2023年全國自考中級財務會計：00155試題和答案

2023年4月《中級財務會計》試題和答案1、公司存放在銀行的銀行本票存款，應通過的核算科目是（A）2-1-56A、其他貨幣資金B(yǎng)、其他應收款C、應收票據(jù)D、庫存鈔票2、一般納稅人委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，其發(fā)生的下列支出中，不應計入委托加工材料成本的是??（C）3-3-111A、發(fā)出材料的實際成本B、支付給受托方的加工費C、支付給受托方的增值稅D、受托方代收代繳的消費稅3、一般納稅人公司中的“應交增值稅”的明細科目下，用于記錄公司的購進貨品的非正常損失以及其他因素而不應從銷??項稅額中抵扣的是（C）7-4-294A、進項稅額B、出口退稅C、進項稅額轉出D、已交稅金4、公司轉銷無法支付的應付賬款時，應將該應付賬款賬面余額計入（B）7-2-274A、資本公積B、營業(yè)外收入C、其他業(yè)務收入D、其他應付款5、公司開出承兌的商業(yè)匯票假如不能如期支付，在票據(jù)到期且并未簽發(fā)新的票據(jù)時，將應付票據(jù)賬面余額轉入的賬戶是（C）72269A、應收賬款B、其他應收款C、應付賬款D、其他應付款6、下列各項中，應計入管理費用的是（A）10-2-440A、行政管理部門組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的費用B、預計產(chǎn)品質量保證損失C、生產(chǎn)車間管理人員工資D、專設銷售機構的固定資產(chǎn)修理費7、按規(guī)定計算代扣代交職工個人所得稅，應貸記的會計科目是（B）7-4-292A、銀行存款B、應交稅費C、其他應付款D、應付職工薪酬8、下列各項中，不屬于資產(chǎn)類的是（B）1-5-38???B、B、預收賬款B、預收賬款B、預收賬款A、應收賬款C、應收票據(jù)D、貨幣資金9、一般納稅公司，不得從增值稅銷項稅額抵扣的業(yè)務是（B）7-4-298??A、購買一般原材料BB、預收賬款C、購買免稅農(nóng)產(chǎn)品D、收購廢舊物資10、資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的鈔票或者鈔票等價物的金額計量，這種會計計量屬性稱為（D）1-3-24A、公允價值B、歷史成本C、可變現(xiàn)凈值D、重置成本11、根據(jù)投資的性質，公司購買的可轉換公司債券屬于（B）4-1-134A、長期股權投資B、混合性投資C、權益性投資D、債權性投資12、下列各項稅費，不列入“應交稅費”科目中核算的是（B）7-4-292???A、所得稅B、耕地占用稅C、營業(yè)稅D、教育費附加13、與交易相關的經(jīng)濟利益可以流入公司是收入確認的條件之一，在此經(jīng)濟利益是指（C）10-1-416A、直接流入公司的鈔票或鈔票等價物B、間接流入公司的鈔票或鈔票等價物C、直接或間接流入公司的鈔票或鈔票等價物D、直接或間接流入公司的鈔票14、豐達公司購入一臺需要安裝的設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備買價為30000元，增值稅額為5100元，支付的保險費為1000元，安裝費為2023元。則固定資產(chǎn)的入賬價值為（D）5-2-185注：本題重要考增值稅是否應計入固定資產(chǎn)入賬價值，按教材規(guī)定應當計入，因此入賬價值為：30000+5100+1000+2023=38100,但現(xiàn)行會計及稅務制度規(guī)定某些設備可以抵扣增值稅進項稅，此題以教材為準作答。A、30000元B、33000元C、36100元D、38100元二、多項選擇題（本大題共6小題，每小題2分，共12分）15、下列各項中，屬于銀行支付結算方式的有（ABCDE）2-1-46B、銀行匯票B、銀行匯票B、銀行匯票A、銀行本票C、商業(yè)匯票D、托收承付E、委托收款16、下列各項中，屬于無形資產(chǎn)的有（ABCDEB、銀行匯票A、商標權B、非專利技術C、專利權D、著作權E、土地使用權17、財務會計中的存貨，其類型涉及（ABCE）3-1-79A、原材料B、在產(chǎn)品C、半成品D、用于修建生產(chǎn)線的工程物資E、包裝物18、將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動的鈔票流量，需要調整的項目有（ABCDE）12-1-521A、資產(chǎn)減值準備B、公允價值變動損失C、財務費用D、遞延所得稅負債增長或減少E、經(jīng)營性應收項目的增長或減少19、下列各項中，作為“其他應收款”核算的有（BCE）2-3-71A、收到購貨單位預付的貨款B、應收的各種罰款C、租入包裝物支付的押金D、銷售商品時代墊的運費E、應收保險公司的各種賠款20、下列項目中，應計入營業(yè)外支出的有（ABD）10-3-448A、非常損失B、債務重組損失C、超過規(guī)定限額的業(yè)務招待費D、公益救濟性捐贈支出E、外購材料入庫前的挑選整理費用三、名詞解釋（本大題共4小題，每小題2分，共8分）21、預計負債8-4-357：預計負債是指因或有負債產(chǎn)生的符合負債確認條件的時間或金額不擬定的現(xiàn)時義務。22、毛利率法3-2-89毛利率法是根據(jù)本期銷售凈額乘以前期實際（或本月計劃）毛利率匡算本期銷售毛利，并計算發(fā)出存貨成本的一種方法。23、會計信息的可靠性1-4-25可靠性是指公司應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計核算，如實反映符合確認和計量規(guī)定的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠，內容完整。24、庫藏股9-3-400庫藏股是指公司發(fā)行在外，但尚未注銷的本公司股票。四、簡答題（本大題共2小題，每小題8分，共16分）25、簡述固定資產(chǎn)的確認條件。如何擬定盤盈固定資產(chǎn)入賬價值？5-1-180/182答：固定資產(chǎn)在同時滿足以下兩個條件時，才干加以確認：（1）該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益很也許流入公司；（2）該固定資產(chǎn)的成本可以可靠地計量。盤盈固定資產(chǎn)，按以下規(guī)定擬定其入賬價值：（1）假如同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊限度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值；（2）假如同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項固定資產(chǎn)的預計未來鈔票流量現(xiàn)值，作為入賬價值。26、簡述銷售收入確認的四個條件。10-1-413答：（1）公司已將商品所有權上重要風險和報酬轉移給購貨方；（2）公司既沒有保存通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實行控制；（3）與交易相關的經(jīng)濟利益可以流入公司；（4）相關的收入和成本可以可靠地計量。五、計算分析題（本大題共4小題，每小題8分，共32分）27、渤海公司于2023年8月12日從二級市場上購入股票1000000股，每股市價15元，手續(xù)費30000元，初始確認時,該股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。乙公司2023年12月31日仍持有該股票，股票當時市價16元。2023年2月1日，乙公司將該股票售出，售價每股13元，另支付交易費用30000元。規(guī)定：根據(jù)以上資料，計算可供出售金融資產(chǎn)購買時的（即2023年8月12日）成本，并編制2023年8月12日、2023年12月31日、2023年2月1日的相關會計分錄。4-4-152/153答：（1）可供出售金融資產(chǎn)成本=1000000X15+30000=15030000（元）（2）相關會計分錄如下：借：可供出售金融資產(chǎn)一成本15030000借：可供出售金融資產(chǎn)一成本1503000015030000貸：銀行存款2023年12月31日，確認股票價格變動:15030000借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動970000貸：資本公積一其他資本公積970000借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動970000貸：資本公積一其他資本公積970000資本公積一其他資本公積970000投資收益2060000貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本150300002023年2月1□，出售股票:資本公積一其他資本公積970000投資收益2060000貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本1503000012970000借：銀行存款-公允價值變動97000028、長城公司自2023年起采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末某類存貨進行計價，并運用分類比較法計提存貨跌價準備。12970000假設該公司2023年至2023年年末該類存貨的賬面成本均為2100000元。其他相關資料如下：(1)2023年年末該類存貨的預計可變現(xiàn)凈值為1800000元；(2)2023年年末該類存貨的預計可變現(xiàn)凈值為1700000元；(3)2023年10月31日，因存貨用于債務重組而轉出已提跌價準備50000元；(4)2023年年末該類存貨的可變現(xiàn)凈值有所恢復，預計可變現(xiàn)凈值為1960000元。規(guī)定：根據(jù)以上資料編制存貨減值的會計分錄(請列出必要的計算過程)。3-5-129答：2023年末，應計提的存貨跌價準備為210萬元―180萬元=30萬元，會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失300000貸：存貨跌價準備3000002023年末，應補提的存貨跌價準備為210萬元一170萬元―30萬元=10萬元，會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失100000貸:存貨跌價準備1000002023年10月31日，因存貨用于債務重組而轉出己計提的存貨跌價準備5萬元，會計分錄：借：存貨跌價準備50000貸：營業(yè)外支出50000(3)2023年末，該類存貨的可變現(xiàn)凈值有所恢復，應沖減己計提的存貨跌價準備30萬元+10萬元―5萬元一(210萬元—196萬元)=21萬元，會計分錄：借：存貨跌價準備210000貸：資產(chǎn)減值損失21000029、某公司為增值稅一般納稅公司，合用增值稅率為17%,公司采用備抵法核算壞賬損失。2023年12月1日，該公司“應收賬款”賬戶借方余額為800萬元，“壞賬準備”賬戶貸方余額為40萬元，計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的5%。該公司12月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：(1)12月5日，向B公司賒銷商品一批，價款600萬元，增值稅為102萬元，價稅合計702萬元。2-2-65(2)12月10日，本公司的一個客戶A公司破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應收賬款50萬元不能收回，確認為壞賬。2-4-76(3)12月20日，收到B公司的銷貨款452萬元，存入銀行。2-2-65規(guī)定：(1)編制2023年12月份相關的會計分錄；2-2-65、2-4-76(2)計算當月應計提的壞賬準備并編制會計分錄。2-4-75(金額單位統(tǒng)一用“萬元”表達)：(1)編制本年度12月份相關的會計分錄：借：應收賬款一B公司702萬元貸：主營業(yè)務收入600萬元應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)102萬元借：壞賬準備50萬元貸：應收賬款一A公司50萬元借：銀行存款452萬元貸：應收賬款一B公司452萬元(2)當月應計提的壞賬準備=(800+702-50-452)X5%—40+50=60萬元，會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失60萬元貸：壞賬準備60萬元30、2023年1月1日，我國某公司購入一臺新設備，設備原值為600萬元，預計可使用5年，凈殘值為50萬元。假定A公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。規(guī)定：計算年折舊率及第1年至第5年每年的折舊額。5-3-204(金額單位統(tǒng)一用“萬元”表達)

第1年折舊額為：600X40%=240萬元第2年折舊額為：(600-240)X40%=144萬元第3年折舊額為：(600-240-144)X40%=86.4萬元第4、5年折舊額為：(600—50—240—144—86.4)/2=39.8萬元六、綜合應用題(本大題共1小題，共18分)31、甲公司為增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為17%,商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2023年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：(1)銷售商品一批，按商品標價計算的金額為20。萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項尚未收回。該批商品實際成本為150萬元。2-2-65、10-1-419(2)向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。7-3-285(3)向乙公司轉讓一項軟件的使用權，一次性收取使用費20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務。10一1.433(4)銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價80萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為59萬元。10-1-417(5)將以前會計期間確認的與資產(chǎn)相關的政府補貼在本月分派計入當月收益3。0萬元。7-5-318(6)確認本月設備安裝勞務收入。該設備安裝勞務協(xié)議總收入為100萬元，預計協(xié)議總成本為70萬元，協(xié)議價款在前期簽訂協(xié)議時已收取。采用竣工比例法確認勞務收入。截至到本月末，該勞務的累計竣工進度為60%,前期已累計確認勞務收入50萬元、勞務成本35萬元。10-1-431(7)以銀行存款支付管理費用20萬元，財務費用10萬元，營業(yè)外支出5萬元。10.2?439規(guī)定：(1)逐筆編制甲公司上述交易或事項的會計分錄(“應交稅費”科目要寫出二級科目)。(2)計算甲公司4月份的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額。10-3-445(金額單位統(tǒng)一用“萬元”表達)(1)會計分錄如下：210.6180(200X(1-10%))30.6(180X17%)210.6180(200X(1-10%))30.6(180X17%)150150借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品11.7貸：應付職工薪酬11.7借:應付職工薪酬11.710貸：主營業(yè)務收入應交稅費一應交增值稅10借:主營業(yè)務成本貸：庫存商品③借:銀行存款2020貸：其他業(yè)務收入20④借:銀行存款93.680貸：其他業(yè)務收入80應交稅費一應交增值稅13.6借：其他業(yè)務成本59貸：原材料59⑤借：遞延收益300貸：營業(yè)外收入3