練習題3-第三章和第6章

填空題1.注冊會計師執(zhí)行的各項業(yè)務(wù)，均應(yīng)由

統(tǒng)一接受委托，不得以

承接業(yè)務(wù)。2.我國注冊會計師的法律責任主要包括

和

兩種。3.我國注冊會計師的過失責任按其過失程度可分為

和

。判斷題1.政府審計機關(guān)根據(jù)工作需要，可以在重點地區(qū)、部門設(shè)立派出機構(gòu)，進行審計監(jiān)督。2.政府審計機關(guān)是依照憲法和審計條例規(guī)定建立的，實行的是任意審計，承擔著繁重的審計任務(wù)。3.對阻撓、破壞審計工作的被審計單位，政府審計機關(guān)可以采取封存有關(guān)賬冊、資產(chǎn)等臨時性措施。4.注冊會計師對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中取得和了解的資料、情況，應(yīng)向社會公眾公開。5.和醫(yī)師、律師發(fā)生過失造成的損失相比，民間審計發(fā)生過失造成的損失更大。判斷題6.注冊會計師只有與委托單位保持形式上的獨立，才能夠以客觀、公正的心態(tài)發(fā)表意見。7.會計師事務(wù)所不得以降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)。8.會計師事務(wù)所即使發(fā)現(xiàn)委托單位缺乏正直的品格，也不得拒絕接受委托。9.會計師事務(wù)所不得雇傭正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師，注冊會計師不得以個人名義同時在兩家或兩家以上的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。單項選擇題1.注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務(wù)中，發(fā)現(xiàn)有弄虛作假等不法行為的，應(yīng)當在（）。A.出具的審計報告中指明B.審計約定書中指明C.審計工作底稿中指明D.管理建議書中指明2.會計師事務(wù)所與委托單位之間的業(yè)務(wù)委托關(guān)系，應(yīng)實行（）。A.公平原則B.客觀原則C.雙向自愿選擇原則D.有關(guān)單位規(guī)定原則3.注冊會計師未能遵循審計準則的要求執(zhí)行審計業(yè)務(wù)屬于（）。4.以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯誤屬于（）。5.注冊會計師不發(fā)生過失的前提是嚴格遵循各項審計準則和（）。單項選擇題6.如果會計師事務(wù)所采取維護獨立性的措施不足以消除獨立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r，會計師事務(wù)所應(yīng)當（）。A.以或有收費形式收取審計費用B.對該報表發(fā)表非標準無保留意見C.將威脅獨立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組D.拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定7.注冊會計師在以下哪種情況屬于禁止披露客戶的有關(guān)信息（）。A.出于第三方利益使用客戶信息B.取得客戶的授權(quán)C.根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為D.接受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查單項選擇題8.會計師事務(wù)所對無法勝任或不能按時完成的業(yè)務(wù)，應(yīng)（）。A.聘請其他專業(yè)人員幫助B.轉(zhuǎn)包給其他會計師事務(wù)所C.減少業(yè)務(wù)收費D.拒絕接受委托9.注冊會計師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）。

A.承接了主要工作需由事務(wù)所外專家完成的業(yè)務(wù)

B.以會計師事務(wù)所的名義統(tǒng)一承接業(yè)務(wù)

C.按服務(wù)成果的大小進行收費D.對自己的能力進行廣告宣傳單項選擇題10.下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（）。A.注冊會計師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準則的要求完成委托業(yè)務(wù)B.注冊會計師應(yīng)當對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益C.除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會計師事務(wù)所不得以或有收費的形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)D.注冊會計師可以在一定范圍內(nèi)對其能力進行廣告宣傳，但不得詆毀同行單項選擇題11.注冊會計師在對ABC股份有限公司2010年度會計師報表進行審計師，按照函證具體審計準則對有關(guān)應(yīng)收賬款進行了函證，并實施了其他必要的審計程序，但最終仍有應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中的錯報未能查出。你認為注冊會計師的行為屬于是（

）。A.沒有過失B.普通過失

C.重大過失D.欺詐多項選擇題1.我國會計師事務(wù)所的大致類型有（）。2.會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍具體包括（）。3.注冊會計師職業(yè)道德的基本要求包括（）。4.注冊會計師對委托單位的責任包括（）。5.注冊會計師法律責任的預(yù)防，具體措施有（）。多項選擇題6.在關(guān)于注冊會計師審計責任的下列各種表述中，最恰當或接近恰當?shù)膬煞N表述有（

）。A.在審計的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見B.按審計準則的要求出具審計報告，對財務(wù)報表的真實性、合法性負責。C.注冊會計師的審計意見只能合理保證財務(wù)報表使用者確定已審財務(wù)報表的可信賴程度。D.查錯防弊，保護資產(chǎn)的安全、完整。審計責任：注冊會計師應(yīng)在審計報告中清楚地表達對財務(wù)報表整體的意見，并對出具的審計報告負責。多項選擇題7.以下哪些情形可能在經(jīng)濟利益方面威脅到會計師事務(wù)所和注冊會計師的獨立性。（）A.會計師事務(wù)所與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系。B.會計師事務(wù)所與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費以外的直接經(jīng)濟利益或重大的間接經(jīng)濟利益。C.合伙人過分擔心失去某項業(yè)務(wù)。D.鑒證客戶與會計師事務(wù)所約定對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費的形式。業(yè)務(wù)題1.ABC會計師事務(wù)所擁有X銀行發(fā)行的200萬元的三年期債券，擬接受委托對該單位進行年度報表審計；2.ABC會計師事務(wù)所的合伙人A注冊會計師目前擔任X銀行的獨立董事；3.因工作量大，ABC會計師事務(wù)所臨時招聘10名專業(yè)人員參加年度報表審計；4.審計小組成員C注冊會計師自2011年以來一直協(xié)助X銀行編制財務(wù)報表；5.ABC會計師事務(wù)所取得證券業(yè)務(wù)資格，擬在媒體上公告；6.審計小組成員D注冊會計師的妻子自2009年度起一直擔任X銀行的統(tǒng)計員。請分別上述6種情況，判斷ABC會計師事務(wù)所或注冊會計師的獨立性是否會受到損害，并簡要說明理由。某報紙刊登一家會計師事務(wù)所的開業(yè)廣告，其中的部分內(nèi)容有：“本所是在國家工商部門登記注冊的第一家中外合作會計師事務(wù)所，值此開業(yè)之際，向多年來與我所合作并給予支持的國內(nèi)外朋友致以深切的謝意，并愿意繼續(xù)為各界人士提供會計、審計、企業(yè)咨詢、稅務(wù)代理等方面世界一流的專業(yè)服務(wù)。本所有25名全國一流的注冊會計師，真誠為大家服務(wù)，如不滿足要求，半價收費?！眴枺哼@則開業(yè)啟事是否有悖于我國注冊會計師職業(yè)道德有關(guān)要求?為什么?簡答題1.簡述獨立性的含義及影響?yīng)毩⑿缘囊蛩亍?.注冊會計師的業(yè)務(wù)能力要求有哪些？單項選擇題1.下列選項中，不屬于具體審計計劃的內(nèi)容是（）。A.風險評估程序

B.進一步審計程序C.其他審計程序

D.確定審計方向2.下列關(guān)于具體審計計劃的說法中，正確的有（）。A.具體審計計劃包含計劃實施的風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍B.具體審計計劃中的進一步審計程序包括控制測試和實質(zhì)性程序C.具體審計計劃中的進一步審計程序可以分為進一步審計程序的總體方案和擬實施的具體審計計劃兩個層次D.具體審計計劃只包含風險評估程序和計劃實施的進一步審計程序多項選擇題在制定總體審計策略時，注冊會計師應(yīng)當考慮的主要因素是（）。A.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風險對指導、監(jiān)督及復(fù)核的影響B(tài).推斷某一重大錯報存在而不實際存在的風險C.推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險D.重大錯報風險較高的審計領(lǐng)域填空題1、審計計劃通常可分為

和

。2、在審計過程中運用重要性原則，一是為了

，二是為了

。3、審計人員應(yīng)當考慮

和

兩個層次的重要性。4、重要性水平的計算方法有

和

兩種。5、在審計風險中，

與被審計單位是否存在錯誤與舞弊有關(guān)，審計人員對此無能為力。6、如審計人員認為與某一重要賬戶或交易類別的認定有關(guān)的檢查風險不能將至可接受的水平，則應(yīng)發(fā)表

或

。判斷題１、審計計劃制定后，審計人員不得對計劃進行修訂和補充。２、對任何一個審計項目，任何一家會計師事務(wù)所而言，不論其業(yè)務(wù)繁簡，也不論其規(guī)模大小，審計人員都應(yīng)制定審計計劃。３、一般來說，金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要。４、審計人員應(yīng)選擇各財務(wù)報表層次中最高的重要性水平作為財務(wù)報表層次的重要性水平。判斷題５、對于錯報或漏報可能性較大的賬戶或交易，可以將重要性水平確定得高一些，以節(jié)省審計成本。６、重大錯報風險的水平越高，審計人員可接受的檢查風險水平越高。７、初步評估的重大錯報風險水平越低，審計人員就應(yīng)獲取越少的關(guān)于內(nèi)部控制審計合理和運行有效的證據(jù)。8、在對重要性水平作出判斷時，注冊會計師無須考慮被審計單位內(nèi)部控制的有效性。單項選擇題１、審計計劃通常由審計項目負責人在（）。A、簽訂業(yè)務(wù)約定書之前起草B、外勤審計工作之前起草C、了解被審計單位之前起草D、接受客戶委托之前起草2、審計計劃應(yīng)由（）編制。3、編制完成的審計計劃，應(yīng)當經(jīng)會計師事務(wù)所的（）審核和批準。4、審計人員在運用重要性原則時，應(yīng)當考慮（）。A、財務(wù)報表的金額和性質(zhì)B、錯報或漏報的金額和性質(zhì)C、賬戶或交易的金額和性質(zhì)D、審計收費的金額和性質(zhì)單項選擇題5、如果審計人員確定的重要性水平較低，則（）。A、審計風險就會增加B、審計風險就會減少C、固有風險就會增加D、控制風險就會減少6、在審計風險的組成要素中，審計人員能夠控制的是（）。7、審計人員可接受的審計風險為5%，評估被審計單位的重大錯報風險為40%，則檢查風險為（）。8、不論重大錯報風險的評估結(jié)果如何，審計人員都應(yīng)對各重要賬戶或交易類別進行（）。A、詳細審計B、抽樣審計C、實質(zhì)性測試D、控制測試單項選擇題9、在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是（）。A.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)B.如果一項錯報連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，但是單獨不影響財務(wù)報表使用者的抉擇，則該項錯報不是重大的

C.重要性的確定離不開職業(yè)判斷

D.較小金額錯報的累計結(jié)果，可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響單項選擇題10、在確定計劃實施的審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。下列做法中，正確的是（）。A.如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的檢查風險。B.通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風險。C.如有可能，通過擴大實質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶嵸|(zhì)性程序，降低評估的重大錯報風險。D.通過修改計劃實施的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍，降低評估的審計風險。單項選擇題11、審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。下列表述中，正確的是（）。A.在既定的審計風險水平下，注冊會計師實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平。B.注冊會計師合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風險。C.注冊會計師合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風險。D.注冊會計師獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見。單項選擇題12、注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風險的影響。下列表述中，正確的是（）。A.評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)可能越多。B.評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據(jù)可能越少。C.評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)可能越少。D.評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多。單項選擇題13、隨著審計過程的推進，注冊會計師通常認為修改重要性水平的合理理由是（）。A.審計的時間預(yù)算重新調(diào)整B.約定的審計收費發(fā)生變化C.公司經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化D.某公司在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策單項選擇題14、對于收益不穩(wěn)定的被審計單位或非營利性組織來說，選擇（）作為判斷重要性水平的基準不合適。A.資產(chǎn)總額B.凈資產(chǎn)C.營業(yè)收入D.凈利潤多項選擇題1、在審計過程中，需要運用重要性原則的情形有（）。A、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書B、商定審計收費C、確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍D、安排審計人員E、評價審計結(jié)果2、審計人員對重要性水平作出初步判斷時，應(yīng)當考慮（）。3、審計人員應(yīng)當合理運用重要性水平的判斷依據(jù)，包括（）。4、評估被審計單位的重大錯報風險時，審計人員應(yīng)著重考慮（）。A、行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化B、重大的關(guān)聯(lián)方交易C、會計計量過程復(fù)雜D、內(nèi)部控制薄弱E、存在未決訴訟和或有負債多項選擇題下列關(guān)于重要性的論斷中，正確的有（）。如果已發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風險，注冊會計師應(yīng)當采取的必要措施包括（）。確定重要性水平及其應(yīng)用的案例資料：華興公司的2009年12月31日資產(chǎn)負債表列示資產(chǎn)總額是262000萬元，2009年利潤表列示營業(yè)收入是110000萬元，凈利潤是（1000）萬元。確定重要性水平及其應(yīng)用的案例問題：1、如果判斷重要性水平的參考數(shù)值為資產(chǎn)總額的0.5%，營業(yè)收入的0.5%，凈利潤的5%，則應(yīng)該華興公司2009年財務(wù)報表層次的重要性水平設(shè)定為多少？請說明原因。2、如果華興公司處于一個高管制的行業(yè)，例如銀行業(yè)或保險業(yè)中，你的答案將怎樣變化？3、如果審計人員在執(zhí)行審計程序后，抽出樣本，測試資產(chǎn)出現(xiàn)誤差500萬元，但推斷總體誤差為1500萬元，則審計人員應(yīng)當如何處理？4、對于會計報表各個科目，具有哪些屬性的科目應(yīng)當嚴格制定重要性水平？具有哪些屬性的科目可以考慮把重要性水平確定的高一些？5、如果有人認為由于審計人員應(yīng)當謹慎執(zhí)業(yè)，因此應(yīng)當?shù)凸乐匾运蕉荒芨吖乐匾运?，你贊同嗎？為什么？思考審計人員確認和運用重要性水平經(jīng)常存在什么誤區(qū)？練習ABC會計師事務(wù)所承辦了T公司2010年度會計報表審計業(yè)務(wù)。2011年8月，T公司之股東U公司以T公司2010年度會計報表審計工作存在重大過失，導致其發(fā)生重大投資損