2019電大《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》形成性考核冊(cè)

+2010年第二學(xué)期《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》形成性考核冊(cè)第一次作業(yè)參考答案 作業(yè)1一、單項(xiàng)選擇題1、第二期以及以后各期連續(xù)編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，編制基礎(chǔ)為（C）。A、上一期編制的合并會(huì)計(jì)報(bào)表B、上一期編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并工作底稿C、企業(yè)集團(tuán)母公司與子公司的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表D企業(yè)集團(tuán)母公司和子公司的賬簿記錄2、甲公司擁有乙公司 60%的股份，擁有丙公司 40%的股份，乙公司擁有丙公司 15%的股份，在這種情況下，甲公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將（C）納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。A乙公司B、丙公司C、乙公司和丙公司 D兩家都不是3、甲公司擁有A公司70%股權(quán)，擁有B公司30%股權(quán)，擁有C公司60%股權(quán)，A公司擁有C公司20%股權(quán)，B公司擁有C公司10%股權(quán)，則甲公司合計(jì)擁有C公司的股權(quán)為（C）。A、60％ B、70％ C、80％ D、90%4、 2008年4月1日A公司向B公司的股東定向增發(fā)1000萬(wàn)股普通股（每股面值1元），對(duì)B公司進(jìn)行合并，并于當(dāng)日取得對(duì)B公司70%勺股權(quán)，該普通每股市場(chǎng)價(jià)格為4元合并日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 4500萬(wàn)元，假定此合并為非同一控制下的企業(yè)合并，則A公司應(yīng)認(rèn)定的合并商譽(yù)為（B）萬(wàn)元。A、750 B、850 C、960 D、10005、A公司于2008年9月1日以賬面價(jià)值7000萬(wàn)元、公允價(jià)值9000萬(wàn)元的資產(chǎn)交換甲公司對(duì)B公司100%的股權(quán)，使B成為A的全資子公司，另發(fā)生直接相關(guān)稅費(fèi)60萬(wàn)元，合并日B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元。假如合并各方同屬一集團(tuán)公司，A公司合并成本和“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的初始確認(rèn)為（D）萬(wàn)元。A、90008000 B、70008060 C、90608000 D、700080006、A公司于2008年9月1日以賬面價(jià)值7000萬(wàn)元、公允價(jià)值9000萬(wàn)元的資產(chǎn)交換甲公司對(duì)B公司100%的股權(quán)，使B成為A的全資子公司，另發(fā)生直接相關(guān)稅費(fèi) 60萬(wàn)元，為控股合并，購(gòu)買日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元。假如合并各方?jīng)]有關(guān)聯(lián)關(guān)系，A公司合并成本和“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的初始確認(rèn)為（B）。A、70008000 B、90609060 C、70008060 D、900080007、下列（C）不是高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念所包括的含義A、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的范疇 B、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的是企業(yè)面臨的特殊事項(xiàng)C、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的是一般會(huì)計(jì)事項(xiàng)D高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所依據(jù)的理論和方法是對(duì)原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論和方法的修正8、通貨膨脹的產(chǎn)生使得（ D）A、會(huì)計(jì)主體假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng) B、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng)C、會(huì)計(jì)分期假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng) D貨幣計(jì)量假設(shè)產(chǎn)生松動(dòng)9、企業(yè)合并后仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的，為（ C）。A、吸收合并 B、新設(shè)合并 C控股合并 D股票兌換10、下列分類中，（。是按合并的性質(zhì)來(lái)劃分的。A、購(gòu)買合并、股權(quán)聯(lián)合合并 B、購(gòu)買合并、混合合并C、橫向合并、縱向合并、混合合并 D吸收合并、創(chuàng)立合并、控股合并1．C2．C3．C4．B5．D6．B7．C8．D9．C10．C二、多項(xiàng)選擇題1、在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，如何看待少數(shù)股權(quán)的性質(zhì)以及如何對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，國(guó)際會(huì)計(jì)界形成了3種編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并理論，它們是（ABD）。A、所有權(quán)理論 B、母公司理論 C、子公司理論 D經(jīng)濟(jì)實(shí)體理論2、編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)具備的基本前提條件為（ABCD）。A、統(tǒng)一母公司與子公司統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表決算日和會(huì)計(jì)期間B、統(tǒng)一母公司與子公司采用的會(huì)計(jì)政策C、統(tǒng)一母公司與子公司的編報(bào)貨幣D對(duì)子公司的權(quán)益性投資采用權(quán)益法進(jìn)行核算3、下列子公司應(yīng)包括在合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍之內(nèi)的有（A BC）。A、母公司擁有其60%勺權(quán)益性資本B、母公司擁有其80%勺權(quán)益性資本并準(zhǔn)備近期出售C、根據(jù)章程，母公司有權(quán)控制其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策D準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司4、同一控制下吸收合并在合并日的會(huì)計(jì)處理正確的是（ BCD）A、合并方取得的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并日被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量B、合并方取得的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并日被合并方的公允價(jià)值計(jì)量C、以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的，發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用D、合并方取得凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值的差額調(diào)整資本公積5、下列有關(guān)非同一控制下企業(yè)合并成本的論斷中，正確的是（ ABCD）。A.通過(guò)一次交換交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，企業(yè)合并成本包括購(gòu)買方為進(jìn)行企業(yè)合并支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)、發(fā)行或承擔(dān)的債務(wù)、發(fā)行的權(quán)益性證券等在購(gòu)買日的公允價(jià)值以及企業(yè)合并中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用。B.和合并合同或協(xié)議中對(duì)可能影響合并成本的未來(lái)事項(xiàng)作出約定的，購(gòu)買日如果估計(jì)未來(lái)事項(xiàng)很可能發(fā)生并且對(duì)合并成本的影響金額能夠可靠計(jì)量的，購(gòu)買方應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入合并成本。C.非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的與企業(yè)合并直接相關(guān)的費(fèi)用，包括為進(jìn)行合并而發(fā)生的會(huì)計(jì)審計(jì)費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用、咨詢費(fèi)用等，這些費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)合并成本D.對(duì)于通過(guò)多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，其企業(yè)合并成本為每一單項(xiàng)交換交易的成本之和E.企業(yè)合并進(jìn)行過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，一般應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用6、.確定非同一控制下企業(yè)合并的購(gòu)買日，以下必須同時(shí)滿足的條件是（ABCDE）。A、合并合同或協(xié)議已獲股東大會(huì)等內(nèi)部權(quán)力機(jī)構(gòu)通過(guò)B、已獲得國(guó)家有關(guān)主管部門審批C、已辦理了必要的財(cái)產(chǎn)權(quán)交接手續(xù)D購(gòu)買方已支付了購(gòu)買價(jià)款的大部分并且有能力支付剩余款項(xiàng)E、購(gòu)買方實(shí)際上已經(jīng)控制了被購(gòu)買方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并享有相應(yīng)的收益和風(fēng)險(xiǎn)7、下列情況中，W公司沒(méi)有被投資單位半數(shù)以上權(quán)益性資本， 但可以納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍之內(nèi)的是（ABCD）。A、通過(guò)與被投資單位其他投資之間的協(xié)議，持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)B、根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)控制企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策C、有權(quán)任免董事會(huì)等類似權(quán)利機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員（超過(guò)半數(shù)以上）D在董事會(huì)或類似權(quán)利機(jī)構(gòu)會(huì)議上有半數(shù)以上表決權(quán)E、有權(quán)任免董事會(huì)等類似權(quán)利機(jī)構(gòu)的少數(shù)成員（半數(shù)以下）8、（ABCE是編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)鍵和主要內(nèi)容。A、編制合并工作底稿B、將母公司、子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)數(shù)據(jù)過(guò)入合并工作底稿C、將母公司、子公司個(gè)別現(xiàn)金流量表各項(xiàng)數(shù)據(jù)過(guò)入合并工作底稿D編制抵消分錄E、在合并工作底稿中計(jì)算合并會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)額、控股權(quán)取得日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法有（ AC）。A、購(gòu)買法 B、成本法式C、權(quán)益結(jié)合法 D權(quán)益法 E、毛利率法10、F公司在甲、乙、丙、丁四家公司均擁有表決權(quán)的資本，但其投資額和控制方式不盡相同，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),下列（BCD公司應(yīng)納入F的合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍。A、甲公司（F公司占52%勺股份,但A公司已于當(dāng)年10月3日宣告破產(chǎn)）B、乙公司（F公司直接擁有B公司的70%勺股份）C、丙公司（F公司直接擁有C公司的35%勺股份，B公司擁有C公司20%勺股份）D丁公司（F公司直接擁有20%勺股權(quán)，但D公司的董事長(zhǎng)與F公司為同一人擔(dān)任）1．ABD2．ABCE3．ABC4．BCD5．ABCD6．ABCDE7．ABCD8．ABCDE9．AC10．BCD三、簡(jiǎn)答題1、在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需要抵消處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目主要包括哪些？（舉 3例即可）答：母公司與子公司、子公司相互之間的債權(quán)與債務(wù)抵消項(xiàng)目主要包括：“應(yīng)付賬款”與“應(yīng)收賬款”；“應(yīng)付票據(jù)”與“應(yīng)收票據(jù)”；“應(yīng)付債券”與“長(zhǎng)期債權(quán)投資”；固定資產(chǎn)15000000固定資產(chǎn)15000000無(wú)形資產(chǎn) 600000020082008年6月30日“應(yīng)付股利”與“應(yīng)收股利”；“預(yù)收賬款”與“預(yù)付賬款”等項(xiàng)目。2、合并工作底稿的編制包括哪些程序？答：（1）將母公司和子公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)過(guò)入合并工作底稿（2）在工作底稿中將母公司和子公司會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)加總，計(jì)算得出個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目加總數(shù)額,并將其填入"合計(jì)數(shù)"欄中（3）編制抵消分錄，抵消母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的購(gòu)銷業(yè)務(wù)、債權(quán)債務(wù)和投資事項(xiàng)對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的影響（4）計(jì)算合并會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)額四、實(shí)務(wù)題1, 2008年1月1日，A公司支付180000元現(xiàn)金購(gòu)買B公司的全部?jī)糍Y產(chǎn)并承擔(dān)全部負(fù)債。購(gòu)買日B公司的資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目賬面價(jià)值與公允價(jià)值如下表：項(xiàng)目賬面價(jià)值公允價(jià)值流動(dòng)資產(chǎn)3000030000建筑物（凈值）60000900001800030000資產(chǎn)總額108000150000負(fù)債1200012000股本54000留存收益42000負(fù)債與所有者權(quán)益總額108000根據(jù)上述資料確定商譽(yù)并編制A公司購(gòu)買B公司凈資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。A公司的購(gòu)買成本為180000元，而取得B公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為138000元，購(gòu)買成本高于凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額42000元作為商譽(yù)處理。A公司應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理：借：流動(dòng)資產(chǎn) 30000固定資產(chǎn) 120000商譽(yù)42000貸：銀行存款 180000負(fù)債 120002008年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬(wàn)股普通股（每股面值為1元）對(duì)B公司進(jìn)行控股合并。市場(chǎng)價(jià)格為每股3.5元，取得了B公司70%勺股權(quán)。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在2008年6月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）單位：萬(wàn)元

B公司資產(chǎn)貨幣資金300300應(yīng)收賬款11001100存貨160270長(zhǎng)期股權(quán)投資12802280固定資產(chǎn)18003300無(wú)形資產(chǎn)300900商譽(yù)00資產(chǎn)總計(jì)49408150計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益短期借款12001200應(yīng)付賬款200200其他負(fù)債180180負(fù)債合計(jì)15801580實(shí)收資本（股本）1500資本公積900盈金公積300未分配利潤(rùn)660所有者權(quán)益合計(jì)33606670要求：（1）編制購(gòu)買日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（2）編制購(gòu)買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄。務(wù)產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄。解答（1）編制A公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資52500000貸：股本15000000資本公積37500000（2）編制購(gòu)買方編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄賬面價(jià)值公允價(jià)值計(jì)算確定合并商譽(yù)，假定 B公司除已確認(rèn)資產(chǎn)外，不存在其他需要確認(rèn)的資產(chǎn)及負(fù)債，A公司計(jì)算合并中應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)：合并商譽(yù)=企業(yè)合并成本-合并中取得被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=5250—657070%=5250—4599=651（萬(wàn)元）應(yīng)編制的抵銷分錄：借：存貨 1100000長(zhǎng)期股權(quán)投資 10000000實(shí)收資本 15000000TOC\o"1-5"\h\z資本公積 9000 000盈余公積 3000 000未分配利潤(rùn)6600000商譽(yù) 6510 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 52500000少數(shù)股東權(quán)益19710000甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：2008年2月16日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司 80%的股份。2008年6月30日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為2000萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2100萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)原值為1000萬(wàn)元，已攤銷100萬(wàn)元，公允價(jià)值為800萬(wàn)元。（3）發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為 80萬(wàn)元。（4）購(gòu)買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 3500萬(wàn)元。要求：（1）確定購(gòu)買方。（2）確定購(gòu)買日。（ 3）計(jì)算確定合并成本。（ 4）計(jì)算固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的處置損益。（ 5）編制甲公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄。（ 6）計(jì)算購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。（1）甲公司為購(gòu)買方。（2）購(gòu)買日為 2008年6月30日。（3）計(jì)算確定合并成本甲公司合并成本=2100+800+80=2980（萬(wàn)元）（4）固定資產(chǎn)處置凈收益= 2100—（2000—200）=300（萬(wàn)元）無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失=（1000—100）—800=100（萬(wàn)元）（5）甲公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)處理借：固定資產(chǎn)清理 18000000累計(jì)折舊2000000貸：固定資產(chǎn) 20000000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——乙公司29800000累計(jì)攤銷1000000營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 1000000貸：無(wú)形資產(chǎn)10000000固定資產(chǎn)清理 18000000營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得3000000銀行存款 800000（6）合并商譽(yù) =企業(yè)合并成本 -合并中取得的被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=2980—3500>80%=2980—2800=180（萬(wàn)元）公司于2008年1月1日采用控股合并方式取得乙公司 100%的股權(quán)。 在評(píng)估確認(rèn)乙公司資產(chǎn)公允價(jià)值的基礎(chǔ)上，雙方協(xié)商的并購(gòu)價(jià)為 900000元， 由公司以銀行存款支付。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1000000元。該公司按凈利潤(rùn)的 10%計(jì)提盈余公積。合并前，甲公司和乙公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料如下所示。略要求：（1）編制購(gòu)買日的有關(guān)會(huì)計(jì)分；2）編制購(gòu)買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄；3）編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表。1）對(duì)于甲公司控股合并乙公司業(yè)務(wù)，甲公司的投資成本小于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值，應(yīng)編制以下會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資900000貸：銀行存款9000002）甲公司在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需要將甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與乙公司的所有者權(quán)益項(xiàng)目相抵銷。由于甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資為900000元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值1000000元，兩者差額 100000元調(diào)整盈余公積和未分配利潤(rùn) ,其中盈余公積調(diào)增 10000元,未分配利潤(rùn)調(diào)增 90000元。應(yīng)編制的抵銷分錄如下：借：固定資產(chǎn)60000無(wú)形資產(chǎn)40000股本 800000資本公積 50000盈余公積 20000未分配利潤(rùn)30000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 900000盈余公積 10000未分配利潤(rùn)90000甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表2008年1月1日單位：元督產(chǎn)項(xiàng)傘負(fù)翻新有青帕項(xiàng)加金曲~t我行存髀470000*短期借軟P52COOO-交易性金瞄產(chǎn)C15口叩W應(yīng)楓款 /應(yīng)收賬款篦380000*長(zhǎng)期俺借口1580009/［存拼如口加k負(fù)債臺(tái)法2654003.長(zhǎng)懶枚投埼（540000*,*固定資產(chǎn)，，3620MMM220現(xiàn)皿*一340100*財(cái)公翱looraoa-R他贊盧卡lOOODO^通余公81「356000-43未卬.潤(rùn)/59。圓W事?tīng)t _1益於4143)00—1貨產(chǎn)含i忤6800000-負(fù)1嬴有者權(quán)函杵6800000115.A公司和B公司同屬于S公司控制。2008年6月30日A公司發(fā)行普通股100000股（每月￡面值1元）自S公司處取得B公司90%的股權(quán)。假設(shè)A公司和B公司采用相同的會(huì)計(jì)政策。合并前，A公司和B公司的資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表所示：略要求：根據(jù)上述資料編制A公司取得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿。對(duì)B公司的投資成本=600000*90%=540000（元）應(yīng)增加的股本=100000股M元=100000（元）應(yīng)增加的資本公積=540000-100000=440000（元）A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：盈余公積=B公司盈余公積110000X90%=99000（元）未分配禾1J潤(rùn)=B公司未分配利潤(rùn)50000X90%=45000（元）A公司對(duì)B公司投資的會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 540000貸：股本 100000資本公積 440000結(jié)車專A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：借：資本公積 144000貸：盈余公積 99000未分配利潤(rùn) 45000記錄合并業(yè)務(wù)后，A公司的資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示。A公司資產(chǎn)負(fù)債表2008年6月30日 單位：元笠產(chǎn)項(xiàng)目叁葫負(fù)債卻所有者權(quán)益頊目金翦現(xiàn)金3JOOOO款13BOOQO交易性金融貨產(chǎn)1WD0長(zhǎng)航觸me2mm因小款240000負(fù)債臺(tái)計(jì)1009000其他流動(dòng)黃產(chǎn)370000長(zhǎng)期股權(quán)ts資81DOOD版本700000固足贊產(chǎn)MD0D0袋本公和426(100需形場(chǎng)產(chǎn)6COOQ私余公枳1:59000未分酸加145000所有者牧藍(lán)合計(jì)1460000澆產(chǎn)臺(tái)*2460000負(fù)債和所有者根益合計(jì)2460000少數(shù)股在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將A公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與B公司所有者權(quán)益中A公司享有的份額抵銷,東在B公司所有者權(quán)益中享有的份額作為少數(shù)股東權(quán)益。抵消分錄如下：少數(shù)股借：股本 400000資本公積 40000盈余公積 110000未分配利潤(rùn) 50000貨：長(zhǎng)期股權(quán)投資 540000少數(shù)股東權(quán)益 60000A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的工作底稿下表所示：A公司合并報(bào)表工作底稿2008年6月30日 單位：元項(xiàng)磊4公司，E￡司■摩囿走含十?dāng)?shù)?牝鋪力錄臺(tái)并如借方j(luò)貨萬(wàn)’現(xiàn)金*r 13IHQDCP250DCQ*15能00。，35鈿D0CP文易性金融^產(chǎn)，130000^120000-2500CO250000^240000*-HOODO-800014即00戶我飽潦動(dòng)惰產(chǎn)-_工口00。2mg630000a*3frJOOOO*+■?呢腳松幡徜網(wǎng)口叫g(shù)1時(shí)0C”9TOOQO&州D0(p13定情產(chǎn)產(chǎn)MODCO*3Mo0M&4000C-040000-1無(wú)形情產(chǎn)」 '6叩際4噸如tOOOOCbdIQOOOg資產(chǎn)臺(tái)計(jì)22461000^1310m，二3770000*^福“3000。+日照借款+沔口MMMMM0D.E0OOOQ+■fj口加002E初借款，3000t如舊4PQ.8000”JQSOOOCt黃桶■&計(jì)/100000047ICOO&/|?100?！盝1710000^;股本G700000*40COOS.)100000，400300.1.700000*置本公稅一426000-WOO我600040000426000「舐余公'秋「1比皿*00口11DOOD-1SSOOO*未分配利潤(rùn)，也6時(shí)口，5000C，195000FOOOO146000-3蜘來(lái)權(quán)益/R*機(jī)電00，eooooi斯有老弒前畬法，EMOOk2060000-'爐”20000」世捎分錄合計(jì)/454Pj eonoco-jEEGOEU 1

第二次作業(yè)答案：一、單項(xiàng)選擇題1、企業(yè)債券投資的利息收入與企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)付債券的利息支出相互抵消時(shí)，應(yīng)編制的抵消分錄為（A）A、借記“投資收益”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目B、借記“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目C、借記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目D借記“投資收益”項(xiàng)目，貸記“在建工程”項(xiàng)目2、下列各項(xiàng)中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的現(xiàn)金流量是（ C）。A、子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金B(yǎng)、子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利C、子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金D子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金甲公司和乙公司沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系， 甲公司2008年1月1日投資800萬(wàn)元購(gòu)入乙公司 100%股權(quán)， 乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬(wàn)元，賬面價(jià)值 700萬(wàn)元，其差額為應(yīng)在 5年攤銷的無(wú)形資產(chǎn)，2008年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元。所有者權(quán)益其他項(xiàng)目不變，期初未分配利潤(rùn)為 2，在 2008年期末甲公司編制合并抵銷分錄時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)整為（C）萬(wàn)元。A、120 B、100 C、80 D、604、母公司與子公司的內(nèi)部銷售收入，本期交易，基期全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，正確的抵銷分錄是（ B）。A、借：未分配利潤(rùn)一一年初（內(nèi)部交易毛利） 貨：存貨（內(nèi)部交易毛利）B、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（內(nèi)部交易價(jià)格） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（內(nèi)部交易價(jià)格）C、借：年初未分配利潤(rùn)（內(nèi)部交易毛利）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（內(nèi)部交易毛利）D借：年初未分配利潤(rùn)（內(nèi)部交易價(jià)格）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（內(nèi)部交易成本） 存貨（內(nèi)部交易毛利）5、甲公司為母公司，乙公司為甲公司的子公司。甲公司發(fā)行的公司債券 500000元，年利率為 5%，每年年未付息一次，到期一次還本。其中，乙公司購(gòu)入債券200000元作為持有至到期投資。在合并工作底稿中應(yīng)編制的抵銷分錄是（ C）。貸：資本公積 200000貸：資本公積 200000貸：持有至到期投資 貸：資本公積 200000貸：資本公積 200000貸：持有至到期投資 200貸：應(yīng)收票據(jù) 200000B、借：持有至到期投資 200000C、借：應(yīng)付債券 200000000C、借：應(yīng)付票據(jù) 2000006、將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部本期應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記（A）項(xiàng)目。A資產(chǎn)減值損失 B管理費(fèi)用 C、營(yíng)業(yè)外Um D投資收益7、下列內(nèi)部交易事項(xiàng)中屬于內(nèi)部存貨交易的有（ B）。A、母公司銷售自己生產(chǎn)的汽車給子公司，子公司作為固定資產(chǎn)使用

B、母公司銷售自己生產(chǎn)的汽車給子公司，子公司準(zhǔn)備對(duì)外銷售。C、母公司銷售自己使用過(guò)的汽車給子公司，子公司作為固定資產(chǎn)使用。D因公司銷售自己使用過(guò)的汽車給子公司，子公司準(zhǔn)備對(duì)外銷售。8、在連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的情況下，由于上年環(huán)賬準(zhǔn)備抵銷而應(yīng)調(diào)整未分配利潤(rùn)—年初的金額為（ C）。A、上年度應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額 B、本年度應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額C、上年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額D本年度內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額9、母公司銷售一批產(chǎn)品給子公司，銷售成本 6000元，售價(jià)8000元。子公司購(gòu)進(jìn)后，銷售 50%，取得收入5000元，另外的 50%。母公司銷售毛利率為 25%。根據(jù)資料，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售的利潤(rùn)為（ D）元。A、4000 B、3000 C、2000 D、100010、A公司為B公司的母公司，2008年5月B公司從A公司購(gòu)入的150萬(wàn)元存貨，本年全部沒(méi)有實(shí)現(xiàn)銷售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為105萬(wàn)無(wú)，B公司計(jì)提了45萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,A公司銷售該存貨的成本上升120萬(wàn)元，2008年末在A公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)該準(zhǔn)備項(xiàng)目所作的抵銷處理為（C）。B、借：存貨一貸：資產(chǎn)減值損DB、借：存貨一貸：資產(chǎn)減值損D借：未分配貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備450000貸：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備150000失 450000C、借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 300000利潤(rùn)—年初 300000貸：資產(chǎn)減值損失 300000存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300000、多項(xiàng)選擇題1、母子公司之間銷售固定資產(chǎn)，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，抵銷分錄中可能涉及的項(xiàng)目有（ABCDE）。A、營(yíng)業(yè)外收入 B、固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊 C、固定資產(chǎn)——原價(jià)D、未分配利潤(rùn)一一年初 E、管理費(fèi)用2、如果上期內(nèi)部存貨交易形成的存貨本期全部未精神病嶧外銷售，本期又發(fā)生了新的內(nèi)部存貨交易且尚未對(duì)銷售，應(yīng)編制的抵銷分錄應(yīng)包括（ACD）。A、借：未分配利潤(rùn)一年初 B、借：期初未分配利潤(rùn)一年初貸：營(yíng)業(yè)成本 貸：存貨C、借：營(yíng)業(yè)收入 D、借：營(yíng)業(yè)成本貸：營(yíng)業(yè)成本 貸：存貨E、借：存貨貸：期初未分配利潤(rùn)—年初3、對(duì)于以前年度內(nèi)部固定資產(chǎn)交易形成的計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)進(jìn)行如下抵銷：（ABCE）。

A、將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵銷B、將當(dāng)期多計(jì)提的折舊費(fèi)用予以抵銷 C、將以前期間累計(jì)多計(jì)提的折舊費(fèi)用予以抵銷D、調(diào)整期末未分配利潤(rùn)的數(shù)額E、抵銷內(nèi)部交易固定資產(chǎn)上期期末4、將母公司與子公司之間內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制的抵銷分錄有（ ABC）。A、借記“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目 B、貸記“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目C、貸記“固定資產(chǎn)一一原價(jià)”項(xiàng)目 D、借記“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目E、借記“固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊”項(xiàng)目5、在股權(quán)取得日后首期編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如果內(nèi)部銷售商品全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，應(yīng)當(dāng)?shù)咒N的數(shù)額有（ABC）。A、在銷售收入項(xiàng)目中抵消內(nèi)部銷售收入的數(shù)額B、在存貨項(xiàng)目中抵消內(nèi)部銷售商品中所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的數(shù)額C、在合并銷售成本項(xiàng)目中抵消內(nèi)部銷售商品的成本數(shù)額D在合并銷售利潤(rùn)項(xiàng)目中抵消未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的數(shù)額E、首期抵銷的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)對(duì)第二期期初未分配利潤(rùn)合并數(shù)額的影響予以抵銷，調(diào)整第二期期初未分配利潤(rùn)的合并數(shù)額6、股權(quán)取得日后，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄，其類型一般包括（ ABDE）。A、將年度內(nèi)各子公司的所有者權(quán)益項(xiàng)目與母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資抵銷B、將利潤(rùn)分配表中各子公司對(duì)當(dāng)年利潤(rùn)的分配與母公司當(dāng)年投資收益抵銷。C、將年度內(nèi)各子公司的所有者權(quán)益與少數(shù)股東權(quán)益抵銷D將母公司與子公司以及子公司之間的內(nèi)部往來(lái)和內(nèi)部交易事項(xiàng)予以抵銷。E、將母公司與子公司以及子公司之間的內(nèi)部往來(lái)和內(nèi)部往來(lái)事項(xiàng)予以抵銷。7、乙公司是甲公司的全資子公司，合并會(huì)計(jì)期間內(nèi)，甲公司銷售給乙公司商品，售價(jià)為 2萬(wàn)元，貨款到年度時(shí)尚未收回，甲公司按規(guī)定在期末時(shí)按 5%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。甲公司編制合并工作底稿時(shí)應(yīng)做的抵銷分錄為（AC）。A、A、借：應(yīng)收賬款一一壞帳準(zhǔn)備 1000貸：資產(chǎn)減值損失 10001000C、借：應(yīng)付賬款 20000款 20000貸：應(yīng)收帳款20000B、借：資產(chǎn)減值損失 1000貸：應(yīng)收賬款一一壞帳準(zhǔn)備R應(yīng)收帳貸：應(yīng)付賬1000100010001000款 20000E、借：未分配利潤(rùn)一一年初貸：資產(chǎn)減值損失8、在合并現(xiàn)金流量表正表的編制中，需要將母公司與子公司以及子公司相互之間當(dāng)期發(fā)生的各類交易或事項(xiàng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響予以消除，合并現(xiàn)金流量抵銷處理包括的內(nèi)容有（ABCDE。A、母公司與子公司以及子公司之間現(xiàn)金進(jìn)行投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理B、母公司與子公司以及子公司之間取得投資收益收到的現(xiàn)金與分派股利或償付利息支付的現(xiàn)金的抵銷處理C、母公司與子公司以及子公司之間現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理D母公司與子公司以及子公司相互之間債券投資有關(guān)的現(xiàn)金流量的抵銷處理E、母公司與子公司以及子公司相互之間當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理9、將集團(tuán)公司內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)抵銷時(shí)，應(yīng)借記的項(xiàng)目有（ AQoA應(yīng)收票據(jù) B、應(yīng)付票據(jù) C應(yīng)收賬款 D預(yù)收賬款 E、預(yù)付賬款10、在合并現(xiàn)金流量表中，下列各項(xiàng)應(yīng)作為子公司與其少數(shù)股東之間現(xiàn)金流入、流出項(xiàng)目，予以單獨(dú)反映的有（ABC）。A、子公司接受少數(shù)股東作為出資投入的現(xiàn)金B(yǎng)、子公司支付少數(shù)股東的現(xiàn)金股利C、子公司依法減資時(shí)向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金D子公司以產(chǎn)成品向少數(shù)股東換入的固定資產(chǎn)Ik股權(quán)取得口后編制首期合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如何對(duì)于公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)去進(jìn)行調(diào)整？常對(duì)于同一控制下企業(yè)合并取用的子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表.如果不存在與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不致的情況,則不需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，只需要抵消內(nèi)部交易是相對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響：對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)注意兩種怙況，其一,與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的,需要對(duì)核子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行倜整：其二T對(duì)非同控制下的企業(yè)金井取得的子公司.應(yīng)當(dāng)根據(jù)母公司為該類子公司設(shè)史的備音簿記錄，以購(gòu)買日予公司的各項(xiàng)可耕認(rèn)資產(chǎn)、所值及或仃負(fù)值的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，通過(guò)編制調(diào)整分錄，在合并I：作底稿中將子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)衣璃整為在購(gòu)買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定的可所認(rèn)資產(chǎn)、仇憤的金額一2、在首期存在期末固定赍產(chǎn)原價(jià)中包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)都情侶利潤(rùn).以及首期對(duì)未鋰現(xiàn)內(nèi)部鉆件利潤(rùn)計(jì)提折舊和內(nèi)部交易固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下『在第一期編制抵銷分錄時(shí)應(yīng)溫第哪些方面的內(nèi)容？咨?俏?未分配利潤(rùn),年初貸：固定資產(chǎn)?原價(jià)借,固定資產(chǎn)-聯(lián)計(jì)折舊貸士未分配利潤(rùn)-年初借：固定資產(chǎn)?半計(jì)折舊資管理費(fèi)用 ?四、業(yè)務(wù)題1、P公司為母公司， 2007年1月1日，P公司用銀行存款33000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入Q公司發(fā)行在外80%勺股份并能夠控制Q公司。同日，Q公司賬面所有者權(quán)益為40000萬(wàn)元(與可變認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等),其中：月^本為30000萬(wàn)元，資本公積為2000萬(wàn)元，盈余公積為800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為7200萬(wàn)元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。Q公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元，提取盈余公積400萬(wàn)元;2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元,無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2008年實(shí)現(xiàn)凈禾IJ潤(rùn)5000萬(wàn)元，提取盈余公積500萬(wàn)元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1100萬(wàn)元。P公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)5萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元，Q公司2007年對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬(wàn)元。2008年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)6萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元。Q公司2008年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬(wàn)元；2008年對(duì)外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬(wàn)元。P公司2007年6月20日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元，Q公司購(gòu)入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。要求：(1)編制P公司2007年和2008年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。(3)編制該集團(tuán)公司2007年和2008年的合并抵銷分錄。(金額單位用萬(wàn)元表示。)解答：⑴2007年1月1日投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一Q公司 33000貸：銀行存款 330002007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元：借：應(yīng)收股利 800(100080%)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —Q公司800借：銀行存款 800貸：應(yīng)收股利8002008年宣告分配 2007年現(xiàn)金股利1100萬(wàn)元：應(yīng)收股利=1100卷0%=880萬(wàn)元應(yīng)收股利累積數(shù) =800+880=1680萬(wàn)元投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+400080%=3200萬(wàn)元應(yīng)恢復(fù)投資成本 800萬(wàn)元借：應(yīng)收股利880長(zhǎng)期股權(quán)投資 —Q公司800貸：投資收益 1680借：銀行存款 880貸：應(yīng)收股利8802007年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額 =(33000-800)+800+4000>80%-1000>80%=35400萬(wàn)元。2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額 =(33000-800+800)+(800-800)+4000>80%-1000*0%+5000>80%-110080%=38520萬(wàn)元。2007年抵銷分錄1)投資業(yè)務(wù)TOC\o"1-5"\h\z借：股本 30000資本公積 2000盈余公積 ――年初 800盈余公積 ――本年 400未分配利潤(rùn)――年末9800(7200+4000-400-1000)商譽(yù) 1000(33000-4000080%)X貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 35400少數(shù)股東權(quán)益 8600[(30000+2000+1200+980。>20%]借：投資收益 3200少數(shù)股東損益 800未分配利潤(rùn)—年初7200貸：提取盈余公積400對(duì)所有者(或股東)的分配 1000未分配利潤(rùn)――年末 98002)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)借：營(yíng)業(yè)收入 500(100X5)貸：營(yíng)業(yè)成本 500借：營(yíng)業(yè)成本 80[40(5-3)]X貸：存貨 803)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：營(yíng)業(yè)收入100貸：營(yíng)業(yè)成本 60

固定資產(chǎn)—原價(jià) 40借：固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊4(40芍＞6/12)貸：管理費(fèi)用42008年抵銷分錄1)投資業(yè)務(wù)TOC\o"1-5"\h\z借：股本 30000資本公積 2000盈余公積 ――年初 1200盈余公積 ――本年 500未分配利潤(rùn)――年末13200(9800+5000-500-1100)商譽(yù) 1000(38520-46900X80%)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 38520少數(shù)股東權(quán)益 9380[(30000+2000+1700+1320。＞20%]借：投資收益 4000少數(shù)股東損益 1000未分配利潤(rùn)—年初 9800貸：提取盈余公積 500對(duì)投資者(或股東)的分配 1100未分配利潤(rùn)――年末 132002)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)A產(chǎn)品：借：未分配利潤(rùn)—年初80貸：營(yíng)業(yè)成本 80B借：營(yíng)業(yè)收入貸：營(yíng)業(yè)成本借：營(yíng)業(yè)成本貸：存貨B借：營(yíng)業(yè)收入貸：營(yíng)業(yè)成本借：營(yíng)業(yè)成本貸：存貨600600:營(yíng)業(yè)成本 60[20(6-3)]X60內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：未分配利潤(rùn)貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：未分配利潤(rùn)借：固定資產(chǎn)貸：管理費(fèi)用年初40借：未分配利潤(rùn)貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：未分配利潤(rùn)借：固定資產(chǎn)貸：管理費(fèi)用TOC\o"1-5"\h\z-原價(jià) 40— 累計(jì)折舊 4—年初 4—— 累計(jì)折舊 882004年1月1日銷售商品給乙公司，商品的成本為100萬(wàn)元，售價(jià)為120萬(wàn)元，增值稅率為 17%，乙公司購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門，假定該固定資產(chǎn)折舊期為 5年，沒(méi)有殘值，乙公司采用直線法提取折舊，為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，假定2004年全年提取折舊。乙公司另行支付了運(yùn)雜費(fèi)3萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，作出如下會(huì)計(jì)處理：(1)2004年?2007年的抵銷分錄。（2）如果 2008年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄將如何處理。（3）如果 2008年末該設(shè)備被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄如何處理。（4）如果該設(shè)備用至 2009年仍未清理，作出2009年的抵銷分錄。解答：（1）20M?20X7年的抵銷處理：20余年的抵銷分錄：借：營(yíng)業(yè)收入l20貸：營(yíng)業(yè)成本 100固定資產(chǎn)——原價(jià)20借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4貸：管理費(fèi)用420>5年的抵銷分錄：借：未分配利潤(rùn)——年初20貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)20借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4貸：未分配利潤(rùn)——年初4借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4貸：管理費(fèi)用4206條的抵銷分錄：借：未分配利潤(rùn)——年初20貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)20借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊8貸：未分配利潤(rùn)——年初8借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4貸：管理費(fèi)用420M年的抵銷分錄：借：未分配利潤(rùn)——年初20貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)20借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊12貸：未分配利潤(rùn)——年初12借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4貸：管理費(fèi)用4（2）如果20X8年末不清理，則抵銷分錄如下：借：未分配利潤(rùn)——年初20貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)20借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊16貸：未分配利潤(rùn)——年初16借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4貸：管理費(fèi)用4（3）如果20X8年末清理該設(shè)備，則抵銷分錄如下：借：未分配利潤(rùn)——年初4貸：管理費(fèi)用4（4）如果乙公司使用該設(shè)備至2009年仍未清理，則20X9年的抵銷分錄如下：借：未分配利潤(rùn)——年初20貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)20借：固定資產(chǎn) ——累計(jì)折舊20貸：未分配利潤(rùn)——年初203、甲公司于2007年年初通過(guò)收購(gòu)股權(quán)成為乙公司的母公司。2007年年末甲公司應(yīng)收乙公司賬款 100萬(wàn)元；2008年年末，甲公司應(yīng)收乙公司賬款 50元。甲公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例均為 4%。要求：對(duì)此業(yè)務(wù)編制2008年合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵銷分錄。解答：將上期內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷時(shí)：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 40000貸：未分配利潤(rùn)——年初40000將內(nèi)部應(yīng)收賬款與內(nèi)部應(yīng)付賬款抵銷時(shí)：借：應(yīng)付賬款500000貸：應(yīng)收賬款 500000將本期沖銷的壞賬準(zhǔn)備抵銷時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失 20000貸：應(yīng)收賬款 ——壞賬準(zhǔn)備 20000作業(yè)3一、單項(xiàng)選擇題1、現(xiàn)行匯率法下，外幣報(bào)表的折算差額應(yīng)列示于（D）。A、利潤(rùn)表 B、所有者權(quán)益變動(dòng)表 C、合并報(bào)表D在資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示2、在現(xiàn)行匯率法下，按歷史匯率折算的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目是（ D）。A、固定資產(chǎn) B、存貨 C、未分配利潤(rùn) D實(shí)收資本3、在貨幣項(xiàng)目與非貨幣項(xiàng)目法下，按歷史匯率折算的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目是（ A）。A、存貨R應(yīng)收賬款 C、長(zhǎng)期借款D貨幣資金4、在時(shí)態(tài)法下，按照歷史匯率折算的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目是（B）。A、按市價(jià)計(jì)價(jià)的存貨 B、按成本計(jì)價(jià)的長(zhǎng)期投資C、應(yīng)收賬款 D按市價(jià)計(jì)價(jià)的長(zhǎng)期投資2007年12月5日賒銷一批商品，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.3人民幣，合同規(guī)定的信用期為2個(gè)月（D）6、下列會(huì)計(jì)方法中屬于一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)特有的方法的是（B）。A.、計(jì)算持有資產(chǎn)損益 B、 計(jì)算購(gòu)買力損益C、 編制通貨膨脹會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 D、 編制通貨膨脹會(huì)計(jì)利潤(rùn)表7、現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)的首要程序是（C）。A、計(jì)算資產(chǎn)持有收益R計(jì)算現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)收益 C、確定資產(chǎn)的現(xiàn)行成本 D編制現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)報(bào)表

8、在物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)中，企業(yè)應(yīng)收賬款期初余額、期末余額均為 50萬(wàn)元，如果期末物價(jià)比期初增長(zhǎng) 10%，則意味著本期應(yīng)收賬款發(fā)生了（A）。A、購(gòu)買力變動(dòng)損失5萬(wàn)元B、購(gòu)買力變動(dòng)收益5萬(wàn)元C、資產(chǎn)持有收益5萬(wàn)元D資產(chǎn)持有損失5萬(wàn)元9、交易雙方分別承諾在站起來(lái)某一特定時(shí)間購(gòu)買和提供某種金額資產(chǎn)而簽訂的合約：（ A）。A遠(yuǎn)期合同 B、期貨合同C期權(quán)合同D匯率互換10、衍生工具計(jì)量通常采用的計(jì)量模式為：（ D）。A、賬面價(jià)值 B、可變現(xiàn)凈值 C、歷史成本 D公允價(jià)值、多項(xiàng)選擇題1、下述做法哪些是在物價(jià)變動(dòng)下，對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式的修正（ BCE）。A、物價(jià)上漲時(shí)存貨先進(jìn)先出其不意 B、固定資產(chǎn)加速折舊 C、存貨期末計(jì)價(jià)采用成本與市價(jià)孰低D固定資產(chǎn)直線法折舊 E、物價(jià)下跌時(shí)存貨先進(jìn)先出2、公允價(jià)計(jì)量包括的基本形式是（ ABCD）。D企業(yè)內(nèi)部定價(jià)機(jī)制形成的交易價(jià)格A、直接使用可獲得的市場(chǎng)價(jià)格 B、D企業(yè)內(nèi)部定價(jià)機(jī)制形成的交易價(jià)格C、實(shí)際支付價(jià)格（無(wú)依據(jù)證明其不具有代表性）E、國(guó)家物價(jià)部門規(guī)定的最高限價(jià)3、下述哪些項(xiàng)目屬于貨幣性資產(chǎn)項(xiàng)目：（ AB）。E、長(zhǎng)期股權(quán)投資E、長(zhǎng)期股權(quán)投資D對(duì)計(jì)量單位有要求A、應(yīng)收票據(jù) BE、長(zhǎng)期股權(quán)投資E、長(zhǎng)期股權(quán)投資D對(duì)計(jì)量單位有要求3、下述哪些項(xiàng)目屬于貨幣性資產(chǎn)項(xiàng)目：（ AB）。A、應(yīng)收票據(jù) B、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資 G預(yù)付賬款 D存貨TOC\o"1-5"\h\z4、實(shí)物資本保全下物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)計(jì)量模式是（ BC）。A、對(duì)計(jì)量屬性沒(méi)有要求 B、對(duì)計(jì)量單位沒(méi)有要求 C、對(duì)計(jì)量屬性有要求E、對(duì)計(jì)量原則有要求5、下列項(xiàng)目中，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有（ BC）。A、現(xiàn)行匯率法下的實(shí)收資本 B、流動(dòng)項(xiàng)目與非流動(dòng)項(xiàng)目下的存貨C、流動(dòng)項(xiàng)目與非流動(dòng)項(xiàng)目法下的應(yīng)付賬款 D時(shí)態(tài)法下按成本計(jì)價(jià)的長(zhǎng)期投資6、下列項(xiàng)目中，采用歷史匯率折算的有（ AC）。A、現(xiàn)行匯率法下的實(shí)收資本 B、時(shí)態(tài)法下按成本計(jì)價(jià)的長(zhǎng)期投資C、流動(dòng)項(xiàng)目與非流動(dòng)項(xiàng)目下的固定資產(chǎn)D流動(dòng)項(xiàng)目與非流動(dòng)項(xiàng)目法下的應(yīng)付賬款7、在貨幣性項(xiàng)目與非貨幣性項(xiàng)目法下，采用即期匯率折算的報(bào)表項(xiàng)目有（ AB）。A、按成本計(jì)價(jià)的存貨 B、按市價(jià)的存貨 C、應(yīng)收賬款D長(zhǎng)期負(fù)債8、在現(xiàn)行匯率法下，按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的報(bào)表項(xiàng)目有（ ABD）。A、按成本計(jì)價(jià)的長(zhǎng)期投資 R按市價(jià)計(jì)價(jià)的長(zhǎng)期投資 C未分配利潤(rùn) R固定資產(chǎn)9、交易性衍生工具確認(rèn)條件是（ AB）。A、與該項(xiàng)目有關(guān)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益將會(huì)流入或流出企業(yè)B、對(duì)該項(xiàng)目交易相關(guān)的成本或價(jià)值能夠可靠地加以計(jì)量C、與該項(xiàng)交易相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)顯現(xiàn)D、與該項(xiàng)交易相關(guān)的成本或價(jià)值難以可靠地加以計(jì)量E、與該項(xiàng)目有關(guān)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益將會(huì)流入或流出難以確定10、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 24號(hào)——套期保期》將套期保值分為（ABC）。A、公允價(jià)值套期保值 B、現(xiàn)金流量套期保值 C、境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期保值 D、互換合同套期保值E、境外投資業(yè)務(wù)套期保值三、簡(jiǎn)答題1、簡(jiǎn)述時(shí)態(tài)法的基本內(nèi)容。P192答：1、時(shí)態(tài)法--按其計(jì)量所屬日期的匯率進(jìn)行折算2、報(bào)表項(xiàng)目折算匯率選擇A、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：現(xiàn)金、應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng) --現(xiàn)行匯率折算其他資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，歷史成本計(jì)量 -歷史匯率折算，現(xiàn)行價(jià)值計(jì)量 --現(xiàn)行匯率折算，實(shí)收資本、資本公積 --歷史匯率折算未分配利潤(rùn)--軋算的平衡數(shù)；B、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表：收入和費(fèi)用項(xiàng)目--交易發(fā)生時(shí)的實(shí)際匯率折算，（交易經(jīng)常且大量發(fā)生，也可采用當(dāng)期簡(jiǎn)單或加權(quán)平均匯率折算，折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)用--歷史匯率折算3、時(shí)態(tài)法的一般折算程序：1．對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的現(xiàn)金、應(yīng)收或應(yīng)付 （包括流動(dòng)與非流動(dòng) ）項(xiàng)目的外幣金額，按編制資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)行匯率折算為母公司的編報(bào)貨幣。 2．對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表中按歷史成本表示的非貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目要按歷史匯率折算，按現(xiàn)行成本表示的非貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目要按現(xiàn)行匯率折算。 3．對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的實(shí)收資本、資本公積等項(xiàng)目按形成時(shí)的歷史匯率折算；未分配利潤(rùn)為軋算的平衡數(shù)字。 4．對(duì)外幣利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表項(xiàng)目，收入和費(fèi)用項(xiàng)目要按交易發(fā)生日的實(shí)際匯率折算。但因?yàn)閷?dǎo)致收入和費(fèi)用的交易是經(jīng)常且大量地發(fā)生的，可以應(yīng)用平均匯率 （加權(quán)平均或簡(jiǎn)單平均）折算。對(duì)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)，則要按取得有關(guān)資產(chǎn)日的歷史匯率或現(xiàn)行匯率折算。4、時(shí)態(tài)法是針對(duì)流動(dòng)與非流動(dòng)法和貨幣與非貨幣法提出的方法，其實(shí)質(zhì)在于僅改變了外幣報(bào)表各項(xiàng)目的計(jì)量單位，而沒(méi)有改變其計(jì)量屬性。它以各資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)量屬性作為選擇折算匯率的依據(jù)。這種方法具有較強(qiáng)的理論依據(jù)，折算匯率的選擇有一定的靈活性。它不是對(duì)貨幣與非貨幣法的否定，而是對(duì)后者的進(jìn)一步完善，在完全的歷史成本計(jì)量模式下，時(shí)態(tài)法和貨幣與非貨幣法折算結(jié)果完全相同，只有在存貨和投資以現(xiàn)行成本計(jì)價(jià)時(shí)，這兩種方法才有區(qū)別。5、不足：1、它把折算損益包括在當(dāng)期收益中，一旦匯率發(fā)生了變動(dòng)，可能導(dǎo)致收益的波動(dòng)，甚至可能使得原外幣報(bào)表的利潤(rùn)折算后變?yōu)樘潛p，或虧損折算后變?yōu)槔麧?rùn)； 2、對(duì)存在較高負(fù)債比率的企業(yè)，匯率較大幅度波動(dòng)時(shí)，會(huì)導(dǎo)致折算損益發(fā)生重大波動(dòng)，不利于企業(yè)利潤(rùn)的平穩(wěn)。 3、這種方法改變了原外幣報(bào)表中各項(xiàng)目之間的比例關(guān)系，據(jù)此計(jì)算的財(cái)務(wù)比率不符合實(shí)際情況。6、時(shí)態(tài)法多適用于作為母公司經(jīng)營(yíng)的有機(jī)作成部分的國(guó)外子公司，這類公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是母公司在國(guó)外經(jīng)營(yíng)的延伸，它要求折算后的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)盡可能保持國(guó)外子公司的外幣項(xiàng)目的計(jì)量屬性，因此采用時(shí)態(tài)法可以滿足這一要求。2、簡(jiǎn)述衍生工具需要在會(huì)計(jì)報(bào)表外披露的主要內(nèi)容。 P215答：①企業(yè)持有衍生工具的類別、意圖、取得時(shí)的公允價(jià)值、期初公允價(jià)值以及期末的公允價(jià)值。②在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)和停止確認(rèn)該衍生工具的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。③與衍生工具有關(guān)的利率、匯率風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)的信息以及這些信息對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量的金額和期限可能產(chǎn)生影響的重要條件和情況。④企業(yè)管理當(dāng)局為控制與金融工具相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)而采取的政策以及金融工具會(huì)計(jì)處理方面所采用的其他重要的會(huì)計(jì)政策和方法。四、業(yè)務(wù)題：1．資料： H公司 2007年初成立并正式營(yíng)業(yè)。（1）本年度按歷史成本 /名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示：略⑵年末，期末存貨的現(xiàn)行成本為 400000元；⑶年末，設(shè)備和廠房（原值）的現(xiàn)行成本為 144000元，使用年限為15年，無(wú)殘值，采用直線法折舊；⑷年末，土地的現(xiàn)行成本為720000元；⑸銷售成本以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)，在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為 608000元；⑹銷售及管理費(fèi)用、所得稅項(xiàng)目，其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基礎(chǔ)的金額相同。（7）年末留存收益為 0181600元。（1）計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)持有損益存貨：未實(shí)現(xiàn)持有損益=400000-240000=160000已實(shí)現(xiàn)持有損益= 608000-376000=232000固定資產(chǎn)：設(shè)備和廠房未實(shí)現(xiàn)持有損益 =134400-112000=22400已實(shí)現(xiàn)持有損益=9600-8000=1600土地：未實(shí)現(xiàn)持有損益= 720000-360000=360000未實(shí)現(xiàn)持有損益 =160000+22400+360000=542400已實(shí)現(xiàn)持有損益 =232000+1600=233600（2）H公司2001年度以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)編制的資產(chǎn)負(fù)債表。表1 資產(chǎn)負(fù)債表

項(xiàng)目』2XXT年1月出「^7年12月3L日*-現(xiàn)金. j30?？趃第006T6ODOP ]60OO0r *其他賁市性詼而55?？贜150000-1 ]存貨戶20Q000<400000*" ,斌備歿廠房（攆值》1200001134400*1塊J36Q。肛720000*1 1贄產(chǎn)朝y 1840000--1514400J流的負(fù)債（:賞市性］80叩16。DOW快期費(fèi)債（管幣性）■520。日。，620OOD*J -普通聯(lián):240no?1 ]240MM留存攸益一(18160切爐 -已實(shí)現(xiàn)筑產(chǎn)持有權(quán)益「(■2336曄 』未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)楮有收益?*E4240。*負(fù)債及所有者杈益總計(jì)*840口0口，1514如第2.資料：（1）M公司歷史成本名義貨幣的財(cái)務(wù)報(bào)表M公司資產(chǎn)負(fù)債表（歷史成本名義貨幣）單位：萬(wàn)元2007年12月31日單位：萬(wàn)元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨幣資產(chǎn)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨幣資產(chǎn)900 10002）有關(guān)物價(jià)指數(shù)2007年初為1002007年末為132全年平均物價(jià)指數(shù) 120第四季度物價(jià)指數(shù) 125項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)負(fù)債9000 8000(1)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目貨幣性資產(chǎn)：期初數(shù)=900X132/100=1188期末數(shù)=1000￥32/132=1000貨幣性負(fù)債期初數(shù)=(9000+20000)X132/100=38280期末數(shù)=(8000+16000)X132/132=24000存貨期初數(shù)=9200￥32/100=12144期末數(shù)=13000132/125=13728固定資產(chǎn)凈值期初數(shù)=36000￥32/100=47520期末數(shù)=28800￥32/100=38016股本期初數(shù)=10000￥32/100=13200期末數(shù)=10000￥32/100=13200盈余公積

期初數(shù)=5000￥32/100=6600期末數(shù)=6600+1000=7600留存收益期初數(shù)=(1188+12144+47520)-38280T3200=9372期末數(shù)=(100+13728+38016)-24000-13200=15544未分配利潤(rùn)期初數(shù)=2100132/100=2772期末數(shù)=15544-7600=79442.根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表M公司資產(chǎn)負(fù)債表(一般物價(jià)水平會(huì)計(jì))2W年12月31日單位：萬(wàn)元及目q年初領(lǐng)口一一,年末數(shù)項(xiàng)目產(chǎn)年初年末她口 口俄幣性貨產(chǎn)?i吟1混動(dòng)或僵。111580*界費(fèi)/1213728-長(zhǎng)期負(fù)悟口2€400*16WU-/固定贊產(chǎn)殘值4752W47520股本F13200*2Q0'"」求；累計(jì)拉1日，，爐3則4600丁,1固定調(diào)產(chǎn)津值，47戈必3$：3772*1?Mb 聲清產(chǎn)管土「€0史M52負(fù)幅及權(quán)益臺(tái)計(jì)「近7442卜□A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算， 按月計(jì)算匯兌損益。2007年6月30日市場(chǎng)匯率為1美元=7.25元人民幣。2007年6月30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下：項(xiàng)目 外幣(美元)金額銀行存款 項(xiàng)目 外幣(美元)金額銀行存款 100000應(yīng)收賬款 500000應(yīng)付賬款 200000折算匯率 折合人民幣金額7.25 7250007.25 36250007.25 1450000A公司2007年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)(不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi))：7月15日收到某外商投入的外幣資本 500000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1美元=7.24元人民幣，投資合同約定的匯率為 1美元=7.30元人民幣，款項(xiàng)已由銀行收存。7月18日，進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款 400000美元，尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.23元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過(guò)程中，預(yù)計(jì)將于 2007年11月完工交付使用。7月20日，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì)200000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1美元=7.22元人民幣，款項(xiàng)尚未收到。(4)7月28日，以外幣存款償還6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款200000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1美元=7.21元人民幣。7月31日，收到6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款 300000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1美元=7.20元人民幣。要求：(1)編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；(2)分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，并列出計(jì)算過(guò)程；(3)編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。(本題不要求寫出明細(xì)科目)

1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（1）借：銀行存款 （$5000007.24） ￥3620000貸：股本 ￥3620000（2）借：在建工程 ￥2892000貸：應(yīng)付賬款（$400000X7.23） ￥2892000（3）借：應(yīng)收賬款 （$2000007農(nóng)2）￥1444000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ￥1444000(4)借：應(yīng)付賬款($2000007.21) ￥142000貸：銀行存款($2000007.21) ￥142000(5)借：銀行存款 ($3000007.20) ￥2160000貸：應(yīng)收賬款($300000漢.20) ￥2160000并列出計(jì)算過(guò)程。2）分別計(jì)算 7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，銀行存款外幣賬戶余額=100000+500000-200000+300000=700000并列出計(jì)算過(guò)程。賬面人民幣余額=725000+3620000-1442000+2160000=5063000匯兌損益金額=700000X7.2-5063000=-23000(元)應(yīng)收賬款外幣賬戶余額=500000+200000-300000=400000賬面人民幣余額=3625000+1444000-2160000=2909000匯兌損益金額=400000X7.2-2909000=-29000（元）應(yīng)付賬款外幣賬戶余額=200000+400000-200000賬面人民幣余額=1450000+2892000-1442000=2900000匯兌損益金額=400000X7.2-2900000=-20000（元）匯兌損益凈額=-23000-29000+20000=-32000（元）即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損益=-32000（元）3）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付賬款 20000財(cái)務(wù)費(fèi)用32000貸：銀行存款 23000應(yīng)收賬款29000高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第四次作業(yè)答案作業(yè)4一、單項(xiàng)選擇題1、下列屬于破產(chǎn)債務(wù)的內(nèi)容：（ C）。D受托債務(wù)B）。B、已抵押的固定資產(chǎn)D未到期的長(zhǎng)期債券投資D受托債務(wù)B）。B、已抵押的固定資產(chǎn)D未到期的長(zhǎng)期債券投資2、破產(chǎn)企業(yè)的下列資產(chǎn)不屬于破產(chǎn)資產(chǎn)的是（A、破產(chǎn)宣告前購(gòu)入的存貨C、宣告破產(chǎn)后收回的應(yīng)收賬款3、破產(chǎn)企業(yè)對(duì)于應(yīng)支付給社會(huì)保障部門的破產(chǎn)安置費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)為（ A）。A、其他彳#務(wù) B、優(yōu)先清償債務(wù) C、受托彳#務(wù) D破產(chǎn)債務(wù)4、某項(xiàng)融資租賃合同，租賃期為 8年，每年年末支付租金 100萬(wàn)元，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為 50萬(wàn)元，與承租人有關(guān)的A公司擔(dān)保余值為20萬(wàn)元，租賃期間，履約成本共50萬(wàn)元，或有租金20萬(wàn)元。就承租人而言，最低租賃付款額為（A）。TOC\o"1-5"\h\zA、870 B、370 C、850 D、4205、租賃分為動(dòng)產(chǎn)租賃與不動(dòng)產(chǎn)租賃，其分類的標(biāo)準(zhǔn)是（ C）。A、按與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移B、按租賃資產(chǎn)的資金來(lái)源 C、按照租賃又t象 D按照租金的高低6、租賃會(huì)計(jì)所遵循的最重要的核算原則之一是（ D）。A、重要性 B、統(tǒng)一性C、相關(guān)性D實(shí)質(zhì)重于形式7、我國(guó)租賃準(zhǔn)則及企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定出租人采用（ D）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的融資收入。A、年數(shù)總和法 B、直線法C、凈現(xiàn)金投資法D實(shí)際利率法8、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付的租賃費(fèi)，應(yīng)作為長(zhǎng)期負(fù)債，記入（ C）。A、“其他應(yīng)付款”賬戶R“應(yīng)付賬款”賬戶 C、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”賬戶D“其他應(yīng)交款”賬戶甲公司將一暫時(shí)閑置不用的機(jī)器設(shè)備租給乙公司使用， 則甲公司在獲得租金收入時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記（ D）。A、“營(yíng)業(yè)外收入” B、“管理費(fèi)用” C、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” D“其他業(yè)務(wù)收入”10、A公司向B租賃公司融資租入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，在以下利率均可獲知的情況下， A公司計(jì)算最低租賃付款額現(xiàn)值應(yīng)采用（A）。A、B公司的租賃內(nèi)含利率 B、租賃合同規(guī)定的利率C、同期銀行貸款利率 D都可以，無(wú)特殊規(guī)定二、多項(xiàng)選擇題1、下列屬于破產(chǎn)債務(wù)的是（ BCDE）。A、逾期未申報(bào)債務(wù) B、放棄優(yōu)先受償權(quán)債務(wù)C、抵消差額債務(wù) D賠償債務(wù)E、保證債務(wù)2、下列屬于清算費(fèi)用的是（ ABCDE）。A、破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)保管費(fèi) B、變賣財(cái)產(chǎn)的廣告宣傳費(fèi)人C共益費(fèi)用 D破產(chǎn)案件訴訟費(fèi)用E、清算人員辦公費(fèi)3、下列應(yīng)作為清算損益核算內(nèi)容的是（ ABCDE）。A、財(cái)產(chǎn)變賣收入高于其賬面成本的差額B、清算期間發(fā)生的清算費(fèi)用C、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法償還的債務(wù)D破產(chǎn)案件訴訟費(fèi)用E、清算期間發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤盈作價(jià)收入4、屬于優(yōu)先清償債務(wù)的是（ BCE）。A、擔(dān)保債務(wù) B、應(yīng)付破產(chǎn)清算費(fèi)用 G應(yīng)交稅金D受托債務(wù) E、應(yīng)付職工工資5、下列屬于破產(chǎn)資產(chǎn)計(jì)量方法的是（ ABDE）。A、賬面凈值法 B、清算價(jià)格法 C、歷史成本法 D現(xiàn)行市價(jià)法E、重置成本法6、租賃具有哪些特點(diǎn)（ BC）。A租賃期內(nèi)出讓或取得白^是資產(chǎn)的使用權(quán) R融資與融物相統(tǒng)一C、靈活方便D沒(méi)有法律約束7、按與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移來(lái)分類，租賃分為（ AB）A、融資租賃R經(jīng)營(yíng)租賃 C、動(dòng)產(chǎn)租賃 D不動(dòng)產(chǎn)租賃限E轉(zhuǎn)租賃8、下列固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊的有（ ABCD）。A經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn) B、房屋和建筑物 C、機(jī)器設(shè)備 D融資租入固定資產(chǎn)E、經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)9、融資租賃業(yè)務(wù)承租人應(yīng)有的權(quán)利包括（ ABDE）。A、續(xù)租權(quán) B續(xù)租或優(yōu)惠購(gòu)買權(quán)選擇權(quán) C、租賃資產(chǎn)處置權(quán)D廉價(jià)購(gòu)買權(quán) E、租賃資產(chǎn)使用權(quán)10、對(duì)于擔(dān)保余值核算，下述說(shuō)法是正確的有（ ABD）。 P260A、資產(chǎn)實(shí)際余值低于擔(dān)保余值的差額，承租人支付的補(bǔ)償金作為營(yíng)業(yè)外支出B、資產(chǎn)實(shí)際余值低于擔(dān)保余值的差額，出租人收到的補(bǔ)償金作為營(yíng)業(yè)外收入C、資產(chǎn)實(shí)際余值超過(guò)擔(dān)保余值時(shí)，其差額作為出租人的營(yíng)業(yè)外收入D資產(chǎn)實(shí)際余值超過(guò)擔(dān)保余值時(shí)，承租人收到出租人支付的租賃資產(chǎn)余值收益款時(shí)，作為壺外收入處理E、對(duì)于擔(dān)保余值承租人要定期檢查，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備三、簡(jiǎn)答題1、如何區(qū)分經(jīng)營(yíng)租賃與融資租賃？答：融資租賃指實(shí)質(zhì)上已轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移，也可能不轉(zhuǎn)移。經(jīng)營(yíng)租賃是指融資租賃以外的其他租賃融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃的區(qū)別經(jīng)營(yíng)租賃融資租賃目的不同承租人為了滿足生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)上短期的或臨時(shí)的需要而租入資產(chǎn)以融資為主要目的，承租人有明顯購(gòu)置資產(chǎn)的企圖，能長(zhǎng)期使用租賃資產(chǎn)，可最終取得資產(chǎn)的所有權(quán)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬不同租賃期內(nèi)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬歸出租人承租人對(duì)租賃資產(chǎn)應(yīng)視同自有資產(chǎn)，在享受利益的同時(shí)相應(yīng)承擔(dān)租賃資產(chǎn)的保險(xiǎn)、折舊、維修等有關(guān)費(fèi)用權(quán)利不同

租賃期滿時(shí)承租人可續(xù)租，但沒(méi)有廉價(jià)購(gòu)買資產(chǎn)的特殊權(quán)利，也沒(méi)有續(xù)租或廉價(jià)購(gòu)買的選擇權(quán)租賃期滿時(shí)，承租人可廉價(jià)購(gòu)買該項(xiàng)資產(chǎn)或以優(yōu)惠的租金延長(zhǎng)租期。租約不同可簽租約，也可不簽租約，在有租約的情況下，也可隨時(shí)取消融資租賃的租約一般不可取消租期不同資產(chǎn)的租期遠(yuǎn)遠(yuǎn)短于其有效使用年限租期一般為資產(chǎn)的有效使用年限租金不同是出租人收取用以彌補(bǔ)出租資產(chǎn)的成本、持有期內(nèi)的相關(guān)費(fèi)用，并取得合理利潤(rùn)的投資報(bào)酬租金內(nèi)容與經(jīng)營(yíng)租賃基本相同，但不包括資產(chǎn)租賃期內(nèi)的保險(xiǎn)、維修等有關(guān)費(fèi)用。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)在1982年頒布的《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 17：租賃會(huì)計(jì)》中，將租賃按與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和利益歸屬于出租人或承租人的程度，分為融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃兩類，并規(guī)定與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和收益實(shí)質(zhì)上已經(jīng)轉(zhuǎn)移的租賃，應(yīng)歸類為融資租賃；否則為經(jīng)營(yíng)租賃。我國(guó)對(duì)租賃的分類采取了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn)，也借鑒了美國(guó)等國(guó)家的有關(guān)做法?？紤]到任何一項(xiàng)租賃，出租人與承租人的權(quán)利、義務(wù)是以雙方簽訂的同一租賃協(xié)議為基礎(chǔ)，因而，我國(guó)規(guī)定出租人與承租人對(duì)租賃的分類應(yīng)采取相同的標(biāo)準(zhǔn)，從而避免同一項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)因雙方分類不同而造成會(huì)計(jì)處理不一致的情況。2、如何建立破產(chǎn)會(huì)計(jì)賬簿體系？ P287答：四、業(yè)務(wù)題1．四、業(yè)務(wù)題2008年8月192008年8月19日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn)，清算組接管破產(chǎn)企業(yè)時(shí)編制的接管日資產(chǎn)負(fù)債表如

接管日資產(chǎn)負(fù)債表1、甲企業(yè)在下：編制單位資產(chǎn)行次清算開(kāi)始日流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資產(chǎn)121380行次負(fù)債及所有者權(quán)益流動(dòng)負(fù)債短期借款清算組接管破產(chǎn)企業(yè)時(shí)編制的接管日資產(chǎn)負(fù)債表如2008年8月19單位元清算開(kāi)始日3