普通發(fā)票管理主要政策法規(guī)匯編

精品文檔精心整理精品文檔可編輯精品文檔普通發(fā)票管理主要政策法規(guī)匯編目錄：1、普通發(fā)票管理主要政策法規(guī)匯編2、普通發(fā)票管理法規(guī)匯編普通發(fā)票管理主要政策法規(guī)匯編1、《中華人民共和國稅收征收管理法》摘錄主席令【2001】第49號2、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》摘錄國務院令[2002]362號3、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令第63號）第八條4、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》國函[1993]174號5、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》國稅發(fā)[1993]157號6、國家稅務總局關于普通發(fā)票式樣設計權限問題的批復國稅函[1999]425號7、國家稅務總局關于統(tǒng)一全國普通發(fā)票分類代碼和發(fā)票號碼的通知國稅函[2004]521號8、國家稅務總局關于明確普通發(fā)票分類代碼中年份代碼含義的通知國稅函[2005]218號9、國家稅務總局關于嚴格執(zhí)行統(tǒng)一發(fā)票代碼和發(fā)票號碼的通知國稅函[2005]224號10、國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅管理若干問題的意見國稅發(fā)[2005]50號11、國家稅務總局關于開展打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項整治行動有關問題的通知國稅發(fā)[2008]40號12、國家稅務總局關于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知國稅發(fā)[2008]80號13、國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅管理的意見國稅發(fā)〔2008〕88號14、國家稅務總局關于普通發(fā)票真?zhèn)舞b定問題的通知國稅函[2008]948號15、國家稅務總局關于印發(fā)《進一步加強稅收征管若干具體措施》的通知國稅發(fā)[2009]114號16、國家稅務總局關于印發(fā)《全國普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣工作實施方案》的通知國稅發(fā)[2009]142號17、國家稅務總局關于全國統(tǒng)一式樣發(fā)票銜接問題的通知國稅函[2009]648號18、國家稅務總局大企業(yè)稅收管理司關于2009年度稅收自查有關政策問題的函企便函[2009]33號19、國家稅務總局關于加強普通發(fā)票集中印制管理的通知國稅函[2006]431號20、國家稅務總局關于加強發(fā)票保證金管理的通知國稅函[2006]735號21、國家稅務總局關于加強普通發(fā)票防偽專用品管理的通知國稅函[2007]1057號21、不需要正式發(fā)票即可稅前扣除的費用項目22、發(fā)票問題解答中華人民共和國稅收征收管理法（摘錄）主席令【2001】第49號2001-04-28全國人民代表大會第二十一條稅務機關是發(fā)票的主管機關，負責發(fā)票印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務以及從事其他經(jīng)營活動中，應當按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。發(fā)票的管理辦法由國務院規(guī)定。第二十二條增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務院稅務主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務機關指定，不得印制發(fā)票。第二十三條國家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應當按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。第二十四條

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人必須按照國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的保管期限保管帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關資料。

帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關資料不得偽造、變造或者擅自損毀。第七十一條違反本法第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務機關銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。第七十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人有本法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。中華人民共和國稅收征收管理法實施細則（摘錄）國務院令[2002]362號2002-09-07國務院

第十八條除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件:(一)開立銀行賬戶；(二)申請減稅、免稅、退稅；(三)申請辦理延期申報、延期繳納稅款；(四)領購發(fā)票；(五)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；(六)辦理停業(yè)、歇業(yè)；(七)其他有關稅務事項。第二十九條

賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當合法、真實、完整。賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。第九十三條

為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務機關除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款１倍以下的罰款?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令第63號）第八條企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除?！踞屃x】摘錄(一)本法規(guī)定的稅前扣除的基本條件本法第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與經(jīng)營活動有關的、合理的支出，包括成本、費用、損失和其他支出，可以在計算應納稅所得額時扣除。真實、合法和合理是納稅人經(jīng)營活動中發(fā)生支出可以稅前扣除的主要條件和基本原則。真實性是稅前扣除的首要條件。真實性是指除稅法規(guī)定的加計費用等扣除外，任何支出除非確屬已經(jīng)真實發(fā)生，否則不得在稅前扣除。任何不是實際發(fā)生的支出，也就沒有繼續(xù)判斷其合法性和合理性的必要。在判斷納稅人申報扣除的支出的真實性時，納稅人必須提供證明支出確屬實際發(fā)生的“足夠"的“適當"憑據(jù)。足夠和適當要根據(jù)實際情況來判定。根據(jù)會計法和發(fā)票管理條例的規(guī)定，必須提供發(fā)票的，發(fā)票就是適當?shù)膽{據(jù)；可以自制憑證的，如工資費用分配表、折舊費用分配表等，自制憑證就是適當憑據(jù)；境外購貨，如果沒有境外發(fā)票，進口報關單就是適當憑據(jù)。足夠與否更加依賴稅務人員的職業(yè)判斷能力，納稅人的誠信度高低也是一個很重要因素。工資費用分配表加上雇員的名冊、勞動合同及領取工資的簽單等在一般情況下就足夠證明工資費用的真實性，但如果納稅人有多次偷稅記錄的，稅務機關可能還會實際抽查一定數(shù)量的雇員是否確有其人。除非稅法有特定要求，納稅人在申報扣除費用時，不需要同時提供證明真實性的資料，但是，只要稅法有要求，或者主管稅務機關提出要求，納稅人必須提供證明真實性的足夠的適當憑證。國務院關于《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的批復(略)國函[1993]174號全文有效

成文日期：1993-12-12中華人民共和國發(fā)票管理辦法發(fā)文字號：財政部令【1993】第006號發(fā)布時間：1993年12月財政部令[1993]第6號第一章總則第一條為了加強發(fā)票管理和財務監(jiān)督，保障國家稅收收入，維護經(jīng)濟秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，制定本辦法。第二條在中華人民共和國境內(nèi)印制、領購、開具、取得和保管發(fā)票的單位和個人（以下簡稱印制、使用發(fā)票的單位和個人），必須遵守本辦法。第三條本辦法所稱發(fā)票，是指在購銷商品，提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。第四條國家稅務總局統(tǒng)一負責全國發(fā)票管理工作。國家稅務總局省、自治區(qū)、直轄市分局和省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局（以下統(tǒng)稱省、自治區(qū)、直轄市稅務機關）依據(jù)各自的職責，共同做好本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理工作。財政、審計、工商行政管理、公安等有關部門在各自職責范圍內(nèi)，配合稅務機關做好發(fā)票管理工作。第五條發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容及使用范圍由國家稅務總局規(guī)定。第六條對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，任何單位和個人可以舉報。稅務機關應當為檢舉人保密，并酌情給予獎勵。第二章發(fā)票的印制第七條發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關指定的企業(yè)印制；增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局統(tǒng)一印制。禁止私印、偽造、變造發(fā)票。第八條發(fā)票防偽專用品由國家稅務總局指定的企業(yè)生產(chǎn)。禁止非法制造發(fā)票防偽專用品。第九條省、自治區(qū)、直轄市稅務機關對發(fā)票印制實行統(tǒng)一管理的原則，嚴格審查印制發(fā)票企業(yè)的資格，對指定為印制發(fā)票的企業(yè)發(fā)給發(fā)票準印證。第十條發(fā)票應當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國家稅務總局規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關制作。禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。發(fā)票實行不定期換版制度。第十一條印制發(fā)票的企業(yè)按照稅務機關的統(tǒng)一規(guī)定，建立發(fā)票印制管理制度和保管措施。發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的使用和管理實行專人負責制度。第十二條印制發(fā)票的企業(yè)應當按照稅務機關批準的式樣和數(shù)量印制發(fā)票。第十三條發(fā)票應當使用中文印制。民族自治地方的發(fā)票，可以加印當?shù)匾环N通用的民族文字。有實際需要的，也可以同時使用中外兩種文字印制。第十四條各省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)的單位和個人使用的發(fā)票，除增值稅專用發(fā)票外，應當在本省、自治區(qū)、直轄市范圍以內(nèi)印制；確有必要到外省、自治區(qū)、直轄市印制的，應當由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關商印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務機關同意，由印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務機關指定的印制發(fā)票的企業(yè)印制。禁止在境外印制發(fā)票。第三章發(fā)票的領購第十五條依法辦理稅務登記的單位和個人，在領取稅務登記證件后，向主管稅務機關申請領購發(fā)票。第十六條申請領購發(fā)票的單位和個人應當提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關證明，以及財務印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務機關審核后，發(fā)給發(fā)票領購簿。領購發(fā)票的單位和個人應當憑發(fā)票領購簿核準的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務機關領購發(fā)票。第十七條需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向稅務機關申請辦理。第十八條臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人，應當憑所在地稅務機關的證明，向經(jīng)營地稅務機關申請領購經(jīng)營地的發(fā)票。臨時在本省、自治區(qū)、直轄市以內(nèi)跨市、縣從事經(jīng)營活動領購發(fā)票的辦法，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關規(guī)定。第十九條稅務機關對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過１萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔保義務或者退還保證金；未按期繳銷發(fā)票的，由保證人或者以保證金承擔法律責任。稅務機關收取保證金應當開具收據(jù)。第四章發(fā)票的開具和保管第二十條銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應向付款方開具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。第二十一條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。第二十二條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。第二十三條開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。第二十四條使用電子計算機開具發(fā)票，須經(jīng)主管稅務機關批準，并使用稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的機外發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應當按照順序號裝訂成冊。第二十五條任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。禁止倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。第二十六條發(fā)票限于領購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。省、自治區(qū)、直轄市稅務機關可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。第二十七條任何單位和個人未經(jīng)批準，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。第二十八條開具發(fā)票的單位和個人應當建立發(fā)票使用登記制度，設置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發(fā)票使用情況。第二十九條開具發(fā)票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領購簿的變更、繳銷手續(xù)。第三十條開具發(fā)票的單位和個人應當按照稅務機關的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存五年。保存期滿，報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀。第五章發(fā)票的檢查第三十一條稅務機關在發(fā)票管理中有權進行下列檢查：（一）檢查印制、領購、開具、取得和保管發(fā)票的情況；（二）調出發(fā)票查驗；（三）查閱、復制與發(fā)票有關的憑證、資料；（四）向當事各方詢問與發(fā)票有關的問題和情況；（五）在查處發(fā)票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復制。第三十二條印制、使用發(fā)票的單位和個人，必須接受稅務機關依法檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。稅務人員進行檢查時，應當出示稅務檢查證。第三十三條稅務機關需要將已開具的發(fā)票調出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調出查驗的發(fā)票有同等的效力。被調出查驗發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受。稅務機關需要將空白發(fā)票調出查驗時，應當開具收據(jù)；經(jīng)查無問題的，應當及時發(fā)還。第三十四條單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發(fā)票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務機關審核認可后，方可作為計帳核算的憑證。第三十五條稅務機關在發(fā)票檢查中需要核對發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫情況時，可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出發(fā)票填寫情況核對卡，有關單位應當如實填寫，按期報回。第六章罰則第三十六條違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：（一）未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的；（二）未按照規(guī)定領購發(fā)票的；（三）未按照規(guī)定開具發(fā)票的；（四）未按照規(guī)定取得發(fā)票的；（五）未按照規(guī)定保管發(fā)票的；（六）未按照規(guī)定接受稅務機關檢查的。對有前款所列行為之一的單位和個人，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。第三十七條對非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票的，由稅務機關收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。第三十八條私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的，由稅務機關依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。第三十九條違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。第四十條當事人對稅務機關的處罰決定不服的，可以依法向上一級稅務機關申請復議或者向人民法院起訴；逾期不申請復議，也不向人民法院起訴，又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以申請人民法院強制執(zhí)行。第四十一條稅務人員利用職權之便，故意刁難印制、使用發(fā)票的單位和個人，或者有違反發(fā)票管理法規(guī)行為的，依照國家有關規(guī)定給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。第七章附則第四十二條對國有金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運輸?shù)葐挝坏膶I(yè)發(fā)票，經(jīng)國家稅務總局或者國家稅務總局省、自治區(qū)、直轄市分局批準，可以由國務院有關主管部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府有關主管部門自行管理。第四十三條國家根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展和稅收征收管理的需要，提倡使用計稅收款機，具體辦法另行制定。第四十四條本辦法由國家稅務總局負責解釋，實施細則由國家稅務總局制定。第四十五條本辦法自發(fā)布之日起施行。財政部1986年發(fā)布的《全國發(fā)票管理暫行辦法》和原國家稅務局1991年發(fā)布的《關于對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)發(fā)票管理的暫行規(guī)定》同時廢止。國家稅務總局關于貫徹實施《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》的通知國稅發(fā)[1993]157號1993-12-28國家稅務總局有效(通知略)中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則第一章總則第一條根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（以下簡稱《辦法》）第四十四條規(guī)定，制定本實施細則。第二條全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章是稅務機關管理發(fā)票的法定標志，其形狀、規(guī)格、內(nèi)容、印色由國家稅務總局規(guī)定。除經(jīng)國家稅務總局或國家稅務總局省、自治區(qū)、直轄市稅務分局和省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局（國家稅務總局省、自治區(qū)、直轄市稅務分局和省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局以下統(tǒng)稱省級稅務機關）依據(jù)各自的職責批準外，發(fā)票均應套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。第三條發(fā)票種類的劃分，由省級以上稅務機關確定。第四條發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，收執(zhí)方作為付款或收款原始憑證；第三聯(lián)為記帳聯(lián)，開票方作為記帳原始憑證。增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次還應包括抵扣聯(lián)，收執(zhí)方作為抵扣稅款的憑證。除增值稅專用發(fā)票外，縣（市）以上稅務機關根據(jù)需要可適當增減聯(lián)次并確定其用途。第五條發(fā)票的基本內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱、字軌號碼、聯(lián)次及用途，客戶名稱，開戶銀行及帳號，商品名稱或經(jīng)營項目，計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額，開票人，開票日期，開票單位（個人）名稱（章）等。有代扣、代收、委托代征稅款的，其發(fā)票內(nèi)容應當包括代扣、代收、委托代征稅種的稅率和代扣、代收、委托代征稅額。增值稅專用發(fā)票還應當包括：購貨人地址、購貨人稅務登記號、增值稅稅率、稅額、供貨方名稱、地址及其稅務登記號。第六條在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由國家稅務總局確定。在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由省級稅務機關確定。本條所說發(fā)票的式樣包括發(fā)票所屬的種類、各聯(lián)用途，具體內(nèi)容、版面排列、規(guī)格、使用范圍等。第七條有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所、財務和發(fā)票管理制度健全、發(fā)票使用量較大的單位，可以申請印制印有本單位名稱的發(fā)票；如統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務需要，也可以自行設計本單位的發(fā)票式樣，但均須報經(jīng)縣（市）以上稅務機關批準，其中增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局另定。第二章發(fā)票的印制第八條《辦法》第七條所稱“增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局統(tǒng)一印制”，是指由國家稅務總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制。第九條印制發(fā)票企業(yè)和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品企業(yè)應當具備以下條件：（一）設備、技術水平能滿足印制發(fā)票和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的需要；（二）能夠按照稅務機關要求，保證供應；（三）企業(yè)管理規(guī)范，有嚴格的質量監(jiān)督制度；（四）有專門車間生產(chǎn)、專用倉庫保管，專人負責管理；（五）能嚴格遵守發(fā)票印制和發(fā)票防偽專用品生產(chǎn)管理規(guī)定。第十條發(fā)票準印證和發(fā)票防偽用品準產(chǎn)證由國家稅務局統(tǒng)一制發(fā)。稅務機關應定期對印制發(fā)票企業(yè)和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品企業(yè)進行監(jiān)督檢查，對不符合條件的，應取消其印制發(fā)票或生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的資格。第十一條印制發(fā)票企業(yè)和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品企業(yè)應建立以下制度：（一）生產(chǎn)責任制度；（二）保密制度；（三）質量檢驗制度；（四）保管制度；（五）其他有關制度。第十二條發(fā)票印制或發(fā)票防偽專用品生產(chǎn)前，主管稅務機關應下達發(fā)票印制或發(fā)票防偽專用品生產(chǎn)通知書，被指定的印制或生產(chǎn)企業(yè)必須按照要求印制或生產(chǎn)。發(fā)票印制通知書應當載明印制發(fā)票企業(yè)名稱，用票單位名稱，發(fā)票名稱、種類、聯(lián)次、規(guī)格、印色、印制數(shù)量、起止號碼，交貨時間、地點等內(nèi)容。發(fā)票防偽專用品生產(chǎn)通知書應當載明生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品企業(yè)名稱，發(fā)票防偽專用品名稱，主要技術指標和質量要求，年計劃產(chǎn)量等內(nèi)容。第十三條印制發(fā)票企業(yè)和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品企業(yè)印制、生產(chǎn)完畢的成品，以及印制發(fā)票企業(yè)購進的發(fā)票防偽專用品，應按規(guī)定驗收后專庫妥善保管，不得丟失。次品、廢品應報經(jīng)稅務機關批準集中銷毀。第十四條不定期換版的具體時間、內(nèi)容和要求由國家稅務總局確定。第三章發(fā)票的領購第十五條依法不需辦理稅務登記的單位需要領購發(fā)票的，可以按照《辦法》的有關規(guī)定，向主管稅務機關申請領購發(fā)票。第十六條申請領購增值稅專用發(fā)票的單位和個人，提供《辦法》第十六條規(guī)定的證明時，應當提供加蓋有“增值稅一般納稅人”確認專章的稅務登記證（副本）。非增值稅納稅人和根據(jù)增值稅有關規(guī)定確認的增值稅小規(guī)模納稅人不得領購增值稅專用發(fā)票。第十七條《辦法》第十六條所稱稅務登記證件是指稅務登記證（正、副本）、注冊稅務登記證（正、副本）。第十八條《辦法》第十六條所稱購票申請應載明單位和個人的名稱，所屬行業(yè)，經(jīng)濟類型，需要發(fā)票的種類、名稱、數(shù)量等內(nèi)容，并加蓋單位公章和經(jīng)辦人印章。第十九條《辦法》第十六條所稱經(jīng)辦人身份證明是指經(jīng)辦人的居民身份證、護照、工作證以及其他能證明經(jīng)辦人身份的證件。第二十條《辦法》第十六條所稱財務印章是指單位的財務專用章或其他財務印章。第二十一條《辦法》第十六條所稱發(fā)票專用章是指沒有（或者不便使用）財務印章的單位和個體工商戶按稅務機關的統(tǒng)一規(guī)定刻制的，在領購或開具發(fā)票時加蓋有其名稱、稅務登記號、發(fā)票專用章字樣的印章?！鞍l(fā)票專用章”式樣和使用辦法由省級稅務機關確定。第二十二條稅務機關對用票單位和個人提供的財務印章和發(fā)票專用章的印模應留存?zhèn)洳?。第二十三條《辦法》第十六條所稱發(fā)票領購簿的內(nèi)容應包括用票單位和個人的名稱、所屬行業(yè)、經(jīng)濟類型、購票方式、核難購票種類、發(fā)票名稱、領購日期、準購數(shù)量、起止號碼、違章記錄、領購人簽字（蓋章）、核發(fā)稅務機關（章）等內(nèi)容。第二十四條《辦法》第十六條所稱購票方式是指批量供應、交舊購新或者驗舊購新等方式。第二十五條稅務機關在發(fā)售發(fā)票時，應按核準的收費標準收取工本管理費，并向購票單位和個人開具收據(jù)。工本管理費應?？顚Ｓ?，不得挪作他用，省級稅務機關應制定具體管理制度。第二十六條凡需向稅務機關申請開具發(fā)票的單位和個人，均應提供發(fā)生購銷業(yè)務，提供接受服務或者其他經(jīng)營活動的書面證明。對稅法規(guī)定應當繳納稅款的，稅務機關應當在開具發(fā)票的同時征稅。第二十七條《辦法》第十九條所稱保證人，是指在中國境內(nèi)具有擔保能力的公民，法人或者其他經(jīng)濟組織。國家機關不得作保證人。保證人同意為領購發(fā)票的單位和個人提供擔保的，應當填寫擔保書。擔保書內(nèi)容包括：擔保對象、范圍、期限和責任以及其他有關事項。擔保書須經(jīng)購票人、保證人和稅務機關簽字蓋章后方為有效。第二十八條《辦法》第十九條第二款所稱“由保證人或者以保證金承擔法律責任”，是指責令保證人繳納罰款或者以保證金繳納罰款。第二十九條提供保證人或者交納保證金的具體范圍，以及在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)跨市、縣從事臨時經(jīng)營活動提供保證人或者交納保證金的辦法，由省級稅務機關規(guī)定。第三十條《辦法》第二十條“特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票”是指收購單位和扣繳義務人支付個人款項時開具的發(fā)票。第三十一條向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務的，是否可免予逐筆開具發(fā)票，由省級稅務機關確定。第三十二條《辦法》第二十二條所稱不符合規(guī)定的發(fā)票是指開具或取得的發(fā)票是應經(jīng)而未經(jīng)稅務機關監(jiān)制，或填寫項目不齊全，內(nèi)容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋財務印章或發(fā)票專用章，偽造、作廢以及其他不符合稅務機關規(guī)定的發(fā)票。第三十三條填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。第三十四條開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發(fā)票。第三十五條單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。第三十六條開具發(fā)票應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。第三十七條《辦法》第二十四條“機外發(fā)票”是指經(jīng)稅務機關批準，在指定印制發(fā)票企業(yè)印制的供計算機開具的發(fā)票。第三十八條對根據(jù)稅收管理需要，須跨省、自治區(qū)、直轄市開具發(fā)票的，由國家稅務總局確定。省際毗鄰市縣之間是否允許跨省、自治區(qū)、直轄市開具發(fā)票，由有關省級稅務機關確定。第三十九條《辦法》第二十七條所稱規(guī)定的使用區(qū)域，包括《辦法》以及國家稅務總局和省級稅務機關規(guī)定的使用區(qū)域。第四十條《辦法》第二十八條所稱發(fā)票登記簿的式樣和使用辦法；以及發(fā)票使用情況報告的形式和期限，由省級稅務確定。第四十一條使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票，不得丟失。發(fā)票丟失，應于丟失當日書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。第四章發(fā)票的檢查第四十二條《辦法》第三十三條所稱發(fā)票換票僅限于在本縣（市）范圍內(nèi)使用。需要調出外縣（市）的發(fā)票查驗時，應與該縣（市）稅務機關聯(lián)系，使用當?shù)氐陌l(fā)票換票證。第四十三條發(fā)票的真?zhèn)斡啥悇諜C關鑒定。第四十四條收執(zhí)發(fā)票或保管發(fā)票存根聯(lián)的單位，接到稅務機關“發(fā)票填寫情況核對卡”后，應在十五日內(nèi)填寫有關情況報回?！鞍l(fā)票填寫情況核對卡”的式樣由國家稅務總局確定。第五章罰則第四十五條稅務機關對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為進行處罰，應將處理決定書面通知當事人；對違反發(fā)票管理法規(guī)的案件，應立案查處。對違反發(fā)票管理法規(guī)的行政處罰，由縣以上稅務機關決定；罰款額或沒收非法所得款額在一千元以下的，可由稅務所自行決定；第四十六條下列行為屬于未按規(guī)定印制發(fā)票、生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的行為：（一）未經(jīng)省級稅務機關指定的企業(yè)私自印制發(fā)票；（二）未經(jīng)國家稅務總局指定的企業(yè)私自生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品、私自印制增值稅專用發(fā)票；（三）偽造、私刻發(fā)票監(jiān)制章，偽造、私造發(fā)票防偽專用品；（四）印制發(fā)票的企業(yè)未按“發(fā)票印制通知書”印制發(fā)票，生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的企業(yè)未按“發(fā)票防偽用品生產(chǎn)通知書”生產(chǎn)防偽專用品；（五）轉借、轉證發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；（六）印制發(fā)票和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的企業(yè)未按規(guī)定銷毀廢（次）品而造成流失：（七）用票單位私自印制發(fā)票；（八）未按稅務機關的規(guī)定制定印制發(fā)票和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品管理制度；（九）其他未按規(guī)定印制發(fā)票和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的行為。第四十七條下列行為屬于未按規(guī)定領購發(fā)票的行為：（一）向稅務機關以外的單位和個人領購發(fā)票；（二）私售、倒買倒賣發(fā)票；（三）販運、窩藏假發(fā)票；（四）向他人提供發(fā)票或者借用他人發(fā)票；（五）盜取（用）發(fā)票；（六）其他未按規(guī)定領購發(fā)票的行為。第四十八條下列行為屬于未按規(guī)定開具發(fā)票的行為：（一）應開具而未開具發(fā)票；（二）單聯(lián)填開或上下聯(lián)金額、增值稅銷項稅額等內(nèi)容不一致；（三）填寫項目不齊全；（四）涂改發(fā)票；（五）轉借、轉讓、代開發(fā)票；（六）未經(jīng)批準拆本使用發(fā)票；（七）虛構經(jīng)營業(yè)務活動，虛開發(fā)票；（八）開具票物不符發(fā)票；（九）開具作廢發(fā)票；（十）未經(jīng)批準，跨規(guī)定的使用區(qū)域開具發(fā)票；（十一）以其他單據(jù)或白條代替發(fā)票開具；（十二）擴大專業(yè)發(fā)票或增值稅專用發(fā)票開具范圍；（十三）未按規(guī)定報告發(fā)票使用情況；（十四）未按規(guī)定設置發(fā)票登記簿；（十五）其他未按規(guī)定開具發(fā)票的行為。第四十九條下列行為屬于未按規(guī)定取得發(fā)票的行為：（一）應取得而未取得發(fā)票；（二）取得不符合規(guī)定的發(fā)票；（三）取得發(fā)票時，要求開票方或自行變更品名、金額或增值稅稅額；（四）自行填開發(fā)票入帳；（五）其他未按規(guī)定取得發(fā)票的行為。第五十條下列行為屬于未按規(guī)定保管發(fā)票的行為：（一）丟失發(fā)票：（二）損（撕）毀發(fā)票；（三）丟失或擅自銷毀發(fā)票存根聯(lián)以及發(fā)票登記簿；（四）未按規(guī)定繳銷發(fā)票；（五）印制發(fā)票的企業(yè)和生產(chǎn)發(fā)票防偽用品的企業(yè)丟失發(fā)票或發(fā)票監(jiān)制章及發(fā)票防偽專用品等；（六）未按規(guī)定建立發(fā)票保管制度；（七）其他未按規(guī)定保管發(fā)票的行為。第五十一條下列行為屬于未按規(guī)定接受稅務機關檢查的行為：（一）拒絕檢查；（二）隱瞞真實情況；（三）刁難、阻撓稅務人員進行檢查；（四）拒絕接受《發(fā)票換票證》；（五）拒絕提供有關資料；（六）拒絕提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明；（七）拒絕接受有關發(fā)票問題的詢問；（八）其他未按規(guī)定接受稅務機關檢查的行為。第五十二條《辦法》第三十六條所稱“非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票”，包括經(jīng)稅務機關監(jiān)制的空白發(fā)票和偽造的假空白發(fā)票。第五十三條《辦法》第三十八條所稱倒買倒賣發(fā)票，包括倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票防偽專用品和偽造的假發(fā)票。第五十四條《辦法》第三十六、三十七、三十八、三十九條所稱沒收非法所得，是指沒收因偽造和非法印制、生產(chǎn)、買賣、轉讓、代開、不如實開具以及非法攜帶、郵寄、運輸或者存放發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章或者發(fā)票防偽專用品和其他違反本細則規(guī)定的行為所取得的收入。第五十五條對違反發(fā)票管理法規(guī)造成偷稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》處理。對違反發(fā)票管理法規(guī)情節(jié)嚴重構成犯罪的，稅務機關應當書面移送司法機關處理。第五十六條《辦法》第四十條所稱“可以依法向上一級稅務機關申請復議或者向人民法院起訴”，是指依照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的期限和程序申請復議或者向人民法院起訴。第六章附則第五十七條《辦法》第四十二條“專業(yè)發(fā)票”是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉帳憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務、電報收據(jù)，國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。上述單位承包、租賃給非國有單位和個人經(jīng)營或采取國有民營形式所用的專業(yè)發(fā)票，以及上述單位的其他發(fā)票均應套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，由稅務機關統(tǒng)一管理。第五十八條《辦法》和本實施細則所稱“以上”、“以下”均含本數(shù)。第五十九條《辦法》實施前發(fā)生的發(fā)票違法行為，依照當時有效的法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定處理。第六十條本實施細則由國家稅務總局負責解釋。第六十一條本實施細則自《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》施行之日起施行，各部門原有關規(guī)定與《辦法》和本實施細則相抵觸的，按《辦法》和本實施細則執(zhí)行。國家稅務總局1993年12國家稅務總局關于普通發(fā)票式樣設計權限問題的批復國稅函[1999]425號1999-06-17有效湖南省地方稅務局:你局《關于普通發(fā)票式樣設計權限問題的請示》(湘地稅發(fā)[1999]050號)收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)批復如下；《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第四條規(guī)定，“國家稅務總局統(tǒng)一負責全國發(fā)票管理工作。國家稅務總局省、自治區(qū)、直轄市分局和省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局(以下通稱省、自治區(qū)、直轄市稅務機關)依照各自的職責，共同做好本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理工作?！钡谖鍡l規(guī)定，“發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容及使用范圍由國家稅務總局規(guī)定”?！吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第六條規(guī)定，“在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由國家稅務總局確定。在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由省級稅務機關確定。此條所說發(fā)票的式樣包括發(fā)票所屬的種類、各聯(lián)用途、具體內(nèi)容、版面排列、規(guī)格、使用范圍等?！币陨弦?guī)定明確表明，發(fā)票設計職權在稅務機關。發(fā)票設計完全是稅務機關的行政行為。稅務機關設計使用的發(fā)票都有稅務機關特定的要素和管理標志，如發(fā)票種類、發(fā)票聯(lián)次、發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票代碼、稅率、稅額、稅務機關指定的印刷廠，以及發(fā)票的防偽措施(包括版面防偽設計)。這些管理的標志和要素都是由稅務機關來確定，其他單位或個人無權行使稅務機關的行政管理職能。國家稅務總局關于統(tǒng)一全國普通發(fā)票分類代碼和發(fā)票號碼的通知國稅函[2004]521號2004-04-28有效各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：為了加強和規(guī)范普通發(fā)票的統(tǒng)一管理，做好推廣應用稅控收款機的準備工作，便于全國普通發(fā)票統(tǒng)一識別和查詢，決定統(tǒng)一全國普通發(fā)票分類代碼和發(fā)票號碼。現(xiàn)將有關事項通知如下：一、統(tǒng)一全國普通發(fā)票分類代碼和發(fā)票號碼（一）普通發(fā)票分類代碼編制規(guī)則普通發(fā)票分類代碼（以下簡稱分類代碼）為12位阿拉伯數(shù)字。從左至右排列：第1位為國家稅務局、地方稅務局代碼，1為國家稅務局、2為地方稅務局，0為總局。第2、3、4、5位為地區(qū)代碼(地、市級)，以全國行政區(qū)域統(tǒng)一代碼為準，總局為0000。第6、7位為年份代碼（例如2004年以04表示）。第8位為統(tǒng)一的行業(yè)代碼，其中，國稅行業(yè)劃分：1工業(yè)、2商業(yè)、3加工修理修配業(yè)、4收購業(yè)、5水電業(yè)、6其他；地稅行業(yè)劃分：1交通運輸業(yè)、2建筑業(yè)、3金融保險業(yè)、4郵電通信業(yè)、5文化體育業(yè)、6娛樂業(yè)、7服務業(yè)、8轉讓無形資產(chǎn)、9銷售不動產(chǎn)、0表示其他。第9、10、11、12位為細化的發(fā)票種類代碼，按照保證每份發(fā)票編碼唯一的原則，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局自行編制。（二）發(fā)票號碼（即發(fā)票順序碼）編制規(guī)則普通發(fā)票號碼為8位阿拉伯數(shù)字。如發(fā)票號碼資源不夠用，在設計時應考慮與分類代碼結合，即在分類代碼的第9、10、11、12位中設置1位為批次代碼。企業(yè)冠名發(fā)票，可在第9、10、11、12位分類代碼中設置1位單獨表示，或者直接在發(fā)票號碼中以給每個企業(yè)分配一段號碼的方式進行編制。（三）印制位置和規(guī)格分類代碼和發(fā)票號碼統(tǒng)一印制在發(fā)票右上角：第一排分類代碼，第二排發(fā)票號碼。發(fā)票號碼采用號碼機印刷的，號碼機采用哥特字體。手工票、定額票、電腦票（平推打印）號碼機的規(guī)格為：字高3.34mm，字寬1.86mm，字筆道0.34mm，字間距0.99mm，號碼總長21.81mm。卷式發(fā)票號碼機規(guī)格為：字高3mm，字寬1.66mm，字筆道0.32mm，字間距1.19mm，號碼總長21.61mm（見附件）。發(fā)票號碼采用噴墨方式印刷的，按照號碼機印刷的規(guī)格噴印。分類代碼印制規(guī)格應與發(fā)票號碼一致。二、統(tǒng)一代碼和發(fā)票號碼的執(zhí)行時間為了保證新舊分類代碼、發(fā)票號碼使用的順利銜接，全國統(tǒng)一分類代碼、發(fā)票號碼啟用時間為2004年7三、工作要求（一）抓緊確定編碼方案。各地必須按照總局統(tǒng)一的編碼規(guī)則，編制普通發(fā)票的分類代碼和發(fā)票號碼。各地所確定的分類代碼、發(fā)票號碼編制方案，報總局征管司、信息中心備案。（二）發(fā)票印制相對集中。配合統(tǒng)一普通發(fā)票分類代碼和發(fā)票號碼的實施，普通發(fā)票應集中到地、市級印制，有條件的地區(qū)及重要票種應集中在省一級印制。（三）抓住契機開展發(fā)票查詢。各地要充分利用統(tǒng)一普通發(fā)票分類代碼和發(fā)票號碼的有利時機，按照稅務系統(tǒng)信息化規(guī)劃“兩級處理”的要求，積極創(chuàng)造條件，依托現(xiàn)有綜合征管信息系統(tǒng)，逐步建立普通發(fā)票電話、網(wǎng)上查詢系統(tǒng)。（四）狠抓落實及時反饋。各地要充分認識統(tǒng)一普通發(fā)票分類代碼和發(fā)票號碼對實現(xiàn)發(fā)票管理規(guī)范化和信息化的重要意義，認真抓好更換分類代碼和發(fā)票號碼的各項準備工作，按要求逐項落實，并及時反饋有關情況、問題和建議，以利不斷完善這項工作。附件：號碼機字體規(guī)格圖樣（略）國家稅務總局二○○四年四月二十八日國家稅務總局關于明確普通發(fā)票分類代碼中年份代碼含義的通知國稅函[2005]218號2005-03-18有效各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：為了加強和規(guī)范普通發(fā)票的統(tǒng)一管理，便于全國普通發(fā)票的統(tǒng)一識別和查詢，全國稅務機關從2005年1月1日起推行了統(tǒng)一的全國普通發(fā)票分類代碼和發(fā)票號碼。此后，部分納稅人和相關單位對分類代碼中第6一、普通發(fā)票分類代碼中的第6、7位年份代碼，是指發(fā)票的印刷年份，并非發(fā)票的使用年份，可以跨年度使用。但各地普通發(fā)票的印制數(shù)量也應嚴格控制在一年以內(nèi)，防止過多冗余，避免造成損失。二、發(fā)票代碼和發(fā)票號碼的印制顏色可根據(jù)印刷設備的情況，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局確定。三、各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局應將年份代碼和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的有關規(guī)定和含義通告當?shù)毓步还懿块T。如有問題應及時做好協(xié)調和解釋工作。國家稅務總局二○○五年三月十八日國家稅務總局關于嚴格執(zhí)行統(tǒng)一發(fā)票代碼和發(fā)票號碼的通知國稅函[2005]224號2005-03-21有效各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：據(jù)反映，有極少數(shù)地區(qū)稅務機關仍使用舊版發(fā)票代碼和發(fā)票號碼，導致一些納稅人和消費者取得的發(fā)票不能按規(guī)定入賬，影響了企業(yè)的正常經(jīng)營。為此，特就有關問題重申如下：一、各地要嚴格執(zhí)行《國家稅務總局關于統(tǒng)一全國普通發(fā)票分類代碼和發(fā)票號碼的通知》（國稅函〔2004〕521號）的規(guī)定，從2005年1二、各地稅務機關要認真檢查本地區(qū)執(zhí)行統(tǒng)一發(fā)票代碼和發(fā)票號碼的落實情況。目前仍在使用舊版普通發(fā)票代碼和發(fā)票號碼的稅務機關必須立即停止使用，迅速加以糾正，盡可能減少消費者和生產(chǎn)企業(yè)的損失。三、對本通知下發(fā)后繼續(xù)使用舊版發(fā)票代碼和發(fā)票號碼的，總局將予以通報，直至追究有關領導和直接責任人員的責任。國家稅務總局二○○五年三月二十一日國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅管理若干問題的意見（摘錄）國稅發(fā)[2005]50號2005-03-29國家稅務總局有效一、核實稅基，有效防止稅款流失核實稅基是企業(yè)所得稅管理的基礎性工作，各級稅務機關要高度重視核實稅基的工作，特別是基層主管稅務機關要把管戶和管事結合起來，即按戶管理征管事務，做到管好稅源，核實稅基，要堅決杜絕侵蝕稅基的違法行為，有效防止稅款流失。要嚴格執(zhí)行企業(yè)所得稅稅前扣除政策，基層主管稅務機關的稅源管理部門要密切關注企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全過程，加強對企業(yè)稅前扣除的成本、費用、損失的真實性審核管理。企業(yè)超出稅前扣除范圍、超過稅前扣除標準或者不能提供真實、合法、有效憑據(jù)的支出，一律不得稅前扣除。對技術改造國產(chǎn)設備投資抵免等事項，要將票證與企業(yè)實物核對，并對其增值稅專用發(fā)票進行認證核對，對賬實不符或發(fā)票虛假的不得抵免。國稅、地稅機關之間要加強配合，地稅機關在所得稅管理中發(fā)現(xiàn)已抵扣增值稅的原材料等存在虛假問題，除不得在稅前扣除外，還要及時將情況反映給國稅部門；國稅機關征收企業(yè)所得稅，在稅源監(jiān)管中要注意與增值稅評估統(tǒng)籌協(xié)調?；鶎又鞴芏悇諜C關要運用企業(yè)資料“一戶式”儲存的平臺，建立和完善企業(yè)所得稅的臺賬，記錄其減免稅、廣告費扣除、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、國產(chǎn)設備投資抵免、工效掛鉤企業(yè)工資發(fā)放、企業(yè)彌補虧損、技術開發(fā)費加計扣除等情況，實行動態(tài)管理。要防止關聯(lián)企業(yè)利用地區(qū)之間和企業(yè)之間的所得稅政策差異，通過稅收籌劃轉移費用和利潤，逃避所得稅……國家稅務總局二○○五年三月二十九日國家稅務總局關于開展打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項整治行動有關問題的通知國稅發(fā)[2008]40號有效各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：2008年1月一、高度重視，加強領導各地稅務機關要進一步增強打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票整治工作的責任感和緊迫感，認真貫徹國務院領導的指示和兩部局的通知精神，高度重視這次專項整治行動，切實加強組織領導，主要領導要親自抓，分管領導要具體抓，稽查局要有專人負責，抓緊抓實，務求實效。要爭取黨委政府的支持和相關部門的配合，經(jīng)常向當?shù)攸h委、政府請示匯報，以取得重視和支持，確保專項整治行動的順利進行，力求取得更大的成效。二、密切配合，綜合治理各地國稅、地稅機關要按照通知的要求，積極與公安機關進行協(xié)調溝通，迅速統(tǒng)一部署專項整治行動，成立由公安機關牽頭，國稅、地稅機關參與的聯(lián)合領導小組，下設聯(lián)合辦公室，研究制訂專項整治工作計劃和實施方案，隨時了解掌握、上報專項整治行動進展情況和相關案例，協(xié)調工作中遇到的問題與困難。專項整治工作中，國稅、地稅機關領導都要主動協(xié)調好各相關方面，經(jīng)常督促檢查本系統(tǒng)對專項整治工作計劃和實施方案的落實情況，及時解決好工作中的困難和問題。發(fā)現(xiàn)案源，公安、稅務機關要及時互相通報、移送，聯(lián)合行動，步調一致，充分發(fā)揮領導小組的協(xié)調指揮作用。同時，要加強與其他相關部門的溝通和協(xié)作，取得相關部門的密切配合與支持，努力建立起各部門齊抓共管，打防、宣傳教育相結合的綜合治理機制。三、集中力量，突出重點各級稅務機關要積極會同公安機關組織專門力量，找準目標，精心布局，集中力量，嚴加整治。這次專項整治行動的工作重點是端掉一批制售假發(fā)票的窩點和網(wǎng)絡，打掉一批犯罪團伙。要以目前手機和網(wǎng)絡上的涉稅違法信息作為第一案源，安排專人負責收集手機涉稅違法短信息，搜索互聯(lián)網(wǎng)上發(fā)布的涉稅違法信息，并以此為突破口，主動出擊。辦案過程中，可以采取購買假發(fā)票或非法代開的真發(fā)票的方式，順藤摸瓜，追根溯源，爭取打掉一批團伙，端掉一批窩點。要針對發(fā)票違法犯罪形勢比較嚴峻的重點地區(qū)和重點對象進行督辦，爭取在短時間內(nèi)摧毀更多的窩點和團伙。要對車站、碼頭等發(fā)票的集散地，集中力量進行整治，力求有突破性進展。整治不合法發(fā)票的買方市場，是專項整治行動的重要方面，對于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票，均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。四、重視宣傳，營造氛圍各級稅務機關要特別重視宣傳教育，采取多種方式和途徑運用正反兩方面典型案例進行宣傳，以擴大專項整治行動的社會效果，營造良好的輿論氛圍。要向廣大納稅人和公民宣傳發(fā)票相關知識，增強依法取得、使用發(fā)票的自覺性，提高識別假發(fā)票的能力，警示使用虛假發(fā)票的后果；要選擇一些典型案例，以案釋法，加大對發(fā)票違法犯罪案件的曝光力度，使專項整治行動產(chǎn)生更大的社會效果。特別要注意收集專項整治行動的音像資料。對于群眾檢舉制售假發(fā)票窩點，查實后要按規(guī)定給予獎勵。五、認真總結，按時上報各級稅務機關在專項整治行動中要嚴格執(zhí)行工作報告制度，按照兩部局通知的要求，按時上報具體工作計劃和實施方案；每月7日前向國家稅務總局上報工作進展情況，并有案例和數(shù)據(jù)資料，國稅、地稅要聯(lián)合填報《打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票工作情況表》（見附件1）；重要事項和重大案件要隨時報告，國家稅務總局將加強對重大案件的督辦。專項整治行動查處的案件要快辦快結，認真總結專項整治情況，對發(fā)現(xiàn)的問題要提出改進意見，專項整治行動結束后，按時上報工作總結。附件：打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票工作情況表（略）

國家稅務總局

二○○八年四月二十一日國家稅務總局關于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知國稅發(fā)[2008]80號有效各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：為了鞏固打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項整治行動所取得的成果，現(xiàn)就進一步依法加強普通發(fā)票管理、建立發(fā)票管理長效機制有關問題通知如下：一、統(tǒng)一思想，提高認識目前，制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票違法犯罪活動十分猖獗，應開不開、虛開發(fā)票等違法行為時有發(fā)生，不僅嚴重侵蝕國家稅基，為其他經(jīng)濟犯罪提供便利，而且敗壞社會道德，成為經(jīng)濟活動中的一個頑疾。各級稅務機關要充分認識制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票等違法行為的嚴重危害性，要像公安機關嚴厲打擊毒品犯罪一樣，進一步加大對制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票違法行為的整治力度，繼續(xù)保持嚴厲打擊的高壓態(tài)勢。同時，要采取有效措施，通過實施"機具開票，逐筆開具；有獎發(fā)票，鼓勵索票；查詢辨?zhèn)?，防堵假票；票表比對，以票控?的管理模式，切實加強普通發(fā)票的日常管理，著力構建發(fā)票管理長效機制，有效遏止制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票行為的蔓延，維護國家正常的經(jīng)濟秩序。二、加強集中印制，完善防偽措施（一）落實集中印制制度。嚴格按照《國家稅務總局關于加強普通發(fā)票集中印制管理的通知》（國稅函[2006]431號）要求，抓緊完成印制企業(yè)的招標工作，嚴格控制印刷企業(yè)數(shù)量，盡快實現(xiàn)按省集中印制普通發(fā)票，切實提高普通發(fā)票的印制質量和安全保障，合理控制發(fā)票印制成本。貫徹集中統(tǒng)一的原則，除企業(yè)冠名發(fā)票外，要科學合理地簡并規(guī)范通用發(fā)票票種。（二）加強防偽專用品管理。嚴格按照《國家稅務總局關于加強普通發(fā)票防偽專用品管理的通知》（國稅函[2007]1057號）要求，加強對發(fā)票防偽專用品使用的管理，完善并落實管理責任制。凡達不到防偽專用品使用管理要求的企業(yè)，一律取消其印制資格。年內(nèi)對發(fā)票承印廠進行一次全面清查，重點檢查發(fā)票防偽專用品購、存、用以及印制等環(huán)節(jié)安全措施的落實情況。（三）改進和完善發(fā)票防偽措施。要在全國統(tǒng)一防偽措施基礎上，分行業(yè)研究其特征，有針對性地增加地區(qū)性防偽措施；有條件的地區(qū)可以在發(fā)票上印制條碼或密碼，提高發(fā)票防偽性能，方便企業(yè)和消費者查詢辨?zhèn)?。各地對增加或變更的公眾防偽措施應及時公開，并報稅務總局備案。稅務總局將適時在稅務總局網(wǎng)站公布各地普通發(fā)票票樣和公眾防偽措施及查詢方式，以方便各地稅務機關和納稅人查詢辨?zhèn)?。（四）做好冠名發(fā)票印制工作。為了提高和維護納稅人自身信譽度，減少串票現(xiàn)象的發(fā)生，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》的有關規(guī)定，符合條件的納稅人都可以申請印制、使用冠名發(fā)票，主管稅務機關要及時審批，優(yōu)化服務，規(guī)范管理。三、嚴格發(fā)票發(fā)售，防止發(fā)生騙購（一）確保發(fā)票申領者身份合法。在辦理稅務登記時，要充分利用工商行政管理部門的注冊登記信息查詢系統(tǒng)，以及公安部門的公民身份信息查詢系統(tǒng)，做好稅務登記法定代表人身份核對工作，防止不法分子利用假身份、假證件注冊登記，騙購發(fā)票。（二）分類進行發(fā)票初始核定。要根據(jù)分類管理的要求，在核定納稅人適用的票種、版別、數(shù)量前，分行業(yè)、分項目、分規(guī)模對納稅人進行相關調查測算，并以此作為依據(jù)，在納稅人申請領購發(fā)票時，結合其經(jīng)營行業(yè)、經(jīng)營項目、經(jīng)營規(guī)模，對其申請領購的發(fā)票票種、版別、數(shù)量認真進行核對和確認。（三）合理控制發(fā)票發(fā)售數(shù)量。對初次申請領購發(fā)票或者一年內(nèi)有違章記錄的納稅人，其領購發(fā)票的數(shù)量應控制在1個月使用量范圍內(nèi)；使用發(fā)票比較規(guī)范且無發(fā)票違章記錄的納稅人，可適當放寬，但最多不得超過3個月的使用量；企業(yè)冠名發(fā)票的審批印制數(shù)量控制在不超過1年使用量范圍內(nèi)；對定期定額戶應供應小面額發(fā)票，并及時根據(jù)使用情況調整供應量和納稅定額。（四）規(guī)范定額發(fā)票的供應。對不在稅控收款機推行范圍內(nèi)或開票量及開票金額較小，又不適合使用機具開票的納稅人可提供定額發(fā)票。定額發(fā)票的供票數(shù)量根據(jù)納稅人經(jīng)營額、納稅額確定。四、規(guī)范發(fā)票開具，嚴格代開管理（一）加強對納稅人開票管理。要認真落實《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，收款方在收取款項時，應如實填開發(fā)票，不得以任何理由拒開發(fā)票，不得開具與實際內(nèi)容不符的發(fā)票，不得開具假發(fā)票、作廢發(fā)票或非法為他人代開發(fā)票；付款方不得要求開具與實際內(nèi)容不符的發(fā)票，不得接受他人非法代開的發(fā)票。稅務機關的工作人員要告之納稅人不按規(guī)定開具和取得發(fā)票的法律責任。（二）加快實行機具開票、逐筆開具制度。凡已推行稅控收款機的地區(qū)和行業(yè)，要全面推行稅控機具開票，納稅人要按規(guī)定期限向主管稅務機關報送相關數(shù)據(jù)；使用機具開票的電子數(shù)據(jù)，必須妥善保存，做到不丟失、不更改，確保所存儲的每一張發(fā)票電子存根數(shù)據(jù)與付款方取得的發(fā)票聯(lián)數(shù)據(jù)一致。發(fā)票電子存根數(shù)據(jù)視同紙質發(fā)票存根保存。要積極創(chuàng)造條件，逐步取消手工開票。（三）規(guī)范代開發(fā)票行為。對臨時需要稅務機關代開發(fā)票的納稅人，應告知其代開發(fā)票的范圍、需提交的證明資料、辦理程序和手續(xù)，并及時受理，認真審核、照章征稅后為其辦理代開事宜。五、加快稅控機具推廣，配套推行有獎發(fā)票（一）加快推廣進程。推廣應用稅控收款機是加強稅源監(jiān)控的重要手段，是遏制制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票的有力措施。各地稅務機關要根據(jù)《國家稅務總局

財政部

信息產(chǎn)業(yè)部

國家質量監(jiān)督檢驗檢疫總局關于推廣應用稅控收款機加強稅源監(jiān)控的通知》（國稅發(fā)[2004]44號，以下簡稱《通知》）和《國家稅務總局關于稅控收款機推廣應用的實施意見》（國稅發(fā)[2004]110號）等有關規(guī)定，加快稅控收款機推廣應用工作。已經(jīng)開展推廣應用的地區(qū)，要及時總結經(jīng)驗，繼續(xù)擴大推行范圍，完善各項制度和措施，充分利用稅控收款機數(shù)據(jù)做好"票表比對"和稅源監(jiān)控工作；已實施招標尚未推廣的地區(qū)，要盡快組織試點工作，完善實施方案，落實好納稅人購買稅控設備的各項優(yōu)惠政策，分期、分批、分行業(yè)組織好稅控收款機推廣應用；目前尚未實施招標的地區(qū)要提高認識，切實轉變觀念，克服畏難情緒，抓緊完成稅控收款機選型招標工作。（二）建立有獎發(fā)票和舉報獎勵制度。凡已推廣應用稅控收款機地區(qū)的國家稅務局，應按照《通知》的要求，報經(jīng)稅務總局向財政部申請有獎發(fā)票資金，適時開展"有獎發(fā)票"和"發(fā)票舉報有獎"活動；地方稅務局可參照有獎發(fā)票的有關規(guī)定，積極申請地方財政支持。要通過開展"有獎發(fā)票"和"發(fā)票舉報有獎"活動，鼓勵消費者主動索要發(fā)票，積極檢舉發(fā)票違法行為，促使納稅人依法開具、使用發(fā)票。六、嚴格繳銷管理，防止發(fā)票流失（一）嚴格執(zhí)行驗舊購新制度。凡使用稅控收款機開具發(fā)票的納稅人，稅務機關要按規(guī)定通過稅控管理后臺對其報送的開票電子數(shù)據(jù)進行采集認證，即"驗舊"，驗舊通過的，準予"購新"；凡使用手工開票及未實行電子數(shù)據(jù)報送的納稅人，稅務機關要定期核驗發(fā)票使用情況，并將納稅人使用發(fā)票的開具情況、經(jīng)營情況與納稅情況進行分析比對，發(fā)現(xiàn)問題及時處理并相應調整供票量。對重點納稅人要實施當期"驗舊購新"和"票表比對".有條件的地區(qū)可對重點納稅人或重點行業(yè)的納稅人開票信息進行數(shù)據(jù)采集和認證，進行相關數(shù)據(jù)的比對、分析，及時發(fā)現(xiàn)異常情況并采取措施糾正，涉嫌偷逃騙稅的移送稽查部門查處。（二）及時處理丟失或被盜發(fā)票。當發(fā)生發(fā)票丟失或被盜時，稅務機關應要求納稅人按規(guī)定及時刊登公告，聲明作廢，并列入丟失或被盜發(fā)票數(shù)據(jù)庫。一旦發(fā)現(xiàn)有開具作廢發(fā)票者，一律依法從重處罰。七、建立查詢系統(tǒng)，

倡導維權辨?zhèn)危ㄒ唬┙l(fā)票辨?zhèn)尾樵兿到y(tǒng)。要充分利用現(xiàn)有資源和技術手段，建立健全發(fā)票管理和查詢系統(tǒng)，收集發(fā)票印制、領購、開具、繳銷、丟失、被盜、作廢信息，并通過專用系統(tǒng)進行分析和評估。要充分利用12366納稅服務熱線、稅務網(wǎng)站以及短信平臺，為納稅人和消費者提供辨別真?zhèn)蔚男畔⒉樵兎?，建立普通發(fā)票信息監(jiān)控平臺。（二）倡導納稅人維權辨?zhèn)?。要通過各種公共媒體和宣傳工具，普及相關法律知識、發(fā)票防偽知識以及識別發(fā)票真?zhèn)蔚姆椒?，不斷提高廣大用票單位和個人依法使用發(fā)票的自覺性，鼓勵廣大消費者主動索取發(fā)票，維護其自身合法權益，維護正常的稅收秩序，促進社會誠信建設。八、加強日常監(jiān)督，打擊不法活動（一）深入開展重點打擊行動。會同公安部門重點整治一些不法分子利用手機短信、互聯(lián)網(wǎng)、傳真、郵遞等交易方式銷售假發(fā)票和非法代開發(fā)票活動，嚴厲打擊專門發(fā)送發(fā)票違法信息和專門代開發(fā)票的團伙，集中治理在街頭巷尾、車站碼頭等公共場所兜售假發(fā)票的行為，加大對印制假發(fā)票窩點的打擊力度，加強對重點案件和重點地區(qū)工作督導，確保專項整治行動取得更大成效。要將此項工作作為今后稅務稽查監(jiān)管工作的一項重要內(nèi)容，將發(fā)票檢查列為稅務檢查的重要內(nèi)容之一，持之以恒，常抓不懈，逐步建立起整治制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票工作的長效機制。凡涉嫌偷逃騙稅和虛開發(fā)票、非法代開發(fā)票的，一律移送稽查部門查處。（二）落實管理和處罰規(guī)定。在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。對應開不開發(fā)票、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票、非法代開發(fā)票，以及非法取得發(fā)票等違法行為，應嚴格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定處罰；有偷逃騙稅行為的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定處罰；情節(jié)嚴重觸犯刑律的，移送司法機關依法處理。（三）將發(fā)票使用情況與納稅信用等級評定掛鉤。凡有發(fā)票違法行為的，應作為對其納稅信用等級降級處理的依據(jù)，并記錄在失信信息數(shù)據(jù)庫中，供社會查詢。各級稅務機關要緊密依靠當?shù)攸h委和政府的支持，深入開展好打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項整治行動，將發(fā)票管理工作列入稅收征管工作的重要議事日程，實行歸口管理，統(tǒng)一協(xié)調，完善相關制度，健全工作機制，有效整合資源，狠抓任務落實，切實提高發(fā)票管理工作的質量和效率。國家稅務總局二○○八年七月二十二日國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅管理的意見（摘錄）發(fā)文字號：國稅發(fā)〔2008〕88號發(fā)文時間：2008-08-18狀態(tài)：全文有效二、總體要求（三）核實稅基3.稅前扣除管理分行業(yè)規(guī)范成本歸集內(nèi)容、扣除范圍和標準。利用跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)信息交換平臺審核比對總分機構有關信息。嚴格查驗原材料購進、流轉、庫存等環(huán)節(jié)的憑證。依據(jù)行業(yè)投入產(chǎn)出水平，重點核查與同行業(yè)投入產(chǎn)出水平偏離較大而又無合理解釋的成本項目。加強費用扣除項目管理，防止個人和家庭費用混同生產(chǎn)經(jīng)營費用扣除。利用個人所得稅和社會保險費征管、勞動用工合同等信息，比對分析工資支出扣除數(shù)額。加大大額業(yè)務招待費和大額會議費支出核實力度。對廣告費和業(yè)務宣傳費、長期股權投資損失、虧損彌補等跨年度扣除項目，實行臺賬管理。加強發(fā)票核實工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。認真落實不征稅收入所對應成本、費用不得稅前扣除的規(guī)定。規(guī)范財產(chǎn)損失稅前扣除，明確稅前扣除的條件、標準、需報送的證據(jù)材料和辦理程序，并嚴格按規(guī)定審批。對企業(yè)自行申報扣除的財產(chǎn)轉讓損失、合理損耗、清理報廢等損失，要嚴格審核證據(jù)材料，實行事后跟蹤管理。要對大額財產(chǎn)損失實地核查。4.關聯(lián)交易管理三、保障措施3.加強協(xié)同管理建立各稅種聯(lián)動、國稅和地稅協(xié)同、部門間配合、國際性合作的協(xié)同配合機制。利用企業(yè)所得稅與各稅費之間的內(nèi)在關聯(lián)和相互對應關系，加強企業(yè)所得稅與流轉稅、個人所得稅、社會保險費的管理聯(lián)動。加強稅務機關內(nèi)部各部門之間、國稅和地稅之間、不同地區(qū)稅務機關之間的工作協(xié)同與合作，形成管理合力?；鶎佣悇諜C關要注意整合企業(yè)所得稅管理與其他稅種的管理要求，統(tǒng)一落實到具體管理工作中。加強企業(yè)所得稅稽查，各地每年選擇1至2個行業(yè)進行重點稽查，加大打擊偷逃企業(yè)所得稅力度。配合加強和規(guī)范發(fā)票管理工作，嚴格審核發(fā)票真實性和合法性。國稅和地稅要在納稅人戶籍管理、稅務稽查、反避稅工作等方面相互溝通，加強與外部相關部門的協(xié)調配合，逐步實現(xiàn)有關涉稅信息共享。注意加強與外國稅務當局和有關國際組織合作，積極開展稅收情報交換，促進稅收征管互助。國家稅務總局關于普通發(fā)票真?zhèn)舞b定問題的通知國稅函[2008]948號2008-11-21有效各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：近一段時間，有稅務機關反映，在實施打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項整治行動中，需要對查獲的假發(fā)票進行真?zhèn)舞b定。根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第34條的規(guī)定：“發(fā)票真?zhèn)斡啥悇諜C關鑒定”，執(zhí)行中一般都是由發(fā)票監(jiān)制稅務機關負責發(fā)票真?zhèn)蔚蔫b定。為了更好地開展相關工作，現(xiàn)就有關問題明確如下：一、普通發(fā)票的真?zhèn)舞b定由鑒定受理稅務機關負責；受理稅務機關鑒定有困難的，可以提請發(fā)票監(jiān)制稅務機關協(xié)助鑒定。二、在偽造、變造現(xiàn)場查獲的假發(fā)票，由當?shù)囟悇諜C關負責鑒定。國家稅務總局二○○八年十一月二十一日國家稅務總局關于印發(fā)《進一步加強稅收征管若干具體措施》的通知國稅發(fā)[2009]114號有效各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為進一步做好加強征管、堵漏增收工作，確保完成今年稅收收入增長預期目標，稅務總局制定了《進一步加強稅收征管若干具體措施》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請結合實際認真貫徹執(zhí)行。

各級稅務機關要進一步統(tǒng)一思想，堅定信心。既要看到完成全年稅收收入增長預期目標的嚴峻形勢，也要看到國民經(jīng)濟運行持續(xù)企穩(wěn)向好，完成今年收入任務具備的有利條件。要始終堅持依法治稅和優(yōu)化服務，越是收入形勢嚴峻，越要堅決貫徹組織收入原則，越要優(yōu)化納稅服務，越要公平、公正、文明、規(guī)范執(zhí)法。要在認真落實結構性減稅政策的同時，積極采取措施堵塞收入流失的漏洞，努力做到應收盡收。要切實加強領導，對稅務總局加強征管、堵漏增收相關文件落實情況抓緊進行自查，稅務總局將適時組織督查。

進一步加強稅收征管若干具體措施（摘錄）六、加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理。重點對與同行業(yè)投入產(chǎn)出水平偏離較大又無正當理由的成本項目，以及個人和家庭費用混同生產(chǎn)經(jīng)營費用扣除進行核查。利用個人所得稅和社會保險費征管、勞動用工合同等信息，分析工資支出扣除數(shù)額，確?？鄢椖康臏蚀_性。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。按規(guī)定由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失，在企業(yè)自行計算扣除后，主管稅務機關要加強實地核查，進行追蹤管理，不符合規(guī)定條件的，及時補繳稅款。凡應審批而未審批的不得稅前扣除。匯總納稅企業(yè)財產(chǎn)損失的稅前扣除，除企業(yè)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失外，未經(jīng)分支機構主管稅務機關核準的，總機構不得扣除。

二十、加強查補稅款的調賬處理。督促納稅人對已查補稅款進行正確調賬處理；實施納稅檢查時，要對納稅人前期檢查涉及的賬務調整情況進行復查，防止納稅人以查補稅款抵頂應征稅款。國家稅務總局二OO九年七月二十七日國家稅務總局關于印發(fā)《全國普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣工作實施方案》的通知國稅發(fā)[2009]142號2009-09-30各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：為加強和規(guī)范普通發(fā)票管理，適應稅收信息化發(fā)展的要求，根據(jù)“簡并票種、統(tǒng)一式樣、建立平臺、網(wǎng)絡開具”的工作思路，稅務總局制定了《全國普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣工作實施方案》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請結合實際認真貫徹落實。附件：普通發(fā)票票樣1普通發(fā)票票樣3國家稅務總局二○○九年九月三十日全國普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣工作實施方案為進一步加強和規(guī)范普通發(fā)票管理，建立發(fā)票管理長效機制，適應稅收信息化管理需要，根據(jù)“簡并票種、統(tǒng)一式樣、建立平臺、網(wǎng)絡開具”的工作思路，現(xiàn)就全國普通發(fā)票（不包括增值稅普通發(fā)票）簡并票種統(tǒng)一式樣工作制定如下實施方案。一、普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣的必要性近年來，各地稅務機關按照稅務總局簡并票種統(tǒng)一式樣的要求，做了大量的工作，取得了顯著的成績，但是目前各地普通發(fā)票仍然存在種類繁多、式樣各異、規(guī)格不一、防偽措施各不相同的問題。這種票種繁多、各省各異的狀況，不利于稅務機關規(guī)范管理、不利于納稅人方便使用、不便于公眾辨別真?zhèn)?，不僅增加了納稅人的經(jīng)營成本，而且降低了稅務機關管理效率，已經(jīng)成為當前實現(xiàn)稅務系統(tǒng)普通發(fā)票管理信息化的主要瓶頸。因此，必須盡快簡并票種、統(tǒng)一式樣。（一）簡并票種統(tǒng)一式樣，是強化稅源監(jiān)控的需要“以票控稅”是稅收征管工作的重要內(nèi)容，其主要作用就是控制稅源、穩(wěn)固稅基。要發(fā)揮“以票控稅”的作用，必須管好普通發(fā)票。從目前各地普通發(fā)票管理情況來看，普通發(fā)票票種過多，手工票占據(jù)比例較大。這種狀況，從稅源監(jiān)控角度看，一是增加了稅務機關發(fā)票管理難度，無法有效提高稅源監(jiān)控的質量和水平；二是使虛開發(fā)票有了生存空間，致使發(fā)票稅源監(jiān)控的作用受到削弱，稅收流失難以控制。要充分發(fā)揮發(fā)票在稅源監(jiān)控中的作用，首先要從發(fā)票設計和開具方式著手，通過“簡并發(fā)票種類，強化機打票使用，壓縮手工發(fā)票，合理使用定額發(fā)票，解決信息采集”等手段，實現(xiàn)發(fā)票管理水平質的飛躍，這是建立發(fā)票管理長效機制的必由之路。（二）簡并票種統(tǒng)一式樣，是優(yōu)化納稅服務的需要目前普通發(fā)票票種繁多，導致納稅人在使用發(fā)票過程中產(chǎn)生諸多不便：一是納稅人要向稅務機關申請領購多種發(fā)票，不方便納稅人使用，增加了納稅人經(jīng)營成本；二是稅務機關在發(fā)售、繳銷驗舊發(fā)票過程中，由于票種過多，降低了稅務機關辦稅效率，延長了納稅人的辦稅時間。因此，清理、簡并發(fā)票票種、統(tǒng)一發(fā)票式樣，是稅務機關堅持“以人為本”，落實“兩個減負”，適應經(jīng)濟發(fā)展,提高社會滿意度，優(yōu)化納稅服務的重要體現(xiàn)。（三）簡并票種統(tǒng)一式樣，是提高普通發(fā)票管理信息化應用水平的需要全面提高稅源監(jiān)控的質量，實現(xiàn)發(fā)票管理信息化，首先要解決發(fā)票印制、發(fā)售、開具、取得、繳銷各個環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)采集問題，進而通過發(fā)票數(shù)據(jù)的分析和應用，為稅源監(jiān)控提供大量有效的信息。目前，發(fā)票式樣各異以及手工發(fā)票的大量存在，制約了稅務機關對納稅人發(fā)票開具信息的有效采集、比對和分析。通過簡并票種、壓縮手工發(fā)票，能有效地適應機打發(fā)票的使用和網(wǎng)絡在線開票的推廣，為全面提高普通發(fā)票管理水平和數(shù)據(jù)應用水平實現(xiàn)由“以票控稅”轉為“信息管稅”奠定基礎。二、簡并票種統(tǒng)一式樣工作的指導思想和基本原則（一）指導思想這次簡并票種統(tǒng)一式樣的指導思想是：以科學發(fā)展觀為指導，按照“簡并票種、統(tǒng)一式樣、建立平臺、網(wǎng)絡開具”的總體思路，科學設置票種，合理設計式樣，在對現(xiàn)有票種和式樣進行大幅度簡并和優(yōu)化的基礎上，通過擴大機打發(fā)票使用范圍，大力壓縮手工發(fā)票，建立普通發(fā)票開具和信息采集、查詢平臺，全面提升普通發(fā)票管理的規(guī)范化和信息化水平，逐步實現(xiàn)稅務機關從“以票控稅”向“信息管稅”的轉變，進一步強化稅源監(jiān)控，提高納稅服務水平。（二）基本原則1．精簡票種，統(tǒng)一式樣。通過科學設置票種和設計式樣，將現(xiàn)有票種大幅度精簡、壓縮、合并；根據(jù)發(fā)票紙張的通用尺寸，合理設計若干標準規(guī)格的式樣。2．強化機打，壓縮手工。在票種設置和實施方案方面，積極推廣、擴大機打票使用范圍(包括稅控發(fā)票)，限制和壓縮手工票使用范圍，條件成熟時取消手工票。3．簡化票面，方便適用。簡化和統(tǒng)一票面印制要求，最大限度地提高發(fā)票的通用性和適用性，滿足不同納稅人和稅務機關的開具需求。三、簡并方案的基本內(nèi)容票種設置按照發(fā)票的填開方式，將發(fā)票簡并為通用機打發(fā)票、通用手工發(fā)票和通用定額發(fā)票三大類。發(fā)票名稱為“××省××稅務局通用機打發(fā)票”、“××省××稅務局通用手工發(fā)票”、“××省××稅務局通用定額發(fā)票”。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據(jù)本地實際情況，在通用發(fā)票中選擇本地使用的票種和規(guī)格。（一）通用機打發(fā)票通用機打發(fā)票分為平推式發(fā)票和卷式發(fā)票。平推式發(fā)票按規(guī)格分為：210mm×297mm；241mm×177.8mm；210mm×139.7mm；190mm×101.6mm；82mm×101.6mm（過路過橋發(fā)票）共5種規(guī)格（式樣見附件）。票面為鏤空設計。除“發(fā)票名稱”、“發(fā)票聯(lián)”、“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號碼”、“開票日期”、“行業(yè)類別”印制內(nèi)容外，其他內(nèi)容全部通過打印軟件進行控制和打印?！靶袠I(yè)類別”打印發(fā)票開具的所屬行業(yè)，如“工業(yè)”、“商業(yè)”、收購業(yè)、“餐飲業(yè)”、“娛樂業(yè)”“保險業(yè)”、“稅務機關代開”、“銀行代開”等。稅務總局統(tǒng)一的式樣，開票軟件和打印內(nèi)容由總局開發(fā)、規(guī)定；省局統(tǒng)一的式樣，開票軟件和打印內(nèi)容由省局開發(fā)、規(guī)定。打印內(nèi)容應滿足發(fā)票的基本要素和數(shù)據(jù)采集的要求，打印軟件應有開具限額控制。機打發(fā)票基本聯(lián)次為三聯(lián)，即存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。各地可根據(jù)實際情況增減聯(lián)次。稅務總局對已頒布的全國統(tǒng)一式樣的普通發(fā)票，將按照簡并票種統(tǒng)一式樣的原則，統(tǒng)一使用通用機打發(fā)票，并逐一重新明確規(guī)格和要求。除國稅系統(tǒng)使用的稅務機關代開普通發(fā)票由稅務總局對綜合征管軟件進行調整外，其他發(fā)票的開票軟件可由各地稅務機關或行業(yè)主管部門（協(xié)會）、用票單位自行開發(fā)。例如保險業(yè)專用發(fā)票（包括壽險發(fā)票）、銀行業(yè)代收費專用發(fā)票、國際貨物運輸代理業(yè)專用發(fā)票、報關代理業(yè)專用發(fā)票等。卷式發(fā)票按規(guī)格分為：發(fā)票寬度為57mm、76mm、82mm、44mm（出租汽車發(fā)票）共4種，發(fā)票長度可根據(jù)需要確定（式樣略）。發(fā)票印制內(nèi)容（不包括機打號碼、機器編號、稅控碼）、聯(lián)次可參照稅控卷式發(fā)票執(zhí)行。稅控卷式發(fā)票規(guī)格和打印內(nèi)容不變。（二）通用手工發(fā)票手工發(fā)票分為千元版和百元版2種，規(guī)格為190mm×105mm（式樣見附件）。手工發(fā)票基本聯(lián)次為三聯(lián)，