第16章 稅收征收管理

第16章稅收征收管理第16章稅收征收管理第16章稅收征收管理本章學(xué)習(xí)目標(biāo)熟悉稅籍管理制度的法律規(guī)定，能判斷稅務(wù)登記類(lèi)型并確定辦理時(shí)間。熟悉稅源控制的相關(guān)措施，能運(yùn)用發(fā)票管理和賬簿憑證管理的相關(guān)知識(shí)。熟悉稅款征收相關(guān)制度，能選擇納稅申報(bào)方式、稅額確定方式和稅款繳納期限。了解稅款征收保障措施和稅款征收結(jié)算措施，正確履行納稅義務(wù)，保障納稅人的合法權(quán)益。了解稅務(wù)檢查制度的法律規(guī)定，明確稅務(wù)檢查機(jī)關(guān)納稅人權(quán)責(zé)劃分。了解稅收獎(jiǎng)勵(lì)及稅收處罰的基本措施。第一節(jié)稅收征收管理概述廣義的稅收管理包括稅收的立法管理、執(zhí)法管理和司法管理。狹義的稅收管理僅指稅收的執(zhí)法管理，即稅收征收管理。稅收征收管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅行為進(jìn)行規(guī)范、監(jiān)督及調(diào)控的活動(dòng)。一、稅收征收管理主體與對(duì)象稅收征收管理的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)，包括各級(jí)稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)立并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。稅收征收管理的對(duì)象是納稅人的納稅行為，包括納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位的稅收給付行為和不作為行為。二、稅收征收管理的內(nèi)容第二節(jié)

稅籍管理制度一、對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位的稅籍管理二、對(duì)個(gè)人的稅籍管理第三節(jié)稅源控制制度一、流量稅的稅源控制簿籍管理制度發(fā)票管理制度賬簿、憑證管理制度二、存量稅的稅源控制第四節(jié)稅款征收制度一、申報(bào)納稅制度申報(bào)納稅制度1．納稅申報(bào)的對(duì)象2．納稅申報(bào)的內(nèi)容3．納稅申報(bào)的方式（直接申報(bào)、電子申報(bào)、郵寄申報(bào)、簡(jiǎn)易申報(bào)）二、稅款征收制度查定核定（1）查賬確定（2）查實(shí)確定（3）查驗(yàn)確定（1）定期核定（2）不定期核定繳納方式繳納期限①納稅人直接向國(guó)庫(kù)經(jīng)收處繳納②稅務(wù)機(jī)關(guān)自收稅款③代收代繳④代扣代繳⑤委托代征①如期繳納②延期繳納③限期繳納三、稅款征收保障措施納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或確認(rèn)，納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。四、稅款征收的結(jié)算1．欠稅清繳稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行的欠稅清繳措施主要有：（1）行使稅收優(yōu)先權(quán)。（2）行使代位權(quán)及撤銷(xiāo)權(quán)。（3）欠稅公告及報(bào)告。（4）離境清稅。2．稅款的補(bǔ)繳及追征3．稅款的退還第五節(jié)稅務(wù)檢查制度一、稅務(wù)檢查的概念廣義的稅務(wù)檢查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的監(jiān)督、審查和處理的總稱。狹義的稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)下設(shè)的享有稽查權(quán)的專業(yè)機(jī)構(gòu)，依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)有稅收違法嫌疑的稅收管理相對(duì)人履行稅收義務(wù)情況進(jìn)行檢查、處理的稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)。稅收實(shí)踐中的稅務(wù)檢查主要是指狹義的稅務(wù)檢查，也叫稅務(wù)稽查。二、稅務(wù)檢查的形式專項(xiàng)檢查日常檢查專案檢查三、稅務(wù)檢查中的權(quán)責(zé)劃分第六節(jié)稅收獎(jiǎng)勵(lì)及稅收處罰一、稅收獎(jiǎng)勵(lì)稅收獎(jiǎng)勵(lì)是為促使納稅人依法納稅而采用的鼓勵(lì)措施。以下是我國(guó)現(xiàn)階段主要稅收獎(jiǎng)勵(lì)措施。表彰優(yōu)秀納稅人評(píng)定納稅信用等級(jí)二、稅收處罰稅收處罰的種類(lèi)行政處罰刑事處罰罰款、沒(méi)收財(cái)物和違法所得、停止出口退稅權(quán)、收繳或停售發(fā)票、提請(qǐng)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照等主刑和附加刑主刑包括拘役、有期徒刑、無(wú)形徒刑等附加刑包括罰金、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)等三、稅務(wù)人員的稅務(wù)法律責(zé)任內(nèi)容結(jié)構(gòu)

知識(shí)點(diǎn)：稅收征收管理稅務(wù)登記設(shè)立稅務(wù)登記變更稅務(wù)登記注銷(xiāo)稅務(wù)登記納稅擔(dān)保能力點(diǎn)：稅務(wù)登記證辦理發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、使用及保管賬簿的設(shè)置及管理納稅申報(bào)方式的選擇稅款繳納方式及期限的選擇稅收保障措施的運(yùn)用重點(diǎn)：稅籍管理制度稅源控制制度稅款征收制度稅務(wù)檢查制度稅收獎(jiǎng)勵(lì)及稅收處罰難點(diǎn)：稅務(wù)登記發(fā)票管理納稅申報(bào)稅款征收保障措施復(fù)習(xí)思考題1．簡(jiǎn)述稅收征收管理的基本內(nèi)容。2．簡(jiǎn)述稅務(wù)登記的基本類(lèi)型及相關(guān)的辦理規(guī)定。3．發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具和保管應(yīng)遵循哪些規(guī)定？4．現(xiàn)行常見(jiàn)納稅申報(bào)方式有哪些？說(shuō)明其適用性。5．我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅額確定方法有哪些？6．根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，我國(guó)現(xiàn)行稅款征收的保障措施有哪些？7．稅務(wù)檢查中稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人各有哪些責(zé)權(quán)？8．根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行法律規(guī)定，偷稅、抗稅行為怎樣認(rèn)定？單項(xiàng)選擇題1．下列組織和人員中，無(wú)需辦理稅務(wù)登記的是（

）。A．國(guó)有企業(yè)

B．出版社C．企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)

D．在集貿(mào)市場(chǎng)流動(dòng)賣(mài)菜的菜農(nóng)2．從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起的一定期限內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。該期限為（

）。A．45日

B．30日

C．15日

D．7日3．根據(jù)《發(fā)票管理辦法》及其《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納稅人已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限是（

）年。

A．15

B．10

C．5

D．34．稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)納稅人的不同情況可以采取不同的稅款征收方式，對(duì)于賬冊(cè)不健全，但能控制原材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷(xiāo)貨物的單位，適用的稅款征收方式是（

）。A．查賬征收

B．查定征收

C．查驗(yàn)征收

D．定期定額征收5．下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的是（

）。

A．暫扣納稅人稅務(wù)登記證 B．書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行從其存款中扣繳稅款 C．拍賣(mài)納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣(mài)所得抵繳稅款 D．查封納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物多項(xiàng)選擇題1．下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有（

）。A．納稅人到外縣進(jìn)行臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)B．納稅人變更經(jīng)營(yíng)范圍C．實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶停業(yè)D．納稅人變更法定代表人2．

下列各項(xiàng)中，單位和個(gè)人首次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的證件有

（

）。A．稅務(wù)登記證件

B．工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照C．財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章印模

D．經(jīng)辦人身份證明3．根據(jù)稅收征收管理制度規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有（

）。A．拒不提供納稅資料的

B．有偷稅、騙稅前科的C．按規(guī)定應(yīng)設(shè)置賬簿而未設(shè)置的D．雖設(shè)賬簿，但賬目混亂難以查賬的4．根據(jù)稅收征收管理法律制度規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，可以采取的措施有（

）。

A．檢查納稅人會(huì)計(jì)資料 B．檢查納稅人貨物存放地的應(yīng)納稅商品 C．檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品的單據(jù)、憑證 D．經(jīng)法定程序批準(zhǔn)，查詢納稅人在銀行的存款賬戶5．下列各項(xiàng)中，屬于偷稅行為的有（

）。A．隱匿賬簿、憑證，少繳稅款

B．進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，少繳稅款C．在賬簿上多列支出，少繳稅款

D．隱匿財(cái)產(chǎn)，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款判斷題1．納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)，又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。 （）2．稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施需經(jīng)省以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)。 （）3．納稅人不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買(mǎi)賣(mài)或偽造稅務(wù)登記證件。 （）4．如有需要單位和個(gè)人可以跨省領(lǐng)購(gòu)和使用發(fā)票。 （）5．納稅人采用電子申報(bào)方式辦理納稅申報(bào)的，無(wú)需再報(bào)送相關(guān)紙質(zhì)的申報(bào)資料。 （）綜合分析題1．應(yīng)屆高校畢業(yè)生趙某開(kāi)辦