第12講會(huì)計(jì)工作組織

第十二講會(huì)計(jì)工作組織《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》課程開(kāi)發(fā)組1本講主要內(nèi)容會(huì)計(jì)工作組織概述會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員內(nèi)部會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)檔案2梁山泊的會(huì)計(jì)分工為什么由柴進(jìn)擔(dān)任掌管梁山泊錢財(cái)糧物？為什么要將掌管錢財(cái)糧物與考算錢糧支出納入的工作分開(kāi)？3會(huì)計(jì)工作組織的涵義及基本要求涵義主要是指如何安排、協(xié)調(diào)和管理企業(yè)的會(huì)計(jì)工作；基本要求遵照相關(guān)的規(guī)定要求；結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)；講求工作效率，節(jié)約工作時(shí)間和費(fèi)用；4會(huì)計(jì)工作組織的規(guī)范會(huì)計(jì)工作組織會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范總會(huì)計(jì)師條例會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)試行條例會(huì)計(jì)檔案管理辦法會(huì)計(jì)電算化管理辦法會(huì)計(jì)法5會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置任何單位都需要設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；相關(guān)法規(guī)要求；遵循一個(gè)基本原則：量體裁衣，如單位規(guī)模小、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，可不單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但應(yīng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員，或根據(jù)《代理記賬管理暫行辦法》委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者持有代理記賬許可證書的其他代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理記賬，以保證會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行；6大規(guī)模企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置往往建立在職責(zé)分工的基礎(chǔ)上7內(nèi)部分工原則效率原則控制原則按照會(huì)計(jì)核算的流程設(shè)置責(zé)任崗位，保證會(huì)計(jì)工作的順利、有效進(jìn)行內(nèi)部崗位分工，應(yīng)符合內(nèi)部控制制度的要求，以保證各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的完全完整；8會(huì)計(jì)人員：組成狹義的會(huì)計(jì)人員廣義的會(huì)計(jì)人員在單位或有關(guān)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中從事會(huì)計(jì)工作及會(huì)計(jì)管理工作的專業(yè)技術(shù)人員；包括會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)的有關(guān)人員(如注冊(cè)會(huì)計(jì)師)；9會(huì)計(jì)人員:素質(zhì)要求一般要求基本素質(zhì)；專業(yè)素質(zhì)與技能；自我知識(shí)更新要求；會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的新要求會(huì)計(jì)人員能夠更新知識(shí)，適應(yīng)要求；大量會(huì)計(jì)操作人員被計(jì)算機(jī)取代，需要會(huì)計(jì)人員拓展傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的服務(wù)面；10會(huì)計(jì)人員：任職資格任職資格從事會(huì)計(jì)工作的人員,必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書；擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的,還另需具備會(huì)計(jì)師以上技術(shù)職稱或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷；取得途徑學(xué)歷教育參加資格考試11會(huì)計(jì)人員：技術(shù)職稱技術(shù)職稱：反映會(huì)計(jì)人員學(xué)識(shí)水平、業(yè)務(wù)能力和工作成就的專業(yè)技術(shù)職稱助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員(初級(jí)職稱)會(huì)計(jì)師(中級(jí)職稱)高級(jí)會(huì)計(jì)師(高級(jí)職稱)12會(huì)計(jì)人員：總會(huì)計(jì)師制度國(guó)務(wù)院1990年發(fā)布的《總會(huì)計(jì)師條例》第二條規(guī)定：全民所有制大中型企業(yè)設(shè)置總會(huì)計(jì)師；事業(yè)單位和業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)需要，經(jīng)批準(zhǔn)可以設(shè)置盛會(huì)計(jì)師；總會(huì)計(jì)師的職責(zé)：總會(huì)計(jì)師是企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)成員，組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)、成本，預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督等方面的工作，參與本企業(yè)重要經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的分析和決策；13會(huì)計(jì)人員的職責(zé)與權(quán)限會(huì)計(jì)人員的職責(zé)

財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定、執(zhí)行和考核

如實(shí)地及時(shí)對(duì)外提

供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息正確處理各種財(cái)務(wù)關(guān)系會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督14會(huì)計(jì)人員的職責(zé)與權(quán)限要求內(nèi)部各單位部門提供有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有關(guān)資料會(huì)計(jì)人員的權(quán)限

要求內(nèi)部各單位制定部門財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，并監(jiān)督其執(zhí)行參加重要的經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議，參與經(jīng)濟(jì)計(jì)劃的制訂和經(jīng)濟(jì)合同的簽訂15會(huì)計(jì)工作的交接移交手續(xù)接替手續(xù)監(jiān)交已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)填制憲畢；尚未登記的帳目應(yīng)登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章；整理應(yīng)移交的各項(xiàng)材料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料；編制移交清冊(cè)；16會(huì)計(jì)工作的交接移交手續(xù)接替手續(xù)監(jiān)交會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺，否則，必須查清原因并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)；對(duì)銀行存款帳戶余額與銀行對(duì)帳單的不一致，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；檢查各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)帳與總帳余額是否相符；必要時(shí)要進(jìn)行抽查；交接票據(jù)、印章和其他實(shí)物；17會(huì)計(jì)工作的交接移交手續(xù)接替手續(xù)監(jiān)交一般會(huì)計(jì)人員交接由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由上級(jí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交；18會(huì)計(jì)工作的組織形式集中核算把整個(gè)單位的會(huì)計(jì)工作主要集中在廠部會(huì)計(jì)部門進(jìn)行。單位內(nèi)部的下屬單位只對(duì)其發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制原始憑證或原始憑證匯總表，并送交會(huì)計(jì)部門，由會(huì)計(jì)部門審核后填制記賬憑證，登記有關(guān)賬簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)表；非集中核算

（分散核算）將會(huì)計(jì)工作分散在各有關(guān)部門進(jìn)行，單位內(nèi)部的其他下屬單位，對(duì)發(fā)生在本部門或本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，包括憑證整理、明細(xì)核算和內(nèi)部報(bào)表的編制與分析等工作，但總分類核算、全廠性會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和分析仍由廠部會(huì)計(jì)部門集中進(jìn)行。19內(nèi)部會(huì)計(jì)管理會(huì)計(jì)管理原則合法合規(guī)性原則

規(guī)范化原則不相容職務(wù)相分離原則符合實(shí)際原則20內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的內(nèi)容崗位責(zé)任管理；財(cái)務(wù)處理程序管理；內(nèi)部牽制；稽核；原始記錄管理；定額管理；計(jì)量驗(yàn)收管理；財(cái)產(chǎn)清查管理；財(cái)務(wù)收支審批管理；成本核算管理21會(huì)計(jì)檔案管理內(nèi)容會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)專業(yè)資料，它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)；保管地當(dāng)年會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本企業(yè)會(huì)計(jì)部門保管一年；期滿后，應(yīng)由會(huì)計(jì)部門編造清冊(cè)全部移交本企業(yè)的檔案部門保管，不得自行封包保存；22保管期限檔案名稱保管期限(一)會(huì)計(jì)憑證類

1.原始憑證、記帳憑證15年其中：涉及外來(lái)和對(duì)私改造的會(huì)計(jì)憑證永久2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表3年(二)會(huì)計(jì)帳簿類：

1.日記帳15年

其中：現(xiàn)金和銀行存款日記帳25年2.明細(xì)帳、總帳、輔助帳15年3.涉及外來(lái)和對(duì)私改造的會(huì)計(jì)帳簿永久23檔案名稱保管期限(三)會(huì)計(jì)報(bào)表類：

1.主要財(cái)務(wù)指標(biāo)報(bào)表3年2.月、季度會(huì)報(bào)表15年3.年度會(huì)計(jì)報(bào)表永久(四)其它類：

1.會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)及銷毀清冊(cè)25年2.財(cái)務(wù)成本計(jì)劃3年3.主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件、合同、協(xié)議永久24會(huì)計(jì)檔案保管期滿，需要銷毀時(shí)，由本企業(yè)檔案部門提出意見(jiàn)，會(huì)同會(huì)計(jì)部門共同鑒定；編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)；經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審查、報(bào)經(jīng)上級(jí)主管單位批準(zhǔn)之后方可銷毀；25安然事件中的檔案銷毀：

欲蓋彌彰？在安然事件發(fā)生前后，為安然公司提供審計(jì)服務(wù)的主審計(jì)師鄧肯銷毀了大量與安然有關(guān)的業(yè)務(wù)文件鄧肯：是安達(dá)信的律師暗示他這樣做的，他本人只是在履行別人的建議而已；安達(dá)信：這是個(gè)別人所為；2002年6月15日,經(jīng)過(guò)美國(guó)聯(lián)邦大陪審團(tuán)10天的激烈辯論后,安達(dá)信被認(rèn)定在銷毀安然公司文件一案中的妨礙司法罪成立；26本講小結(jié)科學(xué)地組織會(huì)計(jì)工作對(duì)于完成會(huì)計(jì)的職能，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的目標(biāo)，具有十分重要的意義；企業(yè)需根據(jù)自身的情況，進(jìn)行合理的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員分工，在滿足內(nèi)部控制需要的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的最高效率；會(huì)計(jì)檔案是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的歷史記錄，也是進(jìn)行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)的重要資料，因此，單位的會(huì)計(jì)部門必須做好會(huì)計(jì)檔案的保管工作；27案例討論GD銀行集中會(huì)計(jì)核算案例GD銀行是國(guó)內(nèi)一家新成立不到10年的商業(yè)銀行，在這短短地發(fā)展期間內(nèi)，GD銀行在資產(chǎn)總額、存款余額以及貸款余額等方面都取得了飛速地增長(zhǎng)；GD銀行在2000年上半年，建立了