工程項(xiàng)目前期審計(jì)教材

第2章

工程項(xiàng)目前期審計(jì)

2.1工程項(xiàng)目前期審計(jì)概述2.1.1工程項(xiàng)目前期工作的階段1.提出項(xiàng)目建議書2.編、報(bào)可行性研究報(bào)告3.編、報(bào)設(shè)計(jì)文件4.建設(shè)準(zhǔn)備階段2.1.2工程項(xiàng)目前期審計(jì)的意義1．通過工程項(xiàng)目的前期審計(jì)，可以促使決策機(jī)構(gòu)做出正確的投資決策2．程項(xiàng)目的前期審計(jì)，可以促使建設(shè)單位認(rèn)真扎實(shí)通過工地作好項(xiàng)目開工前的前期準(zhǔn)備工作，為建設(shè)階段工作的順利開展打下良好基礎(chǔ)3．通過工程項(xiàng)目的前期審計(jì)，促使固定資產(chǎn)投資的決策機(jī)構(gòu)和建設(shè)單位的工作規(guī)范化，有利于提高我國投資管理的水平2.1.3工程項(xiàng)目前期審計(jì)的內(nèi)容1．建設(shè)資金的來源與落實(shí)情況2．初步設(shè)計(jì)內(nèi)容3．執(zhí)行建設(shè)程序情況4．投資方向的審計(jì)2.1.4開工前審計(jì)的分工和程序1．審計(jì)分工工程項(xiàng)目審計(jì)工作原則上按照工程項(xiàng)目的隸屬關(guān)系進(jìn)行分工，即中央項(xiàng)目由審計(jì)署及派出機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，未設(shè)派出機(jī)構(gòu)的由審計(jì)署授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)，地方項(xiàng)目由地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)。2．審計(jì)程序（1）新開工項(xiàng)目的建設(shè)單位或主管部門向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出工程項(xiàng)目開工前審計(jì)申請（2）審計(jì)機(jī)關(guān)受理工程項(xiàng)目審計(jì)申請后，要在30天內(nèi)完成全部審計(jì)工作，這包括對開工前審計(jì)內(nèi)容的審計(jì)、對施工現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地察看和寫出書面審計(jì)意見或?qū)徲?jì)結(jié)論，對存在嚴(yán)重問題的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)處理。

2.1.5開工前審計(jì)結(jié)論及處理原則

1．審計(jì)結(jié)論根據(jù)審計(jì)署、國家計(jì)委《固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目開工前審計(jì)暫行辦法》規(guī)定，凡具備開工條件的項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)出具同意辦理開工手續(xù)的意見；對資金來源不合理、當(dāng)年資金不落實(shí)的項(xiàng)目，要督促建設(shè)單位盡快歸還挪用的資金、籌措正當(dāng)資金后才能辦理開工手續(xù)，確屬無正當(dāng)資金來源或在建設(shè)期內(nèi)不能落實(shí)資金的項(xiàng)目不能同意其辦理開工手續(xù)；對違反建設(shè)程序的項(xiàng)目要依照規(guī)定及時糾正，前期工作未全部完成的，要抓緊完成后才能同意其辦理開工手續(xù)；對設(shè)計(jì)編定的規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)超出可行性研究規(guī)定的，要限期修改，夾帶的計(jì)劃外項(xiàng)目要撤銷，否則審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)出具不同意辦理開工手續(xù)的意見。2．審計(jì)處理原則經(jīng)審計(jì)不同意開工的和未經(jīng)審計(jì)的工程項(xiàng)目，審批項(xiàng)目開工的機(jī)關(guān)不予辦理批準(zhǔn)開工手續(xù)，建設(shè)部門不予核發(fā)施工執(zhí)照，銀行不予撥付工程用款。未經(jīng)審計(jì)而開工的項(xiàng)目，除了責(zé)令建設(shè)單位立即停工補(bǔ)辦開工前審計(jì)手續(xù)外，還要處以建設(shè)單位項(xiàng)目總投資額1％以下（含1％）的罰款，罰款從自有資金中支付，沒有自有資金的，由主管部門代付；對直接責(zé)任人和主管負(fù)責(zé)人處以相當(dāng)于本人三個月基本工資以下的罰款。

2.2工程建設(shè)項(xiàng)目建議書審計(jì)

2.2.1工程建設(shè)項(xiàng)目建議書審計(jì)的目標(biāo)工程建設(shè)項(xiàng)目建議書審計(jì)的目標(biāo)包括兩個方面的內(nèi)容：1．審查工程建設(shè)前期工作（項(xiàng)目建議書）的管理，出具審計(jì)意見；2．審查項(xiàng)目建議書對建設(shè)條件的調(diào)查和勘測工作是否符合實(shí)際，資金籌措是否真實(shí)可靠，項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模、地點(diǎn)和建設(shè)時間是否合理，工程項(xiàng)目建設(shè)的必要性是否充分，項(xiàng)目建議書的審批程序是否合規(guī)等內(nèi)容，并出具審計(jì)意見。2.2.2工程建設(shè)項(xiàng)目建議書審計(jì)的內(nèi)容1．審查工程建設(shè)前期工作（項(xiàng)目建議書）的管理情況2．項(xiàng)目建議書編制情況的審計(jì)3．項(xiàng)目建議書內(nèi)容的審計(jì)4．項(xiàng)目建議書審批情況的審計(jì)2.2.3工程建設(shè)項(xiàng)目建議書審計(jì)的結(jié)果與評價

工程建設(shè)項(xiàng)目建議書是工程項(xiàng)目建設(shè)過程中非常重要的一個建設(shè)程序，項(xiàng)目建議書通過審批，就意味著一項(xiàng)工程項(xiàng)目就要開始。如果項(xiàng)目建議書的審批程序以及其中的各種建設(shè)指標(biāo)存在問題的話，那么，對于工程項(xiàng)目建設(shè)來說將會造成很大的損失。

因此，在對工程建設(shè)項(xiàng)目建議書進(jìn)行評價時，要對影響工程項(xiàng)目建設(shè)的重大問題進(jìn)行詳細(xì)的論述，闡明其中遺漏或疏忽的環(huán)節(jié)，并且提出審查的意見。在對多個問題進(jìn)行評價后，要根據(jù)重要性原則，匯總各個重要的問題，審查其對項(xiàng)目的影響程度，從而給出總體的評價結(jié)論。2.3工程項(xiàng)目可行行性研究審計(jì)計(jì)可行性研究的的定義工程項(xiàng)目可行行性研究，是是指對工程項(xiàng)項(xiàng)目的技術(shù)先先進(jìn)性、經(jīng)濟(jì)濟(jì)合理性和建建設(shè)的可能性性的研究，它它是根據(jù)調(diào)查查研究提出建建設(shè)方案和論論證報(bào)告。對對工程項(xiàng)目可可行性研究要要進(jìn)行必不可可少的審計(jì)，，通過審計(jì)可可以為投資決決策提供依據(jù)據(jù)，提高投資資效益，防止止由于決策失失誤造成損失失和浪費(fèi)。可行性研究究審計(jì)的產(chǎn)產(chǎn)生和發(fā)展展(略)可行性研究究審計(jì)的意意義1．提高投資資決策的準(zhǔn)準(zhǔn)確性2．可以解決決我國目前前可行性研研究中存在在的問題3．提高我國國投資管理理水平可行性研究究審計(jì)的特特點(diǎn)1．審計(jì)內(nèi)容容龐雜2．工作關(guān)系系復(fù)雜3．可行性研研究審計(jì)著著重于事前前經(jīng)濟(jì)效益益的評審可行性研究究審計(jì)的內(nèi)內(nèi)容工程項(xiàng)目可可行性研究究審計(jì)的內(nèi)內(nèi)容和方法法，一般有有以下幾個個方面：1．審查工程程項(xiàng)目是否否有可行性性研究報(bào)告告2．審查可行行性研究工工作前提是是否具備3．對進(jìn)行可可行性研究究的單位進(jìn)進(jìn)行資格審審查4．可可行行性性研研究究內(nèi)內(nèi)容容提提出出依依據(jù)據(jù)的的審審計(jì)計(jì)5．審審查查編編制制可可行行性性研研究究報(bào)報(bào)告告之之前前的的相相關(guān)關(guān)工工作作6．審審查查可可行行性性研研究究的的內(nèi)內(nèi)容容7．審審查查可可行行性性研研究究報(bào)報(bào)告告的的審審批批情情況況8．建建設(shè)設(shè)規(guī)規(guī)模模和和市市場場需需求求預(yù)預(yù)測測準(zhǔn)準(zhǔn)確確性性的的審審計(jì)計(jì)9．協(xié)協(xié)作作配配備備關(guān)關(guān)系系落落實(shí)實(shí)情情況況的的審審計(jì)計(jì)10．建建設(shè)設(shè)條條件件和和廠廠址址方方案案的的審審計(jì)計(jì)11．項(xiàng)項(xiàng)目目工工藝藝、、技技術(shù)術(shù)方方案案的的審審計(jì)計(jì)12．交交通通運(yùn)運(yùn)輸輸情情況況的的審審計(jì)計(jì)13．對對環(huán)環(huán)境境保保護(hù)護(hù)措措施施的的審審計(jì)計(jì)14．對對投投資資估估算算和和資資金金籌籌措措的的審審計(jì)計(jì)15．投投資資效效益益的的審審計(jì)計(jì)16．對對各各項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)指指標(biāo)標(biāo)計(jì)計(jì)算算的的審審計(jì)計(jì)17．對對可可行行性性研研究究收收費(fèi)費(fèi)情情況況的的審審計(jì)計(jì)2.4工程程項(xiàng)項(xiàng)目目勘勘察察設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)審審計(jì)計(jì)工程程勘勘察察工程程勘勘察察是是為為查查明明工工程程項(xiàng)項(xiàng)目目建建設(shè)設(shè)地地點(diǎn)點(diǎn)的的地地形形地地貌貌、、土土層層土土質(zhì)質(zhì)、、巖巖性性、、地地質(zhì)質(zhì)構(gòu)構(gòu)造造、、水水文文條條件件和和各各種種自自然然地地質(zhì)質(zhì)現(xiàn)現(xiàn)象象等等而而進(jìn)進(jìn)行行的的測測量量、、測測繪繪、、測測試試、、觀觀察察、、地地質(zhì)質(zhì)調(diào)調(diào)查查、、勘勘探探、、試試驗(yàn)驗(yàn)、、鑒鑒定定、、研研究究和和綜綜合合評評價價工工作作。。1．工工程程勘勘察察工工作作的的原原則則2．工工程程勘勘察察工工作作的的程程序序3．工工程程勘勘察察技技術(shù)術(shù)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)4．工工程程勘勘察察質(zhì)質(zhì)量量管管理理工程程項(xiàng)項(xiàng)目目設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)設(shè)計(jì)計(jì)是是一一門門涉涉及及科科學(xué)學(xué)、、經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)和和方方針針政政策策等等各各個個方方面面的的綜綜合合性性的的應(yīng)應(yīng)用用技技術(shù)術(shù)科科學(xué)學(xué)，，設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)文文件件是是安安排排工工程程項(xiàng)項(xiàng)目目和和組組織織施施工工的的主主要要依依據(jù)據(jù)。。工程項(xiàng)目勘察察設(shè)計(jì)審計(jì)的的內(nèi)容1．工程建設(shè)勘勘察工作審計(jì)計(jì)（1）勘察證書確確認(rèn)的審計(jì)（2）對工程勘察察工作報(bào)告內(nèi)內(nèi)容的審計(jì)（3）工程勘察取取費(fèi)審計(jì)（4）工程勘察合合同審計(jì)2．工程建設(shè)設(shè)設(shè)計(jì)工作審計(jì)計(jì)（1）設(shè)計(jì)單位資資格、等級審審計(jì)（2）建設(shè)工程設(shè)設(shè)計(jì)合同審計(jì)計(jì)（3）設(shè)計(jì)任務(wù)書書的審計(jì)（4）初步設(shè)計(jì)審審計(jì)（5）施工圖設(shè)計(jì)計(jì)審計(jì)2.5工程項(xiàng)目前期期資金運(yùn)用情情況審計(jì)審查項(xiàng)目建設(shè)設(shè)組織及其規(guī)規(guī)章制度建立立健全情況審查內(nèi)容：審查是否根據(jù)據(jù)項(xiàng)目建設(shè)的的需要建立起起組織進(jìn)行項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)的管管理機(jī)構(gòu)，并并制定出項(xiàng)目目建設(shè)管理的的規(guī)章制度。。對于基本建建設(shè)大中型項(xiàng)項(xiàng)目，還應(yīng)審審查其項(xiàng)目法法人是否已經(jīng)經(jīng)設(shè)立；項(xiàng)目目經(jīng)理和管理理機(jī)構(gòu)成員是是否已經(jīng)到位位；項(xiàng)目經(jīng)理理是否已經(jīng)過過培訓(xùn)，并具具備承擔(dān)所任任職工作的條條件。審查項(xiàng)目初步步設(shè)計(jì)及總概概算批復(fù)情況況審查內(nèi)容：審審查項(xiàng)目初步步設(shè)計(jì)及總概概算是否已經(jīng)經(jīng)批復(fù)。若項(xiàng)項(xiàng)目總概算批批復(fù)時間至項(xiàng)項(xiàng)目申請開工工時間超過兩兩年以上（含含兩年），或或自批復(fù)至開開工期間，動動態(tài)因素變化化大，總投資資超出原批概概算10％以上的，應(yīng)應(yīng)審查其是否否重新核定項(xiàng)項(xiàng)目總概算。。審查建設(shè)資金金來源及到位位情況工程項(xiàng)目擁有有穩(wěn)定、可靠靠和充分的資資金來源是建建設(shè)準(zhǔn)備的重重要條件之一一。對于不同同資金來源渠渠道資金審計(jì)計(jì)的依據(jù)也不不同，如上級級單位的撥款款書、企業(yè)的的自籌資金存存款證明、國國外投資協(xié)議議、銀行貸款款協(xié)議等。審審計(jì)人員根據(jù)據(jù)建設(shè)單位提提供的各種證證明文件，按按照資金來源源渠道穩(wěn)定性性的不同，審審查分析資金金來源是否穩(wěn)穩(wěn)定，是否符符合國家有關(guān)關(guān)規(guī)定。同時時還應(yīng)審查資資金的籌措和和使用進(jìn)度計(jì)計(jì)劃是否與項(xiàng)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)進(jìn)度計(jì)劃一致致，有無脫節(jié)節(jié)現(xiàn)象。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)資資金來源不符符合國家規(guī)定定的，審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令限限期歸還原資資金渠道的資資金；發(fā)現(xiàn)總總投資不落實(shí)實(shí)或年度投資資未按規(guī)定到到位的，審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)可建議議有關(guān)部門協(xié)協(xié)調(diào)解決。在審計(jì)中，如如發(fā)現(xiàn)工程項(xiàng)項(xiàng)目資本金未未按照規(guī)定進(jìn)進(jìn)度和數(shù)額到到位，應(yīng)建議議投資管理部部門不發(fā)給投投資許可證，，金融部門不不予以貸款；；如發(fā)現(xiàn)將已已存入銀行的的資本金挪作作它用的，應(yīng)應(yīng)在投資者未未按規(guī)定予以以糾正之前，，建議銀行停停止對該項(xiàng)目目撥付貸款。。在審計(jì)中，如如發(fā)現(xiàn)資本金金來源不符合合有關(guān)規(guī)定，，弄虛作假，，以及抽逃資資本金的，要要根據(jù)情節(jié)輕輕重，對有關(guān)關(guān)責(zé)任者處以以行政處分或或經(jīng)濟(jì)處罰，，必要時，應(yīng)應(yīng)建議停緩建建有關(guān)項(xiàng)目。。審查施工準(zhǔn)備備情況施工準(zhǔn)備情況況的審計(jì)主要要包括以下幾幾個方面：1．審查基本建建設(shè)大中型項(xiàng)項(xiàng)目施工組織織設(shè)計(jì)大綱是是否已經(jīng)按““開工規(guī)定””的要求編制制完成；項(xiàng)目目主體工程（（或控制性工工程）的施工工單位是否已已經(jīng)通過招標(biāo)標(biāo)選定并簽訂訂施工承包合合同。2．審查項(xiàng)目法法人是否已與與項(xiàng)目設(shè)計(jì)單單位簽訂設(shè)計(jì)計(jì)圖紙交付協(xié)協(xié)議，項(xiàng)目主主體工程（或或控制工程））的施工圖紙紙能否滿足連連續(xù)3個月以上施工工的需要。3．審查項(xiàng)目施施工監(jiān)理單位位是否已通過過招標(biāo)選定。。4．審查項(xiàng)目征征地、拆遷和和施工場地““四通一平””（即供電、、供水、運(yùn)輸輸、通訊和場場地平整）工工作是否已經(jīng)經(jīng)完成；有關(guān)關(guān)外部配套生生產(chǎn)條件是否否已簽訂協(xié)議議；項(xiàng)目主體體工程（或控控制性工程））施工準(zhǔn)備工工作是否已經(jīng)經(jīng)做好，是否否具備連續(xù)施施工的條件。。5．審查項(xiàng)目目建設(shè)需要的的主要設(shè)備和和材料是否已已經(jīng)訂貨，項(xiàng)項(xiàng)目所需建筑筑材料是否已已落實(shí)來源及及運(yùn)輸條件，，并已備好連連續(xù)施工3個個月的材料用用量；審查需需要進(jìn)行招標(biāo)標(biāo)采購的設(shè)備備、材料，其其招標(biāo)組織機(jī)機(jī)構(gòu)是否落實(shí)實(shí)，采購計(jì)劃劃與工程進(jìn)度度是否相銜接接。在審計(jì)中，如如發(fā)現(xiàn)以上幾幾個方面的施施工準(zhǔn)備工作作有尚未做好好之處，應(yīng)督督促其按照開開工規(guī)定的要要求抓緊落實(shí)實(shí)，盡快做好好。如發(fā)現(xiàn)其其尚未具備開開工條件，應(yīng)應(yīng)建議有關(guān)部部門不予批準(zhǔn)準(zhǔn)新開工。審查征征地拆拆遷費(fèi)費(fèi)用支支出和和道路路、通通水、、通電電等前前期費(fèi)費(fèi)用支支出情情況審計(jì)時時，應(yīng)應(yīng)審查查通過過劃撥撥方式式取得得無限限期的的土地地使用用權(quán)的的手續(xù)續(xù)是否否齊全全，是是否經(jīng)經(jīng)有關(guān)關(guān)部門門審批批；征征用土土地的的面積積是否否屬實(shí)實(shí)，補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)交付付標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)是否否合理理、合合規(guī)，，支付付的土土地補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)、附附著物物和育育苗補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)、安安置補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)以及及土地地征收收管理理費(fèi)等等金額額是否否合乎乎標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，是是否足足額、、及時時支付付到位位；審審查行行政事事業(yè)單單位的的工程程項(xiàng)目目通過過出讓讓方式式取得得土地地使用用權(quán)的的手續(xù)續(xù)是否否齊全全，土土地出出讓金金的支支付是是否合合乎標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，，是否否合規(guī)規(guī)，是是否足足額、、及時時支付付到位位。審審查征征地拆拆遷費(fèi)費(fèi)用支支出的的核算算是否否正確確合規(guī)規(guī)。審查道道路、、通水水、通通電等等前期期費(fèi)用用支出出情況況是否否合規(guī)規(guī)，核核算是是否正正確。。審計(jì)中中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)征地地拆遷遷手續(xù)續(xù)不齊齊全、、不合合規(guī)的的，應(yīng)應(yīng)督促促其補(bǔ)補(bǔ)全手手續(xù)，，嚴(yán)格格按國國家規(guī)規(guī)定進(jìn)進(jìn)行征征地拆拆遷；；對征征地拆拆遷費(fèi)費(fèi)用支支出和和道路路、通通水、、通電電等前前期費(fèi)費(fèi)用支支出不不當(dāng)?shù)牡模瑧?yīng)應(yīng)督促促其按按照規(guī)規(guī)定予予以糾糾正；；對截截留、、挪用用征地地拆遷遷資金金或亂亂支濫濫用、、貪污污浪費(fèi)費(fèi)等情情況應(yīng)應(yīng)依法法追究究當(dāng)事事者的的責(zé)任任。本章結(jié)結(jié)束??！謝謝謝大大家家!9、靜夜夜四無無鄰，，荒居居舊業(yè)業(yè)貧。。。2023/1/62023/1/6Friday,January6,202310、雨中中黃葉葉樹，，燈下下白頭頭人。。。2023/1/62023/1/62023/1/61/6/20233:00:59PM11、以我我獨(dú)沈沈久，，愧君君相見見頻。。。2023/1/62023/1/62023/1/6Jan-2306-Jan-2312、故故人人江江海海別別，，幾幾度度隔隔山山川川。。。。2023/1/62023/1/62023/1/6Friday,January6,202313、乍乍見見翻翻疑疑夢夢，，相相悲悲各各問問年年。。。。2023/1/62023/1/62023/1/62023/1/61/6/202314、他鄉(xiāng)鄉(xiāng)生白白發(fā)，，舊國國見青青山。。。06一一月月20232023/1/62023/1/62023/1/615、比不了得得就不比，，得不到的的就不要。。。。一月232023/1/62023/1/62023/1/61/6/202316、行動出成成果，工作作出財(cái)富。。。2023/1/62023/1/606January202317、做前，，能夠環(huán)環(huán)視四周周；做時時，你只只能或者者最好沿沿著以腳腳為起點(diǎn)點(diǎn)的射線線向前。。。2023/1/62023/1/62023/1/62023/1/69、沒有有失敗敗，只只有暫暫時停停止成成功！！。2023/1/62023/1/6Friday,January6,202310、很多事事情努力力了未必必有結(jié)果果，但是是不努力力卻什么么改變也也沒有。。。2023/1/62023/1/62023/1/61/6/20233:01:00PM11、成成功功就就是是日日復(fù)復(fù)一一日日那那一一點(diǎn)點(diǎn)點(diǎn)點(diǎn)小小小小努努力力的的積積累累。。。。2023/1/62023/1/62023/1/6Jan-2306-Jan-2312、世間成事事，不求其其絕對圓滿滿，留一份份不足，可可得無限完完美。。2023/1/62023/1/62023/1/6Friday,January6,202313、不知知香積積寺，，數(shù)里里入云云峰。。。2023/1/62023/1/62023/1/62023/1/61/6/202314、意意志志堅(jiān)堅(jiān)強(qiáng)強(qiáng)的的人人能能把把世世界界放放在在手手中中像像泥泥塊塊一一樣樣任任意意揉揉捏捏。。06一一月月20232023/1/62023/1/62023/1/615、楚塞三湘湘接，荊門門九派通。。。。一月232023/1/62023/1/62023/1/61/6/202316、少年十五二二十時，步行行奪得胡馬騎騎。。2023/1/62023/1/606J