《審計學》模擬題與答案

一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）

在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。

1．有關(guān)審計的產(chǎn)生和進展，下列說法正確的是（）

A．社會審計是股份制的產(chǎn)物

B．審計的最初形態(tài)是社會審計

C．世界上第一位社會審計人員是謝霖

D．“上計制度”是在我國隋、唐年間形成的一種官廳審計

2．會計師事務所對無法勝任或不能按時完成的業(yè)務，應（）。

A．聘請其他專業(yè)人員掛念

B．轉(zhuǎn)包給其他會計師事務所

C．削減業(yè)務收費

D．拒絕接受托付

3．政府審計與社會審計均是外部審計，但兩者在很多方面存在區(qū)分，下列說法不正確的是（）

A．在審計方式上，政府審計是強制審計，社會審計是受托審計

B．政府審計是無償審計，而社會審計是有償審計

C．政府審計所依據(jù)的準則是國家審計準則，社會審計所依據(jù)的是獨立審計準則

D．在獨立性上，政府審計體現(xiàn)的是雙向獨立，社會審計體現(xiàn)的是單向獨立。

4．世界各國的國家審計機關(guān)按其組織形式和領導關(guān)系，大致可以分為三種類型。下列國家審計機關(guān)屬于議會領導的是（）

A．瑞典的國家審計局B．菲律賓的審計委員會

C．西班牙的審計法院D．中國的審計署

5．下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（）

A．注冊會計師應當對執(zhí)業(yè)過程中知悉的商業(yè)隱秘保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益

B．注冊會計師應當對其力量進行廣告宣揚，但不得詆毀同行

C．注冊會計師應依據(jù)業(yè)務商定和專業(yè)準則的要求完成任務

D．不得以注冊會計師的職業(yè)身份對未審計事項發(fā)表意見

6．被審計單位當年購入重型機床一臺，會計部門記賬時，漏記了該重型機床的運費，則被審計單位管理當局違反的“認定”是（）

A．估價或分攤B．權(quán)利和義務

C．存在或發(fā)生D．表達和披露

7．注冊會計師執(zhí)行會計報表審計業(yè)務獵取的下列審計證據(jù)中，牢靠性最強的證據(jù)是（）

A．購貨發(fā)票B．應收賬款函證回函

C．銷貨發(fā)票D．選購合同副本

8．依據(jù)來源，審計證據(jù)可以分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)，下列各項中屬于外部證據(jù)的是（）

A．管理當局聲明書B．收料單

C．銀行對賬單D．董事會會議記錄

9．在下列審計一般方法中，運用隨機原則和數(shù)理統(tǒng)計方法的是（）

A．詳查法B．任意選樣法

C．推斷選樣法D．隨機選樣法

10．為了獵取有關(guān)把握風險的證據(jù)，注冊會計師通常選擇的程序是（）

A．函證B．分析性復核

C．檢查D．計算11．注冊會計師要接受系統(tǒng)選樣法從2000張編號為0001到2000的憑證中，選出100張作為樣本。假定注冊會計師確定隨機起點為15，那么，他所選取的第三張憑證的編號是（）

A．45B．85C．55D．115

12．注冊會計師函證應付賬款時，下列對象中最不應考慮的是（）

A．較大金額的債權(quán)人

B．企業(yè)重要供貨人

C．上年度的債權(quán)人及不送對賬單的債權(quán)人

D．較小金額的債權(quán)人

13．某注冊會計師于3月10日完成了對被審計年度會計報表審計的外勤工作并開頭編寫審計報告，3月18日當其尚未完成審計報告時，得知被審計單位于3月15日購買了另一家公司，注冊會計師于3月25日完成了對這一事項的審核，則審計報告的日期應為（）

A．3月15日B．3月18日C．3月25日D．3月30日

14．在會計報表審計中，注冊會計師必需使用分析性復核程序的階段是（）

審計方案階段實質(zhì)性測試階段審計報告階段

A．是是是

B．是否是

C．否否是

D．否是否

15．注冊會計師對固定資產(chǎn)折舊審計的主要目標不包括（）

A．折舊政策和方法是否符合國家有關(guān)的財務會計制度

B．折舊的提取是否滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營要求

C．折舊額的計算是否正確

D．折舊政策和方法是否符合一貫性原則

16．資產(chǎn)類審計與負債類審計的最大區(qū)分是（）

A．前者側(cè)重于審查全部權(quán)，后者側(cè)重于審查義務

B．前者側(cè)重于應付賬款，后者側(cè)重于應收賬款

C．前者側(cè)重于防止高估和虛列，后者側(cè)重于防止低估和漏列

D．前者與損益無關(guān)，后者與損益有關(guān)

17．與“由信用管理部門批準賒銷”這一把握政策最相關(guān)的認定是（）

A．表達與披露B．權(quán)利和義務

C．完整性D．估價或分攤

18．下列各項中，不屬于財經(jīng)法紀審計特征的是（）

A．是一種常規(guī)性審計B．以財經(jīng)法規(guī)和紀律作為審計證據(jù)

C．沒有固定的審計模式D．具有執(zhí)法的嚴峻?性和強制性

19．管理審計的內(nèi)容一般不包括（）

A．審查企業(yè)的管理職能B．審查企業(yè)的管理環(huán)境

C．審查企業(yè)各職能部門的工作D．審查企業(yè)管理人員的素養(yǎng)

20．在下列各項中，不屬于內(nèi)部審計職能的是（）

A．監(jiān)督職能B．鑒證職能

C．評價職能D．防護職能二、多項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）

21．審計按其內(nèi)容進行分類，可分為（）

A．財政財務審計B．經(jīng)濟效益審計C．財經(jīng)法紀審計

D．社會審計E．內(nèi)部審計

22．在企業(yè)設立內(nèi)部審計部門，其領導類型可以歸納為（）

A．由企業(yè)董事會或其所屬審計委員會領導

B．由企業(yè)會計部門領導

C．由企業(yè)總裁或總經(jīng)理領導

D．企業(yè)主管財務的副總裁或總會計師領導

E．由企業(yè)工會領導

23．有關(guān)對會計報表認定的下列表述中，不正確的是（）

A．“存在或發(fā)生”認定主要與會計報表組成要素的低估有關(guān)

B．“完整性”認定主要與會計報表組成要素的高估有關(guān)

C．“權(quán)利和義務”認定只與資產(chǎn)負債表組成要素有關(guān)

D．“估價或分攤”認定只與利潤表組成要素有關(guān)

E．“表達與披露”認定與現(xiàn)金流量表無關(guān)

24．注冊會計師在審計過程中獵取實物證據(jù)的審計方法有（）

A．觀看B．函證C．監(jiān)盤

D．檢查E．分析性復核

25．會計記錄把握的措施和方法是多方面的，以下各項屬于會計記錄把握的內(nèi)容有（）

A．記帳憑證的內(nèi)容必需與原始憑證的內(nèi)容保持全都，全部記賬憑證必需附有原始憑證

B．憑證必需連續(xù)編號，憑證的使用必需按編號挨次使用，領用空白憑證必需經(jīng)過登記

C．建立定期的復核制度，定期對憑證的填制、記賬、過賬和報表編制的工作進行復核

D．建立總分類賬和明細分類賬、總分類賬和日記賬定期核對制度

E．業(yè)務經(jīng)辦人在處理有關(guān)業(yè)務后，必需簽名、蓋章以備今后追究責任和查考

26．針對具體審計項目編制的具體審計方案應包括的基本內(nèi)容有（）

A．審計目標B．審計方法C．執(zhí)行人和日期

D．審計工作底稿的索引號E．被審計單位的基本狀況

27．不同會計師事務所之間調(diào)閱審計工作底稿只限于（）

A．被審計單位更換會計師事務所B．被審計單位更換董事會

C．審計合并會計報表D．聯(lián)合審計

E．審計聯(lián)合會計報表

28．注冊會計師確定應收賬款函證的數(shù)量大小、范圍時，應考慮的主要因素有（）

A．應收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B．被審計單位內(nèi)部把握的強弱

C．被審計單位購貨方的全部制性質(zhì)D．以前年度的函證結(jié)果

E．函證方式的選擇

29．在對被審計單產(chǎn)其借款進行實質(zhì)性測試時，注冊會計師一般應獵取的審計證據(jù)包括（）

A．長期借款合同和授權(quán)批準文件

B．相關(guān)抵押資產(chǎn)的全部權(quán)證明文件

C．長期借款明細表

D．重大長期借款的函證回函、逾期長期借款的展期協(xié)議

E．對外投資的協(xié)議

30．在對特定會計期間主營業(yè)務收入進行審計時，注冊會計師應重點關(guān)注的與被審計單位主營業(yè)務收入確認有親密關(guān)系的日期包括（）

A．銷售協(xié)議簽訂日期B．銷售截止測試實施日期

C．發(fā)票開具日期或者收款日期D．記賬日期

E．發(fā)貨日期或供應勞務日期三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）

31．整群隨機選樣

32．檢查風險

四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）

33．心海股份有限公司是一個生產(chǎn)銷售計算機的企業(yè)，其產(chǎn)品僅銷售給全國各地的25家經(jīng)銷商。公司截止2005年12月31日止，應收賬款余額為8500萬元，約占公司流淌資產(chǎn)總額的55%。注冊會計師s受托審計該公司2005年度會計報表，并對有關(guān)應收賬款項目，接受下列審計程序：

（1）評估公司內(nèi)部把握制度后，認為內(nèi)部把握制度相當健全。

（2）調(diào)整應收賬款總分類賬與明細分類賬的期末余額相等。

（3）做應收賬款賬齡分析，并未發(fā)覺逾期賬款。

（4）詳查2005年2月、7月、11月三個月份全部的銷貨與賬款收現(xiàn)的交易。

（5）收到應收賬款確定式的函證回函，指出期末余額正確無誤。

請問：注冊會計師s審計該公司應收賬款的上述審計程序是否適當或完整？是否仍需增加某些審計程序？如需增加，請列示增加的審計程序。

34．簡述財經(jīng)法紀審計的作用。

五、論述題（本大題共1小題，共10分）

35．符合性測試是對內(nèi)部把握制度的設計和執(zhí)行是否有效而實施的審計程序，它是基于正確評價內(nèi)部把握系統(tǒng)牢靠性的需要而產(chǎn)生的。論述符合性測試的內(nèi)容和符合性測試的一般方法。六、案例分析題（共3小題，每小題12分，共36分）

36．征信會計師事務所接受托付，審計東方公司2003年的會計報表。A注冊會計師了解和測試了與應收賬款相關(guān)的內(nèi)部把握，并將把握風險評估為高水平。A注冊會計師取得2003年12月31日的應收賬款明細賬，并于2004年1月15日接受確定式函證方式對全部重要客戶發(fā)了詢證函。A注冊會計師將于函證結(jié)果相關(guān)的重要特別狀況匯總于下表：特別狀況函證編號客戶名稱

詢證余額（元）回函日期回函內(nèi)容

（1）

22

甲

300000

2004年1月22日購買東方公司300000元貨物屬實，但款項已于2003年12月25日用支票支付

（2）

56

乙500000

2004年1月19日因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，依據(jù)購貨合同，于2003年12月28日將貨物退回

（3）64

丙

640000

2004年1月19日2003年12月10日收到東方公司托付本公司代銷的貨物640000元，尚未銷售

（4）

82

丁

900000

2004年1月18日

接受分期付款方式購貨900000元，依據(jù)購貨合同，已于2003年12月25日收復300000元

（5）134

戊600000

因地址錯誤，被退回

[要求]針對上述各種特別狀況，請問A注冊會計師應分別實施哪些重要審計程序？

37．長征公司2005年度1——12月份未經(jīng)審計的主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本列示如下：

月份主營業(yè)務收入

主營業(yè)務成本

1

7800

7566

2

7600

6764

3

7400

6512

47700

6768

5

7800

6981

6

7850

6947

7

7950

7115

8

7700

6830

9

7600

6832

10

7900

7111

11

8100

7280

12

18900

15139

合計

104300

91845

[要求]注冊會計師為確定重點審計領域，預備實施分析性復核程序。請依據(jù)以上資料計算個月份的毛利率，并依據(jù)分析性復核狀況，確定主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本的重點審計領域，并指出可能存在的問題。

38．迪南會計師事務所注冊會計師N、M已于2005年3月10日完成金山股份有限公司2004年度會計報表的外勤審計工作，現(xiàn)正草擬審計報告。按審計業(yè)務商定書的要求，審計報告應于2005年3月25日提交，在復核審計工作底稿時，發(fā)覺存在以下幾種主要狀況：

（1）審計工作底稿顯示，2004年度損益表重要性水平為85萬元，2004年12月31日的資產(chǎn)負債表重要性水平為95萬元；

（2）2005年3月5日，某人民法院最終裁定，2005年1月金山公司被控告侵權(quán)，應賠償125萬元；

（3）金山公司2004年度計提壞賬預備的比例由2003年度按應收賬款余額的千分之三提高至千分之五；

（4）在2004年12月31日參考答案

一、單項選擇題

1．A

2．D

3．D

4．C

5．B

6．A

7．B

8．C

9．D

10．B

11．C

12．D

13．C

14．B

15．B

16．C

17．D

18．A

19．B

20．B

二、多項選擇題

21．ABC

22．ACD

23．ABDE

24．AC

25．ABCDE

26．ABCD

27．ACD

28．ABDE

29．ACD

30．C

三、名詞解釋

31．整群隨機選樣：又稱整體隨機選樣，是先將總體項目依據(jù)肯定標準分成若干群，而后運用等距隨機選樣等方法，按群抽取樣本項目。

32．檢查風險：是指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯報或漏報，而未能被實質(zhì)性測試發(fā)覺的可能性，是組成審計風險的因素之一。

四、簡答題

33．答：注冊會計師s的上述應收賬款審計程序存在以下問題：

（1）評價應收賬款的相關(guān)內(nèi)部把握制度健全性后，還應對預備予以信任的內(nèi)部把握制度實施符合性測試進一步推斷其是否有效；

（2）未發(fā)覺逾期應收賬款并不能說明其存在是合理的，而且應對該部分應收賬款提取壞賬預備；

（3）“詳查2005年2月、7月、11月三個月份全部的銷貨與賬款收現(xiàn)的交易”的程序沒有具體的實施理由，應先對2005年度各期間應收賬款進行分析性復核，然后再打算將哪月份業(yè)務定為重點審查對象；

（4）不應當“調(diào)整”應收賬款總分類賬與明細分類賬的期末余額相等，而是“核對”應收賬款總分類賬與明細分類賬的期末余額是否相等。

（5）只對應收賬款進行函證只能證明其余額的真實和全部權(quán)，還應當將應收賬款明細分類賬和相應的憑證進行核對檢查其入賬的完整性。

34．答：財經(jīng)法紀審計具有以下作用：

（1）維護社會主義法紀，促進法制建設，保證國家制定的財經(jīng)法紀得以貫徹執(zhí)行；

（2）嚴峻打擊經(jīng)濟領域內(nèi)的犯罪活動；

（3）嚴峻?財經(jīng)紀律，訂正不正之風，保證企業(yè)行為的合法性、合規(guī)性；

（4）杜絕損失鋪張，厲行勤儉節(jié)省，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平；

（5）準時處理經(jīng)濟進展中消滅的新狀況、新問題，保證社會經(jīng)濟的健康進展，促進我國審計監(jiān)督體系的進一步完善。

五、論述題

35．答：符合性測試的內(nèi)容包括以下兩方面：

（1）內(nèi)部把握設計健全性和合理性的測試。其目的在于推斷被審計單位的把握政策和程序是否設計合理、健全，能否防止或發(fā)覺特定會計報表認定的重大錯報或漏報；

（2）內(nèi)部把握執(zhí)行有效性的測試。其目的在于推斷被審計單位的把握政策和程序是否實際發(fā)揮作用。被審計單位的某項把握設計得再好，若不能有效執(zhí)行，也不能削減會計報表認定消滅重大錯報或漏報的風險。

進行符合性測試一般可以接受以下三種方法：

（1）追蹤法。又稱檢查證據(jù)法。審計人員檢查與某些業(yè)務有關(guān)的原始憑證和其他文件，沿著這些文件和憑證上所留下的業(yè)務處理蹤跡進行追蹤，從而推斷業(yè)務處理過程是否按內(nèi)部把握的要求進行。這種方法往往可以推斷相應業(yè)務的發(fā)生是否真實、是否是本單位的業(yè)務、入賬的期間是否正確。

（2）試驗法。又稱重做法。依據(jù)內(nèi)部把握制度的要求，審計人員對有關(guān)業(yè)務重做一遍，以推斷有關(guān)人員是否遵循了內(nèi)部把握制度。這種方法往往可以推斷相應業(yè)務的發(fā)生是否完整、金額計算是否正確。

（3）觀看法。審計人員到工作現(xiàn)場觀看工作人員執(zhí)行業(yè)務的狀況，了解業(yè)務處理程序是否遵循內(nèi)部把握制度的要求。這種方法往往可以推斷相應業(yè)務的發(fā)生是否真實、是否完整。六、案例分析題

36．（1）注冊會計師應檢查2003年12月25日及以后的銀行存款對賬單和銀行存款日記賬，確定該貨款收妥入賬的日期。最終確定資產(chǎn)負債表日該應收賬款是否存在。

（2）注冊會計師應首先檢查銷售退回的有關(guān)文件資料，其次檢查退回貨物的驗收入庫，此外檢查有關(guān)會計處理是否正確。

（3）注冊會計師應檢查代銷合同和代銷清單，確認是否為應收賬款。若屬于尚未售出，則提請被審計單位調(diào)整。

（4）注冊會計師應檢查購銷合同，并檢查2003年12月25日及以后的銀行存款對賬單和銀行存款日記賬，確定是否收到300000元，若12月31日以后收到，則確認300000元應收賬款的存在，并提請被審單位沖銷多計的600000元應收賬款。

（5）注冊會計師應首先查明退函的緣由，其次執(zhí)行替代程序或執(zhí)行追查程序，以確認應收賬款是否存在。

37．（1）計算長征公司2005年度1——12月份毛利率：

[毛利率=（主營業(yè)務收入—主營業(yè)務成本）/主營業(yè)務收入×100%]

依據(jù)上述計算結(jié)果可以發(fā)覺，長征公司2005年1月份毛利率偏低、12月份毛利率偏高，消滅了特別波動，應將這兩個月的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本列為重點審計領域。

由于2005年1月和12月份分別是年初和年尾的兩個月，年初月份毛利率偏低同時年尾月份毛利率偏高，說明該企業(yè)可能存在對主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本的提前入賬問題。所以，審計時應留意這兩個月銷售業(yè)務的發(fā)生日期，對主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本進行截止測試。38．（1）針對上述第（1）種狀況，注冊會計師N、M選擇的重要性水平為85萬元。由于在不同會計報表重要性水平不全都時，應選擇較小的作為整個報表審計的重要性水平，只有這樣才能保證審計風險降至可接受范圍。重要性越低，實質(zhì)性測試的范圍就越大，收集的審計證據(jù)就越多，從而保證審計工作的質(zhì)量。

（2）針對上述第（2）種狀況，由于該業(yè)務的發(fā)生起在2005年度，故不應影響公司2004年度會計報表項目金額。但由于該業(yè)務涉及金額較大，而且是在審計期間發(fā)生的，注冊會計師應要求公司在2004年度報表附注中做出披露。

（3）針對上述第（3）種狀況，屬于會計估量變更，企業(yè)應接受將來適用法。但注冊會計師應要求被審單位在2004年報表附注中披露變更的內(nèi)容和理由及其影響數(shù)。

針對上述第（4）種狀況