財(cái)政學(xué)-07財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析

第七章財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)第一節(jié)財(cái)政收入分類第二節(jié)財(cái)政收入規(guī)模分析第三節(jié)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)分析教學(xué)目的與要求：要求一般了解財(cái)政收入的概念、分類及財(cái)政收入的構(gòu)成狀況，掌握我國(guó)現(xiàn)行財(cái)政收入的規(guī)模（主要是預(yù)算內(nèi)）及影響因素；重點(diǎn)掌握我國(guó)預(yù)算外資金的基本情況以及加強(qiáng)管理的主要措施。教學(xué)重點(diǎn)：財(cái)政收入分類；我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)變化的趨勢(shì)及原因教學(xué)難點(diǎn)：我國(guó)預(yù)算外資金的基本現(xiàn)狀及加強(qiáng)管理的主要措施教學(xué)方法：講授法與閱讀分析教學(xué)時(shí)數(shù)：2課時(shí)一、財(cái)政收入的界定財(cái)政收入指政府一定時(shí)期內(nèi)（通常是一個(gè)財(cái)政年度或預(yù)算年度），通過(guò)各種形式實(shí)現(xiàn)一定量貨幣收入的結(jié)果或活動(dòng)。第一節(jié)財(cái)政收入分類財(cái)政收入與政府收入的統(tǒng)一性財(cái)政部門(mén)是專門(mén)為政府理財(cái)?shù)囊环N職能部門(mén)，政府的所有收入應(yīng)統(tǒng)一由財(cái)政部門(mén)加以管理。所以，財(cái)政收入（Fiscal

Revenue）和政府收入（Government

Revenue）在內(nèi)涵上和外延上應(yīng)是等同的。中國(guó)財(cái)政收入與政府收入的差異性由于多種因素的影響，我國(guó)政府的許多收入都未納入財(cái)政收入的管理范圍，因此，我國(guó)的財(cái)政收入是一種規(guī)范的、卻不完全的政府收入。二、財(cái)政收入分類（一）從財(cái)政收入形式角度的分類稅收收入：即政府憑借政治權(quán)利或公共權(quán)利，通過(guò)強(qiáng)制無(wú)償方式取得收入的一種方式，是財(cái)政收入的主體形式。國(guó)有產(chǎn)權(quán)收入：即政府憑借國(guó)有資產(chǎn)或國(guó)有產(chǎn)權(quán)的所有者身份取得收入的一種方式，是我國(guó)財(cái)政收入體系中的重要組成部分。債務(wù)收入：即政府憑借政府信用手段而取得暫時(shí)性收入的一種方式。政府費(fèi)收入：即各級(jí)政府部門(mén)因向社會(huì)提供了特定勞務(wù)和設(shè)施而向居民和企業(yè)收取的各種費(fèi)用和基金性收入。罰沒(méi)收入：指有關(guān)政府執(zhí)法部門(mén)依法對(duì)違法和違章者收取的懲罰性資金和財(cái)物。罰沒(méi)收入都應(yīng)按規(guī)定上交國(guó)庫(kù)作為財(cái)政收入，因此，罰沒(méi)收入不是部門(mén)和單位的自有資金。鑄幣稅、通脹稅經(jīng)常性收入和非經(jīng)常性收入（臨時(shí)收入）2012我國(guó)財(cái)政收入總量結(jié)構(gòu)圖2012年財(cái)政總收入累計(jì)完成113600億元。其中，稅收收入98289億元，占財(cái)政總收入的比重為87%；非稅收入15311億元，占財(cái)政總收入的比重為13%。

2012年稅收收入結(jié)構(gòu)表2012年我國(guó)非稅收入結(jié)構(gòu)圖2012年我國(guó)非稅收入15311億，其中專項(xiàng)收入3345億，包括排污費(fèi)收入、水資源費(fèi)收入、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)收入等，行政事業(yè)費(fèi)收入4450億，罰沒(méi)收入1390億，其他收入6126億。（二）從財(cái)政管理角度的分類1.從管理權(quán)限角度劃分：中央財(cái)政收入地方財(cái)政收入2012年中央和地方財(cái)政收入比例2.從管理形式角度劃分預(yù)算內(nèi)收入：指列入正常的預(yù)算管理軌道（如資金須進(jìn)國(guó)庫(kù)）的財(cái)政收入－－稅收；專項(xiàng)收入；其他收入；國(guó)企虧損補(bǔ)貼。預(yù)算外收入：指按現(xiàn)行財(cái)政制度無(wú)須納入預(yù)算管理軌道的一部分財(cái)政收入或財(cái)政性資金－－中央政府性基金收入；預(yù)算外資金收入。各種收入形式的關(guān)系是：政府收入＝財(cái)政收入＋中央政府性基金收入＋預(yù)算外收入＋制度外收入第二節(jié)財(cái)政收入規(guī)模分析一、我國(guó)財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）增長(zhǎng)變化趨勢(shì)分析（一）總體評(píng)估：“U”字型近50年來(lái)我國(guó)財(cái)政收入相對(duì)規(guī)模的變化（二）1978-95年間財(cái)政收入占GDP比重逐年下降的原因及影響1.1978-1995年間財(cái)政形勢(shì)的特點(diǎn)：（1）預(yù)算內(nèi)財(cái)政收支來(lái)看：財(cái)政收支兩種反差：一是財(cái)政收入增長(zhǎng)慢于GDP增長(zhǎng)；二是財(cái)政收入增長(zhǎng)慢于財(cái)政支出增長(zhǎng)兩種結(jié)果：一是財(cái)政赤字和債務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)張；二是預(yù)算外資金和制度外收入不斷膨脹

（2）從財(cái)政與各部門(mén)關(guān)系來(lái)看：預(yù)算外資金和制度外收入不斷膨脹（3）中央與地方財(cái)政關(guān)系來(lái)看：中央財(cái)政收入占全部財(cái)政收入的比重不斷下降（一）財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模水平縱向比較：偏低（20％低于30％）橫向比較：偏低（1990年，美，34％；英，44.4％；法，46.3％；泰國(guó)，21.3％；印度1987年20.5％）（統(tǒng)計(jì)口徑－－社保收入）二、我國(guó)目前財(cái)政收入規(guī)模水平分析和判斷全部政府收入占GDP的比重接近計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期財(cái)政收入規(guī)模的水平，也接近規(guī)模較低的發(fā)達(dá)國(guó)家美國(guó)的水平，已高于發(fā)展中國(guó)家的平均水平結(jié)論：仍可提高，但空間不大。（二）政府收入（包括預(yù)算外）規(guī)模水平財(cái)政收入增長(zhǎng)彈性和邊際傾向18.470.3912.29200217.080.4583.06200114.980.2661.91200013.940.4213.34199912.610.3152.72199811.620.1891.73199710.910.1241.16199610.670.0870.78199528.390.0340.11197931.240.6112.241978

財(cái)政收入占GDP比重(%)

財(cái)政收入邊際傾向

財(cái)政收入彈性

年份三、影響財(cái)政收入規(guī)模的主要因素（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平（最綜合、最基礎(chǔ)的因素）：正比（發(fā)達(dá)國(guó)家高于發(fā)展中國(guó)家）（二）政府職能范圍（直接因素）：正比（西方國(guó)家收入發(fā)展變化；社會(huì)主義國(guó)家高于資本主義國(guó)家）

（三）分配政策和分配制度：集權(quán)集利；放權(quán)讓利（國(guó)民收入分配向企業(yè)和個(gè)人傾斜――國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)分配制度改革；提高城鎮(zhèn)職工工資水平；提高農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)格）

四、價(jià)格對(duì)財(cái)政收入的影響1.名義財(cái)政收入與實(shí)際財(cái)政收入2.價(jià)格對(duì)財(cái)政收入的影響三：一是價(jià)格水平增長(zhǎng)率超過(guò)名義財(cái)政收入增長(zhǎng)率，則實(shí)際財(cái)政收入水平下降；二是低于，則實(shí)際財(cái)政收入水平提高；三是相同，則不變。財(cái)政收入名義增長(zhǎng)和實(shí)際增長(zhǎng)的對(duì)比第三節(jié)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)分析一、我國(guó)收入的構(gòu)成稅收收入專項(xiàng)收入其他收入國(guó)有企業(yè)虧損補(bǔ)貼收費(fèi)財(cái)政收入中央政府性基金收入預(yù)算外資金收入制度外收入預(yù)算內(nèi)預(yù)算外政府收入稅收二、政府收費(fèi)（一）概念是政府模擬私人物品的定價(jià)方式收取的公共物品的價(jià)格，以便回收提供特殊商品和服務(wù)的全部或部分成本。在性質(zhì)上屬于使用費(fèi)。包括國(guó)家行政機(jī)關(guān)的收費(fèi)（行政性收費(fèi)）和事業(yè)單位以行使政府職能為事由的收費(fèi)（事業(yè)性收費(fèi)）。行政性收費(fèi)是指國(guó)家機(jī)關(guān)、具有行政管理職能的企業(yè)主管部門(mén)和政府委托的其他機(jī)構(gòu)，在履行或代行政府職能過(guò)程中，為了特定目的，依照法律、法規(guī)并經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，向單位和個(gè)人收取的費(fèi)用，一般具有強(qiáng)制性和排他性特征。1.行政性收費(fèi)（1）管理性收費(fèi)，包括管理費(fèi)、審批費(fèi)、審評(píng)費(fèi)、檢查費(fèi)、登記費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、訴訟費(fèi)、仲裁費(fèi)、排污費(fèi)、簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)、鑒證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等。（2）資源性收費(fèi)，包括水資源費(fèi)（含城市水資源費(fèi)）、無(wú)線電管理費(fèi)等。（3）證照性收費(fèi)，包括執(zhí)照費(fèi)、證件費(fèi)、護(hù)照費(fèi)、證書(shū)費(fèi)、單證費(fèi)、許可證費(fèi)等。行政性收費(fèi)主要包括以下幾種類型事業(yè)性收費(fèi)是指事業(yè)單位向社會(huì)提供特定服務(wù)，依照國(guó)家法律、法規(guī)并經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，向服務(wù)對(duì)象收取的補(bǔ)償性費(fèi)用，一般具有補(bǔ)償性和排他性特征。

2.事業(yè)性收費(fèi)事業(yè)性收費(fèi)的種類按收費(fèi)的內(nèi)容、行業(yè)、性質(zhì)劃分有：社會(huì)福利型、公益型收費(fèi)；執(zhí)法檢查、檢測(cè)型收費(fèi)；專業(yè)技術(shù)咨詢服務(wù)型收費(fèi)、中介服務(wù)收費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施使用費(fèi)。1.稅統(tǒng)籌安排使用，費(fèi)?？顚Ｓ?；2.稅是政府的一般籌資手段，費(fèi)是部門(mén)和地方特定用途的籌資手段；3.稅是預(yù)算內(nèi)收入，費(fèi)是預(yù)算內(nèi)、外收入；4.稅法治性和規(guī)范性強(qiáng)，費(fèi)相對(duì)較差。（二）稅和費(fèi)的區(qū)別1.政府收費(fèi)提供了一種便利有效的財(cái)政收入來(lái)源。2.政府收費(fèi)在“準(zhǔn)公共產(chǎn)品”領(lǐng)域建立了一種公平合理的費(fèi)用補(bǔ)償機(jī)制。3.收費(fèi)機(jī)制有助于避免經(jīng)常發(fā)生在公共設(shè)施使用上的“擁擠”問(wèn)題。（三）特殊作用1.根據(jù)政策目標(biāo)和效率原則進(jìn)行選擇；2.受益原則，選擇費(fèi)，支付能力原則，選擇稅；3.防止濫收費(fèi)，選擇稅。（四）稅和費(fèi)的選擇（養(yǎng)路費(fèi)和燃油稅）1.我國(guó)現(xiàn)行政府收費(fèi)存在的問(wèn)題

?多：收費(fèi)范圍過(guò)寬過(guò)濫，許多不應(yīng)該通過(guò)公共收費(fèi)方式籌資的公共服務(wù)項(xiàng)目也實(shí)行收費(fèi)制度。

?高：收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)制訂不合理，造成效率與公平損失。

?亂：收費(fèi)管理缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。（五）我國(guó)現(xiàn)行政府收費(fèi)制度存在的問(wèn)題、原因及改革思路亂收費(fèi)的重要原因在于收費(fèi)管理體制和財(cái)政體制存在著嚴(yán)重的缺陷，不能有效約束收費(fèi)行為致使收費(fèi)規(guī)模不斷擴(kuò)大。?

財(cái)政資金配置方面存在問(wèn)題。預(yù)算內(nèi)資金供給嚴(yán)重不足，是亂收費(fèi)屢禁不止的公共分配制度上的根源。?

對(duì)政府“經(jīng)濟(jì)人”行為無(wú)充分的約束和監(jiān)督。政府收費(fèi)資金屬于預(yù)算外資金，沒(méi)有納入預(yù)算統(tǒng)一管理并接受相應(yīng)監(jiān)督。2.亂收費(fèi)的成因政府亂收費(fèi)加重企業(yè)和農(nóng)民負(fù)擔(dān)亂收費(fèi)及收費(fèi)的膨脹分散了政府財(cái)力，削弱了政府的宏觀調(diào)控能力政府職能部門(mén)的亂收費(fèi)是滋長(zhǎng)不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象的經(jīng)濟(jì)根源亂收費(fèi)及收費(fèi)的膨脹造成財(cái)政性資金使用的低效率3.我國(guó)政府收費(fèi)不斷膨脹的危害解決我國(guó)亂收費(fèi)問(wèn)題的解決關(guān)鍵是安排適當(dāng)?shù)闹贫取＜訌?qiáng)收費(fèi)管理的法制化建設(shè)。嚴(yán)格收費(fèi)項(xiàng)目的審批管理，強(qiáng)化開(kāi)征費(fèi)用項(xiàng)目的法律依據(jù)。實(shí)行收費(fèi)聽(tīng)政會(huì)制度。收支兩條線管理。4.改革我國(guó)收費(fèi)制度的思路（一）含義國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國(guó)家預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。包括：行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金收入、鄉(xiāng)鎮(zhèn)自籌統(tǒng)籌收入、國(guó)有企業(yè)和主管部門(mén)收入、其他收入。三、預(yù)算外資金收入改革以來(lái)，增長(zhǎng)迅猛、膨脹嚴(yán)重；近幾年范圍縮小、增速減緩，但40％左右。（二）我國(guó)預(yù)算外資金的歷史和現(xiàn)狀1996年7月《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》：（1）納入預(yù)算；（2）財(cái)政資金；（3）預(yù)決