建筑企業(yè)成本管理

第十章建筑企業(yè)成本管理第一節(jié)概述第二節(jié)成本計(jì)劃與成本控制第三節(jié)成本核算與成本分析返回總目錄2/1/20231劉發(fā)全第一節(jié)概述一、成本的概念二、成本的種類三、成本管理的意義和原則四、成本管理的任務(wù)和程序返回2/1/20232劉發(fā)全一、成本的概念1、定義2、性質(zhì)1）資本性2）價(jià)值性3）耗費(fèi)性4）盈利性指該產(chǎn)品在施工過程中所發(fā)生的一切費(fèi)用總和，是施工中所消耗的生產(chǎn)資料價(jià)值與勞動(dòng)者或勞動(dòng)價(jià)值兩部分之和，是建筑產(chǎn)品價(jià)格的主要組成部分。包括：材料、機(jī)械使用、人工及管理人員工資及費(fèi)用等。3、投資、造價(jià)、成本的區(qū)別返回2/1/20233劉發(fā)全一、成本的概念1、定義2、性質(zhì)1）資本性2）價(jià)值性3）耗費(fèi)性4）盈利性3、投資、造價(jià)、成本的區(qū)別成本本身就是一種墊付資本，是資本的組成部分和存在形式。成本是以貨幣作為計(jì)量尺度，同時(shí)與一定數(shù)量的使用價(jià)值相聯(lián)系。成本是施工中所消耗的生產(chǎn)資料。成本是一種投入，不僅要求收回，還要考慮利潤。2/1/20234劉發(fā)全一、成本的概念1、定義2、性質(zhì)1）資本性2）價(jià)值性3）耗費(fèi)性4）盈利性3、投資、造價(jià)、成本的區(qū)別投資造價(jià)成本直接費(fèi)間接費(fèi)利潤

稅金

利息及流動(dòng)資金投資

2/1/20235劉發(fā)全二、成本的種類1、按發(fā)生時(shí)間劃分2、按工程量關(guān)系劃分3、按計(jì)入方式劃分承包成本計(jì)劃成本實(shí)際成本固定成本變動(dòng)成本混合成本直接成本間接成本指建筑企業(yè)與建設(shè)單位在施工合同中所確定的工程造價(jià)減去利潤之后的部分。是成本管理的基礎(chǔ)。2/1/20236劉發(fā)全二、成本的種類1、按發(fā)生時(shí)間劃分2、按工程量關(guān)系劃分3、按計(jì)入方式劃分承包成本計(jì)劃成本實(shí)際成本固定成本變動(dòng)成本混合成本直接成本間接成本指建筑企業(yè)為確保預(yù)期利潤，采取措施控制成本的計(jì)劃值，也稱目標(biāo)成本。是成本控制的基礎(chǔ)。2/1/20237劉發(fā)全二、成本的種類指建筑企業(yè)在施工過程中實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用總和。是建筑企業(yè)管理水平和經(jīng)營效果的直接體現(xiàn)。1、按發(fā)生時(shí)間劃分2、按工程量關(guān)系劃分3、按計(jì)入方式劃分承包成本計(jì)劃成本實(shí)際成本固定成本變動(dòng)成本混合成本直接成本間接成本2/1/20238劉發(fā)全指一定時(shí)期內(nèi)不因工程量變化而增減的成本。如管理人員的工資、辦公費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等二、成本的種類1、按發(fā)生時(shí)間劃分2、按工程量關(guān)系劃分3、按計(jì)入方式劃分承包成本計(jì)劃成本實(shí)際成本固定成本變動(dòng)成本混合成本直接成本間接成本2/1/20239劉發(fā)全二、成本的種類指隨工程量的增減而成正比例變動(dòng)的成本。如用于工程的材料費(fèi)、動(dòng)力燃料費(fèi)、計(jì)件工人的工資等。1、按發(fā)生時(shí)間劃分2、按工程量關(guān)系劃分3、按計(jì)入方式劃分承包成本計(jì)劃成本實(shí)際成本固定成本變動(dòng)成本混合成本直接成本間接成本2/1/202310劉發(fā)全二、成本的種類指隨工程量增減而變化，但不成正比例變化的成本。1、按發(fā)生時(shí)間劃分2、按工程量關(guān)系劃分3、按計(jì)入方式劃分承包成本計(jì)劃成本實(shí)際成本固定成本變動(dòng)成本混合成本直接成本間接成本2/1/202311劉發(fā)全二、成本的種類1、按發(fā)生時(shí)間劃分2、按工程量關(guān)系劃分3、按計(jì)入方式劃分承包成本計(jì)劃成本實(shí)際成本固定成本變動(dòng)成本混合成本直接成本間接成本指直接耗用于并組成工程實(shí)體工程的費(fèi)用。包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、措施費(fèi)等。2/1/202312劉發(fā)全指非直接用于工程且不形成實(shí)體所消耗的費(fèi)用。如企業(yè)管理費(fèi)、勞?；?、保險(xiǎn)費(fèi)等。二、成本的種類1、按發(fā)生時(shí)間劃分2、按工程量關(guān)系劃分3、按計(jì)入方式劃分承包成本計(jì)劃成本實(shí)際成本固定成本變動(dòng)成本混合成本直接成本間接成本返回2/1/202313劉發(fā)全三、成本管理的意義和原則返回1、意義2、原則2/1/202314劉發(fā)全1、成本管理的意義1）促進(jìn)改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高企業(yè)管理水平2）是企業(yè)降低成本、增加盈利的根本途徑3）是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，是國家積累資金的重要來源返回2/1/202315劉發(fā)全2、成本管理的原則1）全面性原則：總體（全過程、全方位、全員）2）可控性原則：重點(diǎn)（對(duì)可控成本而言，成本管理主體要對(duì)其可控成本承擔(dān)責(zé)任）3）開源與節(jié)流相結(jié)合：途徑4）責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合：輔助手段（發(fā)揮管理的作用）5）例外管理：方式（注重不正常、關(guān)鍵的問題）6）目標(biāo)管理：方法返回2/1/202316劉發(fā)全四、成本管理的任務(wù)和程序返回1、任務(wù)2、程序2/1/202317劉發(fā)全1、任務(wù)1）做好成本管理基礎(chǔ)工作：劃清工程成本與其他費(fèi)用的界限、做好施工定額與預(yù)算的管理、搞好成本信息管理、建立健全各項(xiàng)制度、搞好成本管理人員的培訓(xùn)2）做好成本計(jì)劃工作：落實(shí)降低成本的計(jì)劃指標(biāo)、措施3）加強(qiáng)成本核算和分析：及時(shí)核算，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，解決存在問題返回2/1/202318劉發(fā)全2、程序返回責(zé)任成本成本計(jì)劃成本控制成本核算成本分析承包合同施工預(yù)算組織施工檢查結(jié)果找出原因2/1/202319劉發(fā)全第二節(jié)成本計(jì)劃與成本控制一、成本計(jì)劃二、成本控制返回2/1/202320劉發(fā)全一、成本計(jì)劃返回1、成本計(jì)劃的內(nèi)容2、成本計(jì)劃的編制準(zhǔn)則3、成本預(yù)測4、成本計(jì)劃的編制過程略，參考第四章（技術(shù)經(jīng)濟(jì)預(yù)測與決策）第一節(jié)（技術(shù)經(jīng)濟(jì)預(yù)測方法）P.142-1552/1/202321劉發(fā)全1、成本計(jì)劃的內(nèi)容返回1）工程成本計(jì)劃2）產(chǎn)品成本計(jì)劃3）作業(yè)成本計(jì)劃4）企業(yè)管理費(fèi)用計(jì)劃2/1/202322劉發(fā)全2、成本計(jì)劃的編制準(zhǔn)則1）制定合理的降低成本目標(biāo)2）挖掘企業(yè)潛力，積極可靠地降低成本3）針對(duì)工程任務(wù)，采用先進(jìn)可行的技術(shù)組織措施4）盡力降低各項(xiàng)管理費(fèi)用5）參照上期實(shí)際完成的情況編制本期成本計(jì)劃返回2/1/202323劉發(fā)全3、成本預(yù)測主要結(jié)合市場價(jià)格、技術(shù)發(fā)展（新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備）、本企業(yè)組織管理水平等進(jìn)行預(yù)測返回2/1/202324劉發(fā)全4、成本計(jì)劃的編制過程返回1）收集、整理、分析資料，作為編制成本計(jì)劃的依據(jù)2）確定目標(biāo)成本計(jì)目標(biāo)成本降低率（額）3）進(jìn)行成本指標(biāo)的試算平衡4）編制成本計(jì)劃5）進(jìn)行成本計(jì)劃的風(fēng)險(xiǎn)分析2/1/202325劉發(fā)全編制成本計(jì)劃所需資料（1）上期成本計(jì)劃完成情況及歷史最好水平資料（2）企業(yè)的經(jīng)營計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、勞動(dòng)工資計(jì)劃、材料采購供應(yīng)計(jì)劃、技術(shù)組織措施計(jì)劃等（3）上級(jí)主管部門下達(dá)的降低成本指標(biāo)和要求（4）施工定額及其他有關(guān)各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額（5）施工圖紙、施工圖預(yù)算、施工組織設(shè)計(jì)返回2/1/202326劉發(fā)全確定目標(biāo)成本目標(biāo)成本是在優(yōu)化的基礎(chǔ)上制定，經(jīng)過努力可以實(shí)現(xiàn)的成本。確定目標(biāo)成本是成本管理的核心是成本管理所要達(dá)到的目的。其數(shù)值大小，主要根據(jù)企業(yè)下達(dá)的降低成本目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)管理和生產(chǎn)水平來確定。目標(biāo)成本降低額=承包成本-目標(biāo)成本返回2/1/202327劉發(fā)全降低成本的措施及其效果返回（1）提高勞動(dòng)生產(chǎn)率（4）超額完成任務(wù)（5）提高產(chǎn)品質(zhì)量（6）節(jié)約管理費(fèi)用（2）節(jié)約資源、能源消耗（3）采取技術(shù)措施2/1/202328劉發(fā)全提高勞動(dòng)生產(chǎn)率而降低成本設(shè)產(chǎn)量為Q，勞動(dòng)生產(chǎn)率L，，單位時(shí)間平均工資為P，則完成該產(chǎn)量所需時(shí)間為T=Q/L，完成該產(chǎn)量所需成本C為：工資增長（RP）：勞動(dòng)生產(chǎn)率增長（RL）：工資增長（RP）勞動(dòng)生產(chǎn)率也增長（RL

）：返回2/1/202329劉發(fā)全節(jié)約資源、能源消耗而降低成本設(shè)產(chǎn)量為Q，單耗為P，則成本C為PQ。設(shè)資源、能源消耗降低率為Rq，則成本降低率為PQ-PQ(1-Rq)=PQ(1-1+Rq)=PQRq返回2/1/202330劉發(fā)全采取技術(shù)措施降低成本采取技術(shù)措施后，可能提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，可能節(jié)約資源或能源，可能提高質(zhì)量，也可能直接節(jié)約成本根據(jù)不同情況采用不同公式返回2/1/202331劉發(fā)全超額完成任務(wù)而降低成本超額完成任務(wù)，相當(dāng)于提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，計(jì)算公式同返回2/1/202332劉發(fā)全提高質(zhì)量降低成本成本降低率就等于廢品、返工損失降低率返回2/1/202333劉發(fā)全節(jié)約管理費(fèi)而降低成本成本降低率等于費(fèi)用節(jié)約率返回2/1/202334劉發(fā)全編制成本計(jì)劃成本計(jì)劃的表現(xiàn)形式為成本計(jì)劃表：責(zé)任成本計(jì)劃表降低成本措施表降低成本計(jì)劃表成本計(jì)劃分解表返回2/1/202335劉發(fā)全成本計(jì)劃分析技術(shù)特征分析業(yè)主情況分析施工組織分析通貨膨脹分析外界條件分析氣候分析其他（匯率、地方政策等）分析返回2/1/202336劉發(fā)全二、成本控制返回1、成本控制的對(duì)象和內(nèi)容2、成本控制的依據(jù)和手段3、成本控制的步驟4、成本控制的方法2/1/202337劉發(fā)全1、成本控制的對(duì)象和內(nèi)容1）對(duì)象：（1）項(xiàng)目成本形成過程（2）項(xiàng)目職能部門、施工專業(yè)隊(duì)和班組（3）分部分項(xiàng)工程返回2）內(nèi)容：對(duì)施工技術(shù)和計(jì)劃經(jīng)營部門或職能人員對(duì)材料、設(shè)備部門或職能人員對(duì)財(cái)務(wù)部門或職能人員對(duì)其他職能部門或職能人員對(duì)施工隊(duì)、班組或職工2/1/202338劉發(fā)全對(duì)施工技術(shù)和計(jì)劃經(jīng)營部門或職能人員科學(xué)合理組織施工，及時(shí)組織已完工程的計(jì)量、驗(yàn)收、計(jì)價(jià)、收回工程價(jià)款，保證施工資金周轉(zhuǎn)，避免建設(shè)單位在不支付工程款的條件下要求加快施工進(jìn)度，避免無效的資金占用；按合同規(guī)定進(jìn)行施工管理，資金到位組織施工，避免墊付資金施工.返回2/1/202339劉發(fā)全對(duì)材料、設(shè)備部門或職能人員規(guī)劃材料需要量計(jì)劃，制定合理的材料采購計(jì)劃，嚴(yán)格控制主材的儲(chǔ)備量；按采購計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)批量進(jìn)行采購訂貨，嚴(yán)格控制采購成本；簽訂材料供應(yīng)合同，保證材料采購質(zhì)量；堅(jiān)持限額領(lǐng)料，控制材料消耗。返回2/1/202340劉發(fā)全對(duì)財(cái)務(wù)部門或職能人員按間接費(fèi)用使用計(jì)劃控制間接費(fèi)用，著重控制好資金的籌集和使用，調(diào)劑資金的余缺，減少利息的支出，增加利息收入；嚴(yán)格其他應(yīng)收預(yù)付款的支付手續(xù)；其他費(fèi)用按計(jì)劃、標(biāo)準(zhǔn)、定額控制執(zhí)行；對(duì)分包商、施工隊(duì)支付工程款時(shí)，手續(xù)應(yīng)齊全，必須有技術(shù)部門出具的計(jì)劃驗(yàn)工計(jì)價(jià)單，經(jīng)項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)簽字方可支付。返回2/1/202341劉發(fā)全對(duì)其他職能部門或職能人員要根據(jù)分工不同嚴(yán)格控制施工成本。如：安全質(zhì)量管理部門必須做到質(zhì)量、安全不出大事故勞資部門對(duì)臨時(shí)工應(yīng)嚴(yán)格控制發(fā)生的工費(fèi)……返回2/1/202342劉發(fā)全對(duì)施工隊(duì)、班組或職工主要控制人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)的發(fā)生和可控的間接費(fèi)。返回2/1/202343劉發(fā)全2、成本控制的依據(jù)和手段返回1）成本控制的依據(jù)2）成本控制的手段2/1/202344劉發(fā)全1）成本控制的依據(jù)工程項(xiàng)目的成本費(fèi)用計(jì)劃進(jìn)度報(bào)告工程變更成本管理計(jì)劃索賠文件返回2/1/202345劉發(fā)全2）成本控制的手段制度控制定額控制合同控制結(jié)算控制返回2/1/202346劉發(fā)全3、成本控制的步驟比較成本計(jì)劃值和實(shí)際值，判斷是否超支；進(jìn)行分析，找出產(chǎn)生偏差的原因及嚴(yán)重程度；——這是成本控制的核心根據(jù)實(shí)施情況，估算完成項(xiàng)目所需費(fèi)用；根據(jù)工程具體情況、偏差分析和預(yù)測的結(jié)果，提出將采取的措施，以便盡可能減小各種偏差；——這是成本控制的實(shí)質(zhì)對(duì)工程進(jìn)展進(jìn)行跟蹤和檢查，及時(shí)了解工程進(jìn)展及糾偏措施執(zhí)行情況（包括效果）為今后工作積累經(jīng)驗(yàn)。返回2/1/202347劉發(fā)全4、成本控制的方法返回1）以目標(biāo)成本控制成本支出2）以施工方案控制資源消耗3）用工期-成本同步的方法控制成本4）成本控制的財(cái)務(wù)方法——成本分析表法2/1/202348劉發(fā)全以目標(biāo)成本控制成本支出人工費(fèi)的控制：嚴(yán)格按合同核定勞務(wù)費(fèi)用嚴(yán)格控制支出，發(fā)現(xiàn)超支應(yīng)及時(shí)分析原因，進(jìn)行調(diào)整；材料費(fèi)的控制：從材料消耗量（對(duì)計(jì)劃控制實(shí)時(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，對(duì)領(lǐng)用、計(jì)量控制，對(duì)施工質(zhì)量進(jìn)行控制）和進(jìn)場價(jià)格進(jìn)行控制；機(jī)械使用費(fèi)的控制：控制使用數(shù)量、時(shí)間和單價(jià)；現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)和其他直接費(fèi)的控制：對(duì)某些不易控制的項(xiàng)目可以實(shí)行包干制，對(duì)不易包干的項(xiàng)目建立嚴(yán)格的審批程序。返回2/1/202349劉發(fā)全以施工方案控制資源消耗制定施工方案，作為指導(dǎo)和管理施工的依據(jù)；組織實(shí)施，施工方案一經(jīng)確定，就屬于強(qiáng)制性的，若確需調(diào)整，須充分論證；采用價(jià)值工程，優(yōu)化施工方案，以降低消耗、降低成本。返回2/1/202350劉發(fā)全用工期-成本同步的方法控制成本返回1）成本計(jì)劃評(píng)審法2）贏得值法2/1/202351劉發(fā)全1）成本計(jì)劃評(píng)審法返回123546C30C24C40C25C15C30C50C35C206431059764執(zhí)行情況結(jié)論：計(jì)劃執(zhí)行4周后，檢查結(jié)果表明，工作1-2不僅拖延了工期（因是關(guān)鍵工作，故有可能導(dǎo)致總工期延誤），而且超支5000元，故需查明原因，設(shè)法予以糾正。006699252518183131進(jìn)度成本曲線2/1/202352劉發(fā)全執(zhí)行4周后的情況返回123546C30(20)C24(24)C40C25C15C30C50C35C206(3)4(4)31059764工作1-3，計(jì)劃和費(fèi)用一致。1-2計(jì)劃只需2周，實(shí)際還要3周，延誤1周，費(fèi)用節(jié)約額為：2/1/202353劉發(fā)全2）贏得值法贏得值又稱掙值（EarnedValue）是結(jié)合進(jìn)度-費(fèi)用管理的方法，具體參數(shù)為：擬完工程預(yù)算費(fèi)用BCWS（BudgetedCostofWorkSheduled）：根據(jù)施工進(jìn)度計(jì)劃在某一時(shí)間內(nèi)應(yīng)完成工程的計(jì)劃成本；

已完工程預(yù)算費(fèi)用BCWP（BudgetedCostofWorkPerformed）：在某一時(shí)間內(nèi)實(shí)際完成工程的計(jì)劃成本，即贏得值；已完工程實(shí)際費(fèi)用ACWP（ActualCostofWorkPerformed）：在某一時(shí)間內(nèi)實(shí)際完成工程的實(shí)際發(fā)生成本。返回繼續(xù)2/1/202354劉發(fā)全贏得值原理圖返回費(fèi)用時(shí)間BCWPBCWSACWP成本偏差△C=ACWP-BCWP當(dāng)△C>0時(shí)，表明成本開支超預(yù)算，是不利的。進(jìn)度偏差△T=BCWS-BCWP當(dāng)△T>0時(shí)，表明工程進(jìn)度拖延，也是不利的。BCWP=已完成工程量?計(jì)劃單位成本ACWP=已完成工程量?實(shí)際單位成本BCWS=計(jì)劃工程量?計(jì)劃單位成本△C△T示例2/1/202355劉發(fā)全成本控制的財(cái)務(wù)方法——成本分析表法月成本分析表（表10.2.2-3）成本日?qǐng)?bào)和成本周報(bào)表（表10.2.4-5）月成本計(jì)算及最終成本預(yù)測報(bào)告表（表10.2.6）返回2/1/202356劉發(fā)全第三節(jié)成本核算與成本分析一、成本核算二、成本分析三、成本考核返回2/1/202357劉發(fā)全一、成本核算返回1、成本核算的意義和原則2、成本核算的對(duì)象和內(nèi)容3、成本核算的要求4、成本核算的方法2/1/202358劉發(fā)全1、成本核算的意義和原則返回成本核算的意義成本核算的原則2/1/202359劉發(fā)全成本核算的意義加強(qiáng)成本核算是建筑企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境的要求。加強(qiáng)成本核算是建筑企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要。加強(qiáng)項(xiàng)目成本核算，有利于考核成本計(jì)劃執(zhí)行情況，強(qiáng)化成本控制；有利于了解成本變動(dòng)趨勢，尋找降低成本的途徑；有利于成本預(yù)測和決策，滿足成本管理的需要。返回2/1/202360劉發(fā)全成本核算的原則確認(rèn)原則實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則分期核算原則一致性原則重要性原則責(zé)權(quán)利發(fā)生原則合法性原則及時(shí)性原則返回2/1/202361劉發(fā)全2、成本核算的對(duì)象和內(nèi)容返回成本核算的對(duì)象成本核算的內(nèi)容2/1/202362劉發(fā)全成本核算對(duì)象的確定施工項(xiàng)目成本以每一獨(dú)立編制施工圖預(yù)算的單位工程為成本核算對(duì)象。同一建設(shè)項(xiàng)目，由同一施工單位施工，并在同一施工地點(diǎn)，屬于同一類結(jié)構(gòu)，開工、竣工時(shí)間相近的若干單位工程，可以合并為一個(gè)成本核算對(duì)象。規(guī)模大，工期長，或推行新工藝、使用新材料的單位工程，可以將工程分段，按其工作部位作為成本核算對(duì)象。改建、擴(kuò)建的零星工程，可以將開工、竣工時(shí)間接近屬于同一建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)單位工程合并為一個(gè)。土方工程、打樁工程可以將一個(gè)單項(xiàng)工程或?qū)⑼皇┕さ攸c(diǎn)的若干個(gè)工程量較小的單項(xiàng)工程合并為一個(gè)。返回2/1/202363劉發(fā)全成本核算的內(nèi)容人工費(fèi)。材料費(fèi)。施工機(jī)械使用費(fèi)。措施費(fèi)。返回2/1/202364劉發(fā)全3、成本核算的要求執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)費(fèi)用的審核和控制。正確劃分各種成本、費(fèi)用界限。加強(qiáng)成本核算的基礎(chǔ)工作。項(xiàng)目成本核算必須有帳有據(jù)。創(chuàng)造成本核算的內(nèi)部條件和外部條件。返回2/1/202365劉發(fā)全4、成本核算的方法1）會(huì)計(jì)核算：以會(huì)計(jì)方法為主要手段。2）統(tǒng)計(jì)核算：綜合運(yùn)用數(shù)字指標(biāo)來反映經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。3）業(yè)務(wù)核算：不包括上述兩種核算在內(nèi)，反映施工企業(yè)某項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)或進(jìn)度情況所進(jìn)行的核算。返回2/1/202366劉發(fā)全二、成本分析返回1、成本分析的作用和依據(jù)2、成本分析的原則3、成本分析的內(nèi)容4、成本分析的方法2/1/202367劉發(fā)全1、成本分析的作用和依據(jù)作用：1）對(duì)管理做出科學(xué)評(píng)價(jià)；2）有效尋找降低成本的途徑和方法；3）提高成本管理水平；4）為編制成本計(jì)劃、預(yù)算和進(jìn)行經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)。依據(jù)：各種經(jīng)濟(jì)核算資料，成本會(huì)計(jì)帳表，各種帳本、費(fèi)用核算，會(huì)計(jì)管理臺(tái)帳，各種費(fèi)用開支憑證，施工圖預(yù)算，施工預(yù)算和成本費(fèi)用計(jì)劃等。返回2/1/202368劉發(fā)全2、成本分析的原則實(shí)事求是定量分析及時(shí)性為生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)返回2/1/202369劉發(fā)全3、成本分析的內(nèi)容隨著施工進(jìn)展，對(duì)分部分項(xiàng)工程成本分析、月（季）進(jìn)度成本分析、年成本分析、峻工成本分析；按成本項(xiàng)目進(jìn)行分析：對(duì)人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)械使用費(fèi)、措施費(fèi)、間接成本進(jìn)行分析；對(duì)特定問題和與成本相關(guān)事項(xiàng)分析，包括盈虧異常分析、工期成本分析、資金成本分析、技術(shù)組織措施節(jié)約效果分析、其他有利與不利因素對(duì)成本影響的分析等。返回2/1/202370劉發(fā)全4、成本分析的方法返回3）因素分析法4）差額計(jì)算法1）比較法2）比率分析法2/1/202371劉發(fā)全1）比較法實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃指標(biāo)本期指標(biāo)與前期指標(biāo)與本行業(yè)平均水平、先進(jìn)水平的比較核算其產(chǎn)品產(chǎn)量和固定資產(chǎn)、流動(dòng)資金占用情況工程實(shí)際成本與預(yù)算成本返回示例2/1/202372劉發(fā)全比較法示例某項(xiàng)目計(jì)劃工期3年，現(xiàn)在為第二年末。有關(guān)勞動(dòng)生產(chǎn)率的資料為：本年計(jì)劃11000元、本年實(shí)際12500元、上年實(shí)際10000元、該行業(yè)先進(jìn)水平為14000元。本年實(shí)際比計(jì)劃、上年實(shí)際都提高，但與本行業(yè)先進(jìn)水平相比還有一定差距。返回2/1/202373劉發(fā)全2）比率分析法從比率進(jìn)行比較相關(guān)比率分析：將兩個(gè)性質(zhì)不同但相關(guān)的指標(biāo)對(duì)比構(gòu)成比率分析：對(duì)某一經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的各項(xiàng)組成部分占總體的比重分析動(dòng)態(tài)比率分析：對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)不同時(shí)期的數(shù)字進(jìn)行對(duì)比返回2/1/202374劉發(fā)全3）因素分析法因素分析法又稱連環(huán)替代法，用來確定個(gè)因素變化的影響程度。其特點(diǎn)是：指標(biāo)構(gòu)成因素的相關(guān)性：各因素與指標(biāo)之間存在因果關(guān)系；因素替代計(jì)算的順序性：應(yīng)以正確的替代順序，一般先數(shù)量后質(zhì)量，先實(shí)物量后價(jià)值量，先絕對(duì)數(shù)后相對(duì)數(shù)；計(jì)算程序的連環(huán)性：每個(gè)因素的影響只和前一次的結(jié)果對(duì)比；計(jì)算條件的假定性：假定因素之間沒有相互影響，因而結(jié)果具有假定性。返回示例注意事項(xiàng)2/1/202375劉發(fā)全連環(huán)替代法示例項(xiàng)目單位計(jì)劃實(shí)際差異決定值差異率（%）項(xiàng)目產(chǎn)量件5060+10+20.00單位材料消耗Kg/件109.5-0.5-5.00材料單價(jià)元/kg55.4+0.4+8.00材料消耗總額元25003078+578+23.12返回替代順序計(jì)算公式差異因素分析計(jì)劃數(shù)50×10×5=2500第一次替代60×10×5=3000+500產(chǎn)量增加10件，成本增加第二次替代60×9.5×5=2850-150材料單耗降低，成本降低第三次替代60×9.5×5.4=3078+228材料單價(jià)增加，成本增加合計(jì)500+(-150)+228+5782/1/202376劉發(fā)全連環(huán)替代法注意事項(xiàng)計(jì)算公式中，各因素的替代順序是不能顛倒的；每次替代一個(gè)因素，用替代后的結(jié)果減去替代前的結(jié)果即為該因素所產(chǎn)生的影響；分析影響值的大小和正負(fù)，判斷屬于何種影響