拓展新業(yè)務(wù) 實(shí)現(xiàn)新跨越-對拓展新業(yè)務(wù)的幾點(diǎn)認(rèn)識和看法

拓展新業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)新跨越——對拓展新業(yè)務(wù)的幾點(diǎn)認(rèn)識和看法■胡少先【摘要】一、引言rn近年來,在財(cái)政部的正確領(lǐng)導(dǎo)和行業(yè)協(xié)會的悉心指導(dǎo)下,注冊會計(jì)師行業(yè)步入了大跨越的發(fā)展時期,尤其是國辦發(fā)56號文件發(fā)布后,更是迎來了歷史性的發(fā)展階段.事務(wù)所要進(jìn)一步做強(qiáng)做大,不辜負(fù)時代賦予的發(fā)展機(jī)遇,勢必要求在現(xiàn)有業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上,拓展新業(yè)務(wù)、謀求新發(fā)展.我國經(jīng)濟(jì)活動的日益深化,必然導(dǎo)致對注冊會計(jì)師專業(yè)服務(wù)需求的多樣化.期刊名稱】中國注冊會計(jì)師年(卷),期】2011(000)011總頁數(shù)】3一、引言近年來，在財(cái)政部的正確領(lǐng)導(dǎo)和行業(yè)協(xié)會的悉心指導(dǎo)下，注冊會計(jì)師行業(yè)步入了大跨越的發(fā)展時期，尤其是國辦發(fā)56號文件發(fā)布后，更是迎來了歷史性的發(fā)展階段。事務(wù)所要進(jìn)一步做強(qiáng)做大，不辜負(fù)時代賦予的發(fā)展機(jī)遇，勢必要求在現(xiàn)有業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，拓展新業(yè)務(wù)、謀求新發(fā)展。我國經(jīng)濟(jì)活動的日益深化，必然導(dǎo)致對注冊會計(jì)師專業(yè)服務(wù)需求的多樣化。王軍副部長在2010年8月舉辦的第四屆注冊會計(jì)師論壇中就高屋建瓴地指出：不斷拓展新業(yè)務(wù)是行業(yè)加快發(fā)展的必然要求、是行業(yè)實(shí)現(xiàn)跨越發(fā)展的巨大動力、是行業(yè)轉(zhuǎn)變自身發(fā)展方式的有力抓手、更是服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的重要機(jī)遇。國際同行發(fā)展經(jīng)驗(yàn)也表明，注冊會計(jì)師行業(yè)發(fā)展到一定階段之后，審計(jì)鑒證類的業(yè)務(wù)收入比重將不再占主導(dǎo)地位。如美國注冊會計(jì)師行業(yè)的審計(jì)收入占總收入的比例已從20世紀(jì)70年代的70%下降到近年的30%。同樣，國際“四大”的非審計(jì)業(yè)務(wù)收入基本占其總收入的75%左右。而反觀我國事務(wù)所的收入結(jié)構(gòu)，與國際“四大”存在較大反差，其中審計(jì)收入占比高達(dá)80%以上，非審計(jì)業(yè)務(wù)收入占比不足20%。中注協(xié)在2010年7月印發(fā)的《會計(jì)師事務(wù)所服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展新領(lǐng)域業(yè)務(wù)拓展工作方案》中也明確提出，力爭用8年左右的時間，使審計(jì)業(yè)務(wù)與非審計(jì)業(yè)務(wù)收入比重達(dá)到5：5，使全行業(yè)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和收入結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化。因此，要實(shí)現(xiàn)事務(wù)所做強(qiáng)做大走出去，要切實(shí)提升注冊會計(jì)師的社會價值，要實(shí)現(xiàn)行業(yè)的跨越式發(fā)展，要分散審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)過于集中而帶來的執(zhí)業(yè)風(fēng)險，拓展新業(yè)務(wù)、謀求新空間勢在必行。二、拓展新業(yè)務(wù)的兩大路徑就拓展新業(yè)務(wù)而言，天健所這幾年也做了一些有益的探索，如為客戶提供內(nèi)部控制鑒證、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)、管理咨詢等，但與國際“四大”、國內(nèi)先進(jìn)大所相比，還存在較大的差距。結(jié)合當(dāng)前形勢和筆者的切身體會，在這里談?wù)剬ν卣剐聵I(yè)務(wù)的幾點(diǎn)認(rèn)識和看法。筆者認(rèn)為，拓展新業(yè)務(wù)可以通過兩大路徑實(shí)現(xiàn)：其一，執(zhí)業(yè)領(lǐng)域的拓展。即在鞏固諸如企事業(yè)單位等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的基礎(chǔ)上，大力拓展包括醫(yī)院、學(xué)校、協(xié)會、基金會等非營利機(jī)構(gòu)在內(nèi)的新業(yè)務(wù)領(lǐng)域。國辦發(fā)56號文指出，要“認(rèn)真落實(shí)《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，確保公司依法接受注冊會計(jì)師審計(jì)。同時，將醫(yī)院等醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、大中專院校以及基金會等非營利組織的財(cái)務(wù)報(bào)表納入注冊會計(jì)師審計(jì)范圍。”但上述執(zhí)業(yè)領(lǐng)域的拓展并非能夠一蹴而就，尚需主管部門和行業(yè)協(xié)會與有關(guān)部門加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)：一方面，力爭能夠?qū)崿F(xiàn)以法律形式明確將上述機(jī)構(gòu)的鑒證業(yè)務(wù)納入注冊會計(jì)師法定業(yè)務(wù)；另一方面，應(yīng)嚴(yán)格按照社會主義法制的基本要求，切實(shí)做到有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，實(shí)現(xiàn)應(yīng)審必審。其二，相關(guān)業(yè)務(wù)的拓展。即在深化對同一客戶審計(jì)、資本驗(yàn)證、涉稅鑒證等鑒證業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，適應(yīng)市場需求，大力開拓為客戶提供增值服務(wù)的新業(yè)務(wù)，如企業(yè)社會責(zé)任、內(nèi)部控制評價、破產(chǎn)管理、司法會計(jì)等其他新興鑒證業(yè)務(wù)以及并購重組、業(yè)績評價、資信調(diào)查、投資決策、管理咨詢、稅務(wù)咨詢等非審計(jì)業(yè)務(wù)。只要把注冊會計(jì)師的全部技能與市場需求協(xié)調(diào)一致，并采取一定的措施使注冊會計(jì)師保持應(yīng)有的獨(dú)立，客戶就會得到最好的服務(wù)。但上述業(yè)務(wù)也存在著因?yàn)椴煌牟块T利益而互設(shè)壁壘、分割市場等情況。這也需要政府相關(guān)部門之間進(jìn)行協(xié)調(diào)溝通，推動上述業(yè)務(wù)監(jiān)管上的整合，以真正有利于服務(wù)客戶，真正有利于行業(yè)發(fā)展。三、拓展新業(yè)務(wù)的四大保證要使新業(yè)務(wù)的拓展真正落到實(shí)處，實(shí)現(xiàn)多元化發(fā)展，還需要在體制、組織、技術(shù)和人才等四個方面提供強(qiáng)有力保證。（一）機(jī)構(gòu)運(yùn)作平臺的創(chuàng)新——體制保證要實(shí)現(xiàn)新業(yè)務(wù)的拓展，需要通過機(jī)構(gòu)運(yùn)作平臺的創(chuàng)新為之提供體制保證。目前從事審計(jì)、稅務(wù)、評估、工程審價及管理咨詢業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，在法律上都以獨(dú)立法人形式存在，實(shí)務(wù)中會計(jì)師事務(wù)所對其他專業(yè)機(jī)構(gòu)的投資均采取個人受托代持的形式，客觀上無疑存在權(quán)屬糾紛、機(jī)構(gòu)分立等法律風(fēng)險，不利于會計(jì)師事務(wù)所的多元化經(jīng)營和長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展，這就需要從法律規(guī)范、體制上加以創(chuàng)新，即允許專業(yè)機(jī)構(gòu)投資事務(wù)所或允許事務(wù)所對專業(yè)機(jī)構(gòu)的投資。在2011年3月，財(cái)政部曾就《關(guān)于開展大型會計(jì)師事務(wù)所集團(tuán)化發(fā)展試點(diǎn)工作的通知》征求意見，其中最大的亮點(diǎn)是突破了禁止事務(wù)所對外投資這一限制，但范圍是否還可以進(jìn)一步拓寬，如允許試點(diǎn)事務(wù)所以品牌為紐帶，以母子公司的形式投資設(shè)立資產(chǎn)評估公司、稅務(wù)師事務(wù)所和工程投資咨詢公司等其他專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。建議在新的《注冊會計(jì)師法（修正案）》及其實(shí)施條例中加以補(bǔ)充完善。（二）服務(wù)網(wǎng)絡(luò)的健全——組織保證要實(shí)現(xiàn)新業(yè)務(wù)的拓展，需要通過建立健全事務(wù)所的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)戰(zhàn)略性布局為之提供組織保證。在事務(wù)所面臨“走出去”的新形勢下，尤為迫切。隨著對外開放的深化，我國企業(yè)對外投資進(jìn)入快速發(fā)展時期，越來越多的企業(yè)走向國際，客觀上需要事務(wù)所也能跟著企業(yè)“走出去”為其提供相關(guān)服務(wù)。但現(xiàn)實(shí)情況的差距依然很大，事務(wù)所服務(wù)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)顯然滯后于企業(yè)要求提供服務(wù)的迫切需求。這不僅不利于行業(yè)發(fā)展，而且還有可能因?yàn)橐恍﹪液偷貐^(qū)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)單方面推行所謂“長臂監(jiān)管”對我國企業(yè)商業(yè)秘密安全和國家經(jīng)濟(jì)信息安全造成隱患。這就需要事務(wù)所審時度勢，探索通過新設(shè)、收購、合并、合作、協(xié)議等方式，在境外設(shè)立業(yè)務(wù)部、代表處、成員所或聯(lián)系所等執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)，通過建設(shè)和完善服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，強(qiáng)化服務(wù)能力，為我國企業(yè)“走出去”和國家經(jīng)濟(jì)信息安全保駕護(hù)航。（三）信息技術(shù)開發(fā)與運(yùn)用——技術(shù)保證要實(shí)現(xiàn)新業(yè)務(wù)的拓展，需要通過提升事務(wù)所的信息技術(shù)開發(fā)和運(yùn)用水平為之提供技術(shù)保證。信息技術(shù)開發(fā)與運(yùn)用水平體現(xiàn)在公司治理結(jié)構(gòu)、知識共享程度、業(yè)務(wù)協(xié)作能力、人才培養(yǎng)能力、風(fēng)險控制能力、客戶管理水平、績效考評機(jī)制等各個方面。近年來，盡管我國事務(wù)所信息技術(shù)開發(fā)和應(yīng)用取得了積極成效，但整體仍存在不平衡、不系統(tǒng)、不完善等問題。我們可以通過加大投入，努力提升信息技術(shù)開發(fā)和運(yùn)用水平，通過著力推行管理系統(tǒng)信息化，推進(jìn)遠(yuǎn)程辦公，實(shí)行遠(yuǎn)程管理，應(yīng)用信息系統(tǒng)促進(jìn)管理信息及時傳遞和有效溝通，開發(fā)建設(shè)人力資源、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量控制、審計(jì)檔案管理等資料數(shù)據(jù)庫，推動內(nèi)部管理水平提升；通過著力實(shí)現(xiàn)審計(jì)流程信息化，開發(fā)或引進(jìn)業(yè)務(wù)軟件，使得業(yè)務(wù)工作各環(huán)節(jié)都可形成標(biāo)準(zhǔn)程序、記錄軌跡，大大提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量和效率；通過著力確保教育培訓(xùn)信息化，借助市場資源或依托自身技術(shù)力量開發(fā)教育培訓(xùn)模塊，并將其整合至內(nèi)部信息系統(tǒng)中，為執(zhí)業(yè)人員提供方便快捷的培訓(xùn)服務(wù)和強(qiáng)有力的專業(yè)支持。（四）專業(yè)化人才引進(jìn)與儲備——人才保證要實(shí)現(xiàn)新業(yè)務(wù)的拓展，需通過認(rèn)真做好專業(yè)化人才的引進(jìn)與儲備為之提供人才保證。事務(wù)所作為人合組織，其人才儲備和專業(yè)化發(fā)展水平從根本上決定了新業(yè)務(wù)拓展和多元化發(fā)展的能力和水平。我們應(yīng)該用長遠(yuǎn)的目光，把握新業(yè)務(wù)領(lǐng)域、分析新業(yè)務(wù)需求，注重引進(jìn)人才，著力培育人才，加強(qiáng)人才儲備，優(yōu)化執(zhí)業(yè)隊(duì)伍，暢通人才晉升，推行個人與事務(wù)所共成長的理念，開展多層次培訓(xùn)，注重誠信建設(shè)，恪守職業(yè)道德，不斷提高員工的綜合素質(zhì)。鼓勵從業(yè)人員個人成為專才，實(shí)現(xiàn)所內(nèi)從業(yè)人員的專業(yè)化分工，以應(yīng)對客戶要求提供多元化服務(wù)的挑戰(zhàn)，在降低經(jīng)營成本的同時，提高