2019年個(gè)人所得稅知識(shí)點(diǎn)梳理

個(gè)人所得稅知識(shí)點(diǎn)梳理2019年變化較大，全新的知識(shí)點(diǎn)，梳理總結(jié)記憶如下：序號(hào)111規(guī)定新規(guī)定新規(guī)宦-il僦庁成11強(qiáng)軒金所得〔-J1】資、薪金所得蝶合所得（斯規(guī)毎｝門｛'.｝勞務(wù)根陽(yáng)1晞得3稿冊(cè)所得（.門稱酬所得4持許權(quán)使□茨所得W特許枇他川費(fèi)所得&F怵1:商戶的生氣肯所得經(jīng)背所得（無(wú)咚質(zhì)件變化）6對(duì)企丑業(yè)單位肢包戰(zhàn)祖經(jīng)応所得刊見(jiàn)、股息、紅刊所得CA）利息、曲息，紅利所猖■W總，股息、紅利所得（:無(wú)變化）B財(cái)產(chǎn)出賀所■得（■tl）財(cái)產(chǎn)祖賃祈得財(cái)產(chǎn)粗益所得（無(wú)變忙｝g財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)譏所得（A）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)止所得（:無(wú)變此）10偶然所得（扎、惴然所卻C計(jì)稅方式有變代〉偶揺所爵UI曲方成有變化）]]其他所得—重點(diǎn)來(lái)來(lái)講個(gè)人所得稅的9個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目和計(jì)算（這是主線）一、 工資、薪金所得二、 勞務(wù)報(bào)酬所得三、 稿酬所得綜合所得，包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得四項(xiàng)綜合所得應(yīng)納稅計(jì)算公式：曲稅額=曲稅所得fix適用稅率-速算扣除=（毎年的收入額-費(fèi)用6萬(wàn)元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加-依法確定其他扣除）x適用稅率-速算扣除數(shù)五、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)所得公式

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率-速算扣除=（每年的收入額-成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出及一年年度虧損）適用稅率-速算扣除數(shù)對(duì)于企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)所得公式應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率-速算扣除=（每年的收入額-必要費(fèi)用廠適用稅率-速算扣除數(shù)六、利息、股息、紅利所得六、利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率=每次收入額X適用稅率七、 財(cái)產(chǎn)租賃所得（1）每次月收入不足4000元的，應(yīng)納稅額=（每月收入額-財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)-由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)（800為限）-800）X20%（2）（2）每次月收入4000元以上應(yīng)納稅額=（每月收入額-財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)-由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)（800為限））x（1-20%）X20%注意：個(gè)人出租個(gè)人所得稅不含增值稅可以扣除八、 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（1）一般情況財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率=（收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用）x20%個(gè)人轉(zhuǎn)讓所不含增值稅可以扣除（2）個(gè)人銷售無(wú)償受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)收入-原取得成本-轉(zhuǎn)讓支付相關(guān)稅費(fèi)征稅（價(jià)格偏低，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定）九、 偶然所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率二每次收入額X20%《做題啦》針對(duì)于專項(xiàng)附加扣除是今年新增的扣除項(xiàng)目，在計(jì)算上考的概率非常大，所以考生需要對(duì)每一個(gè)扣除項(xiàng)目都做到清晰準(zhǔn)確記牢，而且會(huì)計(jì)算。年齡事占?xì)q的學(xué)罰孜育，學(xué)歷牧育①子空牧肯扣瞳標(biāo)淮】12000①子空牧肯可此父母-方打蹴也可乩韻方鶴扣50W學(xué)歷載育朗間扌口除標(biāo)噬：翱如元/年at伺醍業(yè)賈輅'專業(yè)拽用人員的職業(yè)員粧的年庸，fu除標(biāo)推』60口元/年適學(xué)歷載育*職收貴格不得同事加除一6納秫年度內(nèi).個(gè)人負(fù)擔(dān)的俁藥哉超過(guò)1毗（M元/?③丈病醫(yī)疔月，超過(guò)部井叩兇按竭GOOD叩年扌口除?③丈病醫(yī)疔大踴匿療支出由軸稅人宜人扣除可以父母一方扣除.也可以四方各扣弓臨專廂附加-扣徐①首去性睹貸隸利息，在償還貸款期創(chuàng)、按L2AOT/專廂附加-扣徐④住居賃啟利息國(guó)芥首廷房貸隸利息支出，不④住居賃啟利息經(jīng)夫妄視方豹宦，可比選擇曲直-方扣除，具體加除方式在…個(gè)抽稅甲庭不詡孌更：①旺主KT-ft喊市沒(méi)有住國(guó)"扣臨標(biāo)龍，丄住房似于直轄市?省會(huì)城市.計(jì)劃單列市以握國(guó)務(wù)院規(guī)定⑤住房 的其他城巾一：14400元f年粗會(huì) H住蟲(chóng)位于Jt他城市.人激胡過(guò)100萬(wàn)腫*12000元/章?匕性房比于其也城市的.人救不超過(guò)亓的「元弊=通住屛租金立山曲簽茁和貢租房合同的承租扎扣除。③側(cè)稅人及配偶不得同時(shí)分別享啞住屈戾隸利息省項(xiàng)扣除和住啟租金專項(xiàng)PflM除；鯽枕人膽菲E0卽M上的老人.扌U嗟標(biāo)雀e①獨(dú)生子立：按能加060元丿年L?帯弄港扎②非獨(dú)生廣女，應(yīng)出與其憶弟齟眛仆攤扣除=24000亓/年i廿攤方式包拮平均廿擁、指宦廿帶、釣宦廿帯’③抬定分悵」亍釣定栄攤不一致的，味指定分?jǐn)倿闇?zhǔn)"他攬人棒養(yǎng)兩個(gè)I-的老丸你不按老人人麓加倍打］除；看例題一例題】假設(shè)2019年甲公司職員李某全年工資、薪金收入180000元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金個(gè)人繳存比例為：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)8%，基本醫(yī)療保險(xiǎn)2%，失業(yè)保險(xiǎn)0.5%，住房公積金12%。李某繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)核定的繳費(fèi)工資基數(shù)為10000元。李某正在償還首套住房貸款及利息;李某為獨(dú)生女，其獨(dú)生子正就讀大學(xué)3年級(jí);李某父母均已年過(guò)60歲。李某夫妻約定由李某扣除貸款利息和子女教育費(fèi)。計(jì)算李某2019年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。(1)全年減除費(fèi)用60000元⑵專項(xiàng)扣除=10000x(8%+2%+0.5%+12%)x12=27000(元)專項(xiàng)附加扣除：李某子女教育支出實(shí)行定額扣除，每年扣除12000元李某首套住房貸款利息支出實(shí)行定額扣除，每年扣除12000元李某贍養(yǎng)老人支出實(shí)行定額扣除，每年扣除24000元專項(xiàng)附加扣除合計(jì)=12000+12000+24000=48000(元)扣除項(xiàng)合計(jì)=60000+27000+48000=135000(元)應(yīng)納稅所得額=180000-135000=45000(元)⑹應(yīng)納個(gè)人所得稅額=36000x3%+(45000-36000)x10%=1980(元)例題二中國(guó)某公司職員王某，2018年11月取得工資、薪金收入10000元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金個(gè)人繳存比例為：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)8%，基本醫(yī)療保險(xiǎn)2%，失業(yè)保險(xiǎn)0.5%，住房公積金12%。王某繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)核定的繳費(fèi)工資基數(shù)為8000元。計(jì)算王某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額?！捍鸢附馕觥?1)減除費(fèi)用為5000元/月(2)專項(xiàng)扣除=8000x(8%+2%+0.5%+12%)=1800(元)（3）扣除項(xiàng)合計(jì)=5000+1800=6800（元）（4）應(yīng)納稅所得額=10000－6800=3200（元）（5）應(yīng)納稅額=3200x10%-210=110（元）例題三李某2018年10月取得如下收入。1到期國(guó)債利息收入986元。2.購(gòu)買福利彩票支出500元，取得一次中獎(jiǎng)收入15000元。3.股票轉(zhuǎn)讓所得10000元。4轉(zhuǎn)讓自用住房一套，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬(wàn)元，該套住房買價(jià)為200萬(wàn)元，購(gòu)買時(shí)間為2007年并且是唯一的家庭生活用房，求當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。解析;1：國(guó)債利息收入是免征個(gè)人所得稅:2；股票轉(zhuǎn)讓不征個(gè)人所得稅3;轉(zhuǎn)讓唯一的住房免征個(gè)人所得稅。4；福利彩票超過(guò)1萬(wàn)元應(yīng)繳個(gè)人所得稅，且不得扣除購(gòu)買彩票的支出。中獎(jiǎng)彩票個(gè)稅=15000*20%=3000當(dāng)月要繳3000元。通過(guò)例題發(fā)現(xiàn)免稅的如下：簡(jiǎn)記，共13個(gè)，12345678910111213國(guó)家獎(jiǎng)金國(guó)債利息國(guó)家津貼國(guó)家退休補(bǔ)助保險(xiǎn)賠款軍人專業(yè)費(fèi)等國(guó)家撫恤福利救濟(jì)單位為個(gè)人繳住房養(yǎng)老醫(yī)療大使館人員外籍個(gè)人取得探親費(fèi)2年國(guó)務(wù)院規(guī)定免稅報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)委員會(huì)備案國(guó)際公約規(guī)定個(gè)人拆遷款減稅1;殘疾、孤老、烈屬所得（省、自治區(qū)人民政府報(bào)同級(jí)全國(guó)人民代表大會(huì)委員會(huì)備案）2:因嚴(yán)重災(zāi)害造成重大損失（國(guó)務(wù)院規(guī)定免稅報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)委員會(huì)備案）免征稅22個(gè)歸納成記16記1外籍個(gè)人2345678910非現(xiàn)金住房伙食、出差補(bǔ)貼、語(yǔ)言訓(xùn)練、子女教育、股息股禾1」。夕卜籍專家工資薪金、援助股票轉(zhuǎn)讓個(gè)人舉報(bào)違法獎(jiǎng)金個(gè)人手續(xù)費(fèi)轉(zhuǎn)讓自用5年以上生活住房個(gè)人購(gòu)買福彩票、1萬(wàn)免征。超1萬(wàn)全額征。單張發(fā)票獎(jiǎng)金不超800退休工資破丿安置收入解除和補(bǔ)償［當(dāng)?shù)?倍免）個(gè)人提取公積金。養(yǎng)老。醫(yī)療、工傷、職業(yè)年金11房產(chǎn)權(quán)贈(zèng)予不收12131416171819201、 死亡法定繼承、2、 無(wú)償贈(zèng)予直系親屬3、 直接撫養(yǎng)和贍養(yǎng)積分反饋禮品價(jià)格折扣個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)種植業(yè).養(yǎng)殖業(yè)捕撈飼養(yǎng)銷售贈(zèng)品還注意一下這幾個(gè)知識(shí)要點(diǎn)個(gè)稅來(lái)源的確定▲居民納稅人和非居民納稅人居民個(gè)人：在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人。非居民個(gè)人：在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人。非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，繳納個(gè)人所得稅?！咎崾?】中國(guó)境內(nèi)有住所，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居?。ㄗ∷?住房二習(xí)慣性居住地）提示2】納稅年度自公歷1月1日至12月31日。

提示3】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，只對(duì)投資者個(gè)人或個(gè)人合伙人取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者個(gè)人為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。工資、薪金所得的一般規(guī)定1.工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。（關(guān)鍵詞：任職受雇）2.下列項(xiàng)目不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不予征收個(gè)人所得稅。包括獨(dú)生子女補(bǔ)貼、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。提示】誤餐補(bǔ)助是指?jìng)€(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助、津貼不包括在內(nèi)1?保險(xiǎn)年金相關(guān)政策匯總（1）城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位及其職工個(gè)人實(shí)際繳付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，超過(guò)《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定比例的，應(yīng)將其超過(guò)規(guī)定比例繳付的部分計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期的工資薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。（2）企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)（即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。（3）企業(yè)年金、職業(yè)年金征稅問(wèn)題（EET,P193和P213的總結(jié)）

繳費(fèi)①企業(yè)和事業(yè)單位根據(jù)規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金單位繳費(fèi)部分在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納。②個(gè)人根據(jù)規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分暫從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。【提示】以上超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期工資、薪金所得征稅。運(yùn)營(yíng)年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。領(lǐng)取個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡按月領(lǐng)取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅；按年或按季領(lǐng)取的年金，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，每月領(lǐng)取額全額按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用的稅率，計(jì)征個(gè)人所得稅。2.兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得，不再減除個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以收入全額（取得分成收入的為扣除辦理案件支出費(fèi)用后的余額）接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。提示】用后的余額）接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。提示】兼職律師應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得，合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。3.新增：依法設(shè)立的非營(yíng)利性研究機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校根據(jù)規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，可減按50%計(jì)入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個(gè)人所得稅。境內(nèi)"+"具儒規(guī)定*干訊因任職、受星履的等而在中阱內(nèi)提