財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德(第五章)

第五章會計職業(yè)道德第一節(jié)會計職業(yè)道德概述一、職業(yè)道德的概念

職業(yè)道德是指在會計職業(yè)活動中應(yīng)當(dāng)遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調(diào)整會計職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。二、職業(yè)道德的特征1、職業(yè)性2、實踐性3、繼承性4、多樣性

三、職業(yè)道德的作用1、促進(jìn)職業(yè)活動的有序進(jìn)行2、對社會道德風(fēng)尚產(chǎn)生積極影響

四、會計職業(yè)道德概念

會計職業(yè)道德是指在會計職業(yè)活動中應(yīng)當(dāng)遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調(diào)整會計職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。

五、會計職業(yè)道德的特征1、較多關(guān)注公眾利益2、具有一定強制性六、會計職業(yè)道德功能

（一）指導(dǎo)功能

（二）評價功能

（三）教化功能七、會計職業(yè)道德的作用

1.規(guī)范會計行為的基礎(chǔ)

2.實現(xiàn)會計目標(biāo)的重要保證

3.會計法律制度的重要補充

4.會計人員提高素質(zhì)的內(nèi)在要求八、會計職業(yè)道德與會計法律制度（簡答題）

會計職業(yè)道德與會計法律制度都屬于會計人員行為規(guī)范，兩者既有聯(lián)系，也有區(qū)別。（一）二者的聯(lián)系

會計職業(yè)道德、會計法律制度有著共同的目標(biāo)、相同的調(diào)整對象，承擔(dān)著同樣的職責(zé)，兩者聯(lián)系密切。1.兩者作用上相互補充、協(xié)調(diào)

會計行為不可能都由會計法律制度進(jìn)行規(guī)范，不需要或不宜由會計法律制度進(jìn)行規(guī)范的行為，可通過會計職業(yè)道德規(guī)范來實現(xiàn)2.兩者內(nèi)容上相互滲透、相互重疊

會計法律制度中含有會計職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容，同時，會計職業(yè)道德規(guī)范中也包含會計法律制度的某些條款。3.兩者在地位上相互轉(zhuǎn)化、相互吸收

會計法律制度是會計職業(yè)道德的最低要求4.兩者在實施過程中相互作用。

（二）二者的區(qū)別

1.性質(zhì)不同

會計法律制度通過國家機器強制執(zhí)行，具有很強的他律性；

會計職業(yè)道德主要依靠會計從業(yè)人員的自覺性，具有很強的自律性。2.作用范圍不同

會計法律制度側(cè)重于調(diào)整會計人員的外在行為和結(jié)果的合法化，具有較強的客觀性；

會計職業(yè)道德則不僅要求調(diào)整會計人員的外在行為，還要調(diào)整會計人員內(nèi)在的精神世界，具有較強的主觀性。3.表現(xiàn)形式不同

會計法律制度是通過一定的程序由國家立法機關(guān)或行政管理機關(guān)制定的，其表現(xiàn)形式是具體的、明確的、正式形成文字的成文規(guī)定；

會計職業(yè)道德出自于會計人員的職業(yè)生活和職業(yè)實踐，其表現(xiàn)形式既有明確的成文規(guī)定，也有不成文的規(guī)范，存在于人們的意識和信念之中。4.實施保障機制不同

會計法律制度由國家強制力保障實施；

會計職業(yè)道德既有國家法律的相應(yīng)要求，又需要會計人員的自覺遵守。

【例題·多選題】以下關(guān)于會計職業(yè)道德的描述中，不正確的是（）。

A.會計職業(yè)道德涵蓋了人與人、人與社會、人與自然之間的關(guān)系

B.會計職業(yè)道德與會計法律制度兩者在性質(zhì)上一樣

C.會計職業(yè)道德規(guī)范的全部內(nèi)容歸納起來就是廉潔自律與強化服務(wù)

D.會計職業(yè)道德不調(diào)整會計人員的外在行為『正確答案』ABCD

【例題·多選題】下列關(guān)于會計職業(yè)道德和會計法律制度二者關(guān)系的觀點中，正確的有（）。

A.兩者在實施過程中相互作用、相互補充

B.會計法律制度是會計職業(yè)道德的最低要求

C.違反會計法律制度一定違反會計職業(yè)道德

D.違反會計職業(yè)道德也一定違反會計法律制度『正確答案』ABC

第二節(jié)會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容

會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容：

愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理和強化服務(wù)。一、愛崗敬業(yè)

（一）含義——基礎(chǔ)

愛崗敬業(yè)指的是忠于職守的事業(yè)精神，這是會計職業(yè)道德的基礎(chǔ)。

愛崗就是會計人員熱愛本職工作，安心本職崗位，并為做好本職工作盡心盡力、盡職盡責(zé)。具體表現(xiàn)為會計人員對自己應(yīng)承擔(dān)責(zé)任和義務(wù)所表現(xiàn)出的一種責(zé)任感和義務(wù)感。

敬業(yè)是指人們對其所從事的會計職業(yè)或行業(yè)的正確認(rèn)識和恭敬態(tài)度，并用這種嚴(yán)肅恭敬的態(tài)度，認(rèn)真地對待本職工作，將身心與本職工作融為一體。

（二）基本要求1、正確認(rèn)識會計職業(yè)、樹立職業(yè)榮譽感。2.熱愛會計工作，敬重會計職業(yè)。樹立“干一行，愛一行的思想”。2.嚴(yán)肅認(rèn)真，一絲不茍。對技術(shù)精益求精，把好費用支出關(guān)，絕不能有“都是熟人不會錯”的麻痹思想和“馬馬虎虎”的工作作風(fēng)。要把好關(guān)守好口。3、安心工作，任勞任怨。4、嚴(yán)肅認(rèn)真，一絲不茍。5、忠于職守，盡職盡責(zé)。

忠于職守主要表現(xiàn)為三個方面，即忠實于服務(wù)主體、忠實于社會公眾、忠實于國家。

【例題·多選題】下列各項中，體現(xiàn)會計職業(yè)道德關(guān)于“愛崗敬業(yè)”要求的有（）

A.工作一絲不茍

B.工作盡職盡責(zé)

C.工作精益求精

D.工作兢兢業(yè)業(yè)

『正確答案』ABCD二、誠實守信

（一）含義——根本

誠實是指言行跟內(nèi)心思想一致，不弄虛作假、不欺上瞞下，做老實人、說老實話、辦老實事。守信就是遵守自己所作出的承諾，講信用，重信用，信守諾言，保守秘密。

誠實守信是做人的基本準(zhǔn)則，是人們在古往今來的交往中產(chǎn)生出的最根本的道德規(guī)范，也是會計職業(yè)道德的精髓。

中國現(xiàn)代會計學(xué)之父潘序倫先生認(rèn)為，“誠信”是會計職業(yè)道德的重要內(nèi)容。他終身倡導(dǎo)：“信以立志，信以守身，信以處事，信以待人，毋忘‘立信’，當(dāng)必有成”。朱镕基同志在2001年視察北京國家會計學(xué)院時，為北京國家會計學(xué)院題詞：“誠信為本，操守為重，堅持準(zhǔn)則，不做假賬?！?/p>

【例題·多選題】朱镕基同志在2001年視察北京國家會計學(xué)院時，為北京國家會計學(xué)院題詞的內(nèi)容包括（）。

A.誠信為本

B.操守為重

C.堅持準(zhǔn)則

D.不做假賬

『正確答案』ABCD

【例題·單選題】中國現(xiàn)代會計學(xué)之父潘序倫先生倡導(dǎo)：“信以立志，信以守身，信以處事，信以待人，毋忘‘立信’，當(dāng)必有成?！边@句話體現(xiàn)的會計職業(yè)道德內(nèi)容是（）。

A.堅持準(zhǔn)則

B.客觀公正

C.誠實守信

D.廉潔自律

『正確答案』C（二）基本要求

1.做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假。

2.實事求是，如實反映，

3.保密守信，不為利益所誘惑。

除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。

4.執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽至上

【例題·判斷題】除法律規(guī)定和單位負(fù)責(zé)人同意外，會計人員不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。（）

『正確答案』√

【例題·多選題】下列各項中，體現(xiàn)會計職業(yè)道德“誠實守信”要求的有（）。

A.做老實人、說老實話、辦老實事

B.言行一致、表里如一

C.保守商業(yè)秘密，不為利益所誘

D.執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽至上

『正確答案』ABCD三、廉潔自律（一）含義

廉潔就是不貪污錢財，不收受賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，自己約束自己、自己控制自己的言行和思想的過程。

自律的核心就是用道德觀念自覺地抵制自己的不良欲望。

廉潔自律是會計職業(yè)道德的前提，也是會計職業(yè)道德的內(nèi)在要求。會計人員必須兩袖清風(fēng)，不取不義之財，做到面對金錢不眼紅。

會計人員的廉潔是會計職業(yè)道德自律的基礎(chǔ)，而自律是廉潔的保證。廉潔自律是會計職業(yè)聲譽的“試金石”。

（二）基本要求1.樹立正確的人生觀和價值觀。

樹立科學(xué)的人生觀和價值觀，自覺抵制享樂主義、個人主義、拜金主義等錯誤的思想。

2.公私分明，不貪不占。

公私分明就是指嚴(yán)格劃分公與私的界線，公是公，私是私。做到“常在河邊走，就是不濕鞋”。3、遵紀(jì)守法、一身正氣

【例題·單選題】“理萬金分文不沾”、“常在河邊走，就是不濕鞋”，這兩句話體現(xiàn)的會計職業(yè)道德是（）。

A.參與管理

B.廉潔自律

C.提高技能

D.強化服務(wù)

『正確答案』B

【例5-1】張彬和林立是同一個單位的會計和出納，多年來同處一室，在工作上互相配合，關(guān)系很好。林立的丈夫自己開辦了一個經(jīng)銷電腦配件的公司。最近根據(jù)電腦市場信息得知，有一種計算機軟件銷量前景看好，但因個人賬面資金不足，無法進(jìn)貨。于是林立的丈夫讓林立想辦法借些款項。林立想到了單位賬戶的存款，于是自己填了票面金額為24000元的現(xiàn)金支票一張，在張彬上班離開辦公室時，私自將張彬保管的印鑒加蓋在現(xiàn)金支票上，從銀行提取了現(xiàn)金。一個月后，林立又將24000元現(xiàn)金填現(xiàn)金繳款單存入單位銀行賬戶。不久，張彬在月末對賬時，發(fā)現(xiàn)了此事。

試從會計職業(yè)道德的角度分析，林立的行為屬于何種行為？如果你是張彬，發(fā)現(xiàn)了此事應(yīng)該如何處理？『答案解析』

林立的行為屬于挪用公款、公私不分，違背了會計職業(yè)道德規(guī)范中對于廉潔自律的要求。廉潔就是不貪污錢財、不收受賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，自己約束自己、自己控制自己的言行和思想的過程。廉潔自律是會計職業(yè)道德的前提，也是會計職業(yè)道德的內(nèi)在要求。其基本要求是：樹立正確的人生觀和價值觀；公私分明，不貪不占；遵紀(jì)守法，盡職盡責(zé)。廉潔自律要求會計人員公私分明、不貪不占、遵紀(jì)守法、清正廉潔。

如果我是張彬，發(fā)現(xiàn)了此事我將向單位會計部門負(fù)責(zé)人（會計主管）報告該行為，由會計部門負(fù)責(zé)人（會計主管）對林立違背會計職業(yè)道德規(guī)范的行為進(jìn)行處理。四、客觀公正

（一）含義

客觀是指按事物的本來面目去反映，不摻雜個人的主觀意愿，也不為他人意見所左右。公正就是平等、公平正直，沒有偏失。

客觀公正是會計職業(yè)道德所追求的理想目標(biāo)?？陀^主要包括兩層含義：一是真實性；二是可靠性。

（二）基本要求1.依法辦事。2.實事求是，不偏不倚。3.如實反映。

【例題·多選題】下列有關(guān)會計職業(yè)道德“客觀公正”的表述中，正確的有（）。

A.依法律辦事是會計工作保證客觀公正的前提

B.扎實的理論功底和較高的專業(yè)技能是做到客觀公正的重要條件

C.在會計工作中客觀是公正的基礎(chǔ)，公正是客觀的反映

D.會計活動的整個過程保持獨立

『正確答案』ABCD

五、堅持準(zhǔn)則

（一）含義——核心1.堅持準(zhǔn)則，是指會計人員在處理業(yè)務(wù)過程中。嚴(yán)格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志所左右。

這里所說的“準(zhǔn)則”不僅指會計準(zhǔn)則，而且包括會計法律、法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度以及與會計工作相關(guān)的法律制度。

堅持準(zhǔn)則是會計職業(yè)道德的核心。

【例題·判斷題】會計職業(yè)道德規(guī)范中的“堅持準(zhǔn)則”，不僅指會計準(zhǔn)則，而且包括會計法律、法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度以及與會計工作相關(guān)的法律制度。（）

『正確答案』對

（二）基本要求

1.熟悉準(zhǔn)則。

2.遵循準(zhǔn)則。

3.堅持準(zhǔn)則。【例題·綜合題】某公司為獲得一項工程合同，擬向工程發(fā)包方有關(guān)人員支付好處費10萬元。公司市場部經(jīng)理持公司董事長的批示到財會部申領(lǐng)該筆款項。財務(wù)部經(jīng)理王某認(rèn)為，該項支出不符合有關(guān)規(guī)定，但考慮到公司主要領(lǐng)導(dǎo)已作了批示即同意撥付該筆款項。分析財務(wù)部經(jīng)理王某的行為違反了哪項職業(yè)道德。

『正確答案』財務(wù)部經(jīng)理王某的行為違反了堅持準(zhǔn)則的會計職業(yè)道德要求。堅持準(zhǔn)則是指會計人員在處理業(yè)務(wù)過程中，要嚴(yán)格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。六、提高技能

（一）含義

提高技能，要求會計人員提高職業(yè)技能和專業(yè)勝任能力，以適應(yīng)工作需要。

會計職業(yè)技能包括：會計理論操作水平、會計實務(wù)操作能力、職業(yè)判斷能力、自動更新知識能力、提供會計信息的能力、溝通交流能力以及職業(yè)經(jīng)驗等。

【例題·多選題】下列各項中，屬于會計技能的有（）。

A.提供會計信息能力

B.會計實務(wù)操作能力

C.職業(yè)判斷能力

D.溝通交流能力

『正確答案』ABCD（二）基本要求

1.具有不斷提高會計技能的意識和愿望。

2.具有勤學(xué)苦練、刻苦鉆研的精神和科學(xué)的學(xué)習(xí)方法?！纠}·多選題】根據(jù)會計職業(yè)道德要求，下列各項中，有利于會計人員提高技能的有（）。

A.參加財政部門組織的會計法規(guī)制度培訓(xùn)

B.參加會計國際研討會

C.參加單位組織的業(yè)務(wù)比賽和經(jīng)驗交流

D.參加會計專業(yè)技術(shù)資格考試

『正確答案』ABCD【例5-3】某企業(yè)每周二下午都有兩個小時固定的業(yè)務(wù)理論學(xué)習(xí)時間。因為會計人員工作繁忙，現(xiàn)會計主管向領(lǐng)導(dǎo)提出建議：財務(wù)部門的全體人員不參加或少參加學(xué)習(xí)。

試分析：該會計主管的建議是否正確？為什么？

『答案解析』該會計主管的建議不正確，違背了提高技能的會計職業(yè)道德要求。提高技能就是要求會計人員增強提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學(xué)苦練，刻苦鉆研，不斷進(jìn)取，提高業(yè)務(wù)水平。會計人員也只有通過不斷學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和實踐等途徑，持續(xù)提高職業(yè)技能，才能一直保持足夠的專業(yè)勝任能力。不能借口或因工作繁忙就不參加或少參加學(xué)習(xí)。七、參與管理（一）含義

參與管理，簡單的說就是間接參加管理活動，為管理者當(dāng)參謀，為管理活動服務(wù)。

參與管理就是要求會計人員積極主動地向單位領(lǐng)導(dǎo)反映本單位的財務(wù)、經(jīng)營狀況及存在的問題，主動提出合理化建議，積極地參與市場調(diào)研和預(yù)測，參與決策方案的制訂和選擇，參與決策的執(zhí)行、檢查和監(jiān)督，為領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營管理和決策活動，當(dāng)好助手和參謀。

（二）基本要求

1.努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，熟悉財經(jīng)法規(guī)和相關(guān)制度，提高業(yè)務(wù)技能，為參與管理打下堅實的基礎(chǔ)。

2.熟悉服務(wù)對象的經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，使參與管理的決策更具針對性和有效性?！纠}·判斷題】會計人員陳某認(rèn)為，會計工作只是記記賬、算算賬、與單位經(jīng)營決策關(guān)系不大，沒有必要要求會計人員“參加管理”。（）

『正確答案』×【例題·多選題】下列各項中，符合會計職業(yè)道德“參與管理”的行為有（）。

A.對公司財務(wù)會計報告進(jìn)行綜合分析并提交風(fēng)險預(yù)警報告

B.參加公司重大投資項目的可行性研究和投資效益論證

C.分析壞賬形成原因，提出加強授信管理、加快貨款回收的建議

D.分析現(xiàn)金流量狀況，查找存在的問題，提出改進(jìn)措施

『正確答案』ABCD八、加強服務(wù)

（一）含義

強化服務(wù)，就是要求會計人員具有文明的服務(wù)態(tài)度、強烈的服務(wù)意識和優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。（二）基本要求

1.強化服務(wù)意識。

2.提高服務(wù)質(zhì)量?！咀⒁狻抠|(zhì)量上乘，并非是無原則地滿足服務(wù)主體的需要，而是在堅持原則、堅持會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上盡量滿足用戶或服務(wù)主體的需要。

【例題·多選題】劉某系某代理記賬公司提供專業(yè)服務(wù)的會計人，為了遵循會計職業(yè)道德強化服務(wù)的要求，李某為客戶提供的下列服務(wù)中，正確的有（）。

A.向委托單位提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議和意見

B.利用專業(yè)知識和委托單位提出稅收籌劃的建議

C.在委托單位舉辦財會知識培訓(xùn)班，宣講會計法律制度，幫助樹立依法理財觀念

D.為幫助委托單位負(fù)責(zé)人完成業(yè)績考核任務(wù)，提出將銀行借款利息掛賬處理建議

『正確答案』ABC

【例5－4】目前會計工作中流行著以下幾種說法：

（1）會計人員看人辦事：“官大辦得快，官小辦得慢，無官拖著辦”。

（2）會計人員“站得住的頂不住，頂?shù)米〉恼静蛔　保I(lǐng)導(dǎo)怎么說就怎么做，只要領(lǐng)導(dǎo)高興，“原則”可以變成“圓則”。

（3）會計人員整天與錢物打交道，“常在河邊走，哪有不濕鞋”，只要堅持“不犯罪”這根底線就行了。

要求：根據(jù)上述現(xiàn)象分析，上述三種現(xiàn)象違背了什么會計職業(yè)道德規(guī)范？說明理由?！捍鸢附馕觥?/p>

（1）違背了“強化服務(wù)”的會計職業(yè)道德規(guī)范?！皬娀?wù)”是要求會計人員具有文明的服務(wù)態(tài)度，強烈的服務(wù)意識和優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。強化會計職業(yè)服務(wù)的基本要求就是會計人員要有強烈的服務(wù)意識，服務(wù)要文明，質(zhì)量要上乘?！肮俅筠k得快，官小辦得慢，無官拖著辦。”就違背了“強化服務(wù)”的基本要求。（2）違背了“堅持準(zhǔn)則”的會計職業(yè)道德規(guī)范。“堅持準(zhǔn)則”要求會計人員在處理業(yè)務(wù)過程中，嚴(yán)格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。堅持準(zhǔn)則的基本要求：一是熟悉準(zhǔn)則；二是遵循準(zhǔn)則；三是堅持原則。而會計人員在辦理會計業(yè)務(wù)時，將“原則”變成“圓則”就違背了“堅持準(zhǔn)則”的基本要求。（3）違背了“廉潔自律”的會計職業(yè)道德規(guī)范?！傲疂崱笔侵覆回澪坼X財，不收受賄賂，保持清白。“自律”是指自律主體按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，自己約束自己，自己控制自己的言行和思想的過程。廉潔自律的基本要求是：一是樹立正確的人生觀和價值觀；二是公私分明，不貪不占；三是遵紀(jì)守法，盡職盡責(zé)。而會計人員整天與錢物打交道，抱著“常在河邊走，哪有不濕鞋”的態(tài)度對待會計工作，放松自我就難免誤入歧途。第三節(jié)會計職業(yè)道德教育與修養(yǎng)

一、會計職業(yè)道德教育

（一）含義接受教育和自我修養(yǎng)（二）內(nèi)容1.職業(yè)道德觀念教育2.職業(yè)道德規(guī)范教育