會計師事務所審計業(yè)務流程管理制度模版

業(yè)務流程管理（XX業(yè)規(guī)101號）.概述為規(guī)范本所業(yè)務流程，明確業(yè)務項目的管理控制程序與執(zhí)行控制程序，制定本規(guī)程。本規(guī)程中的管理控制程序適用于所有業(yè)務，執(zhí)行控制程序適用于財務報表審計業(yè)務（以下簡稱審計），其他業(yè)務參照執(zhí)行。本規(guī)程的內容包括：（1）業(yè)務項目管理控制程序；（2）審計項目執(zhí)行控制程序。為便于敘述和運用，本規(guī)程更多地采用了附表及其填表說明的表達方式，但不影響其效力，即附表及其填表說明與正文效力相同。.業(yè)務項目管理控制程序業(yè)務項目管理控制程序是根據中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則、本所質量與風險控制政策、內部管理體制制定的，它反映了本所各相關部門參與業(yè)務流程的程度；各相關部門通過在業(yè)務流程中設置控制點的形式來實現其參與，具體控制點及其內容、要求反映在《業(yè)務項目管理控制表》（附件1）中。本所所有業(yè)務項目均應按照業(yè)規(guī)102號《業(yè)務項目分級控制》的要求，針對不同的風險級別分別實施《業(yè)務項目管理控制表》中規(guī)定的管理控制程序。.審計項目執(zhí)行控制程序審計項目執(zhí)行控制程序是根據中國注冊會計師審計準則制定的反映本所完成審計項目需實施的程序，具體內容、要求反映在《審計流程描述》（附件2）中。本所所有審計項目均應按照業(yè)規(guī)102號《業(yè)務項目分級控制》的要求，針對不同風險級別分別實施《審計流程描述》中規(guī)定的執(zhí)行控制程序附件：1.業(yè)務項目管理控制表.審計流程描述.業(yè)務項目信息登記表.業(yè)務終止確認書

附件1業(yè)務項目管理控制表（試行）序號控制點控制文件/控制方式內容及要求一、業(yè)務承接1編制并批準《業(yè)務承接（保持）評價表》業(yè)務承接（保持）評價表.所有業(yè)務項目在實施前均需執(zhí)行業(yè)務承接或保持評價程序。按照與地區(qū)、專業(yè)、行業(yè)相一致的原則，由相關項目負責合伙人或其指派的項目負責經理編制《業(yè)務承接評價表》或《業(yè)務保持評價表》，相關工作要求與格式已在《工作底稿格式與模板》（業(yè)規(guī)2XX號，業(yè)規(guī)6XX號）中進行了規(guī)定；.《業(yè)務承接評價表》或《業(yè)務保持評價表》需按照業(yè)規(guī)102號規(guī)定分別經主任會計師或其授權的副主任會計師或項目負責合伙人批準。2《業(yè)務約定書》登記、編號和蓋章客戶信息登記表、業(yè)務約定書業(yè)務約定書蓋章前應完成如下工作：.《業(yè)務承接（保持）評價表》已經批準；.在業(yè)務約定書蓋章之前，業(yè)務經辦人需向總所質監(jiān)與技術支持部提供客戶名稱以及業(yè)務性質，以供其按照業(yè)規(guī)107號進行有關獨立性、誠信等方面的調查（消極，郵件，合伙人間相互監(jiān)督）；.業(yè)務合同專用章管理部門對業(yè)務約定書進行登記、（預）編號、蓋章，并通過編號與頂目、業(yè)務報告聯(lián)系起來.表示業(yè)務承接完成。二、業(yè)務委派3業(yè)務委派略.主任會計師和授權的副主任會計師對全所以及分所內合伙人間的業(yè)務協(xié)調，項目負責合伙人委派項目負責經理；.項目負責經理通過工時系統(tǒng)組建項目團隊，編制預算；.業(yè)務委派與業(yè)務報告?zhèn)€人簽章密切相關，總所質監(jiān)與技術支持部將按照業(yè)規(guī)115號通過定期審定證券期貨簽字注冊會計師資格名單等加強對業(yè)務委派的監(jiān)督。4項目立項略項目核算管理部門對業(yè)務項目進行立項（登記與編號），表示業(yè)務委派完成。三、業(yè)務實施（外勤工作）5項目實施工作底稿、請示與答復，董事會決議.按照審計流程（執(zhí)行控制程序）執(zhí)行審計程序、編制工作底稿（包括業(yè)務報告）；.執(zhí)行項目組內部的復核（包括業(yè)務報告）；.按照業(yè)規(guī)105號規(guī)定，所有項目組無法解決的問題或爭議事項分別由質監(jiān)與技術支持部答復或董事會作出決議等。四、業(yè)務報告流轉控制6業(yè)務報告編號流轉表業(yè)務經辦人發(fā)起業(yè)務報告流轉流程，包括填寫客戶名稱、業(yè)務性質、業(yè)務約定書號和項目號等報告信息；質監(jiān)與技術支持部按照業(yè)規(guī)116號對業(yè)務報告進行編號，表示外勤工作完成。2

序號控制點控制文件/控制方式內容及要求7業(yè)務報告項目組外部復核流轉表，復核記錄.項目質量控制復核，按照業(yè)規(guī)102號規(guī)定，A類業(yè)務項目需執(zhí)行項目質量控制復核，并將復核意見轉發(fā)分所質監(jiān)主管。.技術專項復核按照業(yè)規(guī)102號規(guī)定，所有業(yè)務項目需由質監(jiān)與技術支持部進行技術專項復核。.稅務專項復核按照業(yè)規(guī)102號和104號規(guī)定，部分業(yè)務項目執(zhí)行稅務專項復核。.IT專項或按照業(yè)規(guī)102號和104號規(guī)定，部分業(yè)務項目執(zhí)行IT專項復核。.管理咨詢專項復核，按照業(yè)規(guī)102號和104號規(guī)定，部分業(yè)務項目的管理建議書、內控審核報告等執(zhí)行管理咨詢專項復核。8報告簽發(fā)流轉表按照業(yè)規(guī)102號規(guī)定，所有業(yè)務報告需經主任會計師，或授權的副主任會計師或其他合伙人簽發(fā)。報告簽發(fā)人應對流轉表“報告簽發(fā)”欄之前的所有項目進行如下形式檢查，滿足要求后進行簽發(fā)：(1)相關人員已簽署；(2)相關簽字人員符合業(yè)規(guī)要求；(3)該項目所有已報告的未決事項、重大分歧均已解決。9業(yè)務報告打印、校對、復印與裝訂流轉表.所有業(yè)務報告需由文印部門按照業(yè)規(guī)109號統(tǒng)一打印、復印與裝訂，打印前應檢查業(yè)務報告的排版是否符合業(yè)規(guī)109號的標準，不符合規(guī)定的應予以修正或退回業(yè)務部門；.業(yè)務人員校對。10業(yè)務報告?zhèn)€人簽章流轉表本所業(yè)務報告?zhèn)€人簽章按照業(yè)規(guī)115號規(guī)定執(zhí)行。11業(yè)務報告蓋章與業(yè)務報告信息的登記、審核和匯總流轉表、授信公章使用登記表、業(yè)務項目信息登記表.本所業(yè)務授信公章由質監(jiān)與技術支持部門按照業(yè)規(guī)114號負責管理。.業(yè)務報告蓋章前應完成業(yè)務報告信息的登記、匯總和審核(表示業(yè)務報告完成)：(1)業(yè)務部門在加蓋授信公章前應當將《業(yè)務項目信息登記表》編寫完整，質監(jiān)與技術支持部門負責對其進行審核；(2)質監(jiān)與技術支持部門應將項目信息表中的業(yè)務信息定期進行匯總，對內形成業(yè)務臺賬，對外進行業(yè)務報備；(3)與業(yè)務約定書編號、項目編號聯(lián)系起來。.業(yè)務報告的補充與修訂(1)按《業(yè)務報告補充與修訂簽證單》程序辦理；(2)補充、修訂業(yè)務報告信息。五、業(yè)務結束12業(yè)務檔案歸檔業(yè)務檔案.業(yè)務人員按照業(yè)規(guī)106號規(guī)定，將工作底稿整理后交檔案管理人員，并在系統(tǒng)中進行登記，表示底稿已整理。.檔案管理人員按照業(yè)規(guī)106號規(guī)定，將工作底稿歸檔，并在系統(tǒng)中進行登記，表示底稿已歸檔。3

序號控制點控制文件/控制方式內容及要求13業(yè)務終止確認業(yè)務終止確認書業(yè)務終止的確認由原業(yè)務承接與保持審批人負責。具體要求和程序如下：（1）對已承接的業(yè)務但因各種原因（包括因執(zhí)業(yè)風險原因本所主動終止）提前終止的業(yè)務項目，項目負責合伙人應關注終止該項業(yè)務相關的風險，必要時征求法律顧問的意見；（2）如果已簽訂合同的，還應按照合同管理制度、客戶管理制度等履行相關程序，已經預收款的還應按照財務制度履行相關程序；（3）項目負責合伙人填制《業(yè)務終止確認書》并經該業(yè)務承接與保持審批人簽署，交客戶管理部門、財務部門。14客戶回訪轉入客戶部，客戶部門回訪。注：1、業(yè)務項目管理控制程序需與本所協(xié)同管理系統(tǒng)銜接，目前該系統(tǒng)正在修訂，故本表為試行；2、項目核算管理部門將通過系統(tǒng)控制統(tǒng)一對業(yè)務項目的收入、成本進行核算。附件2審計流程描述步驟一、了解被審計單位及其環(huán)境（不含內部控制）并進行風險評估（不考慮內部控制）.針對被審計單位的具體情況，對以下內容進行全部或部分了解，并記錄了解到的情況；同時隨著審計的深入需不斷修訂、補充所了解到的情況，直至審計完成。（1）被審計單位的性質；（2）被審計單位的目標和戰(zhàn)略（3）被審計單位財務衡量指標（4）市場及環(huán)境的影響（5）主要股東，債權人及利益相關者的影響其中，被審計單位的性質決定其目標和戰(zhàn)略，目標和戰(zhàn)略決定企業(yè)的財務衡量指標，這五個方面共同構成企業(yè)與財務報表認定的固有風險.針對上述了解到的情況，分析他們是如何影響被審計單位的業(yè)務風險的并確定是否為重大風險，考慮舞弊風險；記錄前述所做的分析、判斷，同時隨著審計的深入需不斷修訂、補充，直至審計完成。.從業(yè)務風險中找出重大審計風險及所影響的財務報表認定及內控應做步形成風險評估結果匯總表。步驟二、確定PM（重要性水平）,TE（可容忍錯報ISAD（細微錯報）有關：?乂、1仄SAD金額的確定參見《審計重要性與審計抽樣》業(yè)規(guī)305號）。步驟三、明確重要帳戶、重要披露，及重大認定的重大錯報風險.考慮重要帳戶的依據包括性質與金額。.性質的判斷從“步驟一”中獲得。.金額的依據：（1）資產、利潤表科目夕￡;（2）負債、所有者權益一一職業(yè)判斷。步驟四、識別重大流程.重大帳戶涉及的流程被稱為重大流程。.找出影響重大帳戶的流程，找出并準備每個重大披露的信息。步驟五、了解重大交易流程及相關控制.畫出流程圖或文字描述。.寫出出錯點及控制點。.判斷是否依賴控制。步驟六，初步判斷風險，考慮是否做控制測試.審計風骷重大錯報風險（固有風險X控制風險）X檢查風險檢查風險控制風險低中高固有風險低低低中高低中高.針對各個項目的相關認定檢查風險低、中、高的不同水平，進行審計程序的裁減和樣本規(guī)模的確定，有關要求參見《審計重要性與審計抽樣》業(yè)規(guī)305號）。步驟七、通過控制測試確定風險判斷是否正確控制測試及IT一般控制的測試所要求的數量標準參見審計重要性與審計抽樣》業(yè)規(guī)305號）。步驟八、實質性測試針對不同認定，執(zhí)行針對性的測試程序；針對不同的風險水平，確定不同的測試線，有關實質性測試所要求的數量標準參見《審計重要性與審計抽樣》業(yè)規(guī)305號）。步驟九、重新評估重要性水平.編寫審計總結。.重新評估重要性水平，即根據財務報表審定數重新計算的重要性水平是否還在確定范圍內，如果超過確定范圍最高標準比例的應追加審計程序。.確定審計意見，撰寫審計報告。

附件3:業(yè)務項目信息登記表（采用軟件的形式）客戶信息部分企業(yè)名稱（全稱）企業(yè)編號集團編號郵編注冊地址（格式）所屬行業(yè)（下拉）單位性質（下拉）注冊資本（萬元）聯(lián)系人聯(lián)系電話（格式）法定代表人（或實際控制的自然人）項目信息部分風險級別（下拉）業(yè)務項目號報告日期合同編號合同金額項目負責合伙人項目負責經理外勤主管業(yè)務報告號（彈出一個表格）報告簽字人（1）CPA證書號報告簽字人（2）CPA證書號業(yè)務信息部分審計適用意見類型（下拉）資產總額負債總額所有者權益收入總額利潤總額凈利潤業(yè)務類別（下拉，可增加）審閱適用業(yè)務類別（下拉，可增加）審核適用業(yè)務類別（下拉，可增加）司法會計鑒定業(yè)務類別（下拉，可增加）咨詢適用業(yè)務類別（下拉，可增加）監(jiān)管文書業(yè)務類別（下拉，可增加）備注下拉菜單說明:.所屬行業(yè)A-農、林、牧、漁業(yè)，B-采礦業(yè)，C-制造業(yè)，D-電力、燃氣及水的生產和供應業(yè)，E-建筑業(yè)，F-交通運輸、倉儲和郵政業(yè)，G-信息傳輸、計算機服務和軟件業(yè)，H-批發(fā)和零售業(yè)，I-住宿和餐飲業(yè)，J-金融業(yè)，K-房地產業(yè)，L-租賃和商務服務業(yè)，M-科學研究、技術服務和地質勘查業(yè)，N-水利、環(huán)境和公共設施管理業(yè)，O-居民服務和其他服務業(yè)，P-教育，Q-衛(wèi)生、社會保障和社會福利業(yè)，R-文化、體育和娛樂業(yè)，S-公共管理與社會組織，T-國際組織。.單位性質A-上市公司，B-國有及國有控股企業(yè)，C-外商投資及外國企業(yè)，D-民營企業(yè)，E-其他注：屬于上市公司的還要彈出如下對話框：股票代碼股票簡稱發(fā)行日期上市日期證券市場（請選擇）：（1）國內（2）深A;（3）深B;（4）滬A;（5）滬B;（6）香港主版；（7）香港創(chuàng)業(yè)版；（8）國外；（9）紐約；（10）納斯達克；（11）其他.風險級別A,B,C.收費金額填寫合同金額（人民幣萬元），尚未確定金額的不填，屬于集團統(tǒng)一簽訂合同的，由母公司填合同金額數，其他子公司填寫0。.報告編號表序號報告名稱編號對外出具報告份數1（主報告號）23注：應能添加行數。.意見類型A-標準意見，B-帶強調段的無保留意見，C-保留意見，D-否定意見，E-無法表示意見.審計業(yè)務類別A-年報，B-中報，C-IPO,D-其他.審閱業(yè)務類別A-,財務報表審閱，B-其他.審核業(yè)務類別A-內部控制（信息系統(tǒng)）審核B-盈利預測審核C-外匯收支審核D-驗資E-經濟責任審計F-所得稅審核G-工程竣工決算審計H-清產核資（資產清查）專項審計I-企業(yè)清算審計J-財務收支專項審計K-社保資金專項審計M-科技經費審計N-企業(yè)改制審計O-與部分報表相關的專項審計P-與報