福建國稅公告2023年第4號-營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)

福建省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告閩國稅公告〔2023〕4號根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2023〕71號）、《關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2023〕第38號）及《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號），現(xiàn)就試點(diǎn)納稅人有關(guān)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定事項(xiàng)公告如下：一、在2023年11月1日試點(diǎn)實(shí)施前，未取得增值稅一般納稅人資格的試點(diǎn)納稅人的增值稅一般納稅人資格認(rèn)定適用本公告。二、試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指試點(diǎn)納稅人2023年度或截至2023年6月30日連續(xù)不超過12個(gè)月提供應(yīng)稅服務(wù)的營業(yè)額合計(jì)除以（1+3％）后得出的銷售額。按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計(jì)算。三、試點(diǎn)納稅人兼有銷售應(yīng)稅貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，其應(yīng)稅服務(wù)或應(yīng)稅貨物（勞務(wù)）的年銷售額任一項(xiàng)超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除特殊規(guī)定情形外，均應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)。四、試點(diǎn)納稅人符合本公告第二、三條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認(rèn)定：（一）試點(diǎn)納稅人符合本公告第二條的，應(yīng)于2023年9月20日前報(bào)送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》（附件），申請一般納稅人資格認(rèn)定。（二）試點(diǎn)納稅人符合本公告第三條的，應(yīng)于申報(bào)期結(jié)束后30日內(nèi)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，申請一般納稅人資格認(rèn)定。（三）主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。（四）試點(diǎn)納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。五、試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元或者新開業(yè)的試點(diǎn)納稅人,可以向主管國稅機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。對提出申請并且同時(shí)符合下列條件的試點(diǎn)納稅人，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。六、試點(diǎn)納稅人符合本公告第五條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認(rèn)定：（一）試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)向主管國稅機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，并提供下列資料:1.《稅務(wù)登記證》副本；2.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；3.會計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；4.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件；5.主管國稅機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)資料。（二）主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場核對試點(diǎn)納稅人的申請資料，經(jīng)核對一致且申請資料齊全、符合填列要求的，當(dāng)場受理，制作《文書受理回執(zhí)單》，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。對申請資料不齊全或者填列不符合要求的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。（三）主管國稅機(jī)關(guān)受理納稅人申請以后，原則上只需對試點(diǎn)納稅人提供的資料進(jìn)行案頭審核，符合條件的，即可審批為一般納稅人。在案頭審核中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)確需進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)的，可進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，實(shí)地查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)有兩名或者兩名以上稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員同時(shí)到場，并按規(guī)定制作《實(shí)地查驗(yàn)報(bào)告》。（四）主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在受理試點(diǎn)納稅人申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。七、主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在試點(diǎn)增值稅一般納稅人《稅務(wù)登記證》副本“資格認(rèn)定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。八、試點(diǎn)納稅人自主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人資格的次月起（新開業(yè)試點(diǎn)納稅人自主管國稅機(jī)關(guān)受理申請的當(dāng)月起），可以按照規(guī)定領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票；自試點(diǎn)實(shí)施之日起，應(yīng)當(dāng)按照一般納稅人計(jì)稅方法計(jì)稅。九、除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，試點(diǎn)納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。十、本公告有效期為自發(fā)布之日起至2023年10月31日止。特此公告。附件：增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表福建省國家稅務(wù)局2023年8月24日附件增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表納稅人名稱

納稅人識別號

法定代表人（負(fù)責(zé)人、業(yè)主）

證件名稱及號碼

聯(lián)系

證件名稱及號碼

聯(lián)系

辦稅人員

證件名稱及號碼

聯(lián)系

生產(chǎn)經(jīng)營地址

核算地址

納稅人類別：企業(yè)、企業(yè)性單位□

非企業(yè)性單位□

個(gè)體工商戶□

其他□納稅人主業(yè)：工業(yè)□

商業(yè)□

其他□認(rèn)定前累計(jì)應(yīng)稅銷售額（連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)）年

月至

年

月共

元。納稅人聲明

上述各項(xiàng)內(nèi)容真實(shí)、可靠、完整。如有虛假，本納稅人愿意承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。

（簽章）：

年

月

日稅務(wù)機(jī)關(guān)受理意見

受理人簽名：

年

月

日查驗(yàn)意見

查驗(yàn)人簽名：

年

月

日主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見

（簽章）