會(huì)計(jì)課件會(huì)計(jì)憑證

第六章會(huì)計(jì)憑證

學(xué)習(xí)目的

通過(guò)本章學(xué)習(xí)，能正確使用會(huì)計(jì)憑證。第一頁(yè)，共31頁(yè)。學(xué)習(xí)要求

通過(guò)本章學(xué)習(xí)，重點(diǎn)掌握記賬憑證的填制，一般掌握會(huì)計(jì)憑證的種類和記賬憑證的要素，一般理解原始憑證和記賬憑證的審核。第二頁(yè)，共31頁(yè)。本章內(nèi)容會(huì)計(jì)憑證概述原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管〔自學(xué)〕第三頁(yè)，共31頁(yè)。第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述一、填制和審核會(huì)計(jì)憑證的意義二、會(huì)計(jì)憑證的種類第四頁(yè)，共31頁(yè)。一、填制和審核會(huì)計(jì)憑證的意義〔一〕會(huì)計(jì)憑證的概念是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的根據(jù)。〔二〕填制和審核會(huì)計(jì)憑證的意義記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬根據(jù)。明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制。監(jiān)視經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。第五頁(yè)，共31頁(yè)。二、會(huì)計(jì)憑證的種類按填制程序和用處不同：

原始憑證記賬憑證

會(huì)計(jì)憑證分第六頁(yè)，共31頁(yè)。第二節(jié)原始憑證

一、什么是原始憑證二、原始憑證的種類三、原始憑證的根本內(nèi)容四、原始憑證的填制五、原始憑證的審核第七頁(yè)，共31頁(yè)。它是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)獲得或填制的；它載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)內(nèi)容，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是具有法律效力的書面證明；它是會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要根據(jù)。一、什么是原始憑證原始憑證又稱單據(jù)第八頁(yè)，共31頁(yè)。二、原始憑證的種類1．按獲得的來(lái)源不同分2、按其用處不同分3．按其填制手續(xù)及內(nèi)容不同分4．按其格式不同分

第九頁(yè)，共31頁(yè)。1．按獲得的來(lái)源不同，分①外來(lái)原始憑證，②自制原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、車票等。如收料單、領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫(kù)單、產(chǎn)品出庫(kù)單、借款單、產(chǎn)品本錢計(jì)算表、折舊計(jì)算表等。第十頁(yè)，共31頁(yè)。2、按其用處不同，分①通知憑證，②執(zhí)行憑證，③計(jì)算憑證，如收賬通知單如“發(fā)票〞、“領(lǐng)料單〞等如“產(chǎn)品本錢計(jì)算表〞、“制造費(fèi)用分配表〞、“工資計(jì)算表〞等。第十一頁(yè)，共31頁(yè)。3．按其填制手續(xù)及內(nèi)容不同，分

①一次憑證，

②累計(jì)憑證，

③匯總憑證，

如收據(jù)、領(lǐng)料單、收料單、發(fā)貨票、借款單、銀行結(jié)算憑證等。

如“限額領(lǐng)料單〞。如發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單等。

第十二頁(yè)，共31頁(yè)。4．按其格式不同，分①通用憑證，

②專用憑證，

如某省印制的“發(fā)貨票〞、“收據(jù)〞等。如單位自行印制的“領(lǐng)料單〞、“差旅費(fèi)報(bào)銷單〞、“折舊計(jì)算表〞、工資費(fèi)用分配表“等。第十三頁(yè)，共31頁(yè)。三、原始憑證的根本內(nèi)容1．憑證名稱2．填制憑證日期3．憑證編號(hào)4．承受憑證單位名稱5．填制單位簽章6．有關(guān)人員簽章7．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容〔含數(shù)量、單價(jià)、金額等〕8．附件，如經(jīng)濟(jì)合同。第十四頁(yè)，共31頁(yè)。四、原始憑證的填制〔一〕原始憑證的填制方法〔二〕填制原始憑證的要求1．反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須合法2.記錄要真實(shí)3．內(nèi)容完好、手續(xù)要完備4．書寫要清楚、標(biāo)準(zhǔn)5．編號(hào)要連續(xù)6．采用正確的更正方法，不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)，7．填制要及時(shí)。第十五頁(yè)，共31頁(yè)。

五、原始憑證的審核

會(huì)計(jì)憑證的審核，主要是對(duì)各種原始憑證的審核，其審核程序：

先由經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門審核最后由會(huì)計(jì)部門進(jìn)展審核合法性、合理性審核

真實(shí)性審核合規(guī)性審核

原始憑證的審核內(nèi)容：第十六頁(yè)，共31頁(yè)。第三節(jié)記賬憑證一、什么是記賬憑證二、記賬憑證的種類三、記賬憑證的根本內(nèi)容〔要素〕四、記賬憑證的填制五、記賬憑證的審核第十七頁(yè)，共31頁(yè)。一、什么是記賬憑證/分錄憑證

是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄作為記賬根據(jù)第十八頁(yè)，共31頁(yè)。二、記賬憑證的種類1．按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分2．按其用處不同分3．按編制方式不同分第十九頁(yè)，共31頁(yè)。1．按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，分①收款憑證，②付款憑證，③轉(zhuǎn)賬憑證，用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。

用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。

用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。

第二十頁(yè)，共31頁(yè)。說(shuō)明：收、付、轉(zhuǎn)憑證的劃分，適用于規(guī)模較大、收付款業(yè)務(wù)較多的單位；對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較簡(jiǎn)單、規(guī)模較小、收付款業(yè)務(wù)較少的單位，還可以采用通用記賬憑證來(lái)記錄所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。第二十一頁(yè)，共31頁(yè)。2．按其用處不同，分①分錄憑證，②匯總憑證，③結(jié)合憑證，是對(duì)分錄憑證的匯總，如“記賬憑證匯總表〞“匯總收款憑證〞、“匯總付款憑證〞“匯總轉(zhuǎn)賬憑證〞。是直接根據(jù)原始憑證編制，如“通用記賬憑證〞、“收款憑證〞、“付款憑證〞、“轉(zhuǎn)賬憑證〞。原始憑證或原始憑證匯總表同時(shí)具備記賬憑證的內(nèi)容第二十二頁(yè)，共31頁(yè)。3．按編制方式不同，分①單式記賬憑證②復(fù)式記賬憑證

含義分類優(yōu)缺點(diǎn)借項(xiàng)記賬憑證貸項(xiàng)記賬憑證含義優(yōu)缺點(diǎn)第二十三頁(yè)，共31頁(yè)。三、記賬憑證的根本內(nèi)容〔要素〕1．憑證名稱2．填制憑證日期3．憑證編號(hào)4．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要5．會(huì)計(jì)科目、金額、借貸方向6．所附原始憑證張數(shù)7．有關(guān)人員簽章8．記賬標(biāo)記第二十四頁(yè)，共31頁(yè)。四、記賬憑證的填制〔一〕記賬憑證的填制方法

1、收款憑證的填制方法出納人員填制，在制單處簽名或蓋章借方科目〔憑證左上方〕，應(yīng)是“現(xiàn)金〞或“銀行存款〞2、付款憑證的填制方法出納人員填制，在制單處簽名或蓋章貸方科目〔憑證左上方〕，應(yīng)是“現(xiàn)金〞或“銀行存款〞第二十五頁(yè)，共31頁(yè)。

3、轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法會(huì)計(jì)人員填制，在制單處簽名或蓋章會(huì)計(jì)科目全部填列在憑證內(nèi)，借方科目在先，貸方科目在后。4、通用記賬憑證的填制方法涉及貨幣資金收付業(yè)務(wù)的記賬憑證可由出納員填制涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證由有關(guān)會(huì)計(jì)人員填制會(huì)計(jì)科目全部填列在憑證內(nèi)，借方科目在先，貸方科目在后。第二十六頁(yè)，共31頁(yè)?！捕秤涃~憑證的填制要求1、記賬憑證的日期2、記賬憑證的編號(hào)采用收、付、轉(zhuǎn)憑證的，可采用字號(hào)編號(hào)法，如收字第901號(hào)、付字第901號(hào)、轉(zhuǎn)字第901號(hào)或雙重編號(hào)法，如總字第10號(hào)，收字第2號(hào)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制多張記賬憑證時(shí)，可采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法，如轉(zhuǎn)字101/2，轉(zhuǎn)字102/23、記賬憑證的摘要

第二十七頁(yè)，共31頁(yè)。4、準(zhǔn)確填寫會(huì)計(jì)分錄5、注明所附原始憑證張數(shù)根據(jù)同一原始憑證填制數(shù)張記賬憑證，。。。除期末轉(zhuǎn)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以沒(méi)有原始憑證外，其他記賬憑證都必須有原始憑證。6、有關(guān)人員均要簽名蓋章

對(duì)于收款、付款憑證：制證→審核→辦理收付款→加蓋“收訖〞或“付訖〞戳記第二十八頁(yè)，共31頁(yè)。說(shuō)明：涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，按規(guī)定只填制付款憑證。在同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，假如既有現(xiàn)金或銀行存款的收付業(yè)務(wù)，又有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)相應(yīng)地填制收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。第二十九頁(yè)，共31頁(yè)。五、記賬憑證的審核為了保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，在記賬之前應(yīng)由有關(guān)稽核人員對(duì)記賬憑證進(jìn)展嚴(yán)格審核，

只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的記賬憑證，才能據(jù)以登記賬簿。對(duì)原始憑證進(jìn)展復(fù)審記賬憑證與原始憑證核對(duì)對(duì)記賬憑證中會(huì)