棉、化纖紡織工業(yè)增值稅管理指南

參照這個行業(yè)治理信息寫油脂加工行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，有區(qū)間值的損耗率注明環(huán)節(jié)耗用等油脂加工業(yè)增值稅治理指南生產(chǎn)活動〔產(chǎn)或外購的紗織布兩個環(huán)節(jié)。一、工藝流程〔一〕紡紗生產(chǎn)工藝和流程,將原料梳理成條；布。環(huán)綻紡生產(chǎn)工藝流程主要為：棉花、化纖→開清花→梳棉→并條〔頭道、二道〕→粗紗→細紗→落洞→包裝10支以下。由于產(chǎn)品市場需求不大，使用該工藝企業(yè)較少。紡紗使用的主要設(shè)備有：開清棉聯(lián)合機、梳棉機、并條機、粗細紡紗機?！捕晨棽忌a(chǎn)工藝和流程物；五是整理，包括驗布、修布和分等，驗布就是檢驗布面上的各種疵點，為修布作出標記，修就是修理布面上的疵點，分等就是依據(jù)國家標準分出織物的等級；六是成包入庫。機，其類型分為有梭織機、劍桿織機和噴氣織機三種。二、行業(yè)特點〔一〕經(jīng)營特點1、棉、化纖紡織加工業(yè)屬勞動密集型產(chǎn)業(yè),設(shè)備簡陋、工藝簡潔、產(chǎn)品科技含量不高，生產(chǎn)附加值偏低。受原材料區(qū)域限制，購進的貨物有來自四周，也有來自較遠地方。因客戶需求不同生產(chǎn)出不同規(guī)格型號產(chǎn)品。4、生產(chǎn)過程中都產(chǎn)生有下腳料，下腳料分別為廢棉、廢紗。點庫存數(shù)量比較簡潔。多種經(jīng)營方式：代加工形式:特點、費用、合同形式、加工費用商定、產(chǎn)品(含副產(chǎn)品)歸屬等兌換： 同上其他形式：〔二〕財務(wù)特點生產(chǎn)工序多，產(chǎn)品品種多，財務(wù)核算量大，需要高水平的財務(wù)人員才能正確核算。2、財務(wù)電算化程度不高。我國棉、化纖紡織加工企業(yè)絕大多數(shù)是中小型企業(yè)，普遍承受手工記賬。工企業(yè)科目設(shè)置、登記不齊全，本錢核算不標準。4、紡紗企業(yè)用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票抵扣進項稅額。由于紡紗的主要原材料是棉花，棉花屬于棉花則取得增值稅一般發(fā)票抵扣；假設(shè)從一般納稅人購進購進棉花則取得增值稅專用發(fā)票抵扣。游經(jīng)營者制造了虛開增值稅專用發(fā)票或一般發(fā)票、下下游虛抵進項稅額的時機。進價通常不索取發(fā)票，給棉、化纖紡織加工企業(yè)供給了銷售收入不入賬的時機。產(chǎn)品：〔1、投入產(chǎn)出比信息〔1〕住產(chǎn)品和副產(chǎn)品的投入信息2、耗電量信息〔1〕用皮棉、化學(xué)纖維紡紗耗電量比較固定。生產(chǎn)一般筒子紗每噸用電量具體見下表：單位：噸、度支數(shù) 耗電 支數(shù) 耗電 支數(shù) 耗電 支數(shù) 耗電10 871.8 20 1517.3 30 2177.5 46 333311 923.1 21 1577.1 32 2337.1 48 3503.412 984.9 22 1644 34 2461.8 50 3709.313 1059.3 23 1702.9 36 2662.8 52 3876.614 1293.1 24 1807.2 38 2777.3 54 3992.616 1293.1 25 1858.4 40 2924.2 56 4152.517 1356.5 26 1926.6 42 3047.6 58 4249.318 1442.6 28 2057.3 44 3182.7 59 4339.719 1497.1 29 2144.2 45 3255.9 60 4397.9〔2〕用紗合股成線耗電量比較固定，其用電量為：每噸筒子線的用電量=相應(yīng)筒子紗的用電量+180×紗的支數(shù)/103、耗用包裝物、關(guān)心材料信息每噸紗消耗包裝物數(shù)量為：噸紗用編織袋〔大小不同〕4050條；4、生產(chǎn)的下腳料信息8%—12%50%—70%的廢棉還可再利用。5》耗用溶劑油的信息〔二〕織布環(huán)節(jié)信息1、耗電量及下腳料信息比例狀況如下表：織布機型號功率(KW/小時) 幅(英寸) 平均日生產(chǎn)時間(小時) 百米用電量〔度〕主要產(chǎn)品 產(chǎn)品〔%〕75英寸有梭織機22-25棉布、全棉布、滌綸布廢紗1.5-2.556英寸有梭織機0.640—6022.520-25棉布、全棉布、滌綸布廢紗1.5-2.549英寸有梭織機13-18棉布、全棉布、滌綸布廢紗1.5-2.52米劍桿織機 22.5 36-38 棉布、全棉布、滌綸布廢紗 1-1.52.8米劍桿織機2 105以上 22.5 42-45 棉布、全棉布、滌綸布廢紗 1-1.53.4米劍桿織機2．5 116以上 22.5 45-48 棉布、全棉布、滌綸布廢紗 1-1.5噴氣織機 23.6 148棉布、全棉布、滌綸布廢紗 2、投入產(chǎn)出比信息支粗細有關(guān)。但生產(chǎn)的布與上述四個因素有固定的規(guī)律關(guān)系。其規(guī)律關(guān)系為：百米布耗用紗量〔KG〕=百米布耗用經(jīng)紗量+百米布耗用緯紗量百米布耗用經(jīng)紗量〔KG〕=經(jīng)密/紗支數(shù)*布幅寬*紗支數(shù)系數(shù)百米布耗用緯紗量〔KG〕=緯密/紗支數(shù)*布幅寬*紗支數(shù)系數(shù)100.066，0.0645。米劍桿織機和噴氣織機的紗支數(shù)系數(shù)比有梭織機小一點，但幅度不大?！惨浑娏颗c產(chǎn)銷存不匹配。賬面投入產(chǎn)出比、單位耗電量高于同行業(yè)標準?！捕病搽姟獾取橙~抵扣，月末未按生產(chǎn)用和非生產(chǎn)用動力進展安排?！踩扯?，不按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入，不準時沖減預(yù)收帳款，人為調(diào)控應(yīng)納稅額。〔四收入，也不提銷項稅。帳面庫存偏大消滅特別?！擦脑牧掀贩N。五、識別問題的途徑和方法〔一〕隱瞞銷售收入不計提銷項稅額的評估1、查看企業(yè)增值稅納稅申報表，測算企業(yè)增值稅稅負，假設(shè)增值稅稅負與同期相比偏低或明顯低于同說明企業(yè)存在隱瞞銷售收入的嫌疑，可承受適當?shù)脑u估方法進展評估測算。料明細賬收集領(lǐng)用原材料數(shù)量及品種。3、對產(chǎn)品相對單一，財務(wù)核算健全，用耗電量和耗電原材料測算產(chǎn)品數(shù)量。4、將企業(yè)申報產(chǎn)量與實際測算產(chǎn)量進展比對測算稅收差異：測算產(chǎn)品銷售數(shù)量=期初庫存數(shù)量+測算產(chǎn)品產(chǎn)量-期末庫存數(shù)量測算銷售收入=測算產(chǎn)品銷售數(shù)量×銷售單價測算稅收差異=〔測算銷售收入-實際申報銷售收入〕×適用稅率〔征收率〕假設(shè)存在差異，則說明企業(yè)隱瞞了銷售收入。測算產(chǎn)品銷售數(shù)量=期初庫存數(shù)量+測算產(chǎn)品產(chǎn)量-期末庫存數(shù)量測算銷售收入=測算產(chǎn)品銷售數(shù)量×銷售單價測算稅收差異=〔測算銷售收入-實際申報銷售收入〕×適用稅率〔征收率〕假設(shè)存在差異，則說明企業(yè)隱瞞了銷售收入?！捕称髽I(yè)非生產(chǎn)用動力〔如水、電、氣等〕未作進項稅轉(zhuǎn)出的評估1、調(diào)查了解該企業(yè)有無根本建設(shè)、有無房屋出租、有無轉(zhuǎn)售電力、有無職工住宅、福利消遣設(shè)施等將非生產(chǎn)用動力局部的進項稅轉(zhuǎn)出。2、假設(shè)集中開票則查看其購進的動力〔如水、電、氣等〕是否按生產(chǎn)用和非生產(chǎn)用動力進展安排，假設(shè)未安排，但企業(yè)進展了全額抵扣，說明企業(yè)未將非生產(chǎn)用動力局部的進項稅轉(zhuǎn)出。〔三〕預(yù)收貨款長期掛帳不計或遲計收入的評估1、逐筆檢查“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收帳款”貸方發(fā)生額和期末余額，看余額是否特別，并與合同相核存在遲計收入或不計收入問題。2、查看“預(yù)收賬款”明細賬的期末貸方余額，將分戶明細帳上每個客戶的預(yù)定金與其簽訂的分期付按銷售時限結(jié)轉(zhuǎn)收入的狀況。假設(shè)存在則說明業(yè)存在遲計收入或不計收入問題?！菜摹畴[瞞下腳料收入不計提銷項稅額的評估銷售收入。2、核實廢紗數(shù)量?？蓞⒖肌犊棽紮C器設(shè)備及生產(chǎn)經(jīng)營指標公允值表》中給出的各織布機器在生產(chǎn)過在隱瞞廢紗銷售收入的嫌疑，稅務(wù)人員應(yīng)實地調(diào)查核實。銷售收入按適用稅率計提了銷項稅額?！参濉成a(chǎn)的產(chǎn)品不入庫、發(fā)出產(chǎn)品不記銷售、直接抵貨款不計銷售的評估些這些問題，則企業(yè)存在產(chǎn)品不入庫，銷售不入賬問題。產(chǎn)品銷售不入賬問題。是否全都，賬實是否相符，假設(shè)不相符，則說明企業(yè)存在貨物已經(jīng)發(fā)出而未記銷售收入現(xiàn)象。款未入賬狀況；5、檢查應(yīng)收賬款明細賬，核對銷售收入，看企業(yè)有無隱瞞未開票收入現(xiàn)象?！擦吵惺芴摷侔l(fā)票抵扣進項稅額的評估1、在依據(jù)“隱瞞銷售收入不計提銷項稅額的調(diào)查”方法確定賬面投入產(chǎn)出比、單位耗電量等指標高手，看是否承受虛假發(fā)票抵扣進項稅額：調(diào)查貨物流是否存在虛假購進貨。調(diào)查資金流向從貨物流方面進一步核查。調(diào)查發(fā)票的真實性查看納稅人取得的增值稅發(fā)票有無滿額聯(lián)號填開狀況，有無開票日期不同、票號相連或相近狀況，有發(fā)函協(xié)查，核實購進業(yè)務(wù)和票面內(nèi)容的真實性。六、涉稅問題政策依據(jù)及處理方式〔一〕隱瞞銷售收入、下腳料收入以及發(fā)出產(chǎn)品不記銷售不計提銷項稅額的政策依據(jù)及賬務(wù)調(diào)整方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。包裝費、包裝物租金、儲藏費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。調(diào)賬分錄：①評估當年借：往來科目等〔其它業(yè)務(wù)收入〕應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕②評估上年借：往來科目等貸：以前年度損益調(diào)整應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕〔二〕企業(yè)非生產(chǎn)用動力未作進項稅轉(zhuǎn)出的政策依據(jù)及賬務(wù)調(diào)整依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，以下工程的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：①用于非增值稅應(yīng)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；②非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；④國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；〔1〕項至第〔4〕項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用調(diào)賬分錄：借：在建工程等貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅〔進項稅額轉(zhuǎn)出〕〔三〕預(yù)收貨款長期掛帳不計或遲計收入的政策依據(jù)及賬務(wù)調(diào)整認納稅義務(wù)發(fā)生時間。調(diào)賬分錄：①評估當年貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕②評估上年貸：以前年度損益調(diào)整應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕〔四〕承受虛假發(fā)票抵扣進項稅額的政策依據(jù)及賬務(wù)調(diào)整抵扣。調(diào)賬分錄：借：營業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅〔進項稅額轉(zhuǎn)出〕七、日常治理主要內(nèi)容〔一〕把握棉、化纖紡織加工行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營信息。重點把握7個方面的狀況，即：生產(chǎn)設(shè)備名稱、生〔包裝物、主要產(chǎn)品及副產(chǎn)品名稱及規(guī)格。通過把握納稅人生產(chǎn)工藝流程，有效監(jiān)控企業(yè)生產(chǎn)主要產(chǎn)品及副產(chǎn)品銷售、貨物購進、設(shè)備生產(chǎn)力量與稅負變動之間的聯(lián)系?！捕颗浔取?指導(dǎo)納稅人加強本錢治理。〔三〔品名、又