2020年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題B卷 附答案

第第頁(yè)共23頁(yè)試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、參考答案:C2、正確答案:A3、參考答案：A4、D5、【答案】C6、答案：B7、正確答案:B8、D9、【答案】B10、【正確答案】B11、【正確答案】D12、參考答案：D13、【答案】B14、參考答案:D15、A二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、正確答案:A,C,D2、A,B,E,D3、參考答案:AD4、【正確答案】AD5、【答案】ABCD6、A、B、C、D7、【答案】ABCD8、A、B、C、D9、【答案】ACD10、【正確答案】AC三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打V,錯(cuò)的打X）TOC\o"1-5"\h\z1、對(duì)2、錯(cuò)3、對(duì)4、錯(cuò)5、對(duì)6、錯(cuò)7、錯(cuò)8、對(duì)9、錯(cuò)10、錯(cuò)四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下：（1）A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=100X（18—1）=1700（萬(wàn)元）,A產(chǎn)品成本=100X15=1500（萬(wàn)元）,可以得出A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值大于產(chǎn)品成本，貝皿產(chǎn)品不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2012年12月31日A產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額為1500萬(wàn)元（2）①簽訂合同部分300臺(tái)可變現(xiàn)凈值=300X（5—0.3）=1410（萬(wàn)元）成本=300X4.5=1350（萬(wàn)元）則簽訂合同部分不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。未簽訂合同部分200臺(tái)可變現(xiàn)凈值=200X（4—0.4）=720（萬(wàn)元）成本=200X4.5=900（萬(wàn)元）應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=（900—720）—50=130（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失130貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備130B產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額=1350+720=2070（萬(wàn)元）（3）可變現(xiàn)凈值=1000X（4.5—0.5）=4000（萬(wàn)元）產(chǎn)品成本=1000X3.7=3700（萬(wàn)元）產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值高于成本，所以期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目余額為0應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=270-195=75（萬(wàn)元）【計(jì)提=期末0-期初270+借方發(fā)生額195=-75】借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備75貸：資產(chǎn)減值損失75C產(chǎn)品期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示金額為3700萬(wàn)元。（4）D產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=400X（3—0.3）=1080（萬(wàn)元），D產(chǎn)品的成本=400X2.25+400X0.38=1052（萬(wàn)元），由于D產(chǎn)品未發(fā)生減值，貝原材料不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。D原材料期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列報(bào)金額的為900萬(wàn)元。（5）E配件是用于生產(chǎn)E產(chǎn)品的，所以應(yīng)先判斷E產(chǎn)品是否減值。E產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=80件X（57.4—2.4）=4400（萬(wàn)元）E產(chǎn)品成本=100公斤X24+80件X34=5120（萬(wàn)元）E產(chǎn)品發(fā)生減值。進(jìn)一步判斷E配件的減值金額：E配件可變現(xiàn)凈值=80件X（57.4—34—2.4）=1680（萬(wàn)元）E配件成本=100公斤X24=2400（萬(wàn)元）E配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=2400—1680=720（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失720貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-E配件720E配件期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示金額為1680萬(wàn)元（6）待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，如果合同存在標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。執(zhí)行合同損失=180-0.45X300=45（萬(wàn)元）；不執(zhí)行合同違約金損失為60萬(wàn)元，退出合同最低凈成本為45萬(wàn)元，所以選擇執(zhí)行合同。由于存貨發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備45萬(wàn)元。借：資產(chǎn)減值損失45貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-F產(chǎn)品452、甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：發(fā)生裝修支出金額較大，裝修后預(yù)計(jì)租金收入將大幅增加,符合確認(rèn)投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)予資本化。2012年12月31日商鋪的賬面價(jià)值=4500-300+1500=5700（萬(wàn)元）。五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、答案如下：1.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資--B公司6000TOC\o"1-5"\h\z壞賬準(zhǔn)備500貸：應(yīng)收賬款6300資產(chǎn)減值損失200合并商譽(yù)=6000-（6750+100X75%）X80%=540（萬(wàn)元）2?①對(duì)購(gòu)買日評(píng)估增值的存貨調(diào)整：借：存貨100貸：資本公積75遞延所得稅負(fù)債25借：營(yíng)業(yè)成本100貸：存貨100借：遞延所得稅負(fù)債25貸：所得稅費(fèi)用25A公司確認(rèn)的B公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)份額=（870—100+25）X80%=636（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資636貸：投資收益636內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷借：營(yíng)業(yè)收入400貸：營(yíng)業(yè)成本280固定資產(chǎn)一原價(jià)120借：固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊7(120/10X7/12)貸：管理費(fèi)用7借：遞延所得稅資產(chǎn)28.25[(120-7)X25%]貸：所得稅費(fèi)用28.25內(nèi)部存貨交易的抵銷借：營(yíng)業(yè)收入250貸：營(yíng)業(yè)成本205存貨45借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備35(250/2-90)貸：資產(chǎn)減值損失35借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5貸：所得稅費(fèi)用2.5借：少數(shù)股東權(quán)益1.5貸：少數(shù)股東損益1.5長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷借：實(shí)收資本3000資本公積375(300+75)盈余公積537(450+87)未分配利潤(rùn)3708(3000+795-87)商譽(yù)540貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資6636(6000+636)少數(shù)股東權(quán)益1524[(3000+375+537+3708)X20%]投資收益與子公司利潤(rùn)分配的抵銷TOC\o"1-5"\h\z借：投資收益636少數(shù)股東損益159[(870—100+25)X20%]未分配利潤(rùn)一年初3000貸：提取盈余公積87未分配利潤(rùn)一年末3708①對(duì)合并日評(píng)估增值的存貨調(diào)整：借：存貨100貸：資本公積75遞延所得稅負(fù)債25借：未分配利潤(rùn)一年初100貸：存貨100借：遞延所得稅負(fù)債25貸：未分配利潤(rùn)一年初25對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整A公司確認(rèn)的B公司凈利潤(rùn)份額=2000X80%=1600(萬(wàn)元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2236貸：未分配利潤(rùn)一年初636投資收益1600對(duì)分配現(xiàn)金股利的調(diào)整：借：投資收益128貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資128(160X80%)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷借：未分配利潤(rùn)一年初120貸：固定資產(chǎn)一原價(jià)120借：固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊(120/10X7/12)7貸：未分配利潤(rùn)一年初7借：遞延所得稅資產(chǎn)28.25貸：未分配利潤(rùn)一年初28.25借：固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊12(120/10)貸：管理費(fèi)用12借：所得稅費(fèi)用3貸：遞延所得稅資產(chǎn)3內(nèi)部存貨交易的抵銷借：未分配利潤(rùn)一年初45貸：營(yíng)業(yè)成本45借：存貨--存貨跌價(jià)準(zhǔn)備35貸：未分配利潤(rùn)一年初35借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5貸：未分配利潤(rùn)一年初2.5借：少數(shù)股東權(quán)益1.5貸：未分配利潤(rùn)一年初1.5借：營(yíng)業(yè)成本35貸：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備35借：所得稅費(fèi)用2.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.5借：少數(shù)股東損益1.5貸：少數(shù)股東權(quán)益1.5長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷借：實(shí)收資本3000資本公積375(300+75)盈余公積737(537+200)未分配利潤(rùn)5348(3708+2000—200—160)商譽(yù)540貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資8108(6000+2236—128)少數(shù)股東權(quán)益1892[(3000+375+737+5348)X20%]投資收益與子公司利潤(rùn)分配的抵銷借：投資收益1600少數(shù)股東損益400(2000X20%)未分配利潤(rùn)一年初3708貸：提取盈余公積200對(duì)所有者(或股東)的分配160未分配利潤(rùn)一年末53482、答案如下：2016年1月1日，甲公司會(huì)計(jì)分錄如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資18000貸：股本1500資本公積一股本溢價(jià)16500(2)借：固定資產(chǎn)2000貸：資本公積2000(3)商譽(yù)=18000-(18000+2000)X80%=2000(萬(wàn)元)。少數(shù)股東權(quán)益=(18000+2000)X20%=4000(萬(wàn)元)。(4)借：股本5000資本公積5000盈余公積1000未分配利潤(rùn)9000商譽(yù)2000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資18000少數(shù)股東權(quán)益4000（5）借：固定資產(chǎn)2000貸：資本公積2000借：銷售費(fèi)用200貸：固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊200調(diào)整后的乙公司凈利潤(rùn)=7000-200=6800（萬(wàn)元），甲公司確認(rèn)投資收益=6800X80%=5440（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5440貸：投資收益5440借：股本5000資本公積50