會(huì)計(jì)培訓(xùn)第一部分

會(huì)計(jì)培訓(xùn)(第一部分2023/2/2Inspurgroup第一章總論

——第一節(jié)企業(yè)與會(huì)計(jì)本節(jié)重點(diǎn)

①企業(yè)的目標(biāo)②企業(yè)的利益相關(guān)者③企業(yè)中的會(huì)計(jì)企業(yè)的目標(biāo)

企業(yè)是為了賺取利潤(rùn)而存在的組織，企業(yè)的目標(biāo)就是利潤(rùn)最大化。企業(yè)的利益相關(guān)者所有者經(jīng)營(yíng)管理者員工債權(quán)人政府企業(yè)與會(huì)計(jì)

企業(yè)的利益相關(guān)者需要了解和評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以便在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候做出決策。企業(yè)中的會(huì)計(jì)就是為了給企業(yè)利益相關(guān)者提供必要的決策信息。2023/2/2Inspurgroup第一章總論

——第一節(jié)企業(yè)與會(huì)計(jì)什么是會(huì)計(jì)①會(huì)計(jì)就是為利益相關(guān)者提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)對(duì)外提供的信息稱之為會(huì)計(jì)信息。②會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用一系列的方法，對(duì)企業(yè)、行政事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和預(yù)算執(zhí)行的過程和結(jié)果進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、綜合的核算與監(jiān)督。并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行分析、考核與評(píng)價(jià)，以提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。

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——第二節(jié)會(huì)計(jì)的職能與作用會(huì)計(jì)的職能——反映（核算）和監(jiān)督1、核算會(huì)計(jì)核算主要從價(jià)值量上反映個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)計(jì)核算具有完整性、連續(xù)性、系統(tǒng)性。會(huì)計(jì)主要是反映過去已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。2、監(jiān)督會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能就是監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照有關(guān)的法規(guī)和計(jì)劃進(jìn)行。3、核算和監(jiān)督的關(guān)系核算職能是監(jiān)督職能的基礎(chǔ)，沒有核算職能提供的信息，就不可能進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督監(jiān)督職能是核算職能的保證，沒有監(jiān)督職能的保證，就不能保證提供反映職能提供可靠的信息

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——第二節(jié)會(huì)計(jì)的職能與作用會(huì)計(jì)的作用積極作用會(huì)計(jì)的正面作用，從目前看主要有以下四點(diǎn)：1．為國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控、制定經(jīng)濟(jì)政策提供信息；2．加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供數(shù)據(jù)；3．保證企業(yè)投入資產(chǎn)的安全和完整；4．為外部投資者等提供財(cái)務(wù)報(bào)告，以便于其進(jìn)行正確的投資決策。消極作用會(huì)計(jì)信息失真2023/2/2Inspurgroup第一章總論

——第三節(jié)會(huì)計(jì)的對(duì)象和方法會(huì)計(jì)的對(duì)象會(huì)計(jì)的對(duì)象即是會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督的內(nèi)容指會(huì)計(jì)主體的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即資金運(yùn)動(dòng)將會(huì)計(jì)對(duì)象具體化就成為了會(huì)計(jì)要素，會(huì)計(jì)要素是按照經(jīng)濟(jì)特征對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的分類。會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益收入、費(fèi)用、利潤(rùn)2023/2/2Inspurgroup第一章總論

——第三節(jié)會(huì)計(jì)的對(duì)象和方法會(huì)計(jì)的方法會(huì)計(jì)核算的方法會(huì)計(jì)監(jiān)督的方法會(huì)計(jì)分析的方法指履行會(huì)計(jì)職能所采用的方法

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——第三節(jié)會(huì)計(jì)的對(duì)象和方法會(huì)計(jì)核算方法具體由七種方法所構(gòu)成，它們是：設(shè)置賬戶復(fù)式記賬填制和審核憑證登記賬簿成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查編制會(huì)計(jì)報(bào)表2023/2/2Inspurgroup第二章：會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)

——會(huì)計(jì)要素和恒等式會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)（貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)）負(fù)債（應(yīng)付帳款、應(yīng)交稅金）所有者權(quán)益（股本、未分配利潤(rùn)）收入（產(chǎn)品銷售收入、租金收入）費(fèi)用（生產(chǎn)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用）利潤(rùn)2023/2/2Inspurgroup第二章：會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)

——第一節(jié)會(huì)計(jì)要素和恒等式靜態(tài)恒等式資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益動(dòng)態(tài)恒等式資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入－費(fèi)用）任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都不會(huì)改變會(huì)計(jì)要素之間的恒等關(guān)系2023/2/2Inspurgroup第二章：會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)

——第二節(jié)會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)的前提是會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)假設(shè)包括：1、會(huì)計(jì)主體的假設(shè)2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)3、會(huì)計(jì)分期的假設(shè)4、貨幣計(jì)量假設(shè)2023/2/2Inspurgroup第二章：會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)

——第三節(jié)會(huì)計(jì)原則會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求客觀性相關(guān)性明晰性一貫性可比性實(shí)質(zhì)重于形式-企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)

重要性-企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。謹(jǐn)慎性-企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用及時(shí)性-企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后

權(quán)責(zé)發(fā)生制原則2023/2/2Inspurgroup第二章：會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)

——第四節(jié)權(quán)責(zé)發(fā)生制是指企業(yè)按收入的權(quán)利和支出的義務(wù)是否歸屬于本期來確認(rèn)收入、費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，而不是按款項(xiàng)的實(shí)際收支是否在本期發(fā)生。凡是屬于本期實(shí)現(xiàn)的收入和發(fā)生的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否實(shí)際收到或?qū)嶋H付出，都應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用入帳；凡是不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)在本期收到或付出，也不作為本期的收入和費(fèi)用處理收付實(shí)現(xiàn)制：它以款項(xiàng)是否實(shí)際收到或付出作為確定本期收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。凡是本期實(shí)際收到款項(xiàng)的收入和付出款項(xiàng)的費(fèi)用，不論其是否歸屬于本期，都作為本期的收入和費(fèi)用處理2023/2/2Inspurgroup第三章：賬戶與復(fù)式記賬

——第一節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶會(huì)計(jì)科目是按照會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行進(jìn)一步科學(xué)分類而確定的會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目。一級(jí)科目分類1、資產(chǎn)類5、成本類6、損益類2、負(fù)債類3、共同類4、所有者權(quán)益2023/2/2Inspurgroup第三章：賬戶與復(fù)式記賬

——第一節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶帳戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，用來分類連續(xù)地記錄交易或事項(xiàng)，反映各會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況和結(jié)果的一種工具。一般為丁字帳帳戶名稱（會(huì)計(jì)科目）左方右方

2023/2/2Inspurgroup第三章：賬戶與復(fù)式記賬

——第一節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶賬戶的分類按照提供信息詳細(xì)程度分為：總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶按照賬戶反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類、費(fèi)用類、利潤(rùn)類。按照用途結(jié)構(gòu)分類：基本賬戶（盤存賬戶、投資損益類賬戶、結(jié)算賬戶、跨期攤銷賬戶）調(diào)整賬戶（備抵調(diào)整賬戶、備抵附加調(diào)整賬戶）成本賬戶（集合分配賬戶、成本計(jì)算賬戶、對(duì)比賬戶）損益類賬戶（收入計(jì)算賬戶、費(fèi)用計(jì)算賬戶、財(cái)務(wù)成本計(jì)算賬戶）2023/2/2Inspurgroup第三章：賬戶與復(fù)式記賬

——第一節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶科目與帳戶的聯(lián)系與區(qū)別1、會(huì)計(jì)科目與帳戶的聯(lián)系會(huì)計(jì)科目是設(shè)置帳戶的依據(jù)，會(huì)計(jì)科目的名稱就是帳戶的名稱帳戶是會(huì)計(jì)科目在記帳中的具體應(yīng)用會(huì)計(jì)科目規(guī)定的核算經(jīng)濟(jì)內(nèi)容就是帳戶記錄反映的內(nèi)容2、會(huì)計(jì)科目與帳戶的區(qū)別帳戶有結(jié)構(gòu)，科目沒有結(jié)構(gòu)國(guó)家會(huì)計(jì)制度對(duì)會(huì)計(jì)科目有統(tǒng)一規(guī)定2023/2/2Inspurgroup第三章：賬戶與復(fù)式記賬

——第二節(jié)復(fù)式記賬法記帳方法：就是將會(huì)計(jì)主體發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)根據(jù)一定的原理，運(yùn)用一定的記帳符號(hào)在帳戶中予以登記的方法。記帳方法按其形式和內(nèi)容分為單式記帳和復(fù)式記帳兩種方法。2023/2/2Inspurgroup單式記帳法對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)帳戶中進(jìn)行單方面記錄。一般登記現(xiàn)金，銀行存款收付業(yè)務(wù)和應(yīng)收應(yīng)付的債權(quán)債務(wù)業(yè)務(wù)。例如：用現(xiàn)金購(gòu)買5000元原材料現(xiàn)金50002023/2/2Inspurgroup復(fù)式記賬－概念及理論依據(jù)概念：復(fù)式記帳是相對(duì)單式記帳而言的。就是對(duì)每比經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的帳戶中進(jìn)行登記的方法理論基礎(chǔ)：會(huì)計(jì)平衡等式2023/2/2Inspurgroup復(fù)式記帳法的內(nèi)容記帳符號(hào)帳戶設(shè)置記帳規(guī)則試算平衡等式2023/2/2Inspurgroup復(fù)式記帳－借貸記帳法借貸記帳法是以“借”“貸”為記帳符號(hào)的一種復(fù)式記帳方法主要特點(diǎn)：1、記帳符號(hào)：以“借”“貸”為記帳符號(hào)，“借”表示資產(chǎn)的增加和權(quán)益的減少，“貸”表示資產(chǎn)的減少和權(quán)益的增加。2、帳戶設(shè)置3、記帳規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。4、試算平衡等式：所有帳戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)＝所有帳戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)所有資產(chǎn)類帳戶借方余額合計(jì)＝所有負(fù)債和所有者權(quán)益類帳戶貸方余額合計(jì)2023/2/2Inspurgroup示例向銀行借入長(zhǎng)期借款100000元，轉(zhuǎn)入單位存款戶。借銀行存款貸借長(zhǎng)期借款貸1000001000002023/2/2Inspurgroup第三章：賬戶與復(fù)式記賬

——第三節(jié)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶總分類賬戶：對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體內(nèi)容進(jìn)行總括核算的賬戶明細(xì)分類賬戶：是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算的賬戶二級(jí)賬戶：是介于總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶之間的賬戶總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記同內(nèi)容同方向同金額2023/2/2Inspurgroup第四章：賬戶與復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——第二節(jié)籌資業(yè)務(wù)權(quán)益資金籌資業(yè)務(wù)實(shí)收資本（股本）借：資產(chǎn)類科目貸：實(shí)收資本（股本）資本公積例：京連股份公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股5000萬股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格每股元，發(fā)行股款已全部收到存入銀行。

2023/2/2Inspurgroup第四章：賬戶與復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——第二節(jié)籌資業(yè)務(wù)債權(quán)資金籌資業(yè)務(wù)1、短期借款借款

借：銀行存款貸：短期借款計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息支付利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款歸還本金借：短期借款貸：銀行存款2023/2/2Inspurgroup第四章：賬戶與復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——第二節(jié)籌資業(yè)務(wù)債權(quán)資金籌資業(yè)務(wù)2、長(zhǎng)期借款借款時(shí)：借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款計(jì)提利息：借：資產(chǎn)類科目貸：長(zhǎng)期借款-利息還款時(shí)借：長(zhǎng)期借款貸：銀行存款2023/2/2Inspurgroup第四章：賬戶與復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)（一）、固定資產(chǎn)的概念新準(zhǔn)則中規(guī)定固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)①為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的②使用壽命超過一年的固定資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件的才能予以確認(rèn)①與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)②該固定資產(chǎn)的成本能可靠的計(jì)量注意：1、與舊準(zhǔn)則相比，不在強(qiáng)調(diào)固定資產(chǎn)的單位價(jià)值較高。2、判斷固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益是否流入企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是看與該固定資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移到了企業(yè)3、為出租而持有的不包括以經(jīng)營(yíng)租賃形式出租的建筑物（投資性房地產(chǎn)）。4、如果固定資產(chǎn)各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同的折舊率或者折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。2023/2/2Inspurgroup第四章：賬戶與復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)（二）、固定資產(chǎn)的初始計(jì)量購(gòu)買的固定資產(chǎn)1、外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可適用狀態(tài)所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。2、以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單位標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配3、購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)，按照應(yīng)記入固定資產(chǎn)成本的金額，借記‘固定資產(chǎn)’貸記銀行存款、其他應(yīng)付款等科目4、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入‘在建工程’，待安裝完畢后再記入固定資產(chǎn)科目2023/2/2Inspurgroup第四章：賬戶與復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)（二）、固定資產(chǎn)的初始計(jì)量購(gòu)買的固定資產(chǎn)例如：某企業(yè)購(gòu)入一套設(shè)備，由A、B、C3臺(tái)機(jī)器組成，總價(jià)款60000元，增值稅為10200元，無安裝費(fèi)，運(yùn)費(fèi)為600元。假設(shè)A、B、C各自的公允價(jià)值分別為：11000、22000、33000元，價(jià)款全部用銀行存款付清。A設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟谋壤?1000/[11000+22000+33000]=16.6%，應(yīng)分?jǐn)偟某杀荆ィ?1752元以此類推B設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟某杀緸?3576，C設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟某杀臼?5472元作分錄如下：借：固定資產(chǎn)－A11752

－B23576

－C35472

貸：銀行存款708002023/2/2Inspurgroup第四章：賬戶與復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)（二）、固定資產(chǎn)的初始計(jì)量自行建筑的固定資產(chǎn)1、自行建造的固定資產(chǎn)，有建筑該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。2、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工手續(xù)的，應(yīng)先按估計(jì)價(jià)值入帳，待確定實(shí)際價(jià)值后再調(diào)整。3、借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（三）投資人投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)該按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外（四）其他情況下取得的固定資產(chǎn)，按照各自準(zhǔn)則進(jìn)行，包括企業(yè)合并、非貨幣性交換、債務(wù)重組、融資租賃。注意：準(zhǔn)則中規(guī)定了特殊行業(yè)固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用的問題。棄置義務(wù)通常是指根據(jù)國(guó)家法律和行政法規(guī)、國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)，如石油天然氣企業(yè)油氣田及相關(guān)設(shè)施的棄置，核電站設(shè)置的棄置。棄置費(fèi)用的金額較大，企業(yè)應(yīng)該按照《或有事項(xiàng)》準(zhǔn)則的規(guī)定，將預(yù)計(jì)發(fā)生的棄置費(fèi)用折現(xiàn)，記入固定資產(chǎn)成本（借：固定資產(chǎn)－預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用），同時(shí)登記預(yù)計(jì)負(fù)債。一般企業(yè)不屬于棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)報(bào)廢清理費(fèi)用，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理，不按上述辦法辦理。2023/2/2Inspurgroup第四章：賬戶與復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)1、實(shí)際成本計(jì)價(jià)例1、某企業(yè)經(jīng)有關(guān)部門核定為一般納稅人，某日該企業(yè)購(gòu)入原材料一批，已驗(yàn)收入庫(kù)，取得增值稅專用發(fā)票上注明原材料的價(jià)款為20000，增值稅稅額為3400，發(fā)票等結(jié)算費(fèi)用已經(jīng)收到，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。（情況一：收到結(jié)算發(fā)票，并驗(yàn)收入庫(kù)）借：原材料20000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅款）3400

貸：銀行存款23400例2：如例1，并假設(shè)結(jié)算發(fā)票已經(jīng)收到，到材料尚未到達(dá)（或尚未驗(yàn)收入庫(kù)），會(huì)計(jì)分錄如下（情況二：收到結(jié)算憑證，但貨物尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)）借；在途物資20000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅3400

貸：銀行存貨234002023/2/2Inspurgroup第四章：賬戶與復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——第三節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)例3、假設(shè)例1購(gòu)入材料業(yè)務(wù)的材料已經(jīng)到達(dá)，并驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支付。月底按暫估價(jià)入帳（情況3：貨物已經(jīng)收到，至月底發(fā)票等結(jié)算憑證未收到）假設(shè)按18000暫估。借：原材料18000

貸：應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付款18000到下個(gè)月將上述分錄沖回借：原材料18000

貸：應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付款18000收到實(shí)際結(jié)算憑證，并支付貨款時(shí)借：原材料20000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款23400另、直接采購(gòu)的庫(kù)存商品、包裝物和低值易耗品的處理方式同上2023/2/2Inspurgroup

（二）對(duì)存貨按照計(jì)劃價(jià)格核算如果對(duì)物料采用計(jì)劃價(jià)格核算，需要事先規(guī)定每種物料的計(jì)劃價(jià)格，計(jì)劃價(jià)格一般不變計(jì)劃價(jià)格法是指企業(yè)存貨的收入、發(fā)出和結(jié)余按預(yù)先制定的計(jì)劃成本計(jì)價(jià)。另設(shè)材料成本差異科目。一般來說，對(duì)于庫(kù)存商品，企業(yè)一般采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)，但如果品種較多，也可以采用計(jì)劃法核算，并設(shè)置‘產(chǎn)品成本差異’科目核算實(shí)際成本和計(jì)劃成本的差異。在這種計(jì)價(jià)方法下，原材料、包裝物和低值易耗品、庫(kù)存商品科目都按照計(jì)劃價(jià)格記錄。計(jì)劃價(jià)格法下取得存貨的核算：取得原材料（還包括包裝物、低值易耗品，下同）先通過‘材料采購(gòu)’科目記錄原材料的實(shí)際成本（收到結(jié)算憑證），待物料實(shí)際驗(yàn)收入庫(kù)后或定期按照計(jì)劃成本登記原材料科目，并將實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異計(jì)入‘材料成本差異’科目。例如：購(gòu)入材料一批，取得增值稅發(fā)票上注明價(jià)款為8000，增值稅稅額為1360，發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到，此批材料的計(jì)劃成本是7000。借：材料采購(gòu)8000應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1360待材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：原材料7000材料成本差異1000貸材料采購(gòu)8000

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——第四節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)費(fèi)用的分類直接費(fèi)用：直接為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。間接費(fèi)用：企業(yè)內(nèi)部各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位為組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的共同費(fèi)用。期間費(fèi)用：本期發(fā)生的不能直接或間接計(jì)入某種產(chǎn)品成本的，直接計(jì)入損益的費(fèi)用。2023/2/2Inspurgroup第四章：賬戶與復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——第四節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)直接材料費(fèi)

直接為生產(chǎn)某種產(chǎn)品而消耗的材料價(jià)值直接人工費(fèi)直接為生產(chǎn)某種產(chǎn)品的生產(chǎn)工人的工資制造費(fèi)用對(duì)間接費(fèi)用的分配2023/2/2Inspurgroup第四章：賬戶與復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——第四節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)1、歸集成本的過程

a借生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品-直接材料費(fèi)1000

貸原材料1000b借生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品-直接人工費(fèi)500

貸應(yīng)付職工薪酬500c借生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品-制造費(fèi)用100

貸制造費(fèi)用100

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——第四節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)

2、完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)借庫(kù)存商品-A產(chǎn)品1600

貸生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品16003、產(chǎn)品銷售借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-A產(chǎn)品1000

貸庫(kù)存產(chǎn)品-A產(chǎn)品10002023/2/2Inspurgroup第四章：賬戶與復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——第五節(jié)銷售業(yè)務(wù)銷售過程的會(huì)計(jì)核算發(fā)出產(chǎn)品同時(shí)，收到貨款，開制發(fā)票借：銀行存款58500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）85002023/2/2Inspurgroup銷售過程中的應(yīng)收賬款如果購(gòu)貨方無法及時(shí)付出貨款，則供貨方要將此筆收入列為應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款58500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）8500當(dāng)購(gòu)貨方可以支付貨款的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收帳款核銷借：銀行存款58500

貸：應(yīng)收帳款58500可以看到，對(duì)于應(yīng)收帳款借方增加58500，貸方增加58500，最終兩方相抵余額為0，說明最終已經(jīng)沒有應(yīng)收帳款了。第四章：賬戶與復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——第五節(jié)銷售業(yè)務(wù)2023/2/2Inspurgroup第四章：賬戶與復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——第五節(jié)銷售業(yè)務(wù)銷售過程中的現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣指企業(yè)為鼓勵(lì)客戶早日回款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。表示形式：折扣比例/信用天數(shù)。例如“3%/10，2%/20，1%/30，n%/40”現(xiàn)金折扣一般在簽訂銷售合同是確認(rèn)，按照未發(fā)生現(xiàn)金折扣的金額確認(rèn)收入，再實(shí)際向客戶支付現(xiàn)金折扣金額時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益銷售過程中的發(fā)生的商業(yè)折扣是指為了增加銷售數(shù)量，在銷售價(jià)格上給客戶的優(yōu)惠政策。按照扣除折