2022年行業(yè)分析酒泉風(fēng)電產(chǎn)業(yè)稅收前景分析

酒泉風(fēng)電產(chǎn)業(yè)稅收前景分析酒泉是全國(guó)風(fēng)能資源豐富的地區(qū)之一，在國(guó)家風(fēng)能資源區(qū)劃中被確定為風(fēng)能資源豐富區(qū)，境內(nèi)的瓜州縣被稱為“世界風(fēng)庫(kù)”、玉門市被稱為“風(fēng)口”，阿克塞縣、金塔縣、敦煌市和肅北縣馬鬃山鎮(zhèn)等地區(qū)也具備非常優(yōu)越的風(fēng)能資源開發(fā)條件。據(jù)國(guó)家氣象部門風(fēng)能評(píng)估結(jié)果表明，酒泉風(fēng)能資源總儲(chǔ)量為1.5億千瓦，可開發(fā)量4000萬(wàn)千瓦以上，可利用面積近1萬(wàn)平方公里。10米高度風(fēng)功率密度均在每平方米250-310瓦以上，年平均風(fēng)速在每秒5.7米以上，年有效風(fēng)速達(dá)6300小時(shí)以上，年滿負(fù)荷發(fā)電小時(shí)數(shù)達(dá)2300小時(shí)，無破壞性風(fēng)速，對(duì)風(fēng)能利用極為有利，相宜建設(shè)大型并網(wǎng)型風(fēng)力發(fā)電場(chǎng)，開發(fā)前景非常寬闊。

一、酒泉風(fēng)電產(chǎn)業(yè)進(jìn)展現(xiàn)狀和遠(yuǎn)景規(guī)劃

(一)進(jìn)展現(xiàn)狀

1996年3月，國(guó)電龍?jiān)醇瘓F(tuán)甘肅潔源風(fēng)電有限公司從丹麥引進(jìn)4臺(tái)300千瓦風(fēng)力發(fā)電機(jī)組，在玉門三十里井子建設(shè)成了甘肅省第一座試驗(yàn)風(fēng)電場(chǎng)，開創(chuàng)了甘肅酒泉風(fēng)電開發(fā)的先河。從2000年至2022年，國(guó)電龍?jiān)醇瘓F(tuán)甘肅潔源風(fēng)電有限公司又間續(xù)實(shí)施了一、二、三、四期續(xù)建和技改項(xiàng)目。經(jīng)過十多年的進(jìn)展，甘肅潔源風(fēng)電場(chǎng)累計(jì)裝機(jī)200臺(tái)，裝機(jī)容量達(dá)16萬(wàn)千瓦，成為甘肅省開發(fā)建設(shè)投產(chǎn)最早的一座大型風(fēng)電場(chǎng)，在全國(guó)風(fēng)電裝機(jī)規(guī)模中排名第五位。

2022年初，隨著國(guó)家《可再生能源法》的頒布實(shí)施，以及12項(xiàng)配套政策法規(guī)的相繼出臺(tái)，酒泉的風(fēng)電產(chǎn)業(yè)進(jìn)入了快速進(jìn)展時(shí)期。當(dāng)年，中國(guó)大唐集團(tuán)與韓國(guó)電力公司合資在酒泉玉門低窩鋪投資建成了“大唐低窩鋪5萬(wàn)千瓦風(fēng)電項(xiàng)目”，這是酒泉第一個(gè)中外合資的風(fēng)電場(chǎng)項(xiàng)目。

2022年，中國(guó)電力國(guó)際有限公司通過國(guó)家特許權(quán)招標(biāo)，在酒泉瓜州北大橋投資建成了“瓜州北大橋10萬(wàn)千瓦風(fēng)電項(xiàng)目”，這是酒泉全部使用國(guó)產(chǎn)風(fēng)機(jī)建設(shè)的第一個(gè)大型風(fēng)電項(xiàng)目。同年，中國(guó)廣東核能集團(tuán)、甘肅新安有限公司在酒泉瓜州干河口又投資建成了大梁、向陽(yáng)兩個(gè)5萬(wàn)千瓦的風(fēng)電項(xiàng)目，其中大梁風(fēng)電場(chǎng)首次使用了33臺(tái)國(guó)產(chǎn)1.5兆瓦風(fēng)電機(jī)組。截至目前，酒泉已先后建成玉門三十里井子、大唐低窩鋪和瓜州北大橋、向陽(yáng)、大梁5座大型風(fēng)電場(chǎng)，風(fēng)電裝機(jī)容量達(dá)41萬(wàn)千瓦。

2022年，酒泉市實(shí)現(xiàn)并網(wǎng)發(fā)電的風(fēng)電開發(fā)企業(yè)3家，共計(jì)實(shí)現(xiàn)增值稅稅收收入1083萬(wàn)元，分別是甘肅潔源風(fēng)電有限責(zé)任公司688.17萬(wàn)元，甘肅大唐玉門風(fēng)電有限公司214萬(wàn)元，甘肅中電酒泉風(fēng)電有限公司181萬(wàn)元。

(二)遠(yuǎn)景規(guī)劃

2022年4月18日，國(guó)家發(fā)改委托付中國(guó)水利水電規(guī)劃設(shè)計(jì)總院和甘肅省發(fā)改委組織的有關(guān)部門和專家，在北京審查通過了由中國(guó)水電顧問集團(tuán)西北勘測(cè)設(shè)計(jì)討論院編制的酒泉千萬(wàn)千瓦級(jí)風(fēng)電基地規(guī)劃。

報(bào)告規(guī)劃了酒泉千萬(wàn)千瓦級(jí)風(fēng)電基地的進(jìn)展遠(yuǎn)景，明確提出用八年時(shí)間，分三個(gè)建設(shè)期，建成瓜州北大橋、干河口、橋?yàn)场⒘鴪@等8個(gè)大型風(fēng)電場(chǎng)，到2022年風(fēng)電裝機(jī)總?cè)萘窟_(dá)到500萬(wàn)千瓦，到2022年風(fēng)電裝機(jī)總?cè)萘窟_(dá)817萬(wàn)千瓦，到2022年風(fēng)電裝機(jī)總?cè)萘窟_(dá)到1271萬(wàn)千瓦，形成酒泉千萬(wàn)千瓦級(jí)風(fēng)電基地。這一工程估計(jì)總投資1200多億元。

建設(shè)千萬(wàn)千瓦級(jí)風(fēng)電基地的遠(yuǎn)景規(guī)劃助推了酒泉市風(fēng)電進(jìn)展配套產(chǎn)業(yè)的進(jìn)展，酒泉市委、市政府適時(shí)在肅州區(qū)建設(shè)了“中國(guó)甘肅(酒泉)風(fēng)光電裝備制造產(chǎn)業(yè)園”。風(fēng)電產(chǎn)業(yè)區(qū)主要建設(shè)風(fēng)機(jī)總裝、風(fēng)輪葉片制造、塔架塔筒制造、法蘭及輪轂制造、電器及掌握設(shè)備制造、研發(fā)及高科技服務(wù)等六大類項(xiàng)目。2022年首期入園開工建設(shè)的3個(gè)項(xiàng)目總投資近5億元，設(shè)計(jì)產(chǎn)能為年產(chǎn)風(fēng)力發(fā)電機(jī)組及風(fēng)輪葉片、輪轂、法蘭、塔筒等配套設(shè)備500套，形成75萬(wàn)千瓦左右的風(fēng)電成套設(shè)備生產(chǎn)力量，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)值50億元以上。方案在2022年前入駐制造企業(yè)10戶以上，完成項(xiàng)目投資20億元以上，年總裝風(fēng)力發(fā)電成套設(shè)備500套以上，風(fēng)電成套設(shè)備生產(chǎn)力量達(dá)到75萬(wàn)千瓦以上，年銷售及服務(wù)業(yè)收入達(dá)到50億元以上；在2022年前形成150萬(wàn)千瓦的風(fēng)機(jī)成套設(shè)備生產(chǎn)力量。

二、酒泉風(fēng)電產(chǎn)業(yè)稅收前景猜測(cè)

千萬(wàn)千瓦級(jí)風(fēng)電基地的建設(shè)以及相關(guān)配套產(chǎn)業(yè)的進(jìn)展，必將推動(dòng)酒泉經(jīng)濟(jì)新的進(jìn)展，成為酒泉稅收新的增長(zhǎng)點(diǎn)。我們依據(jù)現(xiàn)行稅收政策、風(fēng)電產(chǎn)業(yè)進(jìn)展遠(yuǎn)景規(guī)劃以及風(fēng)電企業(yè)稅負(fù)狀況，在不考慮目前電網(wǎng)負(fù)荷要求對(duì)風(fēng)電進(jìn)展限制性影響的狀況下，對(duì)將來風(fēng)力發(fā)電實(shí)現(xiàn)稅收根據(jù)三種方法分別進(jìn)行了測(cè)算。

(一)根據(jù)風(fēng)電理論數(shù)據(jù)測(cè)算：酒泉風(fēng)電場(chǎng)全年滿負(fù)荷發(fā)電小時(shí)數(shù)2300小時(shí)，根據(jù)目前市場(chǎng)平均每度含稅電價(jià)0.53元，依據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分資源利用及其他產(chǎn)品增值稅政策規(guī)定：“風(fēng)力發(fā)電應(yīng)繳增值稅按17%稅率計(jì)算，減半征收的政策”，根據(jù)8.5%的增值稅稅負(fù)計(jì)算(發(fā)電量=裝機(jī)容量×滿負(fù)荷發(fā)電小時(shí)數(shù)；含稅產(chǎn)值=發(fā)電量×電價(jià)；實(shí)現(xiàn)增值稅=含稅產(chǎn)值÷1.17×8.5%)：2022年5個(gè)風(fēng)電場(chǎng)能發(fā)電約1186800萬(wàn)度，實(shí)現(xiàn)含稅產(chǎn)值約629004萬(wàn)元，能實(shí)現(xiàn)增值稅約45697萬(wàn)元。2022年能發(fā)電約1879100萬(wàn)度，實(shí)現(xiàn)含稅產(chǎn)值約995923萬(wàn)元，能實(shí)現(xiàn)增值稅約72353萬(wàn)元。2022年能發(fā)電約2923300萬(wàn)度，實(shí)現(xiàn)含稅產(chǎn)值約1549349萬(wàn)元，能實(shí)現(xiàn)增值稅約112560萬(wàn)元。

(二)根據(jù)2022年稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)潔源風(fēng)電、大唐風(fēng)電實(shí)際管理足額征收稅款的狀況測(cè)算：2022年潔源風(fēng)電裝機(jī)容量11萬(wàn)千瓦，上繳增值稅688萬(wàn)元；大唐風(fēng)電裝機(jī)容量4.93萬(wàn)千瓦，上繳增值稅214萬(wàn)元。平均1萬(wàn)千瓦裝機(jī)容量全年實(shí)現(xiàn)增值稅56.63萬(wàn)元。據(jù)此測(cè)算(猜測(cè)期實(shí)現(xiàn)增值稅=單位裝機(jī)容量實(shí)現(xiàn)稅收×總裝機(jī)容量)，2022年能實(shí)現(xiàn)增值稅29221.08萬(wàn)元；2022年能實(shí)現(xiàn)增值稅46266.71萬(wàn)元；2022年能實(shí)現(xiàn)增值稅71976.73萬(wàn)元。

(三)按2000小時(shí)數(shù)計(jì)算：每度電價(jià)按含稅0.53元計(jì)算，2022年能發(fā)電約1032000萬(wàn)度，實(shí)現(xiàn)含稅產(chǎn)值約546960萬(wàn)元，能實(shí)現(xiàn)增值稅約39736.41萬(wàn)元。2022年能發(fā)電約1634000萬(wàn)度，實(shí)現(xiàn)含稅產(chǎn)值約866020萬(wàn)元，能實(shí)現(xiàn)增值稅約62916萬(wàn)元。2022年能發(fā)電約2542000萬(wàn)度，實(shí)現(xiàn)含稅產(chǎn)值約1347260萬(wàn)元，能實(shí)現(xiàn)增值稅約97878萬(wàn)元。

(四)風(fēng)電相關(guān)配套產(chǎn)業(yè)的稅收猜測(cè)

依據(jù)“酒泉風(fēng)光電裝備制造產(chǎn)業(yè)園”的建設(shè)規(guī)劃，根據(jù)2022年全國(guó)“電氣機(jī)械及器材制造業(yè)”的平均稅負(fù)1.81%估算，到2022年產(chǎn)業(yè)園形成150萬(wàn)千瓦的風(fēng)機(jī)成套設(shè)備生產(chǎn)力量，估計(jì)可以實(shí)現(xiàn)增值稅1.5億元。

綜上所述，到2022年，酒泉風(fēng)電產(chǎn)業(yè)增值稅的總規(guī)模將達(dá)到8.7億元—12.76億元之間。

上述測(cè)算數(shù)據(jù)中均未包含地方稅和所得稅，由于目前風(fēng)電企業(yè)除潔源公司外，大多是中外合資企業(yè)，其均不繳納城建稅和教育費(fèi)附加。假如全部按內(nèi)資企業(yè)計(jì)算，實(shí)現(xiàn)地方稅是實(shí)現(xiàn)增值稅的10%。

由于風(fēng)電企業(yè)的投資回收期長(zhǎng)達(dá)8年至15年，除潔源公司外，其他風(fēng)電企業(yè)在2022年以前估量臨時(shí)不會(huì)實(shí)現(xiàn)所得稅，假如2022年后有實(shí)現(xiàn)的所得稅，依據(jù)潔源公司目前的利潤(rùn)水平測(cè)算，每一萬(wàn)千瓦單位裝機(jī)容量實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅約20萬(wàn)元，根據(jù)2022年的裝機(jī)容量計(jì)算，實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅在3億元左右。

三、影響風(fēng)電產(chǎn)業(yè)稅收進(jìn)展的因素分析及政策建議

(一)影響風(fēng)電產(chǎn)業(yè)稅收進(jìn)展的因素分析

1、風(fēng)電生產(chǎn)環(huán)境因素

風(fēng)電產(chǎn)業(yè)稅收測(cè)算之所以產(chǎn)生很大的跨度，主要是由于稅收總額受到風(fēng)電企業(yè)年滿負(fù)荷發(fā)電時(shí)間和上網(wǎng)銷售電價(jià)的影響。年滿負(fù)荷發(fā)電時(shí)間又受到發(fā)電年份氣溫、風(fēng)力大小、電網(wǎng)負(fù)荷和風(fēng)機(jī)檢修期長(zhǎng)短的影響。在廠網(wǎng)分開的電力供應(yīng)格局下，特殊是電網(wǎng)進(jìn)展的滯后性成為制約風(fēng)電產(chǎn)業(yè)進(jìn)展的瓶頸。由于電網(wǎng)輸配力量的制約，現(xiàn)有的風(fēng)電企業(yè)的有效發(fā)電時(shí)間僅在1500小時(shí)以下，未達(dá)到可研報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)，風(fēng)能資源沒有得到充分利用，風(fēng)電企業(yè)的設(shè)計(jì)力量沒有得到充分發(fā)揮，影響了風(fēng)電產(chǎn)業(yè)的整體進(jìn)展。

2、電價(jià)因素

目前，風(fēng)力發(fā)電設(shè)備大多依靠進(jìn)口，設(shè)備價(jià)格較高，前期投資較大，建設(shè)成本較高，造成上網(wǎng)電價(jià)居高不下。風(fēng)電上網(wǎng)價(jià)0.53元/度，每度高于火電0.2元、高于水電0.35元，較高的電價(jià)阻礙了風(fēng)電消費(fèi)。昂揚(yáng)的前期投資和處于劣勢(shì)的上網(wǎng)電價(jià)，限制了風(fēng)力發(fā)電的上網(wǎng)銷售，尤其是在水電發(fā)電滿負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)期內(nèi)，制約效應(yīng)更為明顯，導(dǎo)致發(fā)電機(jī)組不能滿負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，造成了稅收收入的削減。

3、稅收政策因素

(1)異地注冊(cè)，納稅地點(diǎn)難以確定。

企業(yè)的注冊(cè)登記地和實(shí)際經(jīng)營(yíng)地不在同一地點(diǎn)，涉及匯總繳納增值稅的問題和企業(yè)設(shè)立的不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在總機(jī)構(gòu)匯總繳納所得稅的問題。由于一部分風(fēng)電企業(yè)的法人機(jī)構(gòu)都注冊(cè)在蘭州等外地，而生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地在酒泉，匯總繳納的方式造成了稅收地區(qū)之間的轉(zhuǎn)移，削減了酒泉的稅收收入。

(2)證照不一，稅收優(yōu)待政策難以落實(shí)。酒泉市已建成的潔源、大唐兩個(gè)風(fēng)力發(fā)電公司因工商執(zhí)照和稅務(wù)登記證地址不全都，工商登記注冊(cè)地在蘭州市，稅務(wù)登記證在玉門市，依據(jù)《減免稅管理方法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法受理企業(yè)的減免稅申請(qǐng)業(yè)務(wù)，使稅收優(yōu)待政策難以在當(dāng)?shù)氐玫铰鋵?shí)，長(zhǎng)此以往，必定會(huì)影響企業(yè)的進(jìn)展壯大。

(3)異地核算，日常稅收管理難度較大。如前所述，現(xiàn)已建成的潔源、大唐、新安、科耀、長(zhǎng)城五個(gè)風(fēng)力發(fā)電、塔架制造企業(yè)，不僅注冊(cè)在異地，而且也不在生產(chǎn)地核算、開戶。從稅款征收的準(zhǔn)時(shí)性上講，造成稅款不能準(zhǔn)時(shí)開票征收，增加了稅收征收難度和財(cái)政收入的不穩(wěn)定性，嚴(yán)峻影響主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常稅收征收管理工作。從日常征管工作講，因企業(yè)在異地核算，并且大多結(jié)算由總機(jī)構(gòu)掌握，企業(yè)簡(jiǎn)單在不同地區(qū)間調(diào)整稅收利益，生產(chǎn)地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其稅收監(jiān)管難度較大、成本較高。

(4)出口退稅調(diào)整，加重了地方財(cái)政負(fù)擔(dān)。風(fēng)電產(chǎn)業(yè)建設(shè)是高成本投資，風(fēng)電投資企業(yè)又大多是中外合資企業(yè)。依據(jù)國(guó)家外商投資項(xiàng)目選購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行方法規(guī)定，外商投資企業(yè)選購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備享受增值稅退稅政策。稅款退庫(kù)由中央負(fù)擔(dān)92.5%，省級(jí)地方財(cái)政負(fù)擔(dān)7.5%的政策已于2022年到期，退稅政策已發(fā)生調(diào)整。調(diào)整后的政策要求市縣一級(jí)財(cái)政也要按比例分擔(dān)退稅款。在風(fēng)電企業(yè)建設(shè)的前期，地方財(cái)政將面臨擔(dān)當(dāng)退稅的壓力。

(二)相關(guān)稅收政策建議

1、督促企業(yè)就地經(jīng)營(yíng)，就地辦證，就地繳稅。政府部門在招商引資過程中根據(jù)新企業(yè)所得稅法的精神，調(diào)整經(jīng)濟(jì)進(jìn)展的思路，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)進(jìn)展結(jié)構(gòu)。在資源的配置和利用方面，要多引進(jìn)具有法人資格的企業(yè)。凡是利用酒泉資源和市場(chǎng)投資創(chuàng)辦的企業(yè)務(wù)必做到當(dāng)?shù)胤ㄈ俗?cè)，當(dāng)?shù)丶{稅，當(dāng)?shù)赜霉?，?dāng)?shù)乇ｋU(xiǎn)，當(dāng)?shù)刭J款，以便增加當(dāng)?shù)刎?cái)政收入。

2、強(qiáng)化稅收征管，努力增加財(cái)政收入。風(fēng)電企業(yè)征管難是客觀事實(shí)，但同時(shí)加強(qiáng)征管對(duì)增收的作用也最為明顯。全市應(yīng)以提高納稅人的依法納稅意識(shí)為基礎(chǔ)，以稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格征管為主導(dǎo)，以各部門、全社會(huì)廣泛參加開展綜合治稅為保障，進(jìn)一步強(qiáng)化和完善征管措施，堵塞漏洞，管好稅源，防止偷逃，努力增加財(cái)政收入。國(guó)稅系統(tǒng)要樂觀討論加強(qiáng)征管的新措施、新方法，建立促進(jìn)風(fēng)電企業(yè)稅收增長(zhǎng)的長(zhǎng)效機(jī)制，進(jìn)一步防范和制止偷、避稅行為，削減稅收流失。

3、建立有效的風(fēng)電價(jià)格和稅收政策。國(guó)家已經(jīng)出臺(tái)了包括風(fēng)電在內(nèi)的可再生能源價(jià)格分?jǐn)偡椒ǎ瑢?duì)風(fēng)電上網(wǎng)電價(jià)高于火電的部分實(shí)行全國(guó)分?jǐn)?。這種方法基本可行。在風(fēng)電上網(wǎng)電價(jià)確定方面，目前是實(shí)行招標(biāo)電價(jià)法，這比較公正，有利于解決市場(chǎng)準(zhǔn)入、降低成本、促進(jìn)國(guó)產(chǎn)化等問題，但也簡(jiǎn)單導(dǎo)致惡性競(jìng)爭(zhēng)，招標(biāo)電價(jià)過低，限制理性企業(yè)進(jìn)入。“十一五”期間，要進(jìn)一步完善招標(biāo)電價(jià)法，逐步將電價(jià)與特許權(quán)招標(biāo)分別，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，可討論