)稅務(wù)管理理的依據(jù)國家明令頒布布的稅收法規(guī)規(guī)和分稅種的的暫行條例；；與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營和權(quán)益保保護(hù)有關(guān)的法法規(guī)；各級政府頒布布的行政法規(guī)規(guī)及政策條例例等；某些行業(yè)性標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)（尤其是是定價(jià)及收費(fèi)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)）和國國際慣例等，，雖沒有法定定約束力，但但企業(yè)必須遵遵守；企業(yè)自身制定定或與他人約約定的具有一一定法律約束束力的章程、、合同、協(xié)議議及規(guī)章制度度等。1.5企業(yè)稅務(wù)管理理的方法預(yù)先籌劃法程序控制法目標(biāo)管理法專家咨詢法稅務(wù)代理法專項(xiàng)培訓(xùn)法預(yù)先籌劃法預(yù)先籌劃法是指企業(yè)組建建形式選擇、、投資決策、、重大經(jīng)營決決策、資本運(yùn)運(yùn)營決策之前前，即在企業(yè)業(yè)主要納稅義義務(wù)發(fā)生之前前先進(jìn)行統(tǒng)一一籌劃，通過過納稅方案的的優(yōu)選和周密密的計(jì)劃安排排，對相關(guān)的的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)進(jìn)行有計(jì)劃地地管理，并盡盡最大可能做做到稅負(fù)最低低的一種管理理方法。這種方法對大大中型企業(yè)尤尤其適用。程序控制法程序控制法是指通過制定定規(guī)范的涉稅稅業(yè)務(wù)運(yùn)作程程序，力求使使企業(yè)所有的的涉稅行為都都按規(guī)范的程程序操作，進(jìn)進(jìn)而將涉稅事事項(xiàng)的管理處處于適時(shí)控制制狀態(tài)的一種種管理方法。。在企業(yè)稅務(wù)管管理中，無論論企業(yè)大小，，也無論事情情大小，嚴(yán)格格按規(guī)范程序序操作是十分分重要的。目標(biāo)管理法目標(biāo)管理是企業(yè)成本控控制中一種成成熟的管理方方法，它是將將成本控制目目標(biāo)按成本形形成過程或環(huán)環(huán)節(jié)進(jìn)行層層層分解，形成成前后關(guān)聯(lián)的的目標(biāo)體系，，分別加以控控制和管理，，進(jìn)而使整體體目標(biāo)得以實(shí)實(shí)現(xiàn)的一種系系統(tǒng)管理方法法。這種管理理思想在企業(yè)業(yè)稅務(wù)管理中中同樣可以加加以運(yùn)用。值得指出的是是，在目標(biāo)管管理法的運(yùn)用用中，切忌主主觀臆定稅負(fù)負(fù)降低目標(biāo)，，否則，很可可能就是紙上上談兵或刺激激責(zé)任人鋌而而走險(xiǎn)。專家咨詢法現(xiàn)實(shí)中要想企企業(yè)經(jīng)理人都都能精通稅務(wù)務(wù)，那是不太太可能的。因因此，聘請稅稅務(wù)顧問或遇遇到專項(xiàng)稅務(wù)務(wù)問題向?qū)＜壹易稍兪乔袑?shí)實(shí)可行的管理理辦法。稅務(wù)代理法企業(yè)規(guī)模太小小，管理就相相對簡單，且且稅務(wù)管理的的具體事項(xiàng)也也就較少。所所以，采用稅稅務(wù)代理的方方式是最經(jīng)濟(jì)濟(jì)的管理辦法法。一方面，，省去了本身身對稅務(wù)外行行的擔(dān)憂和避避免可能發(fā)生生的過失，另另一方面，花花較小的代價(jià)價(jià)請專業(yè)機(jī)構(gòu)構(gòu)代理還可以以及時(shí)獲得專專業(yè)人士對企企業(yè)稅務(wù)管理理的指導(dǎo)對小型企業(yè)來來說，稅務(wù)代代理不失為企企業(yè)稅務(wù)管理理的有效辦法法。專項(xiàng)培訓(xùn)法專項(xiàng)培訓(xùn)法是指對某項(xiàng)稅稅務(wù)專門規(guī)定定、某些稅務(wù)務(wù)技巧、某項(xiàng)項(xiàng)稅收政策或或法規(guī)變動等等進(jìn)行的短期期專門培訓(xùn)。。對大中型企業(yè)業(yè)而言，某些些稅務(wù)事項(xiàng)牽牽涉面廣，對對企業(yè)稅負(fù)影影響較大，則則需要組織專專門培訓(xùn)，或或是讓有關(guān)人人員參加外部部的某些專項(xiàng)項(xiàng)培訓(xùn)，借以熟悉悉相關(guān)操作。。這些培訓(xùn)的的過程，其實(shí)實(shí)就是管理過過程的一部分分。1.6企業(yè)稅務(wù)管理理組織當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)務(wù)管理的主要要障礙我國企業(yè)稅務(wù)務(wù)管理組織存存在的主要問問題企業(yè)發(fā)展模式式與企業(yè)稅務(wù)務(wù)管理組織我國企業(yè)組織織形式及其稅稅負(fù)特征企業(yè)稅務(wù)管理理組織應(yīng)考慮慮的主要因素素企業(yè)稅務(wù)管理理組織的幾種種模式企業(yè)稅務(wù)管理理組織應(yīng)注意意的問題當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)務(wù)管理的主要要障礙1觀念障礙2人才障礙礙3理論障礙礙4環(huán)境障礙礙我國企業(yè)稅務(wù)務(wù)管理組織存存在的主要問問題普遍陷入企業(yè)業(yè)稅務(wù)的認(rèn)識識誤區(qū)，輕事事前管理，重重事后攻關(guān)；；稅務(wù)管理與經(jīng)經(jīng)營過程脫節(jié)節(jié)，大多集中中在納稅義務(wù)務(wù)產(chǎn)生之后的的事后管理；；企業(yè)稅務(wù)管理理崗位缺失，，因而缺乏必必要的管理授授權(quán)；企業(yè)稅務(wù)管理理大多數(shù)屬于于企業(yè)財(cái)務(wù)的的“兼管”性性質(zhì)，職責(zé)相相對淡化；稅務(wù)信息相對對屏蔽，管理理者對自身及及員工的稅務(wù)務(wù)知識培訓(xùn)不不重視。企業(yè)發(fā)展模式式與企業(yè)稅務(wù)務(wù)管理組織根據(jù)我國各種種企業(yè)的發(fā)展展情況，可以以將企業(yè)的發(fā)發(fā)展模式概括括為如下幾種種情形：A模式單一經(jīng)營組織織從單個(gè)地區(qū)區(qū)發(fā)展到國內(nèi)內(nèi)多個(gè)地區(qū)，，再從國內(nèi)向向國外發(fā)展。。眾多百年老店店走的就是類類似的發(fā)展道道路。突出特點(diǎn)：始始終堅(jiān)持單一一的經(jīng)營領(lǐng)域域和單一的經(jīng)經(jīng)營組織，只只是規(guī)模由小小到大、區(qū)域域逐步拓寬，，所以，管理理相對成熟，，費(fèi)用相對較較低，控制比比較容易，市市場經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)抵御能力相相對較強(qiáng)。缺點(diǎn)：經(jīng)營領(lǐng)領(lǐng)域較窄，行行業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)影響較大。。B模式靠單一企業(yè)的的主體業(yè)務(wù)起起步，通過規(guī)規(guī)模擴(kuò)張及產(chǎn)產(chǎn)業(yè)延伸，使使企業(yè)不斷發(fā)發(fā)展壯大，企企業(yè)觸角從單單一地區(qū)向多多地區(qū)逐步擴(kuò)擴(kuò)展，再從國國內(nèi)向國外拓拓展；與此同同時(shí)，企業(yè)組組織從單一組組織向多級組組織再向集團(tuán)團(tuán)化轉(zhuǎn)變。這是多數(shù)成功功企業(yè)的通用用發(fā)展模式。。突出特點(diǎn)：主主業(yè)非常突出出，核心競爭爭力不斷增強(qiáng)強(qiáng)，在發(fā)展主主業(yè)的同時(shí)進(jìn)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)延伸伸，使產(chǎn)品、、服務(wù)、技術(shù)術(shù)、管理和品品牌等的增值值潛力得以充充分挖掘。缺點(diǎn)：企業(yè)層層級逐漸增加加，掌控的難難度隨之加大大。且隨著產(chǎn)產(chǎn)業(yè)的逐步延延伸，許多原原本屬于外部部關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)務(wù)逐步轉(zhuǎn)化為為內(nèi)部關(guān)聯(lián)，，理財(cái)和稅務(wù)務(wù)等變得日益益復(fù)雜，關(guān)聯(lián)聯(lián)影響因素逐逐漸增多，非非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)逐逐漸加大。C模式多元化化產(chǎn)業(yè)業(yè)發(fā)展展模式式。企企業(yè)雖雖然是是從單單一企企業(yè)組組織起起步，，但主主業(yè)相相對模模糊，，什么么賺錢錢做什什么。。隨著著企業(yè)業(yè)實(shí)力力的增增強(qiáng)，，企業(yè)業(yè)迅速速向多多級組組織發(fā)發(fā)展。。許多投投資控控股公公司或或綜合合性集集團(tuán)類類企業(yè)業(yè)就是是這類類發(fā)展展模式式。突出特特點(diǎn)：：風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)分散散效用用較大大，所所謂“東方不不亮西西方亮亮”，企業(yè)受受行業(yè)業(yè)性系系統(tǒng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的的影響響較小小。。缺點(diǎn)：：主業(yè)業(yè)不突突出，，難以以形成成核心心競爭爭力，，由于于行業(yè)業(yè)差距距大，，企業(yè)業(yè)品牌牌及企企業(yè)文文化等等無形形資產(chǎn)產(chǎn)的積積累效效用難難以發(fā)發(fā)揮。。D模式即“區(qū)域發(fā)發(fā)展型型戰(zhàn)略略”，企業(yè)業(yè)始終終集中中在某某一地地區(qū)的的某一一行業(yè)業(yè)或關(guān)關(guān)聯(lián)行行業(yè)內(nèi)內(nèi)發(fā)展展，企企業(yè)組組織隨隨企業(yè)業(yè)規(guī)模模的擴(kuò)擴(kuò)張而而擴(kuò)張張。創(chuàng)立地地位于于較大大的消消費(fèi)市市場并并且奉奉行求求穩(wěn)經(jīng)經(jīng)營的的企業(yè)業(yè)通常常會采采取這這種模模式。。例如上上海的的許多多本地地企業(yè)業(yè)就是是這樣樣做的的，其其理念念是““守住住上海海，做做好上上海足足矣””。好處：：避免免了進(jìn)進(jìn)入新新市場場的麻麻煩與與風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，減減少了了跨地地區(qū)、、跨文文化經(jīng)經(jīng)營帶帶來的的困難難。缺點(diǎn)：：企業(yè)業(yè)的發(fā)發(fā)展空空間和和速度度不會會太快快或太太大。。企業(yè)的的發(fā)展展與企企業(yè)稅稅務(wù)管管理的的關(guān)系系企業(yè)的的發(fā)展展與企企業(yè)稅稅務(wù)管管理的的關(guān)系系較為為模糊糊?？傊?，企業(yè)業(yè)規(guī)模模越大大，稅稅務(wù)管管理越越重要要；企企業(yè)涉涉稅業(yè)業(yè)務(wù)范范圍越越寬，，稅務(wù)務(wù)管理理難度度越大大；企企業(yè)層層級越越多，，稅務(wù)務(wù)管理理組織織的難難度越越大。。企業(yè)業(yè)規(guī)模模越大大、涉涉稅范范圍越越寬，，企業(yè)業(yè)的稅稅負(fù)彈彈性就就相對對較大大，其其節(jié)稅稅的潛潛力也也就越越大。。企業(yè)業(yè)涉稅稅范圍圍越寬寬，企企業(yè)稅稅務(wù)集集中管管理和和控制制的必必要性性就越越強(qiáng)。。我國企企業(yè)組組織形形式及及其稅稅負(fù)特特征從法律律形式式來分分，企企業(yè)可可分為為公司司制企企業(yè)、、合伙伙企業(yè)業(yè)和獨(dú)獨(dú)資企企業(yè)三三類。。公司司制企企業(yè)又又可分分為有有限責(zé)責(zé)任公公司、、股份份有限限公司司、兩兩合公公司（（在我我國目目前尚尚不存存在））。無無限責(zé)責(zé)任公公司實(shí)實(shí)際上上就是是合伙伙企業(yè)業(yè)。1、有限責(zé)責(zé)任公公司有限責(zé)責(zé)任公公司是指由由少數(shù)數(shù)有限限責(zé)任任股東東，根根據(jù)國國家有有關(guān)有有限責(zé)責(zé)任公公司的的法律律設(shè)立立，其其資本本總額額不分分成若若干等等額股股份公公開向向外募募集，，而由由股東東繳足足，各各股東東對公公司責(zé)責(zé)任以以各自自出資資額為為限的的公司司組織織形式式。稅負(fù)特特征：：作為為一個(gè)個(gè)具有有法律律上獨(dú)獨(dú)立人人格的的企業(yè)業(yè)，各各國一一般對對有限限責(zé)任任公司司及其其股東東都要要征稅稅。一一方面面，公公司的的營業(yè)業(yè)利潤潤在企企業(yè)環(huán)環(huán)節(jié)課課征公公司稅稅，即即對公公司征征收公公司所所得稅稅。另另一方方面，，要對對股東東從公公司分分得的的利潤潤征收收個(gè)人人所得得稅。。由于于股息息是稅稅后利利潤，，這樣樣就會會產(chǎn)生生雙重重征稅稅。有有限責(zé)責(zé)任公公司由由少數(shù)數(shù)股東東控制制，很很容易易成為為避稅稅工具具，一一些國國家還還對有有限責(zé)責(zé)任公公司的的未分分配利利潤按按個(gè)人人所得得稅稅稅率征征收所所得稅稅。有有限責(zé)責(zé)任公公司大大多要要繳納納營業(yè)業(yè)稅、、增值值稅、、消費(fèi)費(fèi)稅、、關(guān)稅稅、印印花稅稅、房房產(chǎn)和和土地地使用用稅及及地方方附加加稅等等等。。2、股份有限公公司股份有限公公司是指公司資資本分成若若干等額的的股分，由由發(fā)起人認(rèn)認(rèn)購全部股股份，或由由發(fā)起人認(rèn)認(rèn)購一部分分股份，其其余股份向向外公開募募集，由認(rèn)認(rèn)購人按認(rèn)認(rèn)購股份繳繳入股本金金，股票可可以自由轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓，股東東按所持有有的股份取取得股息，，對公司責(zé)責(zé)任的承擔(dān)擔(dān)以其股本本金額為限限的公司組組織形式。。稅負(fù)特征：：大多數(shù)國家家對股份有有限責(zé)任公公司及其股股東都要征征稅。一方方面對公司司征收公司司所得稅，，另一方面面要對股東東從公司分分得的利潤潤征收個(gè)人人所得稅。。因此各國國往往采用用抵免制度度或免稅制制度來消除除對公司和和個(gè)人的雙雙重征稅。。我國國家家稅務(wù)總局局（1997）文件件規(guī)定，股股份制企業(yè)業(yè)，公司資資本公積轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增股本數(shù)數(shù)額，不作作個(gè)人所得得，可不征征收個(gè)人所所得稅。3、合伙企業(yè)稅負(fù)特征：：目前，許多多國家對公公司和合伙伙企業(yè)實(shí)行行不同的納納稅規(guī)定。。公司的營營業(yè)利潤在在企業(yè)環(huán)節(jié)節(jié)課征公司司稅，稅后后利潤作為為股息分配配給投資者者，投資者者還要繳納納一次個(gè)人人所得稅，，而合伙企企業(yè)則不作作為公司看看待，營業(yè)業(yè)利潤不交交公司稅，，只課征各各個(gè)合伙人人分得收益益的個(gè)人所所得稅，稅稅率為20%。4、獨(dú)資企業(yè)與與個(gè)體工商商戶稅負(fù)特征：：獨(dú)資企業(yè)業(yè)不征收企企業(yè)所得稅稅，只征收收個(gè)人所得得稅，稅率率為20%。所得稅稅方面，個(gè)個(gè)體工商戶戶適用五級級累進(jìn)稅率率。純粹從稅收收角度來考考慮，個(gè)體體工商戶的的稅負(fù)較公公司企業(yè)稍稍輕。就稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)來說，公公司形式應(yīng)應(yīng)該是以股股份有限公公司為佳。。因?yàn)椋旱谝灰?，世界各各國稅法中中鼓勵投資資的有關(guān)條條款所規(guī)定定的企業(yè)各各項(xiàng)稅收減減免，主要要是以股份份有限公司司組織的生生產(chǎn)企業(yè)為為適用對象象，企業(yè)以以這種形式式出現(xiàn)，自自然可以享享受優(yōu)惠待待遇。第二二，就股東東而言，采采用這種組組織形式經(jīng)經(jīng)營，在我我國公司資資本公積轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增股本數(shù)數(shù)額，不作作個(gè)人所得得，可不征征收個(gè)人所所得稅。而而有限責(zé)任任公司則不不適用這一一規(guī)定。企業(yè)稅務(wù)管管理組織應(yīng)應(yīng)考慮的主主要因素1企業(yè)發(fā)展目目標(biāo)和發(fā)展展