我國(guó)稅收政策改革的形勢(shì)與趨勢(shì)分析

我國(guó)稅收政策改革的形勢(shì)與趨勢(shì)分析

北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院鄭路航2014.7.21

報(bào)告內(nèi)容近年來(lái)我國(guó)稅收增長(zhǎng)的趨勢(shì)及其對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響

稅制概覽與稅制改革“十一五”期間我國(guó)稅制改革的要點(diǎn)分析“十二五”期間我國(guó)稅制改革的展望一、近年來(lái)我國(guó)稅收增長(zhǎng)的趨勢(shì)及其對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響

（一）稅收的概念稅收是國(guó)家為滿足其行使職能的需要，依靠手中所掌握的行政權(quán)，按照事先確定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)叵蚓用?、公民或?jīng)濟(jì)組織征收而取得財(cái)政收入，參與國(guó)民收入分配的一種形式。一、近年來(lái)我國(guó)稅收增長(zhǎng)的趨勢(shì)及其對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響

（二）我國(guó)稅收增長(zhǎng)趨勢(shì)一、近年來(lái)我國(guó)稅收增長(zhǎng)的趨勢(shì)及其對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響

（三）稅收的特性強(qiáng)制性：是指國(guó)家在征稅時(shí)，憑借的是一種國(guó)家的政治權(quán)力，通常頒布法令實(shí)施，任何單位和個(gè)人不得違抗。無(wú)償性：指的是國(guó)家征稅以后，稅款即為國(guó)家所有，不需要償還，也不需要對(duì)納稅人付出任何代價(jià)。固定性：制度是要相對(duì)穩(wěn)定的，也就是說(shuō)我們征稅前就以法律的形式規(guī)定征稅對(duì)象以及統(tǒng)一的比例或者數(shù)額，我們?cè)谡鞫悤r(shí)只能按照預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)征稅。正因?yàn)槎愂沼羞@三個(gè)特性，才使得納稅人有規(guī)避稅收的動(dòng)機(jī)。二、稅制概覽與稅制改革（一）中國(guó)現(xiàn)行稅制概覽二、稅制概覽與稅制改革（二）稅收收入結(jié)構(gòu)二、稅制概覽與稅制改革（三）稅制改革（意義？）構(gòu)建無(wú)差異的稅收制度，為各類(lèi)企業(yè)創(chuàng)造統(tǒng)一公平的稅收政策環(huán)境。積極配合我國(guó)市場(chǎng)取向的經(jīng)濟(jì)體制改革，配套制定更加統(tǒng)一、中性化的稅收政策。積極融入經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程，建立一套適應(yīng)國(guó)際環(huán)境變化有競(jìng)爭(zhēng)力的稅收制度。配合國(guó)家產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)施重點(diǎn)傾斜的稅收優(yōu)惠政策。（三）稅制改革（“十一五”期間10個(gè)稅制改革項(xiàng)目）

在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型適當(dāng)調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍，合理調(diào)整部分應(yīng)稅品目稅負(fù)水平和征繳辦法適時(shí)開(kāi)征燃油稅合理調(diào)整營(yíng)業(yè)稅征稅范圍和稅目完善出口退稅制度統(tǒng)一各類(lèi)企業(yè)稅收制度實(shí)行綜合和分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度改革房地產(chǎn)稅收制度，穩(wěn)步推行物業(yè)稅并相應(yīng)取消有關(guān)收費(fèi)改善資源稅制度完善城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、印花稅三、“十一五”期間我國(guó)稅制改革的要點(diǎn)分析

2006年1月至2010年，我國(guó)多次調(diào)整出口商品的退稅政策，逐步完善我國(guó)的出口退稅制度。2006年3月到2008年11月，我國(guó)兩次修訂消費(fèi)稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則，相應(yīng)調(diào)整了消費(fèi)稅的征收范圍及稅率稅目。2007年1月，在合并車(chē)船使用稅和車(chē)船使用牌照稅的基礎(chǔ)上，出臺(tái)實(shí)施《中華人民共和國(guó)車(chē)船使用稅暫行條例》。2011年2月，我國(guó)進(jìn)一步改革車(chē)船稅，將小汽車(chē)按照排量大小來(lái)征稅，修訂的《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法》于2012年1月開(kāi)始實(shí)施。2008年，我國(guó)統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)兩套所得稅法，出臺(tái)實(shí)施了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》。

三、“十一五”期間我國(guó)稅制改革的要點(diǎn)分析

2009年1月，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革。2009年1月，修訂實(shí)施了營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅相關(guān)條例和細(xì)則。2009年1月，取消公路養(yǎng)路費(fèi)，相應(yīng)調(diào)整燃油消費(fèi)稅，實(shí)現(xiàn)了燃油稅改革。2009年2月，修訂并實(shí)施了新的《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》。2010年12月，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。2011年11月，修訂實(shí)施新的《資源稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，原油和天然氣由從量定額改為從價(jià)定率。

（一）增值稅轉(zhuǎn)型改革含義：生產(chǎn)型——消費(fèi)型生產(chǎn)型？消費(fèi)型？哪種更優(yōu)？轉(zhuǎn)型改革中需要注意的問(wèn)題：將“房屋、建筑物”以及部分征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品排除在抵扣范圍外；將與企業(yè)技術(shù)更新無(wú)關(guān)應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車(chē)、摩托車(chē)和游艇排除在上述設(shè)備范圍之外。（二）營(yíng)業(yè)稅：修訂實(shí)施細(xì)則改革相對(duì)較小將納稅地點(diǎn)由按勞務(wù)發(fā)生地原則確定調(diào)整為按機(jī)構(gòu)所在地或者居住地原則確定刪除了轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)差額征稅的規(guī)定刪除了稅目稅率表中征收范圍一欄，具體范圍將由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另外規(guī)定（三）消費(fèi)稅：調(diào)整稅目稅率1、新增高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板稅目。2、取消護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅目，將原屬于護(hù)膚護(hù)發(fā)品征稅范圍的高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品列入化妝品稅目。3、增列成品油稅目，汽油、柴油改為成品油稅目下的子目，并新增石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油、航空煤油五個(gè)子目。4、調(diào)整小汽車(chē)、摩托車(chē)及輪胎的稅目稅率。

取消小汽車(chē)稅目下的小轎車(chē)、越野車(chē)、小客車(chē)子目，在小汽車(chē)稅目下分設(shè)乘用車(chē)、中輕型商用客車(chē)子目。

調(diào)整摩托車(chē)稅率，將摩托車(chē)稅率改為按排量分檔設(shè)置。

調(diào)整汽車(chē)輪胎稅率，由10%下調(diào)到3%。

（三）消費(fèi)稅：調(diào)整稅目稅率5、加重了卷煙的稅負(fù)

·甲類(lèi)香煙的消費(fèi)稅稅率由45%調(diào)整為56%，乙類(lèi)香煙的消費(fèi)稅稅率由30%調(diào)整為36%，調(diào)撥價(jià)格也由50元改為70元為界，雪茄煙由25%調(diào)整為36%。

·在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅，稅率5%。6、加強(qiáng)白酒的消費(fèi)稅管理：糧食白酒和薯類(lèi)白酒統(tǒng)一定為20%生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格70%(含70%)以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格70%以下的，消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤(rùn)水平等情況在銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格50%至70%范圍內(nèi)自行核定。降低企業(yè)在白酒批發(fā)環(huán)節(jié)利用關(guān)聯(lián)交易等方式避稅的動(dòng)機(jī)（四）企業(yè)所得稅改革統(tǒng)一稅法并實(shí)行法人征稅制度。居民企業(yè)和非居民企業(yè)統(tǒng)一并適當(dāng)降低企業(yè)所得稅稅率。

統(tǒng)一為25%，小型微利企業(yè)20%，小小微企業(yè)減半征收，高新技術(shù)企業(yè)15%統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)，如工資、補(bǔ)充社會(huì)保險(xiǎn)、福利費(fèi)、傭金、投資利息、加速折舊、資產(chǎn)損失等等。統(tǒng)一了收入的確認(rèn)及計(jì)量，如非貨幣性交易、專(zhuān)項(xiàng)財(cái)政收入、搬遷性收入、建筑合同的收入等等。統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，建立“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系。

（五）個(gè)人所得稅:提高扣除額誤區(qū)：起征點(diǎn)？起征點(diǎn)與扣除額的區(qū)別改革的步伐較?。禾岣吡斯べY收入的扣除額；取消了利息稅；規(guī)范了交通費(fèi)、通訊費(fèi)、職工福利費(fèi)、企業(yè)年金等的計(jì)稅；對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓及股權(quán)激勵(lì)的計(jì)稅作規(guī)定。

通過(guò)修訂個(gè)人所得稅法，兩次提高了工薪費(fèi)用扣除額，進(jìn)一步降低了低收入階層的稅負(fù)水平。

·2006年將工薪費(fèi)用扣除額從每月800元提高至1600元

·2008年將工薪費(fèi)用扣除額從每月1600元提高至2000元

·2011年年將工薪費(fèi)用扣除額從每月2000元提高至3500元

2007年將利息稅稅率從20%降至5%，2009年暫停征收。（五）個(gè)人所得稅:提高扣除額需要考慮的其他問(wèn)題：綜合計(jì)征還是分類(lèi)計(jì)征？扣除項(xiàng)目是否過(guò)于單一？以家庭為單位還是以個(gè)人為單位申報(bào)納稅？保持稅收的中性

（六）成品油價(jià)稅費(fèi)改革

取消公路養(yǎng)路費(fèi)、航道養(yǎng)護(hù)費(fèi)、公路運(yùn)輸管理費(fèi)、公路客貨運(yùn)附加費(fèi)、水路運(yùn)輸管理費(fèi)和水運(yùn)客貨運(yùn)附加費(fèi)，逐步有序取消已審批的政府還貸二級(jí)公路收費(fèi)。養(yǎng)路費(fèi)——汽油消費(fèi)稅（價(jià)內(nèi)稅）

油價(jià)=成本+利潤(rùn)+消費(fèi)稅汽油消費(fèi)稅單位稅額每升由0.20元提高到1元；柴油每升由0.1元提高到0.8元；其他成品油單位稅額相應(yīng)提高。改革好時(shí)機(jī)：油價(jià)在下跌安置問(wèn)題、原油價(jià)格影響（七）資源稅費(fèi)改革從原油開(kāi)始根據(jù)財(cái)稅[2010]54號(hào)文，自2010年6月1日，在在新疆開(kāi)采原油、天然氣繳納資源稅的納稅人，原油、天然氣資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征，稅率是5%。從量定額——從價(jià)定率（原油和天然氣）差異：原油價(jià)格的波動(dòng)會(huì)不會(huì)影響稅收改革進(jìn)程：2010年12月1日，從新疆推廣到內(nèi)蒙等12個(gè)西部省區(qū)，2011年11月1日，推廣到全國(guó)范圍，以后再逐步擴(kuò)大到其他資源產(chǎn)品為什么不先改煤？中國(guó)：富煤少油（七）資源稅費(fèi)改革新舊資源稅稅目的對(duì)比表（八）房產(chǎn)稅的改革兩個(gè)概念：保有和交易買(mǎi)：契稅、印花稅（暫免）賣(mài)：營(yíng)業(yè)稅、兩項(xiàng)附加、土地增值稅（暫不繳納）、個(gè)人所得稅保有：出租—房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、兩項(xiàng)附加、個(gè)人所得稅（八）房產(chǎn)稅的改革1、買(mǎi)根據(jù)財(cái)稅[2008]137號(hào)文，自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下普通住房的，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%。對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售或購(gòu)買(mǎi)住房暫免征收印花稅。對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售住房暫免征收土地增值稅。政策含義：契稅稅率下調(diào)，目的是經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)期促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展（八）房產(chǎn)稅的改革1、買(mǎi)根據(jù)財(cái)稅[2010]94號(hào)文，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。對(duì)出售自有住房并在1年內(nèi)重新購(gòu)房的納稅人不再減免個(gè)人所得稅。政策含義：大房、小房；家庭、個(gè)人，如果想買(mǎi)大房，結(jié)婚之后買(mǎi)更合適；如果想買(mǎi)小房，單身買(mǎi)更合適。總之，首次購(gòu)買(mǎi)住房，有契稅的稅收優(yōu)惠。（八）房產(chǎn)稅的改革2、賣(mài)：若干次改革根據(jù)財(cái)稅[2008]174號(hào)文，自2009年1月1日至12月31日，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)2年（含2年）的非普通住房或者不足2年的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照其銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)2年（含2年）的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅。把握兩點(diǎn)：是否是普通住宅，是否購(gòu)買(mǎi)滿2年。普通住房、滿2年——不交稅；非普通住房、不滿2年——全額征稅；普通住房、不滿2年和非普通住房、滿2年——差額征稅（八）房產(chǎn)稅的改革2、賣(mài)：若干次改革根據(jù)財(cái)稅[2009]157號(hào)文，自2010年1月1日起，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足5年的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照其銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年（含5年）的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅。與174號(hào)文的差異：2年——5年政策含義：抑制房地產(chǎn)市場(chǎng)的投機(jī)行為（八）房產(chǎn)稅的改革2、賣(mài)：若干次改革根據(jù)財(cái)稅【2011】12號(hào)文，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足5年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年（含5年）的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照其銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年（含5年）的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅。變化：更加嚴(yán)格了，不滿5年的，統(tǒng)統(tǒng)征稅。（八）房產(chǎn)稅的改革2、賣(mài)：若干次改革新國(guó)五條：2013年國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議確定的五項(xiàng)加強(qiáng)房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控的政策措施。對(duì)出售自有住房的個(gè)人按差額征20%個(gè)人所得稅為什么舊話重提？買(mǎi)賣(mài)差額太大（八）房產(chǎn)稅的改革3、保有環(huán)節(jié)：自己住——不交房產(chǎn)稅；出租——從租計(jì)征；用作經(jīng)濟(jì)用途——從價(jià)計(jì)征政策的變化如下：根據(jù)財(cái)稅【2008】24號(hào)文，自2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房，企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。個(gè)人出租，單位出租給個(gè)人，下調(diào)房產(chǎn)稅稅率。政策目標(biāo)：鼓勵(lì)大家盤(pán)活資產(chǎn)。該政策的有限性：（八）房產(chǎn)稅的改革

房產(chǎn)稅調(diào)控的核心目標(biāo)：抑制房?jī)r(jià)的上漲保有環(huán)節(jié)征房產(chǎn)稅如何抑制房?jī)r(jià)？現(xiàn)有政策對(duì)保有環(huán)節(jié)空置的房子不征房產(chǎn)稅，如果有人囤房，就會(huì)打破市場(chǎng)價(jià)格與房產(chǎn)供求的關(guān)系，導(dǎo)致國(guó)家的調(diào)控起不到作用。所以，要對(duì)保有環(huán)節(jié)空置的房屋征房產(chǎn)稅。2011年1月：重慶試點(diǎn)和上海試點(diǎn)稅基的改革：歷史原值——公允價(jià)值？為什么？公允價(jià)值使用的難度？重慶和上海都暫時(shí)以交易價(jià)格作為稅基。未來(lái)房產(chǎn)稅何去何從？保有環(huán)節(jié)征稅；評(píng)估價(jià)值作為稅基。（九）車(chē)船稅的改革新舊法規(guī)的差異：舊法規(guī)典型的特點(diǎn)是從量定額；新法規(guī)對(duì)載客汽車(chē)開(kāi)始按照排量征收。政策目標(biāo)：鼓勵(lì)大家使用經(jīng)濟(jì)車(chē)型政策的實(shí)際執(zhí)行效果要客觀看待：對(duì)哪些人影響最大？工薪階層，為什么？QQ與蘭博基尼？（十）城建稅和教育費(fèi)附加

自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人適用國(guó)務(wù)院1985年發(fā)布的《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》和1986年發(fā)布的《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》，即對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度。（十一）出口退稅制度改革

歷次改革以調(diào)整退稅率為主，2006-2008年間多次調(diào)整退稅率。2006年：兩次2007年：三次2008-2010：九次為什么調(diào)整退稅率？由于征管能力有限，納稅人可能會(huì)通過(guò)退稅來(lái)偷逃稅款。退稅率都小于或者等于17%。鼓勵(lì)：提高退稅率；抑制：降低退稅率。總結(jié)：1、退稅率調(diào)整與貿(mào)易順差逆差的關(guān)系2、降低出口退稅率的貨物，大多數(shù)是資源性產(chǎn)品四、"十二五"稅制改革的展望

（一）十二五規(guī)劃稅制改革任務(wù)

1擴(kuò)大增值稅征稅范圍

2相應(yīng)調(diào)減營(yíng)業(yè)稅等稅收

3開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅

4合理調(diào)整消費(fèi)稅范圍和稅率結(jié)構(gòu)

5逐步建立健全綜合和分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度

6全面改革資源稅

7研究推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革

8繼續(xù)推進(jìn)費(fèi)改稅

9完善有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)和服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策

10逐步健全地方稅體系，賦予省級(jí)政府適當(dāng)稅政管理權(quán)限（二）營(yíng)改增實(shí)施原因：1、減少重復(fù)征稅；2、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的要求；低附加值、高耗能——高附加值、低耗能（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)）3、稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要。我國(guó)目前流轉(zhuǎn)稅類(lèi)的稅額過(guò)大，通過(guò)實(shí)施營(yíng)改增，降低企業(yè)的稅負(fù)，同時(shí)改變流轉(zhuǎn)稅獨(dú)大的局面。但是，實(shí)際執(zhí)行效果，稅負(fù)增加？原因：進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣不充分（三）增值稅改革的展望兩個(gè)覆蓋：地區(qū)和行業(yè)地區(qū)上的覆蓋：上?！本┑?0個(gè)省市——全國(guó)行業(yè)上的覆蓋：交通運(yùn)輸業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——營(yíng)業(yè)稅的其他內(nèi)容（如：不動(dòng)產(chǎn)的融資租賃、鐵路運(yùn)輸、虛擬經(jīng)濟(jì)、網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷(xiāo)等）哪一種更優(yōu)？行業(yè)覆蓋，為什么？地區(qū)覆蓋會(huì)導(dǎo)致企業(yè)選擇不同的注冊(cè)地點(diǎn)，從而喪失稅收的中性。改革需要關(guān)注的問(wèn)題：稅收收入和征收管理如何規(guī)劃？營(yíng)業(yè)稅：地方稅；增值稅：共享稅，中央：地方=75:25。地方損失大。平穩(wěn)過(guò)渡：營(yíng)改增之后收入暫時(shí)歸地方。改革需要關(guān)注的問(wèn)題：行業(yè)的問(wèn)題：建筑業(yè)和郵電通訊業(yè)是未來(lái)改革的熱點(diǎn)。郵電通訊業(yè)可能比建筑業(yè)更早實(shí)施改革。為什么？郵電通訊業(yè)的集中度比較高。電信、聯(lián)通、移動(dòng)改革需要關(guān)注的問(wèn)題：計(jì)稅方法的問(wèn)題:一般計(jì)稅方法：文化體育業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：生活性服務(wù)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)哪種方法更好？看行業(yè)，看可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的多少，事務(wù)所改革需要關(guān)注的問(wèn)題：納稅人的變化：一般納稅人的判斷標(biāo)準(zhǔn)：原來(lái)：生產(chǎn)企業(yè)——50萬(wàn)；零售、批發(fā)企業(yè)——80萬(wàn)改后：500萬(wàn)門(mén)檻為什么提高？營(yíng)業(yè)稅納稅人沒(méi)有抵扣的概念，更加適合轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人。改革需要關(guān)注的問(wèn)題：