于會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的案例

于會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的案例會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的案例案例一：陳某今年35歲，從2000至2007年擔(dān)任南方五交化公司出納兼任九龍坡分公司會(huì)計(jì)的職務(wù)。陳某非常喜歡買衣服，但由于收入不高，便打起了歪主意。之后，“她兩三天就換一套名牌?！蓖潞芷G羨。陳某的異常引起了公司懷疑，公司悄悄安排人查賬，發(fā)現(xiàn)她挪用了公款44萬(wàn)元。江北區(qū)檢察院指控，其中19萬(wàn)余元，是她用作廢的支票存根記賬的手段非法侵占，另外20余萬(wàn)是她直接挪用的。案例二：33歲的劉冬輝是北京通州人，曾先后在蔡某（另案處理）控制的北京都誠(chéng)易田科技有限公司、北京金圣誠(chéng)科貿(mào)有限公司、北京報(bào)捷文匯科技發(fā)展有限公司做兼職會(huì)計(jì)。2005年2月至2006年6月期間，她在明知這三家公司沒(méi)有實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下，受蔡某的指使，以上述三家公司的名義先后從北京市門頭溝區(qū)國(guó)稅局、北京市宣武區(qū)國(guó)稅局領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票共計(jì)175份，并辦理增值稅納稅申報(bào)。蔡某單獨(dú)或伙同王某（另案處理）等人將劉冬輝領(lǐng)購(gòu)的增值稅專用發(fā)票共計(jì)145份為多家單位虛開(kāi)，虛開(kāi)稅款共計(jì)人民幣209萬(wàn)余元，已抵扣稅款共計(jì)人民幣191萬(wàn)余元。案發(fā)后，追繳稅款共計(jì)人民幣56萬(wàn)余元。案例三：劉金紅是河南省新鄉(xiāng)縣人，30出頭，先后在該縣某農(nóng)村信用社任出納、會(huì)計(jì)等職務(wù)。2007年，她利用職務(wù)便利將本單位公款轉(zhuǎn)到幾個(gè)熟人的存折上，共計(jì)50萬(wàn)元，并將這些公款用于購(gòu)房、購(gòu)車和其他費(fèi)用。2008年，為了盡快還清挪用的公款，劉金紅又以家人辦的某印刷有限公司需要驗(yàn)資為理由，找到縣某公司的出納張某，用過(guò)期的銀行承兌發(fā)票騙取現(xiàn)金80萬(wàn)元。不久案發(fā)，劉金紅主動(dòng)投案自首，并退出贓款46萬(wàn)元。會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的原因會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的原因，可從內(nèi)外兩個(gè)方面進(jìn)行探究。一、外部原因主要有以下三個(gè)方面（一）外部原因之一——首先是會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度的非唯一性?，F(xiàn)行的會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度已難以適從社會(huì)主義初級(jí)階段下多種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)主體，投資主體多元化出現(xiàn)的種種復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，企業(yè)在選擇所適從的會(huì)計(jì)制度時(shí)空間彈性很大。比如現(xiàn)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的頒布及執(zhí)行，又有企業(yè)可以選擇遵從原來(lái)的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，或《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等。換言之，就是會(huì)計(jì)主體與會(huì)計(jì)制度的不相對(duì)稱性，一邊是較籠統(tǒng)的、大范圍的法規(guī)、制度，一邊是層出不斷的新的經(jīng)濟(jì)實(shí)體和復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。這種不對(duì)稱性就給會(huì)計(jì)人員具體的'操作帶來(lái)了誠(chéng)信缺失的可能性和滋生會(huì)計(jì)虛假信息的土壤。（二） 外因之二——會(huì)計(jì)信息的提供者（企業(yè)）與會(huì)計(jì)信息的使用者（投資者、債權(quán)人）對(duì)信息的了解和掌握的程度、需求層次不同，由此引起的會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失，虛假信息產(chǎn)生。即所謂對(duì)稅務(wù)“報(bào)憂不報(bào)喜”，多列支出不列或少列收入，多鉆國(guó)家稅法的空子;而對(duì)銀行或上級(jí)部門則“報(bào)喜不報(bào)憂”，上市公司則欺騙社會(huì)公眾和投資者。即當(dāng)這種信息的使用者和提供者分屬于不同的個(gè)體時(shí)，提供者占據(jù)了更大的主動(dòng)性，因?yàn)橹挥衅髽I(yè)才是真正制造會(huì)計(jì)信息的第一提供者，為了自身的目的往往“趨利避害”，繞走彎道。而企業(yè)的會(huì)計(jì)人員雖或堅(jiān)持原則，但因受工作職責(zé)、權(quán)限的限制，不得不按領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)意圖進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理和調(diào)整。會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失也就有了存在的“合理”理由。（三） 外因之三——具體會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不完全客觀性和滯后性引起了會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失。①在會(huì)計(jì)原則上，如在我們以權(quán)責(zé)發(fā)生制為確認(rèn)基礎(chǔ)時(shí)，就產(chǎn)生了確認(rèn)和計(jì)量的人為操作性，可以人為地暫估、預(yù)計(jì)、預(yù)提或待攤。單位領(lǐng)導(dǎo)往往授意、指使會(huì)計(jì)人員操縱這些費(fèi)用或債權(quán)債務(wù)的確認(rèn)時(shí)間，人為地調(diào)整利潤(rùn)。②會(huì)計(jì)政策上，諸如許多的信息質(zhì)量要求原則常常是依會(huì)計(jì)人員主觀職業(yè)判斷來(lái)確定并執(zhí)行的。如穩(wěn)健性原則、重要性原則，對(duì)或有事項(xiàng)的估計(jì)或確認(rèn)上可操作的空間較大，信息造假有了機(jī)會(huì)，會(huì)計(jì)誠(chéng)信也就危在旦夕。③會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的滯后性，引起了誠(chéng)信自然缺失。當(dāng)今世界科技一日千里，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度新事務(wù)的出現(xiàn)也遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所能預(yù)測(cè)或控制的范圍。這無(wú)疑是會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的必然原因。二、會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的主要內(nèi)因（一） 內(nèi)因之一——追求經(jīng)濟(jì)利益的最大化是會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的根本內(nèi)因?！疤煜挛跷?，皆為利來(lái);天下攘攘，皆為利往”。在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使下，許多的企業(yè)就為自身的目的而出具虛假會(huì)計(jì)報(bào)告，騙取政府的貸款、稅收優(yōu)惠、套取社會(huì)資金，而許多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所因行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和國(guó)家乃至整個(gè)社會(huì)環(huán)境因素，只能是賣方市場(chǎng)等顧客上門，也往往應(yīng)上市公司的要求，違心出具虛假審計(jì)或驗(yàn)資等報(bào)告。制造和提供虛假的會(huì)計(jì)信息能產(chǎn)生諸多的利益，因此，也就構(gòu)成了誠(chéng)信缺失第一根本內(nèi)因。（二） 會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的內(nèi)因之二——國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)造假的懲罰力度不夠，形成造假成本大大低于造假收益，因此許多企業(yè)趨之若鶩。因?yàn)橹挥挟?dāng)造假的成本大于造假所得利益時(shí)，造假才失去意義。所以國(guó)家除了對(duì)法人代表等主體進(jìn)行民事賠償?shù)膽土P時(shí)，是否加大對(duì)各個(gè)具體的民事主體因違規(guī)連帶的賠償。如強(qiáng)化上市公司信息披露的法律責(zé)任，增加甄別可靠性相關(guān)性強(qiáng)的信息成本，以制止造假的行為驅(qū)動(dòng)，確保會(huì)計(jì)誠(chéng)信有法可依。（三） 會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的內(nèi)因之三——會(huì)計(jì)工作及會(huì)計(jì)人員的主觀判斷性。從會(huì)計(jì)學(xué)科的表面上看，會(huì)計(jì)是一門極精確的學(xué)科，但實(shí)際上這種精確只限于理論上，許多具體會(huì)計(jì)核算方法、核算程序等，都依賴會(huì)計(jì)人員的主觀判斷。而這種判斷是否客觀公正，就涉及到會(huì)計(jì)人員整體綜合素質(zhì)問(wèn)題。這時(shí)內(nèi)因就起了決定性的作用，若判斷或評(píng)估缺少客觀、公正，會(huì)計(jì)誠(chéng)信也就無(wú)從談起。會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的對(duì)策（一）加大國(guó)家會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)制度的修訂步伐，設(shè)置經(jīng)常性的會(huì)計(jì)政策研究機(jī)構(gòu)并利用現(xiàn)代電子技術(shù)進(jìn)行及時(shí)的反饋、監(jiān)督。一旦經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)呈現(xiàn)復(fù)雜性，現(xiàn)行政策難以駕馭時(shí)就要啟運(yùn)應(yīng)急方案在盡短的時(shí)間出臺(tái)相應(yīng)的政策。（二）建立健全的社會(huì)監(jiān)督機(jī)制。國(guó)家的財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加大執(zhí)法檢查力度，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題即以嚴(yán)厲的懲處。監(jiān)督企業(yè)在執(zhí)行國(guó)家相關(guān)財(cái)經(jīng)方針政策上的自覺(jué)性，防止“上有政策，下有對(duì)策”現(xiàn)象發(fā)生，消除不規(guī)范或違法經(jīng)濟(jì)行為于萌芽狀態(tài)。當(dāng)一項(xiàng)新的稅法細(xì)則或征管辦法出臺(tái)后，稅務(wù)部門要及時(shí)做好宣傳，甚至上門服務(wù)。具體方式上可通過(guò)客觀公正的評(píng)選出年度“納稅先進(jìn)企業(yè)”、“重合同、守信用”企業(yè)等形式，加強(qiáng)社會(huì)輿論監(jiān)督和約束。（三）發(fā)揮和擴(kuò)大會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的積極作用，完善會(huì)計(jì)信息披露的監(jiān)督制度。在會(huì)計(jì)信息披露上，我國(guó)目前是執(zhí)行法律管制與行業(yè)管制同時(shí)，兼以制度管制和準(zhǔn)則管制，會(huì)計(jì)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)的行業(yè)管制獨(dú)立性不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)弱化。因此我們?nèi)员仨殘?jiān)持法律管制與行政管制的主導(dǎo)地位，并在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷的完善中，逐步完善各項(xiàng)會(huì)計(jì)規(guī)范，國(guó)家是否考慮以立法的形式賦予會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介團(tuán)體相應(yīng)的行業(yè)管制權(quán)，并通過(guò)立法的形式增強(qiáng)其民事責(zé)任，以使權(quán)責(zé)相對(duì)應(yīng)，從而真正發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所中介群體的“經(jīng)濟(jì)警察”作用。（四）增加“造假成本”，制止會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失。政府部門要加大對(duì)違規(guī)操縱財(cái)務(wù)，制造虛假會(huì)計(jì)信息的懲處力度和立法，以增加“造假成本”。“造假成本”太大無(wú)利可圖，企業(yè)不愿再去造假，從而制止會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失。要學(xué)習(xí)和引進(jìn)外國(guó)先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)和做法，如2002年美國(guó)出臺(tái)并由國(guó)會(huì)通過(guò)的薩班斯法案，旨在通過(guò)強(qiáng)化政府監(jiān)督職能，強(qiáng)調(diào)審計(jì)師執(zhí)業(yè)的獨(dú)立性和加大對(duì)財(cái)務(wù)欺詐、舞弊造假行為的懲罰力度等方面的措施，以實(shí)現(xiàn)遏制困擾美國(guó)資本市場(chǎng)頻頻發(fā)生的財(cái)務(wù)報(bào)表欺詐現(xiàn)象。（五）強(qiáng)調(diào)“以人為本”，堅(jiān)持會(huì)計(jì)從業(yè)人員的可持續(xù)發(fā)展觀和科學(xué)發(fā)展觀，提高會(huì)計(jì)人員的整體綜合素質(zhì)，制止會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失。1、加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，進(jìn)一步提高誠(chéng)信意識(shí)。行業(yè)主管部門或企業(yè)財(cái)務(wù)主管部門應(yīng)經(jīng)常性地開(kāi)展“依法理財(cái)，以德理財(cái)”的宣傳、教育，或以網(wǎng)絡(luò)論壇的形式、主題征文的形式進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的誠(chéng)信宣傳教育和交流。同時(shí)結(jié)合企業(yè)文化建設(shè)進(jìn)行全范圍、全員的財(cái)經(jīng)法規(guī)宣貫，以正反兩方面案例進(jìn)行教育、警示，具體形式上可以板報(bào)、簡(jiǎn)報(bào)的形式，定期出刊宣傳。以在企業(yè)內(nèi)部形成良好的守法氛圍，提高誠(chéng)信的自覺(jué)性。2、加大企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的法制教育力度，促使單位領(lǐng)導(dǎo)人帶頭學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》等財(cái)經(jīng)法規(guī)，增強(qiáng)其責(zé)任意識(shí)。同時(shí)對(duì)單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行嚴(yán)格的資格評(píng)審和任命，要做到權(quán)、責(zé)、利、效相統(tǒng)一，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者要有長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光，要避免財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人有責(zé)無(wú)權(quán)或流于形式無(wú)切實(shí)的授權(quán)與委任。否則將造成誠(chéng)信會(huì)計(jì)、堅(jiān)持原則的會(huì)計(jì)遭打擊、報(bào)復(fù)排擠而沒(méi)有任何保護(hù)。3、建立完善的職業(yè)培訓(xùn)教育體制。有計(jì)劃地組織好會(huì)計(jì)人員的后續(xù)教育，并納入企業(yè)的職工培訓(xùn)計(jì)劃中，會(huì)計(jì)人員要養(yǎng)成終身學(xué)習(xí)、不斷自學(xué)的習(xí)慣，財(cái)務(wù)主管（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）要帶頭學(xué)習(xí)新準(zhǔn)則，熟悉掌握新舊準(zhǔn)則的差異和銜接，在新形勢(shì)下要認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家關(guān)于審計(jì)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際趨同，只有與時(shí)俱進(jìn)才能保證永久誠(chéng)信。（六）誠(chéng)信教育要從源頭抓起，并建立會(huì)計(jì)誠(chéng)信檔案。相關(guān)會(huì)計(jì)專業(yè)的高等院校要結(jié)合實(shí)際增設(shè)誠(chéng)信方面的教育課程，利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)資訊進(jìn)行適時(shí)的案例分析和探討，從一開(kāi)始就樹(shù)立起會(huì)計(jì)專業(yè)人員必備的基本職業(yè)道德觀，扎下堅(jiān)實(shí)的誠(chéng)信根基。而誠(chéng)信檔案的建立也應(yīng)從學(xué)生在校時(shí)開(kāi)始，做到誠(chéng)信檔案的建立能全面、真實(shí)、系統(tǒng)、連續(xù)地反映每一個(gè)財(cái)經(jīng)專業(yè)人