于會計誠信缺失的案例

于會計誠信缺失的案例會計誠信缺失的案例案例一：陳某今年35歲，從2000至2007年擔(dān)任南方五交化公司出納兼任九龍坡分公司會計的職務(wù)。陳某非常喜歡買衣服，但由于收入不高，便打起了歪主意。之后，“她兩三天就換一套名牌。”同事很艷羨。陳某的異常引起了公司懷疑，公司悄悄安排人查賬，發(fā)現(xiàn)她挪用了公款44萬元。江北區(qū)檢察院指控，其中19萬余元，是她用作廢的支票存根記賬的手段非法侵占，另外20余萬是她直接挪用的。案例二：33歲的劉冬輝是北京通州人，曾先后在蔡某（另案處理）控制的北京都誠易田科技有限公司、北京金圣誠科貿(mào)有限公司、北京報捷文匯科技發(fā)展有限公司做兼職會計。2005年2月至2006年6月期間，她在明知這三家公司沒有實際經(jīng)營活動的情況下，受蔡某的指使，以上述三家公司的名義先后從北京市門頭溝區(qū)國稅局、北京市宣武區(qū)國稅局領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票共計175份，并辦理增值稅納稅申報。蔡某單獨或伙同王某（另案處理）等人將劉冬輝領(lǐng)購的增值稅專用發(fā)票共計145份為多家單位虛開，虛開稅款共計人民幣209萬余元，已抵扣稅款共計人民幣191萬余元。案發(fā)后，追繳稅款共計人民幣56萬余元。案例三：劉金紅是河南省新鄉(xiāng)縣人，30出頭，先后在該縣某農(nóng)村信用社任出納、會計等職務(wù)。2007年，她利用職務(wù)便利將本單位公款轉(zhuǎn)到幾個熟人的存折上，共計50萬元，并將這些公款用于購房、購車和其他費用。2008年，為了盡快還清挪用的公款，劉金紅又以家人辦的某印刷有限公司需要驗資為理由，找到縣某公司的出納張某，用過期的銀行承兌發(fā)票騙取現(xiàn)金80萬元。不久案發(fā)，劉金紅主動投案自首，并退出贓款46萬元。會計誠信缺失的原因會計誠信缺失的原因，可從內(nèi)外兩個方面進(jìn)行探究。一、外部原因主要有以下三個方面（一）外部原因之一——首先是會計法規(guī)、會計制度的非唯一性。現(xiàn)行的會計法規(guī)、會計制度已難以適從社會主義初級階段下多種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)主體，投資主體多元化出現(xiàn)的種種復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)事項，企業(yè)在選擇所適從的會計制度時空間彈性很大。比如現(xiàn)行《小企業(yè)會計制度》的頒布及執(zhí)行，又有企業(yè)可以選擇遵從原來的《企業(yè)會計制度》，或《小企業(yè)會計制度》等。換言之，就是會計主體與會計制度的不相對稱性，一邊是較籠統(tǒng)的、大范圍的法規(guī)、制度，一邊是層出不斷的新的經(jīng)濟(jì)實體和復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)事項。這種不對稱性就給會計人員具體的'操作帶來了誠信缺失的可能性和滋生會計虛假信息的土壤。（二） 外因之二——會計信息的提供者（企業(yè)）與會計信息的使用者（投資者、債權(quán)人）對信息的了解和掌握的程度、需求層次不同，由此引起的會計誠信缺失，虛假信息產(chǎn)生。即所謂對稅務(wù)“報憂不報喜”，多列支出不列或少列收入，多鉆國家稅法的空子;而對銀行或上級部門則“報喜不報憂”，上市公司則欺騙社會公眾和投資者。即當(dāng)這種信息的使用者和提供者分屬于不同的個體時，提供者占據(jù)了更大的主動性，因為只有企業(yè)才是真正制造會計信息的第一提供者，為了自身的目的往往“趨利避害”，繞走彎道。而企業(yè)的會計人員雖或堅持原則，但因受工作職責(zé)、權(quán)限的限制，不得不按領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營意圖進(jìn)行相關(guān)的會計處理和調(diào)整。會計誠信缺失也就有了存在的“合理”理由。（三） 外因之三——具體會計原則、會計政策、會計準(zhǔn)則的不完全客觀性和滯后性引起了會計誠信缺失。①在會計原則上，如在我們以權(quán)責(zé)發(fā)生制為確認(rèn)基礎(chǔ)時，就產(chǎn)生了確認(rèn)和計量的人為操作性，可以人為地暫估、預(yù)計、預(yù)提或待攤。單位領(lǐng)導(dǎo)往往授意、指使會計人員操縱這些費用或債權(quán)債務(wù)的確認(rèn)時間，人為地調(diào)整利潤。②會計政策上，諸如許多的信息質(zhì)量要求原則常常是依會計人員主觀職業(yè)判斷來確定并執(zhí)行的。如穩(wěn)健性原則、重要性原則，對或有事項的估計或確認(rèn)上可操作的空間較大，信息造假有了機會，會計誠信也就危在旦夕。③會計準(zhǔn)則的滯后性，引起了誠信自然缺失。當(dāng)今世界科技一日千里，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度新事務(wù)的出現(xiàn)也遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過會計準(zhǔn)則所能預(yù)測或控制的范圍。這無疑是會計誠信缺失的必然原因。二、會計誠信缺失的主要內(nèi)因（一） 內(nèi)因之一——追求經(jīng)濟(jì)利益的最大化是會計誠信缺失的根本內(nèi)因?！疤煜挛跷?，皆為利來;天下攘攘，皆為利往”。在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下，許多的企業(yè)就為自身的目的而出具虛假會計報告，騙取政府的貸款、稅收優(yōu)惠、套取社會資金，而許多的會計師事務(wù)所因行業(yè)競爭和國家乃至整個社會環(huán)境因素，只能是賣方市場等顧客上門，也往往應(yīng)上市公司的要求，違心出具虛假審計或驗資等報告。制造和提供虛假的會計信息能產(chǎn)生諸多的利益，因此，也就構(gòu)成了誠信缺失第一根本內(nèi)因。（二） 會計誠信缺失的內(nèi)因之二——國家對會計造假的懲罰力度不夠，形成造假成本大大低于造假收益，因此許多企業(yè)趨之若鶩。因為只有當(dāng)造假的成本大于造假所得利益時，造假才失去意義。所以國家除了對法人代表等主體進(jìn)行民事賠償?shù)膽土P時，是否加大對各個具體的民事主體因違規(guī)連帶的賠償。如強化上市公司信息披露的法律責(zé)任，增加甄別可靠性相關(guān)性強的信息成本，以制止造假的行為驅(qū)動，確保會計誠信有法可依。（三） 會計誠信缺失的內(nèi)因之三——會計工作及會計人員的主觀判斷性。從會計學(xué)科的表面上看，會計是一門極精確的學(xué)科，但實際上這種精確只限于理論上，許多具體會計核算方法、核算程序等，都依賴會計人員的主觀判斷。而這種判斷是否客觀公正，就涉及到會計人員整體綜合素質(zhì)問題。這時內(nèi)因就起了決定性的作用，若判斷或評估缺少客觀、公正，會計誠信也就無從談起。會計誠信缺失的對策（一）加大國家會計政策、會計制度的修訂步伐，設(shè)置經(jīng)常性的會計政策研究機構(gòu)并利用現(xiàn)代電子技術(shù)進(jìn)行及時的反饋、監(jiān)督。一旦經(jīng)濟(jì)事項呈現(xiàn)復(fù)雜性，現(xiàn)行政策難以駕馭時就要啟運應(yīng)急方案在盡短的時間出臺相應(yīng)的政策。（二）建立健全的社會監(jiān)督機制。國家的財政、審計、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加大執(zhí)法檢查力度，發(fā)現(xiàn)問題即以嚴(yán)厲的懲處。監(jiān)督企業(yè)在執(zhí)行國家相關(guān)財經(jīng)方針政策上的自覺性，防止“上有政策，下有對策”現(xiàn)象發(fā)生，消除不規(guī)范或違法經(jīng)濟(jì)行為于萌芽狀態(tài)。當(dāng)一項新的稅法細(xì)則或征管辦法出臺后，稅務(wù)部門要及時做好宣傳，甚至上門服務(wù)。具體方式上可通過客觀公正的評選出年度“納稅先進(jìn)企業(yè)”、“重合同、守信用”企業(yè)等形式，加強社會輿論監(jiān)督和約束。（三）發(fā)揮和擴(kuò)大會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)的積極作用，完善會計信息披露的監(jiān)督制度。在會計信息披露上，我國目前是執(zhí)行法律管制與行業(yè)管制同時，兼以制度管制和準(zhǔn)則管制，會計師事務(wù)所等機構(gòu)的行業(yè)管制獨立性不強，風(fēng)險責(zé)任意識弱化。因此我們?nèi)员仨殘猿址晒苤婆c行政管制的主導(dǎo)地位，并在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制不斷的完善中，逐步完善各項會計規(guī)范，國家是否考慮以立法的形式賦予會計師事務(wù)所等中介團(tuán)體相應(yīng)的行業(yè)管制權(quán)，并通過立法的形式增強其民事責(zé)任，以使權(quán)責(zé)相對應(yīng)，從而真正發(fā)揮注冊會計師事務(wù)所中介群體的“經(jīng)濟(jì)警察”作用。（四）增加“造假成本”，制止會計誠信缺失。政府部門要加大對違規(guī)操縱財務(wù)，制造虛假會計信息的懲處力度和立法，以增加“造假成本”?！霸旒俪杀尽碧鬅o利可圖，企業(yè)不愿再去造假，從而制止會計誠信缺失。要學(xué)習(xí)和引進(jìn)外國先進(jìn)的經(jīng)驗和做法，如2002年美國出臺并由國會通過的薩班斯法案，旨在通過強化政府監(jiān)督職能，強調(diào)審計師執(zhí)業(yè)的獨立性和加大對財務(wù)欺詐、舞弊造假行為的懲罰力度等方面的措施，以實現(xiàn)遏制困擾美國資本市場頻頻發(fā)生的財務(wù)報表欺詐現(xiàn)象。（五）強調(diào)“以人為本”，堅持會計從業(yè)人員的可持續(xù)發(fā)展觀和科學(xué)發(fā)展觀，提高會計人員的整體綜合素質(zhì)，制止會計誠信缺失。1、加強會計職業(yè)道德教育，進(jìn)一步提高誠信意識。行業(yè)主管部門或企業(yè)財務(wù)主管部門應(yīng)經(jīng)常性地開展“依法理財，以德理財”的宣傳、教育，或以網(wǎng)絡(luò)論壇的形式、主題征文的形式進(jìn)行財務(wù)會計系統(tǒng)的誠信宣傳教育和交流。同時結(jié)合企業(yè)文化建設(shè)進(jìn)行全范圍、全員的財經(jīng)法規(guī)宣貫，以正反兩方面案例進(jìn)行教育、警示，具體形式上可以板報、簡報的形式，定期出刊宣傳。以在企業(yè)內(nèi)部形成良好的守法氛圍，提高誠信的自覺性。2、加大企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的法制教育力度，促使單位領(lǐng)導(dǎo)人帶頭學(xué)習(xí)《會計法》等財經(jīng)法規(guī)，增強其責(zé)任意識。同時對單位的財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行嚴(yán)格的資格評審和任命，要做到權(quán)、責(zé)、利、效相統(tǒng)一，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者要有長遠(yuǎn)的眼光，要避免財務(wù)負(fù)責(zé)人有責(zé)無權(quán)或流于形式無切實的授權(quán)與委任。否則將造成誠信會計、堅持原則的會計遭打擊、報復(fù)排擠而沒有任何保護(hù)。3、建立完善的職業(yè)培訓(xùn)教育體制。有計劃地組織好會計人員的后續(xù)教育，并納入企業(yè)的職工培訓(xùn)計劃中，會計人員要養(yǎng)成終身學(xué)習(xí)、不斷自學(xué)的習(xí)慣，財務(wù)主管（財務(wù)負(fù)責(zé)人）要帶頭學(xué)習(xí)新準(zhǔn)則，熟悉掌握新舊準(zhǔn)則的差異和銜接，在新形勢下要認(rèn)真學(xué)習(xí)國家關(guān)于審計與會計準(zhǔn)則的國際趨同，只有與時俱進(jìn)才能保證永久誠信。（六）誠信教育要從源頭抓起，并建立會計誠信檔案。相關(guān)會計專業(yè)的高等院校要結(jié)合實際增設(shè)誠信方面的教育課程，利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)資訊進(jìn)行適時的案例分析和探討，從一開始就樹立起會計專業(yè)人員必備的基本職業(yè)道德觀，扎下堅實的誠信根基。而誠信檔案的建立也應(yīng)從學(xué)生在校時開始，做到誠信檔案的建立能全面、真實、系統(tǒng)、連續(xù)地反映每一個財經(jīng)專業(yè)人