內(nèi)控及全面風(fēng)險管理講義

內(nèi)控及全面風(fēng)險管理講義內(nèi)控及全面風(fēng)險管理講義內(nèi)控及全面風(fēng)險管理講義2目錄一、內(nèi)控的理解二、內(nèi)部控制原則三、內(nèi)控體系建設(shè)四、風(fēng)險管理五、內(nèi)控和風(fēng)險管理的關(guān)系希望通過今天的學(xué)習(xí)，了解內(nèi)控和風(fēng)險管理基礎(chǔ)知識，知道公司哪些工作需要大家去關(guān)注，為什么要按照制度去辦事，促進(jìn)公司持續(xù)健康發(fā)展。23一、內(nèi)控的理解3案例一安然和安達(dá)信的毀滅安然公司，曾是一家位于美國的德克薩斯州休斯敦市的能源類公司。在2001年宣告破產(chǎn)之前，安然擁有約21000名雇員，是世界上最大的電力、天然氣以及電訊公司之一，2000年披露的營業(yè)額達(dá)1010億美元之巨。公司連續(xù)六年被《財富》雜志評選為“美國最具創(chuàng)新精神公司”。然而真正使安然公司在全世界聲名大噪的，卻是使這個擁有上千億資產(chǎn)的公司2002年在幾周內(nèi)破產(chǎn)的持續(xù)多年精心策劃、乃至制度化系統(tǒng)化的財務(wù)造假丑聞。

安然歐洲分公司于2001年11月30日申請破產(chǎn)，美國本部于2日后同樣申請破產(chǎn)保護(hù)。原因追索：1、安然公司治理層中董事職能的缺失及濫用2、公司期股、期權(quán)的激勵約束機(jī)制被濫用。3、利害相關(guān)者參及公司治理不夠。4、內(nèi)部審計缺失獨立性。5、不重視風(fēng)險預(yù)警。4案例二：中航油事件給人們的啟示1、在新加坡上市的航空燃料供應(yīng)商中國航油（新加坡）股份有限公司（以下簡稱中航油），因石油衍生品交易出現(xiàn)巨虧，１１月３０日向新加坡高等法院申請破產(chǎn)保護(hù)經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，新加坡公司在取得中國航油集團(tuán)公司授權(quán)后，自2003年開始做油品套期保值業(yè)務(wù)。2、在此期間，陳久霖擅自擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，從事石油衍生品期權(quán)交易，這是一種像“押大押小”一樣的金融賭注行為。陳久霖和日本三井銀行、法國興業(yè)銀行、英國巴克萊銀行、新加坡發(fā)展銀行和新加坡麥戈利銀行等在期貨交易場外，簽訂了合同。3、陳久霖買了“看跌”期權(quán)，賭注每桶３８美元。沒想到國際油價一路攀升，陳久霖“押了小點開盤后卻是大點”。

4、２００４年１０月以來，新加坡公司所持石油衍生品盤位已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期價格。根據(jù)其合同，需向交易對方（銀行和金融機(jī)構(gòu)）支付保證金。每桶油價每上漲１美元，新加坡公司要向銀行支付５０００萬美元的保證金，導(dǎo)致新加坡公司現(xiàn)金流量枯竭，２００４年１０月２６日至今，被迫關(guān)閉的倉位累計損失已達(dá)３.９４億美元，正在關(guān)閉的剩余倉位預(yù)計損失１.６億美元，賬面實際損失和潛在損失總計約５.５４億美元。專家評論：1、一位資深市場人士表示，中航油此次的巨額虧損，有可能是其投機(jī)過度、監(jiān)管失控后落入了國際投機(jī)商設(shè)下的“陷阱”。

啟示：

一是加強(qiáng)對國有企業(yè)，尤其是集中大多優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)重要子企業(yè)監(jiān)管勢在必行。

二是建立健全國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度刻不容緩。

三是強(qiáng)化風(fēng)險管理至關(guān)重要。

四是開展內(nèi)部控制審計是現(xiàn)實選擇。

5案例三酒鬼酒公司億元存款被盜案

1、自2012年11月“塑化劑門”事發(fā)以來，近一年時間，酒鬼酒再“鬧鬼”，2014年1月27日晚間，公司公告稱子公司1億元存款涉嫌被盜，相當(dāng)于去年前三季收入化為烏有。億元蹊蹺存款被盜引發(fā)市場廣泛關(guān)注，多數(shù)網(wǎng)友表示質(zhì)疑，其中不乏“內(nèi)鬼”猜測。2、1月27日，上市公司酒鬼酒發(fā)布公告稱:2013年11月29日，公司子公司酒鬼酒供銷有限責(zé)任公司在中國農(nóng)業(yè)銀行杭州分行華豐路支行開立了戶名為“酒鬼酒供銷有限責(zé)任公司”的活期結(jié)算賬戶，其后共計存入1億元人民幣存款。3、據(jù)賬戶變動明細(xì)顯示，在2013年12月10日、12月11日，一名嫌疑人在供銷公司毫不知情的情況下先后向前述賬戶存現(xiàn)200元、300元，并于2013年12月11日通過上述支行柜臺轉(zhuǎn)取了供銷公司的3500萬元存款。4、次日，同一嫌疑人又向該賬戶存現(xiàn)500元，同時又通過同一支行柜臺轉(zhuǎn)取了3500萬元存款；同年12月13日，同一嫌疑人還將供銷公司的3000萬元存款匯出。5、供銷公司在中國農(nóng)業(yè)銀行杭州分行華豐路支行的賬戶余額僅剩1176.03元。網(wǎng)友評論1、網(wǎng)友183.11.104.調(diào)侃，“太搞笑了吧，我個人網(wǎng)銀想轉(zhuǎn)100萬還得跟銀行提前預(yù)約，真是天方夜譚。”“我只想問一個問題：有哪個賊連續(xù)三個晚上去你家偷東西的？網(wǎng)友119.45.194.*表示質(zhì)疑。另有網(wǎng)友法克油很滑溜猜測，“肯定是公司內(nèi)部人搞的，其他人轉(zhuǎn)這么大的金額是拿不到公章的！”2、據(jù)了解，2012年11月19日酒鬼酒被曝陷入塑化劑風(fēng)波以來，再加上中央八項規(guī)定的實施，酒鬼酒股價已從近50元的價位跌至10多元。1月27日晚酒鬼酒發(fā)布資金被盜公告以來，28日酒鬼酒股價重挫4%，昨天再次大跌3.02%，收報11.55元。一年多來，酒鬼酒市值已從154.6億元大幅縮水至37.53億元。6案例四：一個小官司毀掉了三株“刮骨療毒”的三株：一篇《八瓶口服液，要了老漢一條命》的新聞報道，竟要了這個號稱“中國第一保健品牌”的營銷巨人的老命！1996年6月3日，湖南常德市77歲的退休職工陳伯順，因患老年性尿頻，買了十瓶三株口服液回家，服用治病。但服到第四瓶時，陳伯順身上起了紅斑；等服到第五、六瓶時，已全身紅腫；服到第八瓶，老人家居然全身潰爛。湖南漢壽縣第二人民醫(yī)院診斷為“三株藥物高蛋白過敏癥”。時隔三個月，陳伯順不幸病逝，陳伯順的家屬便把官司打到了法院，將病人死亡單純歸因于三株口服液，要求三株賠償30萬。三株公司董事長吳炳新堅信三株沒有毒性，30萬元完全是敲詐，根本不予理彩，同時，吳炳新相信法院會給他一個公正的判決?？墒墙?jīng)過一年多調(diào)查，湖南常德市中級人民法院宣判消費者陳伯順系服用三株口服液致死的一審判決，責(zé)令由三株公司向死者家屬賠償29.8萬元，沒收三株公司“非法收入”1000萬元。三株不服，上訴湖南省高級人民法院。可是就在這時，不知誰把第一審的紅頭文件寫成報道，寄到全國各地的媒體進(jìn)行炒作。此消息一出，轟動全國，經(jīng)銷商和消費者紛紛退貨索賠。1998年春節(jié)以前，三株每個月總有幾億回款，但從1998年4月下旬開始，三株市場銷售急劇下滑，直至月銷售額不足1000萬，兩個生產(chǎn)工廠全面停產(chǎn)，6000多名工人放假回家。當(dāng)年，三株公司在湖南市場上首次出現(xiàn)零銷售，三株口服液及三株系列產(chǎn)品在全國的銷售也陷入困境，直接經(jīng)濟(jì)損失高達(dá)40億。這場官司打了一年半的時間，吳炳新為打官司付出了巨大精力，幾乎無暇他顧，加上新聞傳媒的介入，輿論四起，三株公司聲譽掃地。直到1999年3月25日，湖南省高級人民法院對此案做出終審判決，三株勝訴。鬧來鬧去，據(jù)說這個陳老伯從沒買過三株，買三株的發(fā)票是假的，開診斷書喝三株過敏也是假的。官司打贏了，三株人卻笑不起來了。短短兩年之內(nèi)，這個年銷售額達(dá)80億元，號稱中國最大的保健品企業(yè)的公司已陷入全面癱瘓，損失數(shù)十億元、十萬人下崗。

該案例警示我們要注意危機(jī)事件可能給我們帶來的風(fēng)險7案例五：中信泰富炒匯巨虧事件始末

1、2008年10月中信泰富爆出因炒外匯造成公司155億港元的巨額虧損。前財務(wù)董事張立憲及財務(wù)總監(jiān)周志賢辭職，公司主席榮智健之女、前財務(wù)主管榮明方被曝遭降職。2、2008年12月母公司中信集團(tuán)向中信泰富注資15億美元。3、2009年1月17日香港證監(jiān)會開始調(diào)查中信泰富17位董事，其中就包括榮智健和中信泰富董事總經(jīng)理范鴻齡等高管。4、2009年3月25日中信泰富公布2008年全年業(yè)績虧損127億元，外匯損失159億元。5、2009年4月3日香港警務(wù)處商業(yè)罪案調(diào)查科搜查中信泰富總部。中信泰富發(fā)表聲明稱，商罪科主要調(diào)查該公司近兩年簽訂的外匯合約及發(fā)出的公報是否有串謀欺詐及虛假陳述。6、2009年4月8日中信泰富召開董事會，接受榮智健辭去中信泰富主席及董事職務(wù)，同時也接受范鴻齡辭任董事總經(jīng)理職務(wù)。1、高估收益寸頭；2、誤判市場風(fēng)險；3、群體決策缺失8

每個企業(yè)都會遇到內(nèi)控問題，這個問題永遠(yuǎn)都不會過時，你要自己對照一下，這個企業(yè)是否做到，是否存在重大和重要的缺陷。1、國外較為經(jīng)典的是ASB對內(nèi)部控制的定義。1972年，美國準(zhǔn)則委員會（ASB）所做的《審計準(zhǔn)則公告》，該公告循著《證券交易法》的路線進(jìn)行研究和討論，對內(nèi)部控制提出了如下定義：“內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法。效率最低的一種控制制度2、所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段及措施的總稱。應(yīng)用于會計領(lǐng)域最廣泛的制度。3、“會議越開越多，流程越設(shè)越長，涉及的部門越來越多，風(fēng)險是否真的越來越少？”“如果每次審批總是進(jìn)入例外管理的程序，那花費時間討論正常流程又起什么作用？”“內(nèi)控部門是不是文檔制造機(jī)？如果一個事項應(yīng)該在幾個文檔里體現(xiàn)，但實際卻只在一個文檔體現(xiàn)，即使我們愿意執(zhí)行又該怎么執(zhí)行呢？”內(nèi)控9內(nèi)部控制是指一個單位的各級管理層，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會計信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個嚴(yán)密的、較為完整的體系內(nèi)部控制制度10內(nèi)控管理風(fēng)險管理廉潔風(fēng)險管理共性國外規(guī)范淵源

1992

,COSO委員會發(fā)布《內(nèi)部控制整合框架》

2002,《薩班斯-奧克斯利法案》

2004,

《企業(yè)風(fēng)險管理框架》

2002,《薩班斯-奧克斯利法案》

1992,《內(nèi)部控制整合框架》都以保障為首要職能都以預(yù)防為出發(fā)點都強(qiáng)調(diào)監(jiān)督的重要性都強(qiáng)調(diào)制度重要作用都強(qiáng)調(diào)發(fā)揮各部門的管理職能國內(nèi)規(guī)范淵源

2010，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》

2008《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

2006，國務(wù)院國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》

2011，中央紀(jì)委《關(guān)于加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控的指導(dǎo)意見》

2012，國務(wù)院國資委《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)廉潔風(fēng)險防控工作的指導(dǎo)意見》

《湖北省國有企業(yè)開展廉潔風(fēng)險防控工作的意見》國有企業(yè)

2012,《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項的通知》

2012,《東風(fēng)公司關(guān)于開展內(nèi)部控制工作的通知》

2012,《東風(fēng)公司全面風(fēng)險管理辦法（試行）》

2012,《東風(fēng)公司全面風(fēng)險管理配套實施細(xì)則》

2011,《東風(fēng)公司開展廉潔風(fēng)險防控工作的意見》

2012,《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)廉潔風(fēng)險防控工作的通知》2014年《東風(fēng)汽車公司落實黨風(fēng)廉政建設(shè)主體責(zé)任和監(jiān)督責(zé)任實施辦法(試行)》

企業(yè)管理：內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和廉潔風(fēng)險防控1112二、內(nèi)部控制原則12（一）全面性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項實現(xiàn)全過程、全員性控制，不存在內(nèi)部控制空白點。

（二）重要性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域，并采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。重要性原則的應(yīng)用需要一定的職業(yè)判斷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所處行業(yè)環(huán)境和經(jīng)營特點，從業(yè)務(wù)事項的性質(zhì)和涉及金額兩方面來考慮是否及如何實行重點控制。

內(nèi)部控制原則是企業(yè)建立及實施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本指針。企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循5項原則，即全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益原則內(nèi)部控制原則內(nèi)部控制原則13內(nèi)部控制原則（三）制衡性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。制衡性原則要求企業(yè)完成某項工作必須經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)；同時，還要求履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員具有良好的獨立性。（四）適應(yīng)性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)及企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化加以調(diào)整。適應(yīng)性原則要求企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有前瞻性，適時地對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評估，發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，并及時采取措施予以補救。（五）成本效益原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。成本效益原則要求企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)必須統(tǒng)籌考慮投入成本和產(chǎn)出效益之比。對成本效益原則的判斷需要從企業(yè)整體利益出發(fā)，盡管某些控制會影響工作效率，但可能會避免整個企業(yè)面臨更大損失，此時仍應(yīng)實施相應(yīng)控制。1411戶國有企業(yè)2012年度財務(wù)收支審計出內(nèi)部管理存在的問題（一）會計核算和財務(wù)管理存在的問題。（二）執(zhí)行國家經(jīng)濟(jì)政策和企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策中存在的問題。（三）內(nèi)部管理存在的問題。1、【中國核工業(yè)建設(shè)集團(tuán)公司2012年度財務(wù)收支審計結(jié)果】

1、2012年，中核建設(shè)集團(tuán)總部及所屬20家公司在工資總額之外發(fā)放職工補貼獎金等4261.16萬元。

2．2011年至2012年，中核華興江蘇分公司通過虛增工程量等方式套取資金175.38萬元，主要用于支付中介費和招待支出。

3．2008年3月至2013年5月，所屬中核華興紅沿河項目部違規(guī)以現(xiàn)金等形式支付勞務(wù)款和工程款5628.33萬元。

4、2012年，所屬公司的37個民用工程項目存在以包代管現(xiàn)象，涉及合同金額26.13億元。

5．2012年，所屬中核房地產(chǎn)開發(fā)有限公司收到19套抵債房屋后，未經(jīng)評估即以此抵銷債權(quán)3310萬元。152、【中國航天科技集團(tuán)公司2012年度財務(wù)收支審計結(jié)

1、2012年底所屬部分境外企業(yè)共虧損1.42億元，且目前仍有兩家企業(yè)的股權(quán)由單位委托個人代持。

2．2010年至2013年6月，所屬中國火箭技術(shù)研究院物流中心、中國空間技術(shù)研究院所屬北京衛(wèi)星制造廠等單位未按公司規(guī)定直接從生產(chǎn)廠家采購鋁材，而是通過4家代理商企業(yè)采購，增加采購代理成本2729.2萬元。

3．2011年至2012年，所屬9家二、三級單位違規(guī)給職工發(fā)放福利140.49萬元；所屬部分職工違規(guī)持有下屬單位股權(quán)，至2012年累計獲分紅26.34萬元。3、【中國航天科工集團(tuán)公司2012年度財務(wù)收支審計結(jié)果】

1．航天科工集團(tuán)2003年制定實施的“有關(guān)質(zhì)量保證金核算管理辦法”，未對保證金計提的基數(shù)、范圍、保留期限作出統(tǒng)一規(guī)定，導(dǎo)致所屬單位執(zhí)行中存在較大隨意性。2、截至2013年7月末，所屬航天信息公司下屬華迪計算機(jī)集團(tuán)有限公司政府事業(yè)部總經(jīng)理違規(guī)持有所屬單位41%的股份。3、2010年8月，所屬貴州航天公司下屬貴州航天天馬機(jī)電科技有限公司違規(guī)以貿(mào)易的名義對外出借資金，形成或有損失2145.48萬元。4、截至2012年末，所屬南京長峰航天電子科技有限公司違規(guī)以項目合作名義對外出借資金2.50億元。164、【中國船舶工業(yè)集團(tuán)公司2012年度財務(wù)收支審計結(jié)果】

1、2012年至2013年，中船集團(tuán)本部及上海船廠有714.93萬元用于購買禮品、購物卡和辦公用品支出，無出入庫登記和相關(guān)審批、領(lǐng)用手續(xù)；2、所屬廣州中船龍穴造船有限公司2011年至2012年大量使用存在質(zhì)量缺陷的庫存鋼板，導(dǎo)致49個船舶分段制造產(chǎn)品報廢，造成損失4286.20萬元。

3、所屬中船工業(yè)成套物流有限公司2012年至2013年以融資性貿(mào)易方式對外出借資金40億元；

4、至2013年7月底93名中層管理人員仍持有總值208.86萬元的江陰市華澄實業(yè)有限公司股份；5、【中國兵器裝備集團(tuán)公司2012年度財務(wù)收支審計結(jié)果】

1．2010年至2012年，所屬5家合資企業(yè)部分項目未按規(guī)定公開招標(biāo)，涉及金額10.26億元；

2．2010年至2012年，所屬重慶長安兩個建設(shè)項目未取得土地使用證、規(guī)劃許可證和施工許可證即開工建設(shè)，涉及投資額29.05億元；

3．所屬重慶長安采取提前付款、信用銷售等形式為經(jīng)銷商提供變相借貸，涉及金額125.06億元，累計收取利息1.34億元。176、【中國石油天然氣集團(tuán)公司2012年度財務(wù)收支審計結(jié)果】

1、2006年11月至2013年7月，所屬9家單位部分工程建設(shè)和物資采購未公開招標(biāo)，涉及合同金額260.35億元，其中工程建設(shè)238.51億元、物資采購21.84億元；

2、至2013年6月，所屬遼河石油勘探局有2萬畝農(nóng)用地由遼海集團(tuán)泰興農(nóng)業(yè)公司等8家職工持股的多種經(jīng)營企業(yè)無償使用，用于種植水稻、養(yǎng)魚等；

3、2012年至2013年5月，所屬蘭州潤滑油研究開發(fā)中心和東北銷售撫順分公司的職工持股企業(yè)或關(guān)聯(lián)單位，將所獲利潤3032.73萬元以獎金、集體福利等名義發(fā)放給上述2家單位的職工或相關(guān)人員；7、【中國大唐集團(tuán)公司2012年度財務(wù)收支審計結(jié)果】

1．所屬分公司超合同約定，增加收購12個小水電項目投資3.86億元；

2、至2012年底，所屬大唐國際投資的多倫煤化工項目實際投資額超概算61.79億元；該項目火炬因設(shè)計缺陷不能滿足生產(chǎn)而重新設(shè)計建造增加投資1899.86萬元；該項目所占3962.7畝土地未取得建設(shè)用地審批手續(xù)，其中耕地1736.4畝。該項目2012年有81份合同4.32億元未按規(guī)定進(jìn)行公開招標(biāo)；

3、2012年1月至2013年6月，所屬大唐國際違規(guī)讓職工持股企業(yè)參股同業(yè)優(yōu)質(zhì)發(fā)電資產(chǎn)，使其獲利1.6億元。188、【中國海運（集團(tuán)）總公司2012年度財務(wù)收支審計結(jié)果】

1．所屬中海集運口岸公司航線銷售價格低于中海集運給予的內(nèi)部結(jié)算價，嚴(yán)重價格倒掛；

2．中海工業(yè)有限公司在未簽訂購銷合同情況下支付供應(yīng)商1.59億元貨款，后又以無造船訂單為由收回。

3．所屬中海發(fā)展未在油運內(nèi)貿(mào)租船合同中列明中間經(jīng)紀(jì)人名稱和傭金費率；中海集運航次船舶租賃業(yè)務(wù)未公開招標(biāo)，也未經(jīng)總經(jīng)理辦公會集體討論。9、【華潤（集團(tuán)）有限公司2012年度財務(wù)收支審計結(jié)果】

1．2012年70家下屬企業(yè)超標(biāo)準(zhǔn)購買汽車（5座及以下）90輛，平均單價約52萬元，最高單價超過200萬元。

2、2012年，華潤集團(tuán)所屬單位公款列支高爾夫球消費支出211萬元。

3、2010年7月至2011年，有8個投資收購項目未經(jīng)批復(fù)對外簽訂合作協(xié)議，收購價款共計29.8億元，其中6個項目收購價高于資產(chǎn)評估值約57%。、

4、2012年，所屬華潤水泥采購64.5億元的862萬噸煤炭未按規(guī)定招標(biāo)。

5、2012年7月至2013年4月，華潤信托設(shè)立23個信托項目募集資金投資銀行間債券市場，違規(guī)變相開展債券正回購和逆回購業(yè)務(wù)，涉及資金40.98億元1910、【中國冶金科工集團(tuán)有限公司2012年度財務(wù)收支審計結(jié)果】

1、2008年至2012年，所屬中冶置業(yè)集團(tuán)有限公司（以下簡稱中冶置業(yè)）下屬的北京欣安房地產(chǎn)開發(fā)有限公司和北京華園飯店有限公司有合同金額1.91億元的工程未按規(guī)定公開招標(biāo)；南京臨江老城改造建設(shè)投資有限公司簽訂虛假節(jié)能方案咨詢服務(wù)合同支付籌集購地資金補償費814.98萬元。

2、截至2012年底，所屬中冶股份3.39億元資產(chǎn)被二十冶長期無償使用；二十二冶有60臺車輛登記在個人名下，資產(chǎn)原值共1092.87萬元。11、【中國煙草總公司2012年度財務(wù)收支審計結(jié)果】

1．2012年至2013年，所屬湖南中煙等6家企業(yè)在工程建設(shè)、物資采購等方面，存在未按規(guī)定公開招標(biāo)、或監(jiān)管不嚴(yán)導(dǎo)致一些項目被轉(zhuǎn)包、違規(guī)分包等問題，涉及金額3.81億元。

2．至2013年5月，所屬湖南中煙2008年為職工團(tuán)購房項目墊付的資金尚有1.02億元未收回。

3．2012年至2013年，所屬紅塔煙草、中國煙草總公司山西省公司等9家單位存在會議費開支不規(guī)范、違規(guī)購置超標(biāo)車輛以及部分干部違規(guī)投資關(guān)聯(lián)企業(yè)且未按規(guī)定退繳分紅所得等問題，涉及金額4097萬元。20內(nèi)部控制五要素1、借鑒COSO（CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission,全美反欺詐財務(wù)報告委員會下屬的發(fā)起人委員會，該委員會于1992年頒布了《內(nèi)部控制—整體框架》，提出了五要素的觀點。2、COSO內(nèi)部控制框架是美國證券交易委員會唯一推薦使用的內(nèi)部控制框架，同時《薩班斯法案》第404條款的「最終細(xì)則」也明確表明COSO內(nèi)部控制框架可以作為評估企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。3、我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將內(nèi)部控制的要素歸納為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息及溝通、內(nèi)部監(jiān)督5大方面。21布達(dá)拉宮廣場頂禮膜拜的藏傳佛教信徒們。這樣的磕長頭可是從四川的成都、甘孜（康定）或阿壩（諾爾蓋）出發(fā)，到西藏的拉薩有2000多公里，要翻過幾座大山、趟過無數(shù)小河，耗時近一年的時間，很多人死在路上。信仰的力量----控制221.治理結(jié)構(gòu)

公司治理結(jié)構(gòu)指的是內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，又稱法人治理結(jié)構(gòu)，是根據(jù)權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)相互獨立、權(quán)責(zé)明確、相互制衡的原則實現(xiàn)對公司的治理。

治理結(jié)構(gòu)是由股東大會、董事會、監(jiān)事會和管理層組成的，決定公司內(nèi)部決策過程和利益相關(guān)者參及公司治理的辦法，主要作用在于協(xié)調(diào)公司內(nèi)部不同產(chǎn)權(quán)主體之間的經(jīng)濟(jì)利益矛盾，減少代理成本。2.機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配

公司制企業(yè)中股東大會（權(quán)力機(jī)構(gòu)）、董事會（決策機(jī)構(gòu)）、監(jiān)事會（監(jiān)督機(jī)構(gòu)）、總經(jīng)理層（日常管理機(jī)構(gòu)）這四個法定剛性機(jī)構(gòu)為內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的建立、職責(zé)分工與制約提供了基本的組織框架，但并不能滿足內(nèi)部控制對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的要求，內(nèi)部控制機(jī)制的運作還必須在這一組織框架下設(shè)立滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需要的職能機(jī)構(gòu)。

所采用的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)有利于提升管理效能，并保證信息通暢流動。

一、內(nèi)部環(huán)境233.內(nèi)部審計機(jī)制

內(nèi)部審計控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式。根據(jù)中國內(nèi)部審計協(xié)會的解釋，內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。

內(nèi)部審計的范圍主要包括財務(wù)會計、管理會計和內(nèi)部控制檢查。內(nèi)部審計機(jī)制的設(shè)立包括內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、工作開展及其獨立性的保證等。4.人力資源政策

人力資源政策是影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的關(guān)鍵因素，它所包括的雇用、培訓(xùn)、評價、考核、晉升、獎懲等業(yè)務(wù)，向員工傳達(dá)著有關(guān)誠信、道德行為和勝任能力的期望水平方面的信息，這些業(yè)務(wù)都及公司員工密切相關(guān)，而員工正是公司中執(zhí)行內(nèi)部控制的主體。

一個良好的人力資源政策，能夠有效地促進(jìn)內(nèi)部控制在企業(yè)中的順利實施，并保證其實施的質(zhì)量。5.企業(yè)文化

企業(yè)文化體現(xiàn)為人本管理理論的最高層次。企業(yè)文化重視人的因素，強(qiáng)調(diào)精神文化的力量，希望用一種無形的文化力量形成一種行為準(zhǔn)則、價值觀念和道德規(guī)范，凝聚企業(yè)員工的歸屬感、積極性和創(chuàng)造性，引導(dǎo)企業(yè)員工為企業(yè)和社會的發(fā)展而努力，并通過各種渠道對社會文化的大環(huán)境產(chǎn)生作用。

一、內(nèi)部環(huán)境24風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、科學(xué)分析經(jīng)營活動中及實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險評估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對。1.目標(biāo)設(shè)定

風(fēng)險是指一個潛在事項的發(fā)生對目標(biāo)實現(xiàn)產(chǎn)生的影響。風(fēng)險與可能被影響的控制目標(biāo)相關(guān)聯(lián)。企業(yè)必須制定與生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等業(yè)務(wù)相關(guān)的目標(biāo)，設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險的機(jī)制，以了解企業(yè)所面臨的來自內(nèi)部和外部的各種不同風(fēng)險。2.風(fēng)險識別3.風(fēng)險分析

風(fēng)險分析是在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上對風(fēng)險發(fā)生的可能性、影響程度等進(jìn)行描述、分析、判斷，并確定風(fēng)險重要性水平的過程。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在充分識別各種潛在風(fēng)險因素的基礎(chǔ)上，對固有風(fēng)險，即不采取任何防范措施可能造成的損失程度進(jìn)行分析，同時，重點分析剩余風(fēng)險，即采取了相應(yīng)應(yīng)對措施之后仍可能造成的損失程度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風(fēng)險進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風(fēng)險。4.風(fēng)險應(yīng)對

（1）風(fēng)險規(guī)避。（2）風(fēng)險承受。（3）風(fēng)險降低。（4）風(fēng)險分擔(dān)。（二）風(fēng)險評估

251.不相容職務(wù)分離控制

所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個人擔(dān)任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù)。(會計及出納，采購和保管，驗收和保管）2.授權(quán)審批控制

授權(quán)批準(zhǔn)是指企業(yè)在辦理各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。（合同簽訂授權(quán)）3.會計系統(tǒng)控制

會計系統(tǒng)控制主要是通過對會計主體所發(fā)生的各項能用貨幣計量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報等進(jìn)行的控制。4.財產(chǎn)保護(hù)控制5.預(yù)算控制

預(yù)算是企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、資本、財務(wù)等各方面的收入、支出、現(xiàn)金流的總體計劃。預(yù)算控制是內(nèi)部控制中使用得較為廣泛的一種控制措施。（出差費審批設(shè)計預(yù)算控制）6.運營分析控制

運營分析控制要求企業(yè)建立運營情況分析制度，綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方面，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進(jìn)。（經(jīng)營規(guī)劃管理部門的重點內(nèi)容）7.績效考評控制

績效考評是對所屬企業(yè)及個人占有、使用、管理與配置企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的效果進(jìn)行的評價。

（三）控制活動26

信息及溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通，是實施內(nèi)部控制的重要條件。1.信息質(zhì)量

企業(yè)可以通過財務(wù)會計資料、經(jīng)營管理資料、調(diào)研報告、專項信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道，獲取內(nèi)部信息；還可以通過行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來企業(yè)、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息。2.溝通制度

信息的價值必須通過傳遞和使用才能體現(xiàn)。3.信息系統(tǒng)企業(yè)利用信息技術(shù)對信息進(jìn)行集成和共享的同時，還應(yīng)加強(qiáng)對信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。

4.反舞弊機(jī)制

舞弊是指企業(yè)董事、監(jiān)事、經(jīng)理、其他高級管理人員、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為，它是需要企業(yè)重點加以控制的領(lǐng)域之一。反舞弊工作的重點包括：

（1）未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益；

（2）在財務(wù)會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等；

（3）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán)；

（4）相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊。

（四）信息及溝通271.企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)（或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)）和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。2.內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。

（1）日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立及實施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。日常監(jiān)督的常見方式包括：在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中獲得能夠判斷內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況的信息；在與外部有關(guān)方面溝通過程中獲得有關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況的驗證信息；在與員工溝通過程中獲得內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù)；通過賬面記錄與實物資產(chǎn)的檢查比較對資產(chǎn)的安全性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督；通過內(nèi)部審計活動對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督。

（2）專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或某些方面進(jìn)行有針對性的監(jiān)督檢查。專項監(jiān)督的范圍和頻率根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。（專項監(jiān)察和效能監(jiān)察）3.日常監(jiān)督和專項監(jiān)督情況應(yīng)當(dāng)形成書面報告，并在報告中揭示存在的內(nèi)部控制缺陷。（上級安排對什么業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)察，一定得有結(jié)果）

4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的基礎(chǔ)上，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，出具自我評價報告。

（內(nèi)控評價報告）（五）內(nèi)部監(jiān)督2829三、內(nèi)控體系建設(shè)29

作為內(nèi)控管理的第一站，內(nèi)控戰(zhàn)略規(guī)劃的重要地位在于其對以后實施內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)的所有方面的影響。合理的戰(zhàn)略規(guī)劃可以使企業(yè)的內(nèi)控管理效率大幅度提高，確保企業(yè)的治理水平迅速達(dá)到所有者和管理層的預(yù)期目標(biāo)。

1．及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)保持嚴(yán)格一致。

2．明確實現(xiàn)目標(biāo)的具體標(biāo)志3．基于企業(yè)實際需要的準(zhǔn)確定位4．明確內(nèi)控工作理念5．認(rèn)同內(nèi)控戰(zhàn)略目標(biāo)確定過程必須經(jīng)過所有者或最高管理層的批準(zhǔn)和確認(rèn)。能夠在獲得高層批準(zhǔn)前，先征求下屬分、子公司管理層的意見并取得一致意見也是非常必要的。這些舉措可以為日后推行內(nèi)控管理減少阻力。五個環(huán)節(jié)：戰(zhàn)略制定、機(jī)構(gòu)設(shè)置、系統(tǒng)培訓(xùn)、作業(yè)實施、檢查評估一、戰(zhàn)略制定內(nèi)控體系建設(shè)30內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置的主要工作包括：確定機(jī)構(gòu)名稱、層級、匯報對象、專業(yè)人員的具體名稱、工作崗位設(shè)置、工作內(nèi)容確定、人員選拔和素質(zhì)要求、工作的具體原則等。以下將主要討論組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、內(nèi)控工作的具體內(nèi)容和崗位確定。1．組織機(jī)構(gòu)設(shè)置目前我國規(guī)模較大的國有或上市公司，通常都會在監(jiān)督?jīng)Q策層設(shè)置監(jiān)事或獨立董事、董事會下的審計委員會；在運營管理層則設(shè)置內(nèi)部審計部或監(jiān)察部等職能部門。應(yīng)該說已經(jīng)建立了內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)。但關(guān)鍵是這些機(jī)構(gòu)存在許多缺陷，這些問題構(gòu)成了當(dāng)前公司治理的主要障礙之一。具體表現(xiàn)如下：具體執(zhí)行機(jī)構(gòu)缺失內(nèi)部審計部通常在工作范圍以及報告對象上處境尷尬。

A.獨立性程度不同

內(nèi)部審計部通常按照審計規(guī)則要求，為保持完全的獨立性不得介入企業(yè)的日常經(jīng)營活動。而內(nèi)控部則可以較深入地介入企業(yè)的日常經(jīng)營活動，了解更多的情況并提供管理咨詢服務(wù)，從而達(dá)到“寓監(jiān)督于服務(wù)之中”的效果。

B.審計檢查范圍不同

C.報告對象不同

內(nèi)部審計部通常只是向企業(yè)的CEO報告工作，向CEO負(fù)責(zé)。二、機(jī)構(gòu)設(shè)置311．編制培訓(xùn)資料2.確定培訓(xùn)計劃確定培訓(xùn)對象

內(nèi)控培訓(xùn)對象應(yīng)該包括企業(yè)董（監(jiān)）事、CEO、CFO等全體高層管理人員和普通管理人員。普通管理人員中應(yīng)當(dāng)包括庫房保管、司磅人員、質(zhì)量檢驗人員、保衛(wèi)干事等敏感崗位的操作人員。培訓(xùn)方法脫產(chǎn)專門培訓(xùn)和現(xiàn)場在崗培訓(xùn)，單獨溝通交流培訓(xùn)以及工作交流培訓(xùn)等多種形式。

確定培訓(xùn)的目標(biāo)和具體實施的時間以及考核評價培訓(xùn)效果內(nèi)控培訓(xùn)應(yīng)該和企業(yè)的其他培訓(xùn)計劃相結(jié)合。3．實施培訓(xùn)對于董（監(jiān)）事、CEO或CFO、公司總經(jīng)理等高級管理人員，通常采用單獨交流的方式介紹內(nèi)控管理的要點；

對于專業(yè)內(nèi)控管理人員則需要進(jìn)行全面的脫產(chǎn)專門培訓(xùn)并結(jié)合其他在崗和工作交流培訓(xùn)；對于其他普通管理人員則以短期脫產(chǎn)集中培訓(xùn)結(jié)合現(xiàn)場其他在崗培訓(xùn)。三、系統(tǒng)培訓(xùn)321．制定企業(yè)內(nèi)控管理程序，或者運營管理程序2．評估檢查企業(yè)的授權(quán)管理系統(tǒng)3．潛在利益沖突調(diào)查4．編制年度內(nèi)控審計指導(dǎo)，實施內(nèi)控審計5．組織風(fēng)險評估控制管理風(fēng)險是內(nèi)控的根本目的。因此，企業(yè)內(nèi)控部應(yīng)當(dāng)定期對各下屬企業(yè)的管理風(fēng)險進(jìn)行評估。管理風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)事先進(jìn)行全面的規(guī)劃。包括確定風(fēng)險評估的對象（各種業(yè)務(wù)程序和處理環(huán)節(jié)），風(fēng)險種類的確定，風(fēng)險等級的評定，評估人員的組成，評估表格的設(shè)計，評估結(jié)果分析等。風(fēng)險評估是開展內(nèi)控工作的基礎(chǔ)，也是制訂內(nèi)控管理程序的重要依據(jù)。各個企業(yè)由于所處行業(yè)不同，地域不同，競爭程度不同，產(chǎn)品種類不同，其管理風(fēng)險也有很大的不同。突出重點，抓住高風(fēng)險項目，是平衡企業(yè)控制風(fēng)險和投入成本的重要手段。6．內(nèi)控問題調(diào)查（ICRQ）7．舞弊案件調(diào)查8．評價考核內(nèi)控工作9．參加公司董事會會議。對下屬企業(yè)總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)在執(zhí)行內(nèi)控政策和遵循授權(quán)管理方面的情況提出獎懲建議。10.組織保險業(yè)務(wù)11.培訓(xùn)企業(yè)高級管理人員12.內(nèi)控工作報告四、作業(yè)實施331．內(nèi)部自我檢查評估由集團(tuán)內(nèi)控部負(fù)責(zé)，對企業(yè)已經(jīng)實施的各項內(nèi)控工作進(jìn)行全面的檢查和評估。從戰(zhàn)略規(guī)劃和年度內(nèi)控工作計劃開始，到組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和運營情況，再到培訓(xùn)工作和實施內(nèi)控作業(yè)，進(jìn)行全方位的檢查評估，然后提出改進(jìn)措施。

2．外部審計師的評估根據(jù)《公司法》規(guī)定，所有企業(yè)都應(yīng)當(dāng)通過外部審計機(jī)構(gòu)的年度審計。外部審計師在實施審計時，為規(guī)避其審計風(fēng)險，通常要對被審計對象的內(nèi)控體系進(jìn)行檢查評估。因此，獲得外部審計師的評價意見和建議，將從另外的角度為企業(yè)改進(jìn)內(nèi)控管理體系提供重要的依據(jù)。3．企業(yè)為獲得更為專業(yè)的內(nèi)控評價意見，最好邀請具有一定資格的其他獨立第三方對企業(yè)進(jìn)行檢查評估。五、檢查評估3435四、風(fēng)險管理35在工作中，您是否遇到過以下情形：當(dāng)財務(wù)部門審批銷售部門的差旅費或招待費時，總聽到銷售人員在抱怨：審的也太嚴(yán)了吧，我們在前面沖鋒陷陣，你們反而在后邊拉我們后腿。在對供應(yīng)商進(jìn)行招投標(biāo)的過程中，采購部門認(rèn)為處處按照采購部門的規(guī)章制度辦事，怎么到了法務(wù)部或管理部，選中的供應(yīng)商就遲遲批不下來呢？公司管理層天天說風(fēng)險，為什么員工對風(fēng)險卻沒什么概念？是領(lǐng)導(dǎo)在危言聳聽，還是風(fēng)險管理和控制就是領(lǐng)導(dǎo)的事兒。制度重新了，流程也更新了，但在執(zhí)行的過程中，反而覺得比以前更麻煩了，花的時間更多了。

合同審批過程中為什么要業(yè)務(wù)部門、財務(wù)本門、監(jiān)審部門、法務(wù)部門級各級領(lǐng)導(dǎo)簽字？幾種現(xiàn)象36全面風(fēng)險管理的概念：

風(fēng)險是一種不確定性，它可能給我們帶來純粹損失，也可能給我們帶來收益，即：”風(fēng)險及機(jī)遇并存“。全面風(fēng)險管理，就是指公司圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在公司管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，培育良好的全面風(fēng)險管理文化，建立健全全面風(fēng)險管理體系，包括風(fēng)險管理組織體系、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)、風(fēng)險管理策略、風(fēng)險理財措施和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實現(xiàn)風(fēng)險管理總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。企業(yè)風(fēng)險管理起源于20世紀(jì)六十年代，當(dāng)時的風(fēng)險管理主要集中于對純粹風(fēng)險的管理，這些風(fēng)險經(jīng)常通過購買保險來加以規(guī)避，所以企業(yè)風(fēng)險管理發(fā)展于保險購買領(lǐng)域。20實際七八十年代，由于國際金融市場的快速發(fā)展，金融風(fēng)險凸顯，如外匯風(fēng)險、利率風(fēng)險、股票風(fēng)險、期貨風(fēng)險、期權(quán)風(fēng)險等，隨著金融衍生品的出現(xiàn)，主要有遠(yuǎn)期合約、期貨合約、掉期交易合約以及期權(quán)合約，通過金融衍生品可對沖金融風(fēng)險。九十年代后，大量的金融衍生工具的不恰當(dāng)使用使得金融風(fēng)險加劇，并最終產(chǎn)生了企業(yè)風(fēng)險管理。這種風(fēng)險管理方式超越了對金融財務(wù)風(fēng)險的管理，已經(jīng)擴(kuò)大到對市場經(jīng)營等風(fēng)險的管理，并發(fā)展到優(yōu)化公司價值的管理。風(fēng)險的定義各種各樣。風(fēng)險概念最早出現(xiàn)在保險業(yè)，被其定義為一個事件造成破壞或傷害的可能性或概率；金融業(yè)把風(fēng)險定義為資產(chǎn)價值所承擔(dān)的非預(yù)期波動；普華永道把風(fēng)險定義為任何可能影響某一組織實現(xiàn)其目標(biāo)的事項；

風(fēng)險管理37風(fēng)險管理有關(guān)概念三個維度：企業(yè)目標(biāo)、全面風(fēng)險管理要素、企業(yè)的各個層級。四個目標(biāo)：戰(zhàn)略目標(biāo)（支撐企業(yè)目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)（有效性）、報告目標(biāo)（可靠性）、合規(guī)目標(biāo)（法律、法規(guī)）。八大要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息及溝通、監(jiān)督38風(fēng)險管理是一門新興的管理學(xué)科萌芽風(fēng)險管理從1930年代開始萌芽。風(fēng)險管理最早起源于美國，在1930年代，由于受到1929－1933年的世界性經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，美國約有40%左右的銀行和企業(yè)破產(chǎn)，經(jīng)濟(jì)倒退了約20年。美國企業(yè)為應(yīng)對經(jīng)營上的危機(jī)，許多大中型企業(yè)都在內(nèi)部設(shè)立了保險管理部門，負(fù)責(zé)安排企業(yè)的各種保險項目?？梢姡?dāng)時的風(fēng)險管理主要依賴保險手段。形成1938年以后，美國企業(yè)對風(fēng)險管理開始采用科學(xué)的方法，并逐步積累了豐富的經(jīng)驗。1950年代風(fēng)險管理發(fā)展成為一門學(xué)科，風(fēng)險管理一詞才形成。1970年代以后逐漸掀起了全球性的風(fēng)險管理運動。1970年代以后，隨著企業(yè)面臨的風(fēng)險復(fù)雜多樣和風(fēng)險費用的增加，法國從美國引進(jìn)了風(fēng)險管理并在法國國內(nèi)傳播開來。及法國同時，日本也開始了風(fēng)險管理研究。發(fā)展近20年來，美國、英國、法國、德國、日本等國家先后建立起全國性和地區(qū)性的風(fēng)險管理協(xié)會。1983年在美國召開的風(fēng)險和保險管理協(xié)會年會上，世界各國專家學(xué)者云集紐約，共同討論并通過了“101條風(fēng)險管理準(zhǔn)則”，它標(biāo)志著風(fēng)險管理的發(fā)展已進(jìn)入了一個新的發(fā)展階段。1986年，由歐洲11個國家共同成立的“歐洲風(fēng)險研究會”將風(fēng)險研究擴(kuò)大到國際交流范圍。1986年10月，風(fēng)險管理國際學(xué)術(shù)討論會在新加坡召開，風(fēng)險管理已經(jīng)由環(huán)大西洋地區(qū)向亞洲太平洋發(fā)展。風(fēng)險管理--在全球39中國對于風(fēng)險管理的研究開始于1980年代。一些學(xué)者將風(fēng)險管理和安全系統(tǒng)工程理論引入中國，在少數(shù)企業(yè)試用中感覺比較滿意。中國大部分企業(yè)缺乏對風(fēng)險管理的認(rèn)識，也沒有建立專門的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)。作為一門學(xué)科，風(fēng)險管理學(xué)在中國仍舊處于起步階段。進(jìn)入到上世紀(jì)90年代，隨著資產(chǎn)證劵化在國際上興起，風(fēng)險證劵化也被引入到風(fēng)險管理的研究領(lǐng)域中。而最為成功的例子是瑞士再保險公司發(fā)行的巨災(zāi)債券，和由美國芝加哥期貨交易所發(fā)行的PCS期權(quán)。風(fēng)險管理是指如何在一個肯定有風(fēng)險的環(huán)境里把風(fēng)險減至最低的管理過程。當(dāng)中包括了對風(fēng)險的量度、評估和應(yīng)變策略。理想的風(fēng)險管理，是一連串排好優(yōu)先次序的過程，使當(dāng)中的可以引致最大損失及最可能發(fā)生的事情優(yōu)先處理、而相對風(fēng)險