現(xiàn)金流量表填寫說明

現(xiàn)金流量表的填寫說明現(xiàn)金流量表的填寫：1、 “銷售商品、供給勞務收到的現(xiàn)金”工程，該反映企業(yè)銷售商品、供給勞務實際收到的現(xiàn)金，包括本期銷售商品〔含銷售商品產(chǎn)品、材料，下同〕與供給勞務收到的現(xiàn)金、收回前期銷售與供給勞務的款項本期預收的帳款本期收回前期已核銷的壞帳扣除本期發(fā)生的銷售退回所支付的現(xiàn)金。本工程可以依據(jù)“應收帳款”、“應收票據(jù)”、“預收帳款”、“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”等科目的記錄分析填列。計算公式如下：”〔銷項稅額增加凈額－“應收帳款”、“應收票據(jù)”、“其他應收款〔租金〕”增加凈額〔依賬面余額〕＋“預收帳款”增加凈額＋本期收回的已核銷的壞帳－“財務費用”中的“票據(jù)貼現(xiàn)”－以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務而削減的“應收帳款”和“應收票據(jù)”＋“應付銷售退回款”的增加凈額。公式說明：“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”依據(jù)利潤表中的數(shù)據(jù)填列；“應交稅金——應交增值稅〔銷項稅額〕”增加凈額依據(jù)“應交稅金——應交增值稅〔銷項稅額〕”本期發(fā)生額填列?！皯諑た睢?、“應收票據(jù)”增加凈額，說明本期銷售商品、供給勞務的收入中有一局部并沒有收到現(xiàn)金，故應予以扣除；“預收帳款”入，故應將這一局部增加凈額計入“銷售商品、供給勞務收到的現(xiàn)金”之中；“壞帳核銷備查登記簿”中“已核銷壞帳收回”欄目數(shù)字填列；“票據(jù)貼現(xiàn)”“應收票據(jù)”的削減額全部計入“銷售商品、供給勞務收到的現(xiàn)金”之中的，故應予以沖減。以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務而削減的“應收帳款”和“應收票據(jù)”，并不增加企業(yè)的現(xiàn)金，而在前面的計算中是將“應收帳款”、“應收票據(jù)”的削減額全部計入“銷售商品、供給勞務收到的現(xiàn)金”之中的，故應予以沖減?！皯朵N售退回款”“主營業(yè)務收入”處理，即都削減本期銷售收入。但銷售退回有兩種狀況：一種狀況是原來貨款“主營業(yè)務收入”，另一方面也減少“應收帳款”，不影響“銷售商品收到的現(xiàn)金”；另一種狀況是銷售商品時貨款已收，銷售“銷售商品收到的現(xiàn)金”的影響已經(jīng)通過“主營業(yè)務收入”的削減得到了表達，因而不存在調整問題；如會計核算中可以通過設置“其他應付款——應付銷售退回款”進展處理，即借記“主營業(yè)務收入”帳戶，貸記“其他應付款——應付銷售退回款”帳戶。〕由于前面在計算“主營業(yè)務收入”時已將這種退回扣除，而實際上貨款并未退回，不能從“銷售商品收到的現(xiàn)金”中扣除，故應對這種狀況予以沖回?？梢酝ㄟ^“其他應付款——應付銷售退回款”帳戶或“銷售退回備查簿”進展計算。2023年“主營業(yè)務收入”819萬元，“應收帳款”19萬元，則：銷售商品收到的現(xiàn)金＝819萬元－19萬元＝800萬元假設本年度退回以前年度銷售收入為208萬元因原來就沒有收到貨款，因而作削減應收帳款處理；另12萬元原來銷售時貨款已收，但退回時因各種緣由只退回現(xiàn)金75“其他應付款——應付退貨款”2023年度銷售商品收到的現(xiàn)金＝800萬元－7萬元＝793萬元通過有關帳戶計算如下：銷售商品收到的現(xiàn)金＝主營業(yè)務收入〔819萬元－20萬元〕－應收帳款增加凈額〔19萬元－8萬元〕＋5萬元＝799萬元－11萬元＋5萬元＝793萬元2、“收到的稅費返還”工程反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、消費稅、“補貼收入”，返還消費稅、營業(yè)稅、教育費附加等，沖減“主營業(yè)務稅金及附加”，返還所得稅，沖減“所得稅”。計算公式如下：收到的稅費返還＝“補貼收入——稅費返還”、“主營業(yè)務稅金及附加——稅費返還”、“所得稅——稅費返還”等合計。3、“收到的與經(jīng)營活動有關的其他現(xiàn)金”工程反映企業(yè)除了上述各工程外，與經(jīng)營活可以依據(jù)“營業(yè)外收入”、“其他應收款”等科目的記錄分析填列。＝“營業(yè)外收入”〔處理固定資產(chǎn)收益等除外〕＋“其他應收款”〔備用金、租金除外〕的削減凈額＋“其他應付款”〔押金、現(xiàn)金溢余〕的增加凈額。4、“購置商品、承受勞務支付的現(xiàn)金”工程反映企業(yè)購置商品、承受勞務實際支付的未付款項和本期預付款項。本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應從本工程內扣除。計算公式如下：=[〔存貨本期貸方發(fā)生額-庫存商品轉變途削減數(shù)+存貨期末價值-存貨期初價值〕]+〔應交增值稅-進項稅額〕+〔應付帳款期初數(shù)-應付帳款期末數(shù)〕+〔應付票據(jù)期初數(shù)-應付票據(jù)期末數(shù)〕+〔預付帳款期末數(shù)-預付帳款期初數(shù)〕+庫存商品轉變用途價值〔如工程領用〕+庫存商品盤虧損失-當期列入生產(chǎn)本錢、制造費用的工資及福利費-當期列入生產(chǎn)本錢、制造費用的折舊費和攤銷的大修理費-庫存商品增加額中包含的安排進入的制造費用、生產(chǎn)工人工資±特別調整事項公式說明：“主營業(yè)務本錢”、“其他業(yè)務本錢”依據(jù)利潤表中的數(shù)據(jù)填列；“存貨”增加凈額，說明本期購置的存貨有一局部本期并未銷售，，而在前面計算時是按“產(chǎn)品銷售本錢”、“其他業(yè)務本錢”的數(shù)據(jù)確認的，并沒有包括這局部購置，故應予以加回；“應交稅金——應交增值稅〔進項稅額〕”增加凈額依據(jù)“應交稅金——應交增值稅〔進項稅額〕”本期發(fā)生額填列?！皯稁た睢薄ⅰ皯镀睋?jù)”削減凈額，說明本期支付的與購置商品、承受勞務有關的款項“主營業(yè)務本錢”、“其他業(yè)務本錢”的數(shù)據(jù)確認的，并沒有包括這局部支付，故應予以加回；“預付帳款”增加凈額，說明本期支付的與購置商品有關的現(xiàn)金中有一局部不是本期實際即確認為本期支出，故應將這一局部增加凈額計入“購置銷售商品、承受勞務支付的現(xiàn)金”之中；因計算應付工資、應付福利費、計提折舊、待攤費用攤銷等緣由而引起的存貨的增加，并不削減企業(yè)的現(xiàn)金，而在前面的計算中是將“存貨”的增加凈額全部計入“購置商品、承受勞務支付的現(xiàn)金”之中的，故應予以沖減。以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務而削減的“應付帳款”和“應付票據(jù)”，并不削減企業(yè)的現(xiàn)金，而在前面的計算中是將“應付帳款”、“應付票據(jù)”的削減額全部計入“購置商品、承受勞務支付的現(xiàn)金”之中的，故應予以沖減?！皯召徹浲嘶乜睢薄按尕洝边M展處理，即都削減本期存貨。但購售退回有兩種狀況：一種狀況是原來貨款就未付，“存貨”，另一方面也削減“應付帳款”，不影響“購置商品支付的現(xiàn)金”；另一種狀況是購售商品時貨款已付，購貨退回時可能貨款馬上收“銷售商品收到的現(xiàn)金”的影響已經(jīng)的削減得到了表達，因而不存在調整問題；假設本期沒有退回貨款〔會計核算中可以通過設置“其他應收款——應收購貨退回款”進展處理，即借記“其他應收款——應收購貨退回款”帳戶，貸記“存貨”帳戶?！场按尕洝毕鳒p時已將這種退回扣除，而實際上貨款并未收到，不能從“購置商品支付的現(xiàn)金”中扣除，故應對這種狀況予以沖回?？梢酝ㄟ^“其他應收款——應收購貨退回款”帳戶或“購貨退回備查簿”進展計算。特別緣由引起的存貨的非正常削減〔如火災引起的存貨毀損〕，并不削減企業(yè)的現(xiàn)金，但削減了前面的“存貨”的增加凈額，從而削減“購置商品、承受勞務支付的現(xiàn)金”，故應予以加回。特別緣由引起的應付賬款、應付票據(jù)的非正常削減〔如無法支付的應付款項〕，并不削減企業(yè)的現(xiàn)金，而在前面的計算中是將“應付帳款”、“應付票據(jù)”的削減額全部計入“購置商品、承受勞務支付的現(xiàn)金”之中的，故應予以沖減。117100萬元；應付帳款期末余額增加17萬元，“主營業(yè)務本錢”110萬元，“存貨”7萬元，則：購置商品、承受勞務支付的現(xiàn)金＝實際支付的現(xiàn)金100萬元或＝110177萬元＝100萬元1028萬元原來購貨時貨款已付，但退回時因各種緣由只收到現(xiàn)金7萬元，另1萬元貨款至年底時尚未收回，計入“其他應收款——應收購貨退回款”掛帳處理，則：購置商品支付的現(xiàn)金＝實際支付的現(xiàn)金100萬元－實際收到購貨退回的現(xiàn)金7萬元＝93萬元或＝110萬元－應付帳款期末增加凈額〔17萬元－2萬元〕＋存貨增加凈額〔7萬元－10萬元〕＋1萬元＝93萬元5、“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”工程反映企業(yè)實際支付給職工的工資以及其他資。計算公式如下：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝“應付工資”、“應付福利費”〔不包括支付給在建工程人員的工資、福利費用〕6、“支付的各項稅費”工程反映企業(yè)實際支付的各種稅費，不包括本期退回的增值稅、“收到稅費返還”工程反映。也不包括計“其他應交款”、“應交稅金”、“產(chǎn)品銷售稅金及附加”等帳戶的記錄分析填列。計算公式如下：支付的各項稅費＝“應交稅金”〔應交固定資產(chǎn)投資方向調整稅除外〕帳戶的借方發(fā)生額＋“產(chǎn)品銷售稅金及附加”帳戶借方發(fā)生額－消費稅、營業(yè)稅、教育費附加等的返還＋“其他應交款”增加凈額怎樣利用公式計算填列“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”工程？7、“支付的與經(jīng)營活動有關的其他現(xiàn)金”工程反映企業(yè)支付的除上述各工程外，與經(jīng)營“管理費用”、“經(jīng)營費用”、“制造費用”、“營業(yè)外支出”、“其他應收款”等科目的記錄分析填列。計算公式如下：支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金＝“營業(yè)外支出”〔處理固定資產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)報廢損失、實物捐贈支出等除外〕＋“其他應付款”〔應付租金除外的增加凈額＋“治理費用”〔支付的工資、福利費、稅金、折舊、無形資產(chǎn)攤銷、計提壞帳除外〕、“銷售費用”〔支付的其他費用〔支付的其他費用本期發(fā)生額＋“待攤費用”〔其他費用〕增加凈額〔借方〕－“預提費用”增加凈額〔貸方〕8、“收回投資所收到的現(xiàn)金”工程，反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外“不涉及現(xiàn)金收支的投資與籌資活動”“短期投資”、“長期股權投資”、“長期債權投資”、“投資收益”等科目的記錄分析填列。計算公式：收回投資所收到的現(xiàn)金＝“短期投資”貸方發(fā)生額＋“投資收益”帳戶中的“收回投資而取得的收益”＋“長期股權投資”〔投資收回〕貸方發(fā)生額＋“長期債權投資”〔投資收回〕貸方發(fā)生額。9、“取得投資收益收到的現(xiàn)金”工程反映企業(yè)因股權性投資和債權性投資而收到的現(xiàn)金可以依據(jù)“應收股利”、“投資收益”等科目的記錄分析填列。計算公式如下：取得投資收益所收到的現(xiàn)金＝“投資收益”－“長期股權投資——損益調整”帳戶增加凈額－“應收股利”增加凈額＋“長期債權投資——溢價”中的“溢價攤銷”－“長期債權投資——折價”中的“折價攤銷”－“應收利息”增加凈額－“長期債權投資——應計利息”增加凈額。10、“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”工程，反映企業(yè)處置可以依據(jù)“固定資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”等科目的記錄分析填列。計算公式如下：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額＝“清理轉出固定資產(chǎn)等原值”－“清理轉出固定資產(chǎn)等已提的累計折舊”＋“營業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)收益”－“營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)損失”及“固定資產(chǎn)報廢損失”－固定資產(chǎn)非現(xiàn)金交易而削減的凈值〔如資產(chǎn)置換〕。11、“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”工程，反映企業(yè)購置、“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”、“在建工程”等科目的記錄分析填列。計算公式如下：＝“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”和“其他長期資產(chǎn)”帳戶的“本期購建轉入”明細帳發(fā)生額＋“在建工程”帳戶增加凈額－與在建工程——〔應計利息〕的凈增加額。12、“投資支付的現(xiàn)金”流量表的附注中單獨反映，不包括在本工程內。計算公式如下：投資支付的現(xiàn)金＝“短期投資”借方發(fā)生額＋“長期股權投資——投資本錢”＋“長期債權投資”帳戶中的“債券面值”與“溢價”明細帳的借方發(fā)生額及“折價”明細帳的貸方發(fā)生額＋“應收股利——購入股利”帳戶的借方發(fā)生額＋“應收利息——購入利息”明細帳的借方發(fā)生額。13、“吸取投資收到的現(xiàn)金”工程。該工程反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以〔發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額。本工程可以依據(jù)“實收資本〔或股本〕”、“資本公積”、“應付債券”等科目的記錄分析填列或依據(jù)“實收資本〔或股本〕”、“資本公積”備查登記簿的“現(xiàn)金入股”欄目的記錄金額填列。計算公式如下：吸取投資收到的現(xiàn)金＝“實收資本〔或股本〕”、“資本公積”、“應付債券”備查登記簿的“現(xiàn)金入股”欄目的記錄金額。現(xiàn)金流量表的補充資料現(xiàn)金流量表的補充資料經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝凈利潤＋不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但削減凈利潤的工程－不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但增加凈利潤的工程＋與凈利潤無關但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的工程－與凈利潤無關但削減經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的工程的。內容及填列方法資產(chǎn)減值預備利潤表中的“資產(chǎn)減值損失”此，應在凈利潤的根底上進展調整，當計提資產(chǎn)減值預備時，應將其加回到凈利潤中，假設恢復以前年度計提的減值預備，應從凈利潤中將其扣除。本工程可依據(jù)“壞賬預備”、“存貨跌價預備”、“長期股權投資減值預備”、“投資性房地產(chǎn)減值預備”“固定資產(chǎn)減值預備”和“無形資產(chǎn)減值預備”等賬戶的發(fā)生額分析計算填列。固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊“存貨的削減(減:增加)”工程中再將其以一樣凈額扣除，形成自動平衡。本工程可依據(jù)“累計折舊”、“累計折耗”借方發(fā)生額中的折舊費計算填列。無形資產(chǎn)攤銷“固定資產(chǎn)折舊”，均應在凈利潤的根底上將其全部加回。本工程可依據(jù)“累計攤銷”本錢賬戶借方發(fā)生額中“攤銷無形資產(chǎn)”等計算填列。長期盼攤費用攤銷舊工程一樣，應在凈利潤的根底上將其全部加回。本工程可依據(jù)“長期盼攤費用”賬戶的貸方發(fā)生額填列。處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)潤，因此，應在凈利潤的根底上加回或扣除。本工程可依據(jù)“營業(yè)外支出”損失和“營業(yè)外收入”列。如收益＞損失，則用“－”號填列。固定資產(chǎn)報廢損失(減：收益)凈利潤根底上加回。本工程可依據(jù)“營業(yè)外支出”賬戶的借方發(fā)生額中固定資產(chǎn)盤虧損失減去“營業(yè)外收入”的貸方發(fā)生額中固定資產(chǎn)處置收益的差額填列。如收益＞損失，則用“－”號填列。公允價值變動損失(減：收益)在調整時加回?！?)財務費用該工程應加的是“不屬于經(jīng)營活動的財務費用”。貼現(xiàn)業(yè)務〔不附追索權〕，“財務費用”的金額應通過調整“經(jīng)營性應收工程的削減(減:增加)”財務費用應全額考慮，與經(jīng)營活動有關的財務費用不予考慮。本工程可依據(jù)“財務費用”賬戶的發(fā)生額分析計算填列。投資損失(減：收益)變化但不會影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。假設為投資收益，調整凈利潤時應減去；假設為投資損失，調整凈利潤時應加回。本工程不考慮投資計提減值預備影響的凈利潤。本工程可依據(jù)“投資收益”賬戶的發(fā)生額分析計算填列〔損失－收益〕，計算時不考慮投資計提減值預備影響的凈利潤。遞延所得稅資產(chǎn)削減(減：增加)本工程可依據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶〔期初余額－期末余額〕的差額填列。遞延所得稅負債增加(