2022年中小企業(yè)內部會計控制

中小企業(yè)內部會計控制摘要：

本文闡述中小企業(yè)內部會計掌握的特點及需求，提出中小企業(yè)內部會計掌握存在的問題及緣由，并針對這些問題就完善中小企業(yè)內部會計掌握的策略提出幾點建議，以供參考。

關鍵詞：中小企業(yè)；會計；內部掌握

隨著我國社會經濟的不斷進展，在市場經濟下涌現(xiàn)出越來越多的中小企業(yè)，對我國經濟進展起到了特別關鍵的作用。然而目前中小企業(yè)在內部會計掌握方面仍存在肯定問題，需要對其進行深化討論。

一、中小企業(yè)內部會計掌握的特點及需求

1.中小企業(yè)內部會計掌握的特點

中小企業(yè)具有的特點打算了其內部會計掌握的特點，詳細包括以下幾個方面：第一，企業(yè)主的態(tài)度打算了中小企業(yè)內部會計掌握是否受到重視以及重視程度凹凸。其次，針對重要項目的內部會計掌握而言，中小企業(yè)具有相對簡潔的組織結構，與大型企業(yè)相比，其管理系統(tǒng)并不是特別簡單，因此其內部掌握主要以愛護會計信息牢靠性與資產的真實性與完整性為目標。由此可得，中小企業(yè)內部掌握主要是對重要項目實施程序及相關人員的掌握，如現(xiàn)金、應收賬款、選購、資產管理、投融資等等。第三，中小企業(yè)內部會計掌握方法以交叉審核為主。中小企業(yè)的用人規(guī)模較小，基于職責劃分與相互牽制的內部掌握要求采納的內部會計掌握手法為交叉審核。這一手法的基本原則為：甲核對乙完成的工作，而乙則對甲完成的另一項工作進行審核。如以一來，中小企業(yè)就在較小用人規(guī)模的狀況下，實現(xiàn)了個人工作的相互交叉核對，進而使錯誤與舞弊的行為得以有效掌握。

2.中小企業(yè)內部會計掌握的需求

為確保企業(yè)的投資回報率得以提高，促使資產保值與增值，完善內部會計掌握是一個特別有效的途徑。為此，依據中小企業(yè)存在的不足，作為企業(yè)全部者應提高對內部會計掌握的關注度，并且對內部會計掌握的需求應特別迫切，詳細可以從以下兩個方面體現(xiàn)出來。第一，中小企業(yè)管理體系的系統(tǒng)性與科學性有待提高，并且其員工整體水平不高，因此，為使企業(yè)生產與管理的正常運行得以維護，實現(xiàn)對企業(yè)管理機制的不斷完善，中小企業(yè)對一套行之有效的、保證系統(tǒng)的需求尤為迫切。而內部會計掌握恰好就能跟滿意這方面的需求。其次，與其他企業(yè)相比，高效的內部會計掌握建設對于中小企業(yè)而言更加重要，且存在更大的潛在動因。對于大型企業(yè)而言，其全部權與經營權是分別開來的，在經營管理中企業(yè)全部者難以作為人格化的主體參加其中，大部分狀況下經營者的最大利益是內部會計掌握的首要服務對象。而有的大企業(yè)投資比較分散，由于企業(yè)經營管理中沒有全部者的參加，也存在內部會計掌握是以滿意經營者需要的狀況。總而言之，我國大部分中小企業(yè)由于經營權與全部權并沒有分別，全部者與經營者為同一主體，因此在經營管理的過程中，經營者可以從全部者的角度動身，在企業(yè)內部會計掌握的完善中以全部者為服務對象，實現(xiàn)全部者的最大利益，可見其具有的渴望與動因是最大的。

二、中小企業(yè)內部會計掌握存在的問題

1.管理者缺乏對內部會計掌握的熟悉

管理人員缺乏對內部會計掌握的正確熟悉，內部會計掌握意識薄弱是目前中小企業(yè)存在的一個重要問題。中小企業(yè)的組織結構特點打算了經營權與全部權高度集中，領導層下達的指令往往具有較高的執(zhí)行力度與執(zhí)行效率，因此管理人員則認為內部會計掌握的建立在中小企業(yè)中沒有實際意義。再者，受限于資金問題，中小企業(yè)的用人規(guī)模并不大，往往會為了削減人工成本而舍去內部會計掌握崗位的建設，因此，有的管理人員認為內部會計掌握的建立對于中小企業(yè)而言是不行行的。此外，有的企業(yè)管理者在對內部會計掌握的熟悉與理解上走進了誤區(qū)，將會計掌握視作內部成本掌握、內部資產平安性掌握，進而造成企業(yè)會計掌握不完整。另外，有的管理人員不根據規(guī)章制度辦事，以領導下達的指令為行動導向，難以解決一些實際問題，并且有人為了謀取局部或私人利益，實行違規(guī)手段，這使得會計掌握的剛性與嚴厲?性丟失，難以發(fā)揮有效作用。

2.企業(yè)內部會計掌握的總體環(huán)境不佳

目前，我國中小企業(yè)內部會計掌握所處的總體環(huán)境并不抱負，使得內部掌握體系的建立與實施存在很大的難度。詳細表現(xiàn)為以下幾個方面。第一，企業(yè)缺乏完善的治理結構與規(guī)范的運作模式。與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)各方面都存在肯定的不足，其中治理結構不完善是非常突出的一個問題。由于經營權與全部權高度集中，中小企業(yè)存在“領導說了算”的狀況，因此在內部治理與運作上可能存在領導人員的主觀意識，難以保證其客觀性與合理性，進而無法充分發(fā)揮其應有的作用。其次，企業(yè)人員整體水平不高，激勵與約束機制匱乏，企業(yè)員工責任意識不強，樂觀性不高，難以主動參加內部會計掌握工作當中。第三，企業(yè)文化建設不到位。企業(yè)文化建設對于企業(yè)的長期進展有著非常重要的意義，然而目前我國很多中小企業(yè)卻忽視了這一點，在文化建設方面不到位，難以形成企業(yè)獨自的特點，內部會計掌握無法依據企業(yè)自身進展狀況進行。

3.企業(yè)內部會計掌握體系不完善

現(xiàn)階段，盡管有的中小企業(yè)已經開頭進行內部會計掌握制度建設，但總體而言，其科學性與連貫性仍舊有待提高，會計掌握的作用沒有得到充分發(fā)揮。有的企業(yè)無法打破傳統(tǒng)思維模式，采納的經營管理方法仍舊停留在事后掌握方面，沒有重視事前預防的重要性，相關防范與約束機制建設缺失，在實際工作中，往往沒有做好違紀違規(guī)行為的預防，而是以事后懲處與處理為主，這就難以掌握內部掌握成本，并且也無法取得顯著的效果，最終導致會計內部掌握的效力丟失。此外，有的企業(yè)在對資產的管理掌握方面停留在有形資產上，而沒有高度重視人員素養(yǎng)、數(shù)據信息等無形資產的掌握，進而在企業(yè)經營管理中，仍舊存在不同程度的問題，難以全面發(fā)揮會計掌握的作用。

4.對企業(yè)內部會計掌握的監(jiān)督體系不健全

有效的監(jiān)督管理是保證企業(yè)內部會計工作質量的重要手段。然而就目前我國中小企業(yè)的內部會計掌握監(jiān)督體系的建設而言，其仍舊存在諸多不足。對于外部監(jiān)督，盡管我國已建立起以政府監(jiān)督與社會監(jiān)督為主的企業(yè)外部監(jiān)督體系，然而中小企業(yè)的特別性質打算了其難以適應這一浩大的監(jiān)督體系，難以起到良好的監(jiān)督效果。就內部監(jiān)督而言，出于節(jié)省成本的目的，很多中小企業(yè)對內部審計部門的建設意愿并不劇烈，甚至根本就沒有設置內部審計部門。隨著中小企業(yè)的不斷進展，就算有的企業(yè)進行了內審機構與制度建設，但實際效果并不抱負，內審機構的獨立性比較差，其應有的職能并不能得到有效發(fā)揮。此外，由于目前很多企業(yè)的內審人員的整體業(yè)務水平偏低，難以與現(xiàn)代企業(yè)經營管理的要求相適應，使得企業(yè)內部監(jiān)督管理的力度并不高，很多監(jiān)督管理流于形式，缺乏實際意義，難以取得實質性成果。

5.組織機構的設置不合理

受限于資金問題，中小企業(yè)的用人規(guī)模往往不大，而企業(yè)人數(shù)較少就會存在有的工作無法進行分工，一個人同時擔當多項工作的狀況。因此，在實施管理方法時就存在很大難度。從而在崗位設置方面就存在牽制性缺失的問題。再加上中小企業(yè)的組織機構中，縱向間的權利與義務關系是其設置重點，而橫向間的協(xié)調的重視程度卻有待提升，使得難以實現(xiàn)同級各部門間的有效溝通與溝通。就會計機構而言，有的中小企業(yè)完全社區(qū)了會計機構的設置，由一人來擔當會計、出納的工作，或者企業(yè)將全部會計工作托付由于會計事務所。此外，一些企業(yè)就算進行了會計機構的設置，但缺乏層次性，沒有明確與落實崗位責任制度，內部管理制度與會計監(jiān)督制度的有效性難以保證。會計機構的設置流于形式，缺乏實際意義，導致在企業(yè)經營管理中會計管理工作的作用難以得到有效發(fā)揮。

三、中小企業(yè)內部會計掌握問題的成因

1.企業(yè)內部會計掌握受成本效益的制約

與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)內部會計掌握工作在各個方面都存在肯定差距，尤其是在用人規(guī)模方面，中小企業(yè)的性質打算了其員工人數(shù)較少。而在企業(yè)內部會計掌握體系建設中，為保障內部掌握的效果，充分發(fā)揮內部掌握的作用與職能，必需保證會計從業(yè)人員的數(shù)量與質量，這在肯定程度上增加了企業(yè)的人力成本。中小企業(yè)本身用人規(guī)模就小，為了實現(xiàn)內部掌握體系建設，還要在內部掌握中支配特地的人員，這是有些企業(yè)管理人員不情愿做的。再加上中小企業(yè)的資金比較欠缺，受成本效益的制約，使得企業(yè)內部會計掌握工作的人員配置非常緊缺，由其他部門的工作人員擔當內控工作的狀況時有發(fā)生，難以保障內部會計工作質量，無法使其發(fā)揮應用的作用。

2.企業(yè)組織內部串通舞弊

由于缺乏有效的監(jiān)督機制，使得企業(yè)組織內部人員的行為的不到有效約束，進而串通舞弊的狀況時有發(fā)生。詳細表現(xiàn)如下：第一，企業(yè)內部組織超出自身權限進行業(yè)務處理；其次，在授予或辦理業(yè)務時違反職務分別原則；第三，不遵守業(yè)務流程掌握；第四，不遵守相關管理原則；第五，不遵守內部掌握有關規(guī)章制度。這些問題使得企業(yè)內部掌握難以起到實質性作用，進而引發(fā)一系列問題，影響到企業(yè)的經營管理與進展。

3.管理人員濫用職權

從我國中小企業(yè)內部掌握存在的問題可以看出，中小企業(yè)的性質與特點打算了其內部掌握活動的有效性完全缺失，企業(yè)管理人員不根據程序，濫用職權的狀況比比皆是。即使有相關政策與程序的設置以實現(xiàn)對管理人員的約束，但起到的實際效果非常不抱負。在決策中往往都是“領導說了算”，根本沒有任何程序性的規(guī)定來規(guī)范相關人員的行為。這就使得中小企業(yè)會計內部掌握形同虛設，進而引發(fā)一系列問題。

四、完善中小企業(yè)內部會計掌握的策略

1.加強管理者對內部會計掌握的熟悉

目前，企業(yè)領導并沒有對內部會計掌握有足夠熟悉，忽視了其對企業(yè)進展起到的重要作用，無法實現(xiàn)內部會計掌握的建設與完善。為此，必需加強管理人員對內部會計掌握的熟悉，從思想上引起企業(yè)全部者對內部會計掌握建設的高度重視，以推動企業(yè)內部會計掌握的建立與完善，進而達到有效掌握。同時，企業(yè)管理人員應到帶頭作用，樂觀引導全體員工共同參加到內部會計工作的建設當中，這樣可以提高員工素養(yǎng)以及對內部會計掌握的認知水平，同時也能加快企業(yè)內控建設，對于中小企業(yè)的進展與進步有著非常重要的意義。

2.建立起良好的組織機構

企業(yè)應明確經營目的，建立起良好的組織機構，以適應企業(yè)的經營管理與進展要求。企業(yè)組織結構良好的表現(xiàn)為能夠實現(xiàn)科學有效規(guī)劃、執(zhí)行、掌握以及監(jiān)督作用。企業(yè)經營效果和掌握水平與企業(yè)組織機構建設程度有著直接的影響。因此，企業(yè)必需對自身經營與進展特點進行細致的分析，依據管理幅度的不同，進行不同管理層次的劃分以及不同組織機構的設計。并且要保證這一組織機構能夠適應企業(yè)經營管理的要求，不會對企業(yè)正常業(yè)務與信息溝通造成影響，同時又能夠起到實質性作用，使企業(yè)各項活動得到有效的監(jiān)督。企業(yè)應對會計工作的特點進行充分考慮，合理設置崗位，對崗位進行協(xié)調，使崗位職責得以明確，還要加強工作規(guī)程與流程的制定，確保其具有科學性與合理性，使會計工作效率得到最大限度的提升，進而確保會計風險得到有效防范與掌握。

3.完善企業(yè)內部會計掌握體系

為了完善企業(yè)內部會計掌握體系，企業(yè)管理人員首先要轉變思想觀念，擺脫傳統(tǒng)經營管理方式的牽制與影響，并加強自我防范與約束機制的建設，將企業(yè)內部掌握重心由事后掌握轉向事前掌握。在實際工作中，應加強會計掌握效力，對違規(guī)違紀行為應予以嚴厲?處理。此外，除了有形資產的管理與掌握，還應加強對無形資產的掌握，如提高人員整體素養(yǎng)，愛護數(shù)據信息的真實性等。此外，還要建立激勵與考核機制，提高員工樂觀性。

4.加強監(jiān)督工作

政府應加強外部監(jiān)督，提高外部監(jiān)督效果，企業(yè)要樂觀借助這些外部主體，加強對自身的監(jiān)控。而企業(yè)也要加強內部掌握監(jiān)督。為實現(xiàn)這一目的，就要對內部審計監(jiān)控進行進一步強化，設置單獨的內部審計機構，擴大審計范圍。

5.提高會計人員專業(yè)素養(yǎng)

作為開展企業(yè)會計內部掌握工作的主體，會計人員的專業(yè)