第二章 賬戶與復(fù)式記賬

1第二章

賬戶與復(fù)式記賬2學(xué)習(xí)目的和要求本課程的核心內(nèi)容，為以后各章的學(xué)習(xí)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)理解會(huì)計(jì)要素的劃分原則和劃分方法明確：會(huì)計(jì)科目及賬戶的作用和內(nèi)容掌握：設(shè)置賬戶的必要性和基本結(jié)構(gòu)重點(diǎn):會(huì)計(jì)恒等式中各個(gè)會(huì)計(jì)要素之間關(guān)系及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后對(duì)會(huì)計(jì)恒等式中各要素的影響重點(diǎn):掌握復(fù)式記賬的記賬符號(hào)、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則及試算平衡要求目的3主要內(nèi)容會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)科目與賬戶復(fù)式記賬

歸納12344主要內(nèi)容會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)恒等式含義意義內(nèi)容會(huì)計(jì)恒等式建立及關(guān)系經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響第一節(jié)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)恒等式利潤(rùn)表要素資產(chǎn)負(fù)債表要素52.內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)費(fèi)用收入靜態(tài)要素（資產(chǎn)負(fù)債表要素）（利潤(rùn)表要素）動(dòng)態(tài)要素3.分類一、會(huì)計(jì)要素1、含義：會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化,是指按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所作基本分類。6資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。（1）形成的原因（過(guò)去）。未來(lái)的交易或事項(xiàng)不形成資產(chǎn)（2）現(xiàn)在的狀況（擁有或控制）（3）未來(lái)的作用定義特征7資產(chǎn)分類1、流動(dòng)資產(chǎn)2、非流動(dòng)資產(chǎn)確認(rèn)條件1、與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。2、該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠計(jì)量。符合定義和條件的計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表，符合定義不符合條件的在附注中加以說(shuō)明。8負(fù)債（1）是由于過(guò)去交易或事項(xiàng)所形成的（過(guò)去）。（2）是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（現(xiàn)在）（包括法定義務(wù)和推定義務(wù)）（3）清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)（未來(lái)）。是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。定義特點(diǎn)9負(fù)債分類確認(rèn)條件1、與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)。2、未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠計(jì)量。符合定義和條件的計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表，符合定義但不符合條件的在附注中加以說(shuō)明。1、流動(dòng)負(fù)債2、長(zhǎng)期負(fù)債10（1）雖然也是企業(yè)的一種義務(wù)，但在經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)一般不需要?dú)w還投資者。（資本保全）（2）所有者權(quán)益只有在清償所有的負(fù)債后，才得以清償（剩余權(quán)益）。（3）所有者權(quán)益能分享利潤(rùn)或者承擔(dān)虧損。是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益（又稱股東權(quán)益）定義特點(diǎn)11所有者權(quán)益分類來(lái)源：1、包括所有者投入的資本2、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失3、留存收益等12收入：是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等）中所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入定義特征1、是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的；2、收入應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流入，該流入不包括所有者投入的資本；3、收入應(yīng)當(dāng)最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。符合收入定義和條件的計(jì)入利潤(rùn)表13。確認(rèn)條件1、與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；2、經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少；3、經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量。14費(fèi)用定義特點(diǎn)費(fèi)用：是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者利潤(rùn)分配無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。符合費(fèi)用定義和條件的計(jì)入利潤(rùn)表1、是企業(yè)日常活動(dòng)中發(fā)生的；2、會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，該流出不包括向所有者分配的利潤(rùn)；3、最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。15費(fèi)用確條件1、與費(fèi)用有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)；2、經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加；3、經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量16費(fèi)用分類為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)等發(fā)生的對(duì)象化的費(fèi)用構(gòu)成產(chǎn)品或勞務(wù)成本，在確認(rèn)產(chǎn)品或勞務(wù)收入時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益無(wú)法對(duì)象化的費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益17利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的差凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失(指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者利潤(rùn)分配活動(dòng)無(wú)關(guān)的利得或者損失)等。利潤(rùn)定義特點(diǎn)18（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)利潤(rùn)構(gòu)成

（2）利潤(rùn)總額＝（1）－資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＋非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損益（3）凈利潤(rùn)＝（2）－所得稅費(fèi)用練習(xí)：會(huì)計(jì)要素的劃分P84，練習(xí)題119二、會(huì)計(jì)恒等式（一）會(huì)計(jì)恒等式建立及關(guān)系（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響反映資產(chǎn)與權(quán)益的關(guān)系反映收入、費(fèi)用、利潤(rùn)之間的關(guān)系反映六大要素之間關(guān)系的擴(kuò)展會(huì)計(jì)恒等式。變化規(guī)律經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化類型201、反映資產(chǎn)與權(quán)益的關(guān)系例1：王達(dá)是個(gè)攝影愛(ài)好者，近日開(kāi)辦了一家影樓，用于經(jīng)營(yíng)的財(cái)產(chǎn)包括：原有的兩臺(tái)照相機(jī)和鏡頭等配件及一套沖洗、放大設(shè)備，共計(jì)80000元；必須的耗材，如相紙等，計(jì)10000元；周轉(zhuǎn)用現(xiàn)金10000元。這些都是影樓的資產(chǎn)，共計(jì)100000元。顯然，王達(dá)擁有對(duì)這100000元資產(chǎn)的權(quán)益。這樣，就形成了最初的會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)（100000）＝權(quán)益（100000）…恒等式121例2：影樓開(kāi)業(yè)后不久，王達(dá)發(fā)現(xiàn)，顧客們普遍喜歡經(jīng)過(guò)特殊制作的照片，相應(yīng)設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格約為30000元左右。他向設(shè)備供應(yīng)廠商賒購(gòu)這一設(shè)備。影樓的資產(chǎn)總額增加到130000元，現(xiàn)在，就有兩種來(lái)源，上述等式也被展開(kāi)為：資產(chǎn)＝債權(quán)人權(quán)益＋所有者權(quán)益…恒等式2

130000=30000+100000資產(chǎn)＝負(fù)債﹢所有者權(quán)益…恒等式3或：資產(chǎn)－負(fù)債=所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）必須理解和牢記任一時(shí)點(diǎn)，企業(yè)的所有資產(chǎn)都必定有相應(yīng)的來(lái)源，在任何情況下，等式兩邊的平衡關(guān)系都不會(huì)被破壞。222、反映利潤(rùn)表要素之間的關(guān)系例3：影樓經(jīng)營(yíng)的第一個(gè)月?tīng)I(yíng)業(yè)收入為15000元，費(fèi)用共計(jì)9000元，則收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)…恒等式415000

–9000=6000233、反映六大要素之間關(guān)系的擴(kuò)展會(huì)計(jì)恒等式。例4：設(shè)影樓當(dāng)月發(fā)生的全部收入都已收到現(xiàn)金，而費(fèi)用也都是資產(chǎn)的耗費(fèi)，沒(méi)有發(fā)生與負(fù)債有關(guān)的活動(dòng)。130000+15000-9000=30000+【100000+(15000-9000）】

136000=30000+100000+15000-9000136000=30000+106000A期末結(jié)賬前將利潤(rùn)從所有者權(quán)益中單獨(dú)分離時(shí)B期末結(jié)賬后，由于費(fèi)用、收入均無(wú)余額則有資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋利潤(rùn)…恒等式5或者：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入－費(fèi)用資產(chǎn)+費(fèi)用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入…恒等式6

（恒等式5、恒等式6，也稱為擴(kuò)展會(huì)計(jì)恒等式）資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益（此時(shí)恒等式6又等同于等恒式1）24（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響

1、變化規(guī)律經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生會(huì)引起會(huì)計(jì)要素發(fā)生增減變化，其變化的結(jié)果會(huì)不會(huì)影響會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益的平衡關(guān)系？舉例說(shuō)明其變化規(guī)律，P48-51結(jié)論：平衡關(guān)系永遠(yuǎn)成立25經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響資產(chǎn)＝負(fù)債﹢所有者權(quán)益4000萬(wàn)元＝1163萬(wàn)元+2837萬(wàn)元

1、+150萬(wàn)元+150萬(wàn)元2、-50萬(wàn)元-50萬(wàn)元3、+85萬(wàn)元-85萬(wàn)元4、+40萬(wàn)元-40萬(wàn)元5、-50萬(wàn)元+50萬(wàn)元6、+120萬(wàn)元+120萬(wàn)元7、+100萬(wàn)-100萬(wàn)元42,200,000元=11,830,000元+30,370,000元26

2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化類型資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益=+課堂練習(xí)：p84—2等式兩邊同增；兩邊同減；等式一邊一增一減。資產(chǎn)=權(quán)益四種大類型

九種具體類型資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債++=費(fèi)用+收入27經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化類型類型Ⅰ

類型Ⅲ類型Ⅱ

類型Ⅳ經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起資產(chǎn)、權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)增加，雙方增加的金額相等。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起資產(chǎn)項(xiàng)目之間此增彼減，增減金額相等。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起權(quán)益項(xiàng)目之間此增彼減，增減金額相等。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起資產(chǎn)、權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)減少，雙方減少的金額相等。28

以上四種類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化也可以具體為九種情況，根據(jù)九種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)恒等式的關(guān)系，我們用圖表2-4表示如下：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益類型情況Ⅰ(1)(2)

++++Ⅱ(3)(4)

－－

－－Ⅲ(5)

+－Ⅳ(6)(7)(8)(9)

+－

－+

+－

+－29第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶會(huì)計(jì)科目賬戶主要內(nèi)容30一、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)對(duì)象社會(huì)再生產(chǎn)中的資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)六大要素會(huì)計(jì)科目具體內(nèi)容再分類（一）會(huì)計(jì)科目的定義31

（二）設(shè)置原則全面符合要求穩(wěn)定性和可比性結(jié)合統(tǒng)一性靈活性結(jié)合簡(jiǎn)明適用科學(xué)化合理化國(guó)家投資者企業(yè)決策有用可比32（三）會(huì)計(jì)科目的級(jí)次——按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分別稱詳細(xì)程度作用頒布部門總分類科目一級(jí)科目總賬科目總括指標(biāo)總分類核算依據(jù)財(cái)政部統(tǒng)一制定明細(xì)分類科目三級(jí)科目明細(xì)科目詳細(xì)指標(biāo)明細(xì)分類核算企業(yè)自行規(guī)定二級(jí)科目中間性指標(biāo)明細(xì)分類核算企業(yè)自行規(guī)定統(tǒng)稱為明細(xì)分類科目33

以“固定資產(chǎn)”為例總分類科目（一級(jí)科目）明細(xì)分類科目二級(jí)科目明細(xì)科目（三級(jí)科目）固定資產(chǎn)廠房及建筑物辦公樓、一車間……生產(chǎn)設(shè)備機(jī)床、刨床……運(yùn)輸設(shè)備……卡車、轎車……34T賬戶賬戶的定義賬戶基本結(jié)構(gòu)（T型賬戶的基本結(jié)構(gòu)、一般賬戶內(nèi)容及基本結(jié)構(gòu)）賬戶四個(gè)指標(biāo)之間的關(guān)系會(huì)計(jì)科目與賬戶之間的聯(lián)系與區(qū)別1432二、賬戶35（一）賬戶的定義

會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目賬戶格式36（二）賬戶基本結(jié)構(gòu)Ｔ型賬戶的基本結(jié)構(gòu)

賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）借方（左方）貸方（右方）庫(kù)存現(xiàn)金借方貸方期初余額本期增加額本期減少額期末余額1000020000

800022000

37（三）實(shí)際工作中賬戶的基本結(jié)構(gòu)：賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）××年月日憑證種類號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額38賬戶名稱期初余額本期增加額期末余額本期減少額上期期末余額本期減少額期末余額本期增加額期初余額賬戶名稱本期增加發(fā)生額合計(jì)數(shù)本期減少發(fā)生額合計(jì)數(shù)一般與記錄增加額的方向相同;本期的期末余額即為下期的期初余額;并非所有賬戶在一定時(shí)期內(nèi)均有余額期末余額＝期初余額＋本期增加額－本期減少額余額本期發(fā)生額借貸借貸或39（四）賬戶的級(jí)次開(kāi)設(shè)依據(jù)反映指標(biāo)的詳細(xì)程度計(jì)量方法作用總分類賬戶總分類會(huì)計(jì)科目總括指標(biāo)貨幣計(jì)量控制統(tǒng)馭明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目明細(xì)分類指標(biāo)貨幣計(jì)量主，實(shí)物計(jì)量為輔補(bǔ)充說(shuō)明40原材料原材料—甲原材料—乙1、本期增加：5萬(wàn)1、本期增加：1200噸5萬(wàn)期初：1000噸6萬(wàn)3、本期減少：4萬(wàn)期末余額：19萬(wàn)3、本期減少：1000噸4萬(wàn)期末余額：1200噸5萬(wàn)期末余額：2200噸14萬(wàn)期初余額：10萬(wàn)2、8萬(wàn)期初：1000噸4萬(wàn)2、本期增加：1200噸8萬(wàn)41（五）會(huì)計(jì)科目與賬戶之間的聯(lián)系與區(qū)別都是分門別類反映某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（１）科目沒(méi)有具體的格式和結(jié)構(gòu)，賬戶有（２）科目不能提供某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體指標(biāo)，賬戶可以（３）科目不是編制報(bào)表的依據(jù)，賬戶是相同點(diǎn)不同點(diǎn)聯(lián)系

賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，賬戶的名稱會(huì)計(jì)科目練習(xí)P86-542第三節(jié)復(fù)式記賬主要內(nèi)容記賬方法及種類借貸記賬法431、定義——記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)則2、種類一、復(fù)式記賬單式記賬法復(fù)式記賬法借貸記賬法增減記賬法收付記賬法44特點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)單式記賬法一般只在一個(gè)賬戶中登記手續(xù)簡(jiǎn)單賬戶體系不完整，不便檢查賬戶記錄的正確性，因此不夠科學(xué)復(fù)式記賬法在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以相等的金額登記能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，便于檢查賬戶記錄的正確性，科學(xué)的方法初學(xué)者難以掌握45（一）定義二、借貸記賬法（二）記賬符號(hào)的涵義（三）賬戶結(jié)構(gòu)（四）記賬規(guī)則（五）會(huì)計(jì)分錄（六）試算平衡46

借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，并以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法。（一）定義47（二）記賬符號(hào)——“借”、“貸”２、借貸兩字在會(huì)計(jì)中的特定涵義１、借貸兩字失去原有的含義。（１）指明記賬方向——借方或貸方

（２）表示“借方”增加或“貸方”增加（３）可以指明賬戶余額性質(zhì)，一般情況下，余額在借方的賬戶——為資產(chǎn)類賬戶余額在貸方的賬戶——為負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶資產(chǎn)+費(fèi)用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入借貸借貸增加增加減少減少48（三）賬戶結(jié)構(gòu)及期末余額計(jì)算權(quán)益類賬戶費(fèi)用成本類賬戶收入、利潤(rùn)類賬戶歸納資產(chǎn)類賬戶49資產(chǎn)類賬戶期初余額本期借方發(fā)生（增加）額期末余額本期貸方發(fā)生（減少）額××××××××××××期末余額（借方）＝期初余額（借方）＋本期借方發(fā)生額合計(jì)－本期貸方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)

本期貸方發(fā)生額合計(jì)

××××××逐筆登記50本期借方發(fā)生額期末余額本期貸方發(fā)生額期初余額權(quán)益類賬戶××××××××××××期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額合計(jì)－本期借方發(fā)生額合計(jì)本期借方發(fā)生額合計(jì)

本期貸方發(fā)生額合計(jì)

××××××（貸方）51費(fèi)用成本類賬戶期初余額本期借方（增加）發(fā)生額期末余額本期貸方發(fā)生額期末余額計(jì)算——除生產(chǎn)成本外，損益類賬戶均無(wú)余額0

×××0

×××本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)××××××52本期借方發(fā)生額期末余額本期貸方（增加）發(fā)生額期初余額收入、利潤(rùn)類賬戶期末余額計(jì)算——除“本年利潤(rùn)”平時(shí)有余額外，均無(wú)余額××××××0

0

本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)

××××××53資產(chǎn)+費(fèi)用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入（1）恒等式左邊的賬戶，借方記錄增加，貸方記錄減少，如有余額，在借方。恒等式右邊的賬戶，貸方記錄增加，借方記錄減少，如有余額，在貸方。（2）費(fèi)用類賬戶和收入類賬戶并稱為損益類賬戶，期末沒(méi)有余額。（3）利潤(rùn)類賬戶與權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)一致，以貸方記錄增加，借方余額表示虧損，貸方余額表示盈利。例題：P70-2課堂練習(xí)：P86-5歸納：賬戶結(jié)構(gòu)——以會(huì)計(jì)恒等式為基礎(chǔ)54（四）記賬規(guī)則有借必有貸借貸必相等1、任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，至少會(huì)同時(shí)導(dǎo)致兩個(gè)賬戶發(fā)生變化。（復(fù)式記賬原理）

2、在借貸記賬法下，對(duì)于任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須同時(shí)記入一個(gè)（或幾個(gè)）賬戶的借方與另一個(gè)（或幾個(gè)）賬戶的貸方。

3、記入借方賬戶的金額與記入貸方賬戶的金額必定相等。55資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入資產(chǎn)

借方費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益收入增加增加增加增加減少貸方貸方資產(chǎn)減少貸方費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益收入增加減少減少減少貸方貸方

借方

借方

借方

借方56借貸記賬法的記賬步驟：賬戶名稱賬戶性質(zhì)賬戶數(shù)量增加或減少六大要素，等式的左邊或右邊借方或貸方例題：P7357

賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系——指在借貸記賬法中形成的應(yīng)借、應(yīng)貸關(guān)系。

對(duì)應(yīng)賬戶——指發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。概念：賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶借：庫(kù)存現(xiàn)金500

貸：銀行存款500借：庫(kù)存現(xiàn)金200

管理費(fèi)用300

貸：銀行存款500584.會(huì)計(jì)分錄的類型5.會(huì)計(jì)分錄的三種表達(dá)方式3.會(huì)計(jì)分錄編制實(shí)例2.編制會(huì)計(jì)分錄的注意點(diǎn)1.定義（五）會(huì)計(jì)分錄59反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種記錄。

1、定義三要素記賬符號(hào)：借或貸賬戶名稱金額60

（１）一般來(lái)說(shuō)任何會(huì)計(jì)分錄都包括借、貸兩個(gè)方位。借方在上，貸方在下。（２）任何會(huì)計(jì)分錄借方在左，貸方在右，包括數(shù)字、金額。（３）編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)運(yùn)用借貸記賬法的記賬規(guī)則登記，采用其步驟。2.編制會(huì)計(jì)分錄的注意事項(xiàng)61

（１）以銀行存款購(gòu)入材料一批24000元，并已驗(yàn)收入庫(kù)。

借：原材料24000貸：銀行存款24000（２）接受外商投入貨幣資金50000元存入銀行，投入一臺(tái)價(jià)值100000元的機(jī)器。

借：銀行存款50000固定資產(chǎn)100000

貸：實(shí)收資本150000（３）企業(yè)向銀行借入為期個(gè)5月的借款50000元已存入銀行。

借：銀行存款50000

貸：短期借款500003.會(huì)計(jì)分錄編制實(shí)例62（４）以存款償還前欠貨款20000元。

借：應(yīng)付賬款20000

貸：銀行存款20000（５）以現(xiàn)金10000元支付某企業(yè)退出投資款。

借：實(shí)收資本10000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金10000（６）以盈余公積20000元轉(zhuǎn)增資本。

借：盈余公積20000

貸：實(shí)收資本20000（７）Ａ單位決定將本企業(yè)所欠的貨款30000元轉(zhuǎn)為投入資本。

借：應(yīng)付賬款30000

貸：實(shí)收資本30000

63

（８）向銀行借入30000元直接償還所欠Ｂ公司貨款。

借：應(yīng)付賬款30000

貸：短期借款30000（９）企業(yè)決定向投資者分配利潤(rùn)50000元。

借：利潤(rùn)分配50000

貸：應(yīng)付股利5000064

4、會(huì)計(jì)分錄的類型簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸的分錄借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：一借多貸、一貸多借、多借多貸借：原材料貸：銀行存款應(yīng)付賬款借：銀行存款固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本65（２）Dr：利潤(rùn)分配

Cr：應(yīng)付股利5.會(huì)計(jì)分錄的三種表達(dá)方式（以（９）為例）（１）借：利潤(rùn)分配貸：應(yīng)付股利

（３）利潤(rùn)分配應(yīng)付股利課堂練習(xí)：P78—６66（六）試算平衡目的、依據(jù)、試算平衡表公式試算平衡表的編制步驟

舉例67

1.目的：檢查賬戶記錄的正確性2.依據(jù)：借貸記賬法的記賬規(guī)則3.試算平衡表公式（１）全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)（２）全部賬戶本期借方余額合計(jì)＝全部賬戶本期貸方余額合計(jì)68

（1）開(kāi)設(shè)賬戶，并登入期初余額；（2）根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；（3）將會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容過(guò)入各有關(guān)賬戶中；（4）計(jì)算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額；（5）將所有賬戶的期初余額、本期發(fā)生額、期末余額過(guò)入試算平衡表中；（6）累加后看借方、貸方是否平衡。4.試算平衡表的編制步驟69庫(kù)存現(xiàn)金期初30000銀行存款期初1000應(yīng)收賬款期初15500原材料期初65000。。。。。。應(yīng)付賬款期初10000。。。生產(chǎn)成本期初30000實(shí)收資本期初2100001)1000001)1000002)50002)50003)60003)6000××××××××××××70賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方原材料銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付股利實(shí)收資本盈余公積利潤(rùn)分配

合計(jì)71

A、期初余額：借方=貸方

B、本期發(fā)生額：借方=貸方

C、期末余額：借方=貸方

（5）試算平衡在沒(méi)有重復(fù)過(guò)賬、漏賬、用錯(cuò)會(huì)計(jì)科目、借貸方向弄反的情況下，記賬是正確的。72第二章一、1-5：ADCDA6-10：BAABC11-15：BCCDB16-21：DDDCAC二、

1-5：BCDEABDEABCABCEABDE6-10：ABCDACEABCDABACE11-15：ABCDEACDBCEABCBCE16-20：ABCDACDABDABDEBCD21-23：ACDADABCD三、1-5：FFTFF6-10：FFTFT11-15：FTFFT16-20：FTFTF21-26：FFTTFT73六、分析計(jì)算題(一)1．固定資產(chǎn)（資產(chǎn)）2.實(shí)收資本/股本（所有者權(quán)益）3.庫(kù)存現(xiàn)金（資產(chǎn)）4.固定資產(chǎn)（資產(chǎn)）5.原材料（資產(chǎn)）6.短期借款（負(fù)債）7.應(yīng)付賬款（負(fù)債）8.實(shí)收資本/股本（所有者權(quán)益）9.應(yīng)收賬款（資產(chǎn)）10.應(yīng)收利息（資產(chǎn)）11.應(yīng)收股利(資產(chǎn))12.固定資產(chǎn)(資產(chǎn))13.庫(kù)存商品（資產(chǎn)）14.銀行存款(資產(chǎn))15.固定資產(chǎn)(資產(chǎn))16.原材料(資產(chǎn))資產(chǎn)=330000負(fù)債=30000所有者權(quán)益=30000074(二)(1)資產(chǎn)內(nèi)部–增–減資產(chǎn)總額不變

(2)資產(chǎn)內(nèi)部–增–減資產(chǎn)總額不變

(3)資產(chǎn)內(nèi)部–增–減資產(chǎn)總額不變

(4)資產(chǎn)內(nèi)部–增–減資產(chǎn)總額不變

(5)資產(chǎn)與負(fù)債同增資產(chǎn)總額增加1000元

(6)資產(chǎn)與所有者權(quán)益同增資產(chǎn)與所有者權(quán)益同增資產(chǎn)總額增加6000000元

(7)資產(chǎn)與負(fù)債同增資產(chǎn)總額增加100000元

(8)資產(chǎn)與負(fù)債同增資產(chǎn)總額增加200000元

(9)資產(chǎn)與負(fù)債同減資產(chǎn)總額減少200000元業(yè)務(wù)發(fā)生后資產(chǎn)總額=14101000(8000000+1000+6000000+100000+200000-200000)(三)利潤(rùn)分別為：(1)100000元(2)60000元(3)130000元(4)80000元75(四)熟悉各類賬戶的結(jié)構(gòu)原材料34600元應(yīng)收賬款1100元銀行存款