應(yīng)收賬款的管理(全文)

11應(yīng)收賬款的治理一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因目前我國企業(yè)應(yīng)收賬款的治理總量逐年遞增，據(jù)報道20XX年256家上市公司年報中超過60%的上市公司應(yīng)收賬款余額均有不同幅度增長，其中近15%的上市公司應(yīng)收賬款增加了一倍，各企業(yè)在經(jīng)營過程中由于經(jīng)營方式的不同和對貨款收回治理力度的強弱不同程度影響著應(yīng)收賬款增減。有的企業(yè)全年余額占月平均銷售收入的比例較大，企業(yè)應(yīng)收賬款的治理現(xiàn)狀與其制度需要及其自身進(jìn)展現(xiàn)實不相適應(yīng)，這種情況不僅存在上市公司，在我國國有企業(yè)中也是普遍存在的，尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款造成逾期應(yīng)收賬款高居不下，已成為經(jīng)濟(jì)運行中的一大頑疾造成應(yīng)收賬款高居不下的原因主要是以下兩大方面：（一）企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響一方面是擴大市場分額的需要，在激烈競爭的市場經(jīng)濟(jì)中，賒銷成為企業(yè)擴大銷售的主要競爭手段。另一方面是很多企業(yè)有意拖欠賬款也是社會普遍缺乏誠信的表現(xiàn)。（二）企業(yè)自身的問題從主觀上講，我國企業(yè)治理者普遍重視銷售而忽視包括應(yīng)收賬款治理在內(nèi)的內(nèi)部治理，而客觀上他們對于應(yīng)收賬款治理無論是經(jīng)驗還是理論都是十分缺乏。二、應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響到底有多大呢?應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響主要來自兩個方面:1.高額的應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量,直接引發(fā)財務(wù)危機。企業(yè)通過賒銷方式不斷擴大銷售收入,而賒銷的背后就是不斷上升應(yīng)收賬款。很多企業(yè)在具有良好的贏利狀況下,因應(yīng)收賬款治理不善而面臨財務(wù)危機。我國許多企業(yè)包括一些經(jīng)營狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)利潤可觀,賬面狀況不錯卻資金匱乏的狀況。2.應(yīng)收賬款治理的壞賬風(fēng)險對企業(yè)贏利狀況的影響。逾期應(yīng)收賬款對企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險上,據(jù)統(tǒng)計逾期應(yīng)收賬款在一年以上的其追帳的成功率在50%以下,二年以上的債權(quán)成功率就更低了，而我國相當(dāng)多的企業(yè)逾期應(yīng)收賬款已達(dá)到三年以上，收回更無望了。我國企業(yè)尤其是國有企業(yè),實際已成壞帳但未做壞帳處理的情況也普遍存在。有的企業(yè)因為收入回籠不暢而無法購買生產(chǎn)用料，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。所以企業(yè)全年平均應(yīng)收賬款余額占全年平均銷售收入較高的比例,必定會對個別企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)狀況發(fā)生不良影響。三、建立應(yīng)收賬款治理的防范機制企業(yè)對于應(yīng)收賬款的治理就恰如在一個晴朗的早晨你帶傘出門,可到中午卻下雨了,而當(dāng)時你很難說你未帶傘的決策是對是錯，你事先收集了當(dāng)天的天氣預(yù)報,可依舊會“天有不測風(fēng)云”的。此時你未帶傘的決定已經(jīng)不重要,重要的是由于你未帶傘而由此帶來的全身淋濕,你的身體是否能承受淋雨才是關(guān)鍵。對應(yīng)收賬款的治理宜是如此。要從源頭操縱,防范于未然，因而防范機制的建立是十分必要的。（一）建立專門的信用治理機制對賒銷進(jìn)行治理傳統(tǒng)的企業(yè)組織機構(gòu),一般以財務(wù)部門擔(dān)當(dāng)信用治理的主要角色,進(jìn)行賒銷治理這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用治理的需要,企業(yè)信用風(fēng)險治理是一項專業(yè)性,技術(shù)性較強的工作須有固有的部門或組織才能完成。企業(yè)對賒銷的信用治理需要專業(yè)人員有調(diào)查,分析和專業(yè)化的治理和操縱,因此設(shè)立企業(yè)獨立的信用治理職能部門是非常必要的。在我國企業(yè)中一般采納兩種方式設(shè)立信用治理部門,一種是財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用治理部門,另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用治理部門,兩方面各有利弊,適用于不同的企業(yè)治理體制。信用治理部門要取得財務(wù)和銷售部門支持并在賒銷治理中起主導(dǎo)作用。根據(jù)統(tǒng)計采取財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)下的信用治理成功率在30%。目前我國約有2%的國有企業(yè)設(shè)立專門的信用治理機構(gòu),而外資企業(yè)的這一比率在10%以上。（二）建立客戶動態(tài)資源治理專門的信用治理部門必須對客戶進(jìn)行風(fēng)險治理,其目的是防范于未然。動態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶,了解客戶的資源情況。給客戶建立資源檔案并根據(jù)收集的信息進(jìn)行動態(tài)治理。這就是客戶的動態(tài)資源治理,如果企業(yè)對這項工作沒有足夠得人力也可以托付社會征信公司完成或是在其指導(dǎo)下完成。調(diào)查的渠道一般包括:客戶的品質(zhì),能力,資本。抵押和條件客戶與企業(yè)的往來的歷史記錄客戶的規(guī)模,財務(wù)狀況,進(jìn)展前景,行業(yè)的風(fēng)險程度等等。四、應(yīng)收賬款的處置即便設(shè)置了完善的應(yīng)收賬款監(jiān)控體系,也不能保證不會發(fā)生逾期應(yīng)收賬款。這主要有兩方面的原因,首先是監(jiān)控體系的制定是否合理以及監(jiān)控體系是否得到有效執(zhí)行,其次是市場經(jīng)濟(jì)的瞬息萬變隨時有可能導(dǎo)致債務(wù)人財務(wù)狀況惡化而無力償還到期債務(wù)。在逾期賬款面前，我們除了向法院提出申請執(zhí)行外,還可以采取以下幾種積極的方式：（一）成立清收小組,對應(yīng)收賬款催討企業(yè)治理當(dāng)局對已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款應(yīng)交由應(yīng)收賬款清收小組進(jìn)行催討。對于清收小組的組織治理工作要注意以下幾個方面:一是原款項經(jīng)辦人,部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為某項應(yīng)收賬款的當(dāng)然責(zé)任人,參加清收小組,在清收小組負(fù)責(zé)人的調(diào)配下參加工作。二是清收小組成員按客戶分工,并分解落實清理收回目標(biāo)任務(wù)。三是嚴(yán)格考核,獎罰分明,提高催討人員的積極性和效果。（二）債務(wù)重組債務(wù)重組是處置企業(yè)應(yīng)收賬款的一種有效方法,主要包括采取貼現(xiàn)方式收回債權(quán),債轉(zhuǎn)股和以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債三種方式。1.采取貼現(xiàn)方式收回賬款。貼現(xiàn)方式是指在企業(yè)資金嚴(yán)峻缺乏而購貨者無力償還的情況下,可以考慮給予債權(quán)人一定的折扣而收回逾期債權(quán)。這種方式不同于企業(yè)在銷售中廣泛采納現(xiàn)金折扣方式,首先他是針對債務(wù)人資金相對緊張的逾期債權(quán),其次往往伴隨著修改債務(wù)條件,即債務(wù)人用現(xiàn)金清償部分債權(quán),剩余在約定日期償還。2.債轉(zhuǎn)股。債轉(zhuǎn)股是指應(yīng)收賬款持有人與債務(wù)人通過協(xié)商將應(yīng)收賬款作為對債務(wù)人的股權(quán)投資,從而解決雙方債權(quán)人把債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)投資后對產(chǎn)品市場深度和廣度的推廣很有利。（三）出售債權(quán)出售債權(quán)是指應(yīng)收賬款持有人（出讓方）將應(yīng)收賬款所有權(quán)讓售給代理商或信貸機構(gòu),由他們直接向客戶收帳的交易行為。這種方法下,企業(yè)可于商品發(fā)運以前向貸款者申請借款,經(jīng)貸款者同意貸款,即可在商品發(fā)運以后將應(yīng)收賬款讓售給貸款者。貸款者根據(jù)發(fā)票金額,減去容許現(xiàn)金折扣,貸款者的傭金以及主要用以抵消銷貨退回和銷貨折扣