企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制與內(nèi)部審計管理

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制與內(nèi)部審計佛山克萊科特管理技術(shù)公司企業(yè)管理顧問胡辰財務(wù)管理與內(nèi)部審計制度

縱觀世界各國，許多成功的企業(yè)將內(nèi)部財務(wù)控制看作血液對生命那樣重要，將強化內(nèi)部財務(wù)控制作為公司成功的秘密武器。也有些企業(yè)卻由于忽視內(nèi)部財務(wù)控制，造成巨大損失以至破產(chǎn)。正是在這樣的背景下，內(nèi)部財務(wù)控制正日益引起企業(yè)界和管理界的重視，而對財務(wù)控制的評價則起著不可小視的導(dǎo)向作用、診斷作用、強化作用和調(diào)節(jié)作用。

認真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，以收定支，勤儉辦事,統(tǒng)籌兼顧，保證重點。

財務(wù)部門的職能是：

(一)認真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財務(wù)管理制度。

(二)建立健全財務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財務(wù)計劃，加強經(jīng)營核算管理，反映、分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務(wù)紀律。

(三)積極為經(jīng)營管理服務(wù)，促進公司取得較好的經(jīng)濟效益。

(四)厲行節(jié)約，合理使用資金。

(五)合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及管理費用。

(六)對有關(guān)機構(gòu)及財政、稅務(wù)、銀行部門了解，檢查財務(wù)工作，主動提供有關(guān)資料，如實反映情況。

(七)完成公司交給的其他工作。主管會計職責(一)編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；

(二)進行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益；

(三)建立健全經(jīng)濟核算制度，利用財務(wù)會計資料進行經(jīng)濟活動分析：

(四)承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。會計的主要工作職責是：(一)按照國家會計制度的規(guī)定、記帳、復(fù)帳、報帳做到手續(xù)完備，數(shù)字準確，帳目清楚，按期報帳。(二)按照經(jīng)濟核算原則，定期檢查，分析公司財務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，及時向總經(jīng)理提出合理化建議，當好公司參謀。(三)妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。(四)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。出納的主要工作職責是：

(一)認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。(二)嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不認白條抵壓現(xiàn)金。(三)建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。(四)嚴格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效。(五)積極配合銀行做好對帳、報帳工作。(六)配合會計做好各種帳務(wù)處理。(七)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。審計的主要工作職責是：(一)認真貫徹執(zhí)行有關(guān)審計管理制度。(二)監(jiān)督公司財務(wù)計劃的執(zhí)行、決算、預(yù)算外資金收支與財務(wù)收支有關(guān)的各項經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益。(三)詳細核對公司的各項與財務(wù)有關(guān)的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準確無誤。(四)審閱公司的計劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以便掌握情況，發(fā)現(xiàn)問題，積累證據(jù)。(五)糾正財務(wù)工作中的差錯弊端，規(guī)范公司的經(jīng)濟行為。(六)針對公司財務(wù)工作中出現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因提出改進建議和措施。(七)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。財務(wù)管理工作第九條會計年度自一月一日起至十二月三十一日止。第十條會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整，并符合會計制度的規(guī)定。第十一條財務(wù)工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證。會計、出納員記帳，都必須在記帳憑證上簽字。第十二條財務(wù)工作人員應(yīng)當會同總經(jīng)理辦公室專人定期進行財務(wù)清查，保證帳簿記錄與實物、款項相符。第十三條財務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)帳簿記錄編制會計報表上報總經(jīng)理，并報送有關(guān)部門。會計報表每月由會計編制并上報一次。會計報表須會計簽名或蓋章。第十四條財務(wù)工作人員對本公司實行會計監(jiān)督。財務(wù)工作人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。財務(wù)管理工作作第十五條財財務(wù)工作人員員發(fā)現(xiàn)帳簿記記錄與實物、、款項不符時時，應(yīng)及時向向總經(jīng)理或主主管副總經(jīng)理理書面報告，，并請求查明明原因，作出出處理。財務(wù)工作人員員對上述事項項無權(quán)自行作作出處理。第十六條財財務(wù)工作應(yīng)當當建立內(nèi)部稽稽核制度，并并做好內(nèi)部審審計。出納人員不得得兼管稽核、、會計檔案保保管和收入、、費用、債權(quán)權(quán)和債務(wù)帳目目的登記工作作。第十七條財財務(wù)審計每季季一次。審計計人員根據(jù)審審計事項實行行審計，并做做出審計報告告，報送總經(jīng)經(jīng)理。第十八條財財務(wù)工作人員員調(diào)動工作或或者離職，必必須與接管人人員辦清交接接手續(xù)。財務(wù)工作人員員辦理交接手手續(xù)，由總經(jīng)經(jīng)辦主任或主主管副總經(jīng)理理監(jiān)交。□支票管理理第十九條支支票由出納員員或總經(jīng)理指指定專人保管管。支票使用用時須有"支支票領(lǐng)用單"，經(jīng)總經(jīng)理理批準簽字，，然后將支票票按批準金額額封頭，加蓋蓋印章、填寫寫日期、用途途、登記號碼碼，領(lǐng)用人在在支票領(lǐng)用簿簿上簽字備查查。第二十條支支票付款后憑憑支票存根，，發(fā)票由經(jīng)手手人簽字、會會計核對(購購置物品由保保管員簽字)、總經(jīng)理審審批。填寫金金額要無誤，，完成后交出出納人員。出出納員統(tǒng)一編編制憑證號，，按規(guī)定登記記銀行帳號，，原支票領(lǐng)用用人在"支票票領(lǐng)用單"及及登記簿上注注銷。第二十一條財財務(wù)人員月月底清帳時憑憑"支票領(lǐng)用用單"轉(zhuǎn)應(yīng)收收款，發(fā)工資資時從領(lǐng)用工工資內(nèi)扣還，，當月工資扣扣還不足，逐逐月延扣以后后的工資，領(lǐng)領(lǐng)用人完善報報帳手續(xù)后再再作補發(fā)工資資處理。第二十十二條條對對于報報銷時時短缺缺的金金額，，財務(wù)務(wù)人員員要及及時催催辦，，到月月底按按第二二十一一條規(guī)規(guī)定處處理。。凡一周周內(nèi)收收入款款項累累計超超過10000元或或現(xiàn)金金收入入超過過5000元時時，會會計或或出納納人員員應(yīng)文文字性性報告告總經(jīng)經(jīng)理。。凡與與公司司業(yè)務(wù)務(wù)無關(guān)關(guān)款項項，不不分金金額大大小由由承辦辦人文文字性性報告告總經(jīng)經(jīng)理。。第二十十三條條凡凡1000元以以上的的款項項進入入銀行行帳戶戶兩日日內(nèi)，，會計計或出出納人人員應(yīng)應(yīng)文字字性報報告總總經(jīng)理理。第二十十四條條公公司財財務(wù)人人員支支付(包括括公私私借用用)每每一筆筆款項項，不不論金金額大大小均均須總總經(jīng)理理簽字字。總總經(jīng)理理外出出應(yīng)由由財務(wù)務(wù)人員員設(shè)法法通知知，同同意后后可先先付款款后補補簽。?！醅F(xiàn)現(xiàn)金管管理第二十十五條條公公司可可以在在下列列范圍圍內(nèi)使使用現(xiàn)現(xiàn)金：：(一)職員員工資資、津津貼、、獎金金；(二)個人人勞務(wù)務(wù)報酬酬；(三)出差差人員員必須須攜帶帶的差差旅費費；(四)結(jié)算算起點點以下下的零零星支支出；；(五)總經(jīng)經(jīng)理批批準的的其他他開支支。前款結(jié)結(jié)算起起點定定為100元，，結(jié)算算規(guī)定定的調(diào)調(diào)整，，由總總經(jīng)理理確定定。第二十十六條條除除本規(guī)規(guī)定第第二十十五條條外，，財務(wù)務(wù)人員員支付付個人人款項項，超超過使使用現(xiàn)現(xiàn)金限限額的的部分分，應(yīng)應(yīng)當以以支票票支付付；確確需全全額支支付現(xiàn)現(xiàn)金的的，經(jīng)經(jīng)會計計審核核，總總經(jīng)理理批準準后支支付現(xiàn)現(xiàn)金。。第二十十七條條公公司固固定資資產(chǎn)、、辦公公用品品、勞勞保、、福利利及其其他工工作用用品必必須采采取轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳結(jié)結(jié)算方方式，，不得得使用用現(xiàn)金金。第二十十八條條日日常零零星開開支所所需庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金限限額為為2000元。。超額額部分分應(yīng)存存入銀銀行。。第二十十九條條財財務(wù)人人員支支付現(xiàn)現(xiàn)金，，可以以從公公司庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金限限額中中支付付或從從銀行行存款款中提提取，，不得得從現(xiàn)現(xiàn)金收收入中中直接接支付付(即即坐支支)。。因特殊殊情況況確需需坐支支的，，應(yīng)事事先報報經(jīng)總總經(jīng)理理批準準。第三十十條財財務(wù)務(wù)人員員從銀銀行提提取現(xiàn)現(xiàn)金，，應(yīng)當當填寫寫《現(xiàn)現(xiàn)金領(lǐng)領(lǐng)用單單》，，并寫寫明用用途和和金額額，由由總經(jīng)經(jīng)理批批準后后提取取。第三十十一條條公公司職職員因因工作作需要要借用用現(xiàn)金金，需需填寫寫《借借款單單》，，經(jīng)會會計審審核；；交總總經(jīng)理理批準準簽字字后方方可借借用。。超過過還款款期限限即轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)應(yīng)收收款，，在當當月工工資中中扣還還。第三十十二條條符符合本本規(guī)定定第二二十五五條的的，憑憑發(fā)票票、工工資單單、差差旅費費單及及公司司認可可的有有效報報銷或或領(lǐng)款款憑證證，經(jīng)經(jīng)手人人簽字字，會會計審審核，，總經(jīng)經(jīng)理批批準后后由出出納支支付現(xiàn)現(xiàn)金。。第三十十三條條發(fā)發(fā)票及及報銷銷單經(jīng)經(jīng)總經(jīng)經(jīng)理批批準后后，由由會計計審核核，經(jīng)經(jīng)手人人簽字字，金金額數(shù)數(shù)量無無誤，，填制制記帳帳憑證證。第三十十四條條工工資由由財務(wù)務(wù)人員員依據(jù)據(jù)總經(jīng)經(jīng)理辦辦公室室及各各部門門每月月提供供的核核發(fā)工工資資資料代代理編編制職職員工工資表表，交交主管管副總總經(jīng)理理審核核，總總經(jīng)理理簽字字，財財務(wù)人人員按按時提提款，，當月月發(fā)放放工資資，填填制記記帳憑憑證，，進行行帳務(wù)務(wù)處理理。第三十十五條條差差旅費費及各各種補補助單單(包包括領(lǐng)領(lǐng)款單單)，，由部部主任任簽字字，會會計審審核時時間、、天數(shù)數(shù)無誤誤并報報主管管副總總經(jīng)理理復(fù)核核后，，送總總經(jīng)理理簽字字，填填制憑憑證，，交出出納員員付款款，辦辦理會會計核核算手手續(xù)。。第三十十六條條無無論何何種匯匯款，，財務(wù)務(wù)人員員都須須審核核《匯匯款通通知單單》，，分別別由經(jīng)經(jīng)手人人、部部主任任、總總經(jīng)理理簽字字。會會計審審核有有關(guān)憑憑證。。第三十十七條條出出納人人員應(yīng)應(yīng)當建建立健健全現(xiàn)現(xiàn)金帳帳目，，逐筆筆記載載現(xiàn)金金支付付。帳帳目應(yīng)應(yīng)當日日清月月結(jié)，，每日日結(jié)算算，帳帳款相相符。。會計檔案案管理第三十八八條凡凡是本公公司的會會計憑證證、會計計帳簿、、會計報報表、會會計文件件和其他他有保存存價值的的資料，，均應(yīng)歸歸檔。第三十九九條會會計憑證證應(yīng)按月月、按編編號順序序每月裝裝訂成冊冊，標明明月份、、季度、、年起止止、號數(shù)數(shù)、單據(jù)據(jù)張數(shù)，，由會計計及有關(guān)關(guān)人員簽簽名蓋章章(包括括制單、、審核、、記帳、、主管)，由總總經(jīng)理指指定專人人歸檔保保存，歸歸檔前應(yīng)應(yīng)加以裝裝訂。第四十條條會計計報表應(yīng)應(yīng)分月、、季、年年報、按按時歸檔檔，由總總經(jīng)理指指定專人人保管，，并分類類填制目目錄。第四十一一條會會計檔案案不得攜攜帶外出出，凡查查閱、復(fù)復(fù)制、摘摘錄會計計檔案，，須經(jīng)總總經(jīng)理批批準。處罰辦法法第四十二二條出出現(xiàn)下列列情況之之一的，，對財務(wù)務(wù)人員予予以警告告并扣發(fā)發(fā)本人月月薪1-3倍：：(一)超超出規(guī)定定范圍、、限額使使用現(xiàn)金金的或超超出核定定的庫存存現(xiàn)金金金額留存存現(xiàn)金的的；(二)用用不符合合財務(wù)會會計制度度規(guī)定的的憑證頂頂替銀行行存款或或庫存現(xiàn)現(xiàn)金的；；(三)未未經(jīng)批準準，擅自自挪用或或借用他他人資金金(包括括現(xiàn)金)或支付付款項的的；(四)利利用帳戶戶替其他他單位和和個人套套取現(xiàn)金金的；(五)未未經(jīng)批準準坐支或或未按批批準的坐坐支范圍圍和限額額坐支現(xiàn)現(xiàn)金的；；(六)保保留帳外外款項或或?qū)⒐舅究铐椧砸载攧?wù)人人員個人人儲蓄方方式存入入銀行的的；(七)違違反本規(guī)規(guī)定條款款認定應(yīng)應(yīng)予處罰罰的。第四十三三條出出現(xiàn)下列列情況之之一的，，財務(wù)人人員應(yīng)予予解聘。。(一)違違反財務(wù)務(wù)制度，，造成財財務(wù)工作作嚴重混混亂的；；(二)拒拒絕提供供或提供供虛假的的會計憑憑證、帳帳表、文文件資料料的；(三)偽偽造、變變造、謊謊報、毀毀滅、隱隱匿會計計憑證、、會計帳帳簿的；；(四)利利用職務(wù)務(wù)便利，，非法占占有或虛虛報冒領(lǐng)領(lǐng)、騙取取公司財財物的；；(五)弄弄虛作假假、營私私舞弊，，非法謀謀私，泄泄露秘密密及貪污污挪用公公司款項項的；(六)在在工作范范圍內(nèi)發(fā)發(fā)生嚴重重失誤或或者由于于玩忽職職守致使使公司利利益遭受受損失的的；(七)有有其他瀆瀆職行為為和嚴重重錯誤，，應(yīng)當予予以辭退退的。企業(yè)內(nèi)部部財務(wù)制制度1。嚴格格執(zhí)行費費用開支支范圍和和開支標標準，任任何人不不得自行行擴大開開支范圍圍和提高高開支標標準。對對違反財財經(jīng)紀律律和不合合理的開開支一律律不得報報銷。因因特殊情情況需擴擴大開支支范圍和和提高開開支標準準，必須須報經(jīng)總總經(jīng)理批批準。企業(yè)內(nèi)部部財務(wù)制制度2。因公公出差、、購物需需借公款款，必須須填寫三三聯(lián)單，，經(jīng)總經(jīng)經(jīng)理批準準。堅持持一事一一清，借借款人在在公務(wù)結(jié)結(jié)束后一一周內(nèi)辦辦理結(jié)帳帳手續(xù)，，不得拖拖欠。原原則上前前帳未清清，后帳帳不借。。企業(yè)內(nèi)部部財務(wù)制制度3。任何何一項經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)，必須須由兩個個或兩個個以上的的人員辦辦理，經(jīng)經(jīng)辦人員員之間相相互制約約、相互互監(jiān)督。。企業(yè)內(nèi)部部財務(wù)制制度4。實行行內(nèi)部審審計制度度。設(shè)立立內(nèi)部審審計崗位位,對總總經(jīng)理負負責。費費用報銷銷，由經(jīng)經(jīng)辦人簽簽字并注注明用途途后，送送交內(nèi)部部審計人人員審核核，再送送總經(jīng)理理批報。。每半年年對財務(wù)務(wù)工作進進行一次次審計，，將審計計結(jié)果向向董事會會匯報。。企業(yè)內(nèi)部部財務(wù)制制度5。財務(wù)務(wù)審批實實行一支支筆批報報制度。。企業(yè)內(nèi)部部財務(wù)制制度6。財務(wù)務(wù)工作實實行職務(wù)務(wù)分離，，分工負負責。財財務(wù)務(wù)印印鑒章要要分開保保管，出出納、會會計要分分別管錢錢管帳。。如有重重大事項項，應(yīng)及及時向董董事長報報告財務(wù)分層層理論按照現(xiàn)代代企業(yè)制制度的基基本要求求和有關(guān)關(guān)法律的的具體規(guī)規(guī)定，現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)業(yè)財務(wù)控控制從控控制主體體來看，，是兩權(quán)權(quán)、三層層次的管管理體系系。兩權(quán)是指指企業(yè)的的出資者者和經(jīng)營營者對企企業(yè)財務(wù)務(wù)都具有有直接管管理、控控制權(quán)；；三層次是是按現(xiàn)代代企業(yè)的的組織機機構(gòu)對企企業(yè)財務(wù)務(wù)的管理理職權(quán)來來劃分的的管理控控制層次次。財務(wù)分層層理論第一層次次是股東東會(出出資者)，該層層次對企企業(yè)財務(wù)務(wù)管理的的重大事事項進行行決策，，是企業(yè)業(yè)財務(wù)控控制的最最高層次次；第二層次次是董事事會(出出資者、、經(jīng)營者者)，該該層次對對企業(yè)財財務(wù)管理理的主要要事項進進行決策策和計劃劃，可對對重大財財務(wù)管理理事項進進行控制制，是承承上啟下下的控制制層次；；第三層次次是經(jīng)理理及財務(wù)務(wù)管理職職能部門門(經(jīng)營營者)，，該層次次對企業(yè)業(yè)財務(wù)管管理的日日常事務(wù)務(wù)進行決決策和計計劃，可可對企業(yè)業(yè)財務(wù)管管理的主主要事項項組織實實施控制制。財務(wù)分分層理理論從財務(wù)務(wù)控制制理論論體系系來看看，財財務(wù)控控制可可分為為物力力資本本控制制、人人力資資本控控制和和財務(wù)務(wù)控制制評價價三部部分。。其中，，物力力資本本控制制包括括：籌籌資控控制、、投資資控制制、成成本控控制、、收益益分配配控制制、資資產(chǎn)重重組控控制與與國際際資本本流動動控制制；人人力資資本控控制包包括激激勵控控制與與約束束控制制財務(wù)分分層理理論分層控控制法法既可可以用用于橫橫向比比較,即對對同一一層不不同指指標進進行評評價,又可可對不不同層層的下下屬指指標進進行考考核和和評價價,具具有合合理有有效、、易于于操作作的特特點。。將整整個運運算過過程編編制成成計算算機程程序,通過過計算算機能能快速速而準準確的的獲得得評價價結(jié)果果。企業(yè)內(nèi)內(nèi)部審審計的的難點點1．內(nèi)內(nèi)部審審計權(quán)權(quán)限上上的困困難。。2．內(nèi)內(nèi)部審審計在在審計計中發(fā)發(fā)揮獨獨立性性的困困難。。3．內(nèi)內(nèi)部審審計決決定執(zhí)執(zhí)行上上的困困難。。4．內(nèi)內(nèi)部審審計實實施中中的困困難。。內(nèi)部審審計工工作中中存在在難點點的對對策1．企企業(yè)領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)人人要充充分認認識內(nèi)內(nèi)部審審計工工作的的重要要性，，內(nèi)部部審計計機構(gòu)構(gòu)不是是企業(yè)業(yè)的花花瓶2．重重新構(gòu)構(gòu)建內(nèi)內(nèi)部審審計機機構(gòu)、、人員員在企企業(yè)內(nèi)內(nèi)部的的位置置。3．賦賦予內(nèi)內(nèi)部審審計機機構(gòu)充充分的的權(quán)限限，特特別授授予內(nèi)內(nèi)部審審計機機構(gòu)相相應(yīng)的的行政政處分分、經(jīng)經(jīng)濟處處罰的的權(quán)限限。4．單單獨編編列內(nèi)內(nèi)部審審計機機構(gòu)的的業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)費費和人人員經(jīng)經(jīng)費。。5．嚴嚴格執(zhí)執(zhí)行審審計決決定，，企業(yè)業(yè)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)人應(yīng)應(yīng)充分分尊重重其批批準的的審計計決定定，不不能姑姑息遷遷就內(nèi)部會會計控控制評評價存存在的的問題題1.內(nèi)內(nèi)部會會計控控制的的完整整性、、合理理性及及有效效性缺缺乏一一個合合理標標準。2.內(nèi)內(nèi)部會會計控控制制制度不不完善善，執(zhí)執(zhí)行不不得力力3.我國國內(nèi)部部會計計控制制制度度與國國際標標準之之間存存在較較大差差異內(nèi)內(nèi)部部會計計控制制和傳傳統(tǒng)會會計制制度的的關(guān)系系仍比比較混混亂；；內(nèi)部部會計計控制制的內(nèi)內(nèi)部仍仍過于于簡單單，可可操作作性不不夠強強，被被操縱縱的余余地相相當大大；內(nèi)部會會計控控制的的目標標定位位內(nèi)部會會計控控制的的目標標定位位：規(guī)規(guī)范、、控制制（1））規(guī)范范單位位會計計行為為，保保證會會計資資料真真實、、完整整（2））堵塞塞漏洞洞、消消除隱隱患，，防止止并及及時發(fā)發(fā)現(xiàn)、、糾正正錯誤誤及舞舞弊行行為，，保護護單位位資產(chǎn)產(chǎn)的安安全、、完整整。（3））確保保國家家有關(guān)關(guān)法律律法規(guī)規(guī)和單單位內(nèi)內(nèi)部規(guī)規(guī)章制制度的的貫徹徹執(zhí)行行。在在方法法和內(nèi)內(nèi)容上上更多多地著著眼于于監(jiān)督督而不不是著著眼于于企業(yè)業(yè)的內(nèi)內(nèi)部管管理內(nèi)部會會計控控制目目標定定位在在提高高經(jīng)營營效率率、促促進企企業(yè)經(jīng)經(jīng)營管管理、、實現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)業(yè)的經(jīng)經(jīng)營性性目標標。內(nèi)部會會計控控制的的內(nèi)容容范圍圍《內(nèi)部部會計計控制制規(guī)范范》主主要包包括：：貨幣幣資金金、實實物資資產(chǎn)、、對外外投資資、工工程項項目、、采購購與付付款、、籌資資、銷銷售與與收款款、成成本費費用、、擔保保等經(jīng)經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)的的會計計控制制。其突出出部分分是強強調(diào)了了建立立風險險控制制系統(tǒng)統(tǒng)，強強化風風險管管理，，確保保單位位各項項業(yè)務(wù)務(wù)活動動的健健康運運行，，對風風險控控制系系統(tǒng)的的建立立作為為獨立立的內(nèi)內(nèi)部控控制的的條款款加以以強調(diào)調(diào)。內(nèi)部會會計控控制流流程的的設(shè)置置方式式《內(nèi)部部會計計控制制規(guī)范范》中中規(guī)定定內(nèi)部部會計計控制制應(yīng)當當遵循循成本本效益益原則則，以以合理理的控控制成成本達達到最最佳的的控制制效果果，同同時應(yīng)應(yīng)隨著著環(huán)境境的變變化、、單位位業(yè)務(wù)務(wù)職能能的調(diào)調(diào)整和和管理理要求求的提提高，，不斷斷修訂訂和完完善。。內(nèi)部會會計控控制的的評價價標準準體系系1）建建立內(nèi)內(nèi)部會會計控控制評評價標標準的的原則則2）內(nèi)內(nèi)部會會計控控制的的評價價標準準體系系A(chǔ).內(nèi)內(nèi)部會會計控控制評評價的的一般般標準準。內(nèi)內(nèi)部會會計控控制評評價的的一般般標準準是內(nèi)內(nèi)部會會計控控制的的完整整性、、合理理性及及有效效性。。B．內(nèi)內(nèi)部會會計控控制的的完整整性。。內(nèi)部部會計計控制制的完完整性性包含含兩層層涵義義：一一方面面是指指企業(yè)業(yè)根據(jù)據(jù)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營營的需需要，，應(yīng)該該設(shè)置置的內(nèi)內(nèi)部會會計控控制都都已設(shè)設(shè)置；；另一一方面面是指指對生生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活活動的的全過過程進進行自自始至至終的的控制制。C．內(nèi)內(nèi)部會會計控控制的的合理理性。。內(nèi)部部會計計控制制的合合理性性同樣樣包括括兩層層涵義義：一一是指指內(nèi)部部會計計控制制設(shè)計計和執(zhí)執(zhí)行時時的適適用性性；二二是指指內(nèi)部部會計計控制制設(shè)計計和執(zhí)執(zhí)行時時的經(jīng)經(jīng)濟性性。各行業(yè)業(yè)及各各企業(yè)業(yè)由于于其組組織規(guī)規(guī)模、、交易易性質(zhì)質(zhì)、經(jīng)經(jīng)濟技技術(shù)條條件、、人員員素質(zhì)質(zhì)等所所存在在的差差異，，就相相應(yīng)地地需要要制定定出不不同特特點的的內(nèi)部部會計計控制制制度度，照照搬其其他企企業(yè)的的做法法是行行不通通的。。內(nèi)部會會計控控制的的評價價標準準體系系D．內(nèi)內(nèi)部會會計控控制的的有效效性。。內(nèi)部部會計計控制制的有有效性性也有有兩層層涵義義：一一是指指企業(yè)業(yè)的內(nèi)內(nèi)部會會計控控制政政策和和措施施沒有有與國國家法法律法法規(guī)相相抵觸觸的地地方；；二是是指設(shè)設(shè)計完完整、、合理理的內(nèi)內(nèi)部會會計控控制在在企業(yè)業(yè)的生生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營過過程中中，能能夠得得到貫貫徹執(zhí)執(zhí)行并并發(fā)揮揮作用用，實實現(xiàn)其其為提提高經(jīng)經(jīng)營效效率效效果、、提供供可靠靠財務(wù)務(wù)報告告和遵遵循法法律法法規(guī)提提供合合理保保證的的目標標。有有效性性要求求內(nèi)部部會計計控制制制度度能有有效地地防止止錯誤誤與弊弊端的的發(fā)生生，產(chǎn)產(chǎn)生效效率和和效益益。這這不僅僅僅需需要內(nèi)內(nèi)部會會計控控制在在總體體上是是有效效的，，而且且需要要各項項具體體制度度有明明確的的目的的并發(fā)發(fā)揮其其自身身的作作用。。因此此，內(nèi)內(nèi)部會會計控控制系系統(tǒng)要要相互互協(xié)調(diào)調(diào)，決決不能能顧此此失彼彼、自自相矛矛盾，，既要要有制制約作作用，，又要要有協(xié)協(xié)調(diào)機機制，，以有有利于于整體體功能能的發(fā)發(fā)揮。?？刂浦埔m適度，，過于于嚴格格會使使管理理活動動失去去生機機，影影響職職工積積極性性的發(fā)發(fā)揮；；過于于寬松松又會會引起起運行行的機機制失失調(diào)，，達不不到控控制目目的。。內(nèi)部會計控制制的評價標準準體系3）內(nèi)部會計計控制評價的的具體標準。。內(nèi)部會計控控制評價具體體標準是指應(yīng)應(yīng)用于內(nèi)部會會計控制評價價具體方面的的標準，是具具體內(nèi)部會計計控制制度運運行應(yīng)遵循和和達到的目標標。對內(nèi)部會計控控制評價的具具體標準，可可以根據(jù)財政政部頒布的內(nèi)內(nèi)部會計控制制方面的具體體規(guī)范項目。。雖然各個具具體規(guī)范項目目所規(guī)定的業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同同，但都有一一個大體相同同的評價標準準模式。內(nèi)部會計控制制的評價標準準體系6．內(nèi)部會計計控制的評價價程序在在遵循以上的的評價標準時時，還應(yīng)該遵遵循一定的評評價程序。1）進行規(guī)劃劃。2）.取得對對內(nèi)部會計控控制的了解，，評價內(nèi)部會會計控制制度度的完整性。。3）評價內(nèi)部部會計控制設(shè)設(shè)計的合理性性。通過評價價企業(yè)內(nèi)部會會計控制整體體能否達到某某一目標，來來評價內(nèi)部會會計控制設(shè)計計的合理性，，不能以某一一特定內(nèi)部會會計控制活動動是否失當來來評價內(nèi)部會會計控制的合合理性。4）測試及評評價內(nèi)部會計計控制執(zhí)行的的有效性。就就內(nèi)部會計控控制執(zhí)行過程程，進行有關(guān)關(guān)的測試，以以歸集與內(nèi)部部會計控制執(zhí)執(zhí)行有關(guān)的充充分適當?shù)淖C證據(jù)，以評價價內(nèi)部會計控控制的有效性性。實行目標管理理，強化考核核指標體系對投資企業(yè)的的財務(wù)管理必必須明確目標標，確保資產(chǎn)產(chǎn)能夠增值。。指標繁瑣，，達不到考核核的真正目的的?？己酥笜藰吮仨毞从辰?jīng)經(jīng)營的實際狀狀況，考核主主要有以下兩兩個考核指標標。實行目標管理理，強化考核核指標體系１）利潤總額額指標。此指指標是反映經(jīng)經(jīng)營成果的重重要指標，企企業(yè)的一切經(jīng)經(jīng)營活動都必必須圍繞此指指標進行。這這是企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)能夠保值增增值的重要指指標。但在注重利潤潤最大化的同同時，更要注注重經(jīng)濟運行行質(zhì)量能做到到帳面利潤與與實際相符，，為此必須考考核另一項指指標。實行目標管理理，強化考核核指標體系2）現(xiàn)金流量量指標。此指指標綜合體現(xiàn)現(xiàn)了企業(yè)資金金營運的質(zhì)量量，是測試企企業(yè)資產(chǎn)盈利利質(zhì)量的重要要指標。如果果沒有足夠的的現(xiàn)金流量支支撐利潤，那那么利潤也是是虛的，結(jié)果果是后患無窮窮，所以現(xiàn)金金流量指標，，是實行財務(wù)務(wù)監(jiān)控必不可可少的指標。。通過考核此指指標。可以加加強應(yīng)收帳款款管理工作。。同時也促使使工廠認真做做好生產(chǎn)計劃劃與準備工作作，加強市場場信息收集工工作、分析工工作，生產(chǎn)適適銷對路的產(chǎn)產(chǎn)品，縮短生生產(chǎn)周期，保保證生產(chǎn)各環(huán)環(huán)節(jié)的有效銜銜接，減少庫庫存，提高資資金利用效率率。該指標的計算算公式為；經(jīng)經(jīng)營中的現(xiàn)金金流入量／經(jīng)經(jīng)營中的現(xiàn)金金流出量，該該指標必須大大于l.實行目標管理理，強化考核核指標體系3。對財務(wù)主主管也要實行行考核。每月的報表、、財務(wù)收入情情況表、預(yù)算算執(zhí)行情況，，必須在15日之前上報報公司。同時時，規(guī)定財務(wù)務(wù)主管任期三三年后進行輪輪換，發(fā)生重重大問題時及及時更換。每每季度對經(jīng)營營狀況進行分分析，每半年年對財務(wù)情況況進行審計。。財務(wù)會計報表表審核的方法法和內(nèi)容及舞舞弊分析財務(wù)會計報表表審核方法包包括對財務(wù)會會計報表的形形式審核、報報表相互之間間勾稽關(guān)系審審核、重要會會計科目審核核和異常情況況審核等。財務(wù)會計報表表的形式審核核。主要是對對客戶提供的的審計報告、、財務(wù)會計報報表及其附注注、驗資報告告、有關(guān)資格格證書等原件件的正確性和和真實性進行行審核。財務(wù)會計報表表間勾稽關(guān)系系的審核財務(wù)會計報表表間勾稽關(guān)系系的審核：主主要是對資產(chǎn)產(chǎn)負債表、利利潤表、現(xiàn)金金流量表、利利潤分配表四四者之間科目目對應(yīng)關(guān)系的的審核。財務(wù)會計報表表間勾稽關(guān)系系的審核“資產(chǎn)負債表表”中“期末末未分配利潤潤”和“利潤潤表”中的““凈利潤”勾勾稽關(guān)系，通通過以下公式式進行審核：：

期末未未分配利潤＝＝本期凈利潤潤＋期初未分分配利潤－提提取的盈余公公積、公益金金（或提取的的職工獎勵工工資、儲備基基金、企業(yè)發(fā)發(fā)展基金或利利潤歸還投資資）－應(yīng)付股股東股利或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作資本部分分

如通過上上述公式進行行測算的“期期末未分配利利潤”數(shù)據(jù)與與會計報表實實際數(shù)據(jù)不符符，應(yīng)要求會會計解釋并作作出說明。財務(wù)會計報表表間勾稽關(guān)系系的審核“現(xiàn)金金流量量表””中““經(jīng)營營活動動收到到的現(xiàn)現(xiàn)金””同““資產(chǎn)產(chǎn)負債債表””、““利潤潤表””部分分科目目勾稽稽關(guān)系系通過過以下下公式式審核核：經(jīng)經(jīng)營營活動動現(xiàn)金金流入入量＝＝x1××主營營業(yè)務(wù)務(wù)收入入凈額額×（（1＋＋17%））＋x2××主主營業(yè)業(yè)務(wù)收收入凈凈額××（1+13%）+（1－x1－－x2））××主營營業(yè)務(wù)務(wù)收入入凈額額+其其他業(yè)業(yè)務(wù)利利潤＋＋應(yīng)收收賬款款（期期初－－期末末）+應(yīng)收收票據(jù)據(jù)（期期初-期末末）+預(yù)收收賬款款（期期末－－期初初）＋＋其他他應(yīng)收收款（（期初初－期期末））＋營營業(yè)外外收入入×20%－當當期壞壞賬核核銷額額＋收收回前前期核核銷的的壞賬賬其其中，，x1、、x2分分別為為當期期商品品銷售售中增增值稅稅銷項項稅率率為17%、13%的商商品的的占比比。因因上述述公式式中涉涉及數(shù)數(shù)據(jù)需需要分分析填填列，，審核核中可可能會會存在在一定定誤差差，用用上述述公式式測算算出的的“經(jīng)經(jīng)營活活動現(xiàn)現(xiàn)金流流入量量”數(shù)數(shù)據(jù)同同會計計報表表的““現(xiàn)金金流量量表””中的的實際際數(shù)據(jù)據(jù)誤差差在20%以內(nèi)內(nèi)可以以認定定為勾勾稽關(guān)關(guān)系相相符。。財務(wù)會會計報報表間間勾稽稽關(guān)系系的審審核“現(xiàn)金金流量量表””中““經(jīng)營營活動動現(xiàn)金金凈流流量””同““資產(chǎn)產(chǎn)負債債表””、““利潤潤表””部分分科目目勾稽稽關(guān)系系，可可以通通過以以下公公式進進行審審核：：經(jīng)經(jīng)營活活動現(xiàn)現(xiàn)金凈凈流量量＝凈凈利潤潤＋當當年計計提的的折舊舊＋無無形資資產(chǎn)攤攤銷＋＋待攤攤費用用（期期初－－期末末）+預(yù)提提費用用（期期末－－期初初）＋＋財務(wù)務(wù)費用用－投投資收收益＋＋存貨貨（期期初－－期末末）＋＋應(yīng)收收賬款款（期期初－－期末末）＋＋應(yīng)收收票據(jù)據(jù)（期期初－－期末末）＋＋預(yù)收收賬款款（期期末－－期初初）+其他他應(yīng)收收款（（期初初－期期末））＋應(yīng)應(yīng)付賬賬款（（期末末－期期初））＋應(yīng)應(yīng)付票票據(jù)（（期末末－期期初））+應(yīng)應(yīng)付福福利費費（期期末－－期初初）＋＋應(yīng)付付工資資（期期末－－期初初）＋＋未交交稅金金（期期末－－期初初）+其他他應(yīng)付付款（（期末末－期期初））＋其其他應(yīng)應(yīng)交款款（期期末－－期初初）＋＋預(yù)付付賬款款（期期初－－期末末）－－（營營業(yè)外外收入入－營營業(yè)外外支出出）××80%因因上上述公公式中中涉及及現(xiàn)金金流量量數(shù)據(jù)據(jù)、存存貨需需要分分析填填列，，審核核中可可能會會存在在一定定誤差差，根根據(jù)重重要性性原則則，經(jīng)經(jīng)上述述公式式測算算出的的“經(jīng)經(jīng)營活活動現(xiàn)現(xiàn)金凈凈流量量”數(shù)數(shù)據(jù)同同會計計報表表的““現(xiàn)金金流量量表””中的的實際際數(shù)據(jù)據(jù)誤差差在20%以內(nèi)內(nèi)可以以認定定為勾勾稽關(guān)關(guān)系相相符，，否則則，要要做具具體分分析。。財務(wù)會會計報報表間間勾稽稽關(guān)系系的審審核“現(xiàn)金金流量量表””附表表中““經(jīng)營營性應(yīng)應(yīng)收項項目的的減少少（減減：增增加））”同同“資資產(chǎn)負負債表表”部部分科科目勾勾稽關(guān)關(guān)系可可以通通過以以下公公式審審核：：經(jīng)經(jīng)營性性應(yīng)收收項目目的減減少（（減：：增加加）=（期期初應(yīng)應(yīng)收票票據(jù)、、應(yīng)收收賬款款、其其他應(yīng)應(yīng)收款款-期期末應(yīng)應(yīng)收票票據(jù)、、應(yīng)收收賬款款、其其他應(yīng)應(yīng)收款款）+（期期末預(yù)預(yù)收賬賬款-期初初預(yù)收收賬款款）因因上上述公公式中中涉及及數(shù)據(jù)據(jù)需要要分析析填列列，審審核中中可能能會存存在一一定誤誤差，，根據(jù)據(jù)重要要性原原則，，經(jīng)上上述公公式測測算出出“經(jīng)經(jīng)營性性應(yīng)收收項目目的減減少（（減：：增加加）””數(shù)據(jù)據(jù)同會會計報報表的的“現(xiàn)現(xiàn)金流流量表表”中中的實實際數(shù)數(shù)據(jù)誤誤差在在20%以以內(nèi)可可以認認定為為勾稽稽關(guān)系系相符符，否否則，，要求求作具具體分分析。。財務(wù)會計計報表間間勾稽關(guān)關(guān)系的審審核“現(xiàn)金流流量表””附表中中“經(jīng)營營性應(yīng)付付項目的的增加（（減：減減少）””同“資資產(chǎn)負債債表”部部分科目目勾稽關(guān)關(guān)系可以以通過以以下公式式審核：：

經(jīng)營營性應(yīng)付付項目的的增加（（減：減減少）=（期末末應(yīng)付票票據(jù)、應(yīng)應(yīng)付賬款款、應(yīng)付付工資、、應(yīng)付福福利費、、應(yīng)交稅稅金、其其他應(yīng)交交款、其其他應(yīng)付付款－期期初應(yīng)付付票據(jù)、、應(yīng)付賬賬款、應(yīng)應(yīng)付工資資、應(yīng)付付福利費費、應(yīng)交交稅金、、其他應(yīng)應(yīng)交款、、其他應(yīng)應(yīng)付款））+（期期初預(yù)付付賬款-期末預(yù)預(yù)付賬款款）因因上述公公式中涉涉及數(shù)據(jù)據(jù)需要分分析填列列，審核核中可能能會存在在一定誤誤差，應(yīng)應(yīng)根據(jù)重重要性原原則判斷斷，經(jīng)上上述公式式測算出出“經(jīng)營營性應(yīng)付付項目的的增加（（減：減減少）””數(shù)據(jù)同同會計報報表的““現(xiàn)金流流量表””中的實實際數(shù)據(jù)據(jù)誤差在在20%以內(nèi)以以認定為為勾稽關(guān)關(guān)系相符符，否則則，要求求作具體體分析。。重要會計計科目的的審核重要會計計科目審審核是指指通過對對會計報報表重點點科目的的核實審審核，判判斷會計計報表在在重大方方面所反反映財務(wù)務(wù)狀況的的真實性性，進行行審核。。在審核核過程中中，先逐逐個對重重點科目目進行審審核，根根據(jù)每個個科目的的審核要要點進行行性質(zhì)和和金額的的說明，，最后形形成對整整個報表表的審核核結(jié)論。。重要會計計科目的的審核◣應(yīng)收賬賬款的審審核。主主要審查查企業(yè)是是否存在在較大數(shù)數(shù)額賬齡齡超過1年的應(yīng)應(yīng)收賬款款；是否否存在較較大數(shù)額額且已判判定不能能回收的的應(yīng)收賬賬款而未未核銷；；是否由由于經(jīng)營營效益下下降導(dǎo)致致應(yīng)收賬賬款不能能及時回回收而數(shù)數(shù)額增加加；是否否存在收收款期大大于一年年的大額額應(yīng)收賬賬款，是是否提取取足額壞壞賬準備備；應(yīng)收收賬款是是否真實實存在，，是否存存在虛列列應(yīng)收賬賬款以虛虛增銷售售收入現(xiàn)現(xiàn)象；是是否為了了刺激銷銷售，降降低信用用政策標標準，導(dǎo)導(dǎo)致應(yīng)收收賬款大大額增加加；以及及其他需需要審核核的問題題。重要會計計科目的的審核◣存貨的的審核。。核實存存貨的主主要組成成；是否否存在少少列、多多列存貨貨現(xiàn)象，，核實存存貨的真真實存在在；核實實說明存存貨收入入、發(fā)出出計價方方法及其其一貫性性，是否否存在多多計存貨貨，少計計成本的的現(xiàn)象；；存貨是是否大量量積壓變變質(zhì)，而而未提取取足額的的跌價準準備；核核實是否否由于該該企業(yè)經(jīng)經(jīng)營效益益下降，，存貨銷銷不出去去導(dǎo)致存存貨數(shù)額額較大；；通過對對存貨的的審核了了解企業(yè)業(yè)的生產(chǎn)產(chǎn)銷售能能力；以以及其他他需要說說明的情情況。重要會計計科目的的審核◣固定資資產(chǎn)審核核。主要要核實說說明企業(yè)業(yè)固定資資產(chǎn)的組組成，并并確認固固定資產(chǎn)產(chǎn)劃分是是否準確確、產(chǎn)權(quán)權(quán)是否歸歸企業(yè)所所有，是是否存在在將經(jīng)營營租賃固固定資產(chǎn)產(chǎn)計入固固定資產(chǎn)產(chǎn)原值現(xiàn)現(xiàn)象；核核實企業(yè)業(yè)固定資資產(chǎn)的計計價是否否真實公公允，是是否及時時提取固固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準準備；審審查固定定資產(chǎn)折折舊方法法、期限限是否合合法合理理并遵守守一貫性性原則，，是否存存在少提提折舊、、不提折折舊現(xiàn)象象；審查查是否存存在已經(jīng)經(jīng)過時報報廢、不不使用的的固定資資產(chǎn)還列列入賬中中；是否否存在固固定資產(chǎn)產(chǎn)評估增增值事項項，若有有，就其其事項要要求作具具體說明明；是否否存在接接受捐贈贈、融資資租賃的的固定資資產(chǎn)，若若有，要要求作具具體說明明；是否否存在期期間費用用固化現(xiàn)現(xiàn)象；以以及其他他需要核核實說明明的事項項。重要會計計科目的的審核◣主營業(yè)業(yè)務(wù)收入入審核。。審核是是否存在在通過應(yīng)應(yīng)收賬款款、預(yù)收收賬款等等科目虛虛增銷售售收入現(xiàn)現(xiàn)象；銷銷售收入入確認時時是否同同時滿足足已將銷銷售商品品上的風風險和報報酬轉(zhuǎn)移移給購買買方、失失去對已已出售商商品的控控制權(quán)、、有相關(guān)關(guān)的經(jīng)濟濟利益流流入企業(yè)業(yè)、相關(guān)關(guān)的收入入和成本本能可*計量四四個條件件；是否否存在通通過銷售售退回、、折讓隨隨意調(diào)節(jié)節(jié)利潤現(xiàn)現(xiàn)象；是是否存在在信用標標準降低低導(dǎo)致銷銷售收入入增加現(xiàn)現(xiàn)象；以以及其他他需要審審核的情情況。重要會計科科目的審核核◣如果企業(yè)業(yè)近兩年財財務(wù)數(shù)據(jù)都都滿足待攤攤費用÷流流動資產(chǎn)≥≥10%，，則應(yīng)審核核待攤費用用。主要核核實該企業(yè)業(yè)待攤費用用的組成，，是否存在在把遞延費費用計入待待攤費用現(xiàn)現(xiàn)象或者待待攤費用未未及時攤銷銷計入當期期成本和費費用。一般般情況下，，待攤費用用包括低值值易耗品攤攤銷、預(yù)付付保險費、、固定資產(chǎn)產(chǎn)修理費用用、以及一一次購買印印花稅票等等。重要會計科科目的審核核◣如果企業(yè)業(yè)無形資產(chǎn)產(chǎn)÷（總資資產(chǎn)－流動動資產(chǎn)）≥≥20%，，則要求審審核無形資資產(chǎn)，主要要核實說明明該企業(yè)無無形資產(chǎn)的的組成及其其真實存在在；核實無無形資產(chǎn)的的真實價值值，是否提提取足額減減值準備；；是否虛列列商譽等無無形資產(chǎn)；；是否存在在無形資產(chǎn)產(chǎn)評估增值值，若有，，要求作具具體說明。。重要會計科科目的審核核◣當資本公公積÷凈資資產(chǎn)≥10%或者期期初資本公公積不等于于期末資本本公積，應(yīng)應(yīng)審核資本本公積，主主要審核資資本公積增增加減少的的原因。資資本公積增增加的途徑徑包括資本本（股本））溢價、接接受捐贈、、股權(quán)投資資準備、撥撥款轉(zhuǎn)入、、外幣折算算差額；資資本公積減減少的主要要原因有原原評估增值值再評估減減值、減資資、轉(zhuǎn)增資資本等。重要會計科科目的審核核◣如果短期期投資÷流流動資產(chǎn)≥≥15%或或者長期投投資÷總資資產(chǎn)≥10%，或者者投資收益益÷（|營營業(yè)利潤|+|投資資收益|+營業(yè)外收收入）≥10%，應(yīng)應(yīng)同時審核核短期投資資、長期投投資、投資資收益科目目，主要審審核說明短短期投資的的具體內(nèi)容容，并確認認其真實存存在性，計計價是否準準確，是否否提取足額額減值準備備；財務(wù)報表異異常情況審審核財務(wù)報表異異常情況審審核，指對對財務(wù)報表表數(shù)據(jù)所反反映的財務(wù)務(wù)狀況超過過了正常情情況下的置置信區(qū)間或或者表明財財務(wù)狀況惡惡化等的異異常情況進進行的審核核。財務(wù)狀狀況異常包包括靜態(tài)、、動態(tài)兩個個方面。靜靜態(tài)財務(wù)狀狀況異常是是指比率極極端優(yōu)秀，，動態(tài)財務(wù)務(wù)狀況異常常包括比率率突然好轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)、利潤表表變化異常常、銷售購購買循環(huán)異異常。當企業(yè)財務(wù)務(wù)報表出現(xiàn)現(xiàn)比率極端端優(yōu)秀、比比率突然好好轉(zhuǎn)、利潤潤表變化異異常時，應(yīng)應(yīng)予以充分分關(guān)注，并并核實其真真實性和可可信性。當當企業(yè)發(fā)生生銷售購買買循環(huán)異常常時，應(yīng)重重視企業(yè)財財務(wù)狀況的的變化情況況。財務(wù)報表異異常情況審審核（1）比率率極端優(yōu)秀秀。當企業(yè)業(yè)某指標優(yōu)優(yōu)于同行業(yè)業(yè)該指標的的優(yōu)秀值時時，并且同同時滿足|該指標值值÷該企業(yè)業(yè)所處行業(yè)業(yè)優(yōu)秀值-1|＞40%，則則認為該企企業(yè)該指標標異常。具具體考察的的指標包括括流動比率率、凈資產(chǎn)產(chǎn)收益率、、銷售利潤潤率、成本本費用利潤潤率、存貨貨周轉(zhuǎn)率、、應(yīng)收賬款款周轉(zhuǎn)率、、銷售增長長率。財務(wù)報表異異常情況審審核（2）比率率突然好轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)。當企業(yè)業(yè)某指標本本期所在行行業(yè)標準值值中的區(qū)間間-指標上上期所在行行業(yè)標準值值中的區(qū)間間≥2，則則認為該指指標的變化化異常。區(qū)區(qū)間的確定定原則為：：低于極差差值為區(qū)間間1，較低低值至極差差值為區(qū)間間2，較差差值至平均均值為區(qū)間間3，平均均值至良好好值為區(qū)間間4，良好好值至優(yōu)秀秀值為區(qū)間間5，高于于優(yōu)秀值為為區(qū)間6。。具體考察察的指標包包括：資產(chǎn)產(chǎn)負債率、、流動比率率、凈資產(chǎn)產(chǎn)收益率、、銷售利潤潤率、成本本費用利潤潤率、存貨貨周轉(zhuǎn)率、、應(yīng)收賬款款周轉(zhuǎn)率、、銷售增長長率。財務(wù)報表異異常情況審審核①銷售收入入與銷售成成本的配比比。當企業(yè)業(yè)當年的銷銷售收入增增長率與銷銷售成本增增長率存在在如下變化化，則認為為異常：銷銷售收入呈呈正增長、、銷售成本本呈負增長長；銷銷售收收入、銷售售成本同向向負增長，，且銷售收收入增長率率/銷售成成本增長率率＜80%；銷銷售收收入、銷售售成本同向向正增長，，且銷售收收入增長率率/銷售成成本增長率率＞120%。②②銷售收入入與營業(yè)費費用的配比比。當企業(yè)業(yè)當年的銷銷售收入增增長率與營營業(yè)費用增增長率存在在如下變化化，則認為為異常：銷銷售收入呈呈正增長、、營業(yè)費用用呈負增長長；銷銷售收收入、營業(yè)業(yè)費用同向向負增長，，且銷售收收入增長率率/營業(yè)費費用增長率率＜80%；銷銷售收收入、營業(yè)業(yè)費用同向向正增長，，且銷售收收入增長率率/營業(yè)費費用增長率率＞120%。財務(wù)報表異異常情況審審核③銷售收入入與管理費費用的配比比。當企業(yè)業(yè)當年的銷銷售收入增增長率與管管理費用增增長率存在在如下變化化，則認為為異常：銷銷售收入呈呈正增長、、管理費用用呈負增長長；銷銷售收收入、管理理費用同向向負增長，，且銷售收收入增長率率/管理費費用增長率率＜80%；銷銷售收收入、管理理費用同向向正增長，，且銷售收收入增長率率/管理費費用增長率率＞120%。財務(wù)報表異異常情況審審核（4）銷售售購買循環(huán)環(huán)異常①①銷售收入入和應(yīng)收賬賬款的配比比。當企業(yè)業(yè)當年銷售售收入增長長率與應(yīng)收收賬款增長長率存在如如下變化時時，則認為為異常：銷銷售收入負負增長、應(yīng)應(yīng)收賬款正正增長，且且銷售收入入增長率＜＜-3%、、應(yīng)收賬款款增長率＞＞3%；銷銷售收入、、應(yīng)收賬款款同向正增增長，且銷銷售收入增增長率/應(yīng)應(yīng)收賬款增增長率＜80%；銷銷售收入、、應(yīng)收賬款款同向負增增長，且銷銷售收入增增長率/應(yīng)應(yīng)收賬款增增長率＞120%。。

②銷售售成本和應(yīng)應(yīng)付賬款的的配比。當當企業(yè)當年年銷售成本本增長率與與應(yīng)付賬款款增長率存存在如下變變化時，則則認為異常常：銷銷售成成本正增長長、應(yīng)付賬賬款負增長長，且銷售售成本增長長率＞3%、應(yīng)付賬賬款增長率率＜-3%；銷銷售成成本、應(yīng)付付賬款同向向負增長，，且銷售成成本增長率率/應(yīng)付賬賬款增長率率＜80%；銷銷售成成本、應(yīng)付付賬款同向向正增長，，且銷售成成本增長率率/應(yīng)付賬賬款增長率率＞120%。③③銷售收入入與存貨的的配比。當當企業(yè)銷售售收入與存存貨存在如如下變化時時，則認為為異常：銷銷售收入負負增長、存存貨正增長長，且銷售售收入增長長率＜-3%、存貨貨增長率＞＞3%；銷銷售收入、、存貨同向向正增長，，且銷售收收入增長率率/存貨增增長率＜80%；銷銷售收入、、存貨同向向負增長，，且銷售收收入增長率率/存貨增增長率＞120%。。怎樣利用現(xiàn)現(xiàn)金流量表表分析企業(yè)業(yè)財務(wù)狀況況（一）現(xiàn)金金回收額（（或剩余現(xiàn)現(xiàn)金流量））。計算公公式為：經(jīng)經(jīng)營活動現(xiàn)現(xiàn)金凈流量量-償付利利息支付的的現(xiàn)金。該該指標相當當于凈利潤潤指標，可可用絕對數(shù)數(shù)考核。分分析時，應(yīng)應(yīng)注意經(jīng)營營活動現(xiàn)金金流量中是是否有其他他不正常的的現(xiàn)金流入入和流出。。（二）現(xiàn)金金回收率。。計算公式式為：現(xiàn)金金回收額/投入資金金或全部資資金。現(xiàn)金金回收額除除以投入資資金，相當當于投資報報酬率，如如除以全部部資金，則則相當于資資金報酬率率。怎樣利用現(xiàn)現(xiàn)金流量表表分析企業(yè)業(yè)財務(wù)狀況況分析企業(yè)短短期償債能能力。分析析企業(yè)短期