企業(yè)內(nèi)控的發(fā)展和演變

企業(yè)內(nèi)控的發(fā)展和演變學(xué)習(xí)前需了解的認識誤區(qū)企業(yè)內(nèi)控是一個體系，不是一個部門1、企業(yè)內(nèi)控工作可由一個部門來完成？第二頁，共71頁。2內(nèi)控定位不準確，只會弄巧成拙。學(xué)習(xí)前需了解的認識誤區(qū)第三頁，共71頁。3企業(yè)內(nèi)控公司做大、做強的必經(jīng)之路2、企業(yè)內(nèi)控在公司發(fā)展過程中可有可無？學(xué)習(xí)前需了解的認識誤區(qū)第四頁，共71頁。4

巨人集團在生物保健品熱的刺激下，保健品業(yè)務(wù)迅速崛起，1996年腦白金銷售額為5．6億元，成為全國最大的保健品生產(chǎn)企業(yè)。學(xué)習(xí)前需了解的認識誤區(qū)第五頁，共71頁。5

巨人失敗的主要原因歸結(jié)為：1.集團財務(wù)管理失控；2.多元化投資擴張的戰(zhàn)略失誤；3.集團過度投資引起的資金鏈斷接；4.集團董事會的決策與制衡存在嚴重問題，形同虛設(shè)；5.內(nèi)部監(jiān)督缺乏。學(xué)習(xí)前需了解的認識誤區(qū)第六頁，共71頁。6企業(yè)內(nèi)控規(guī)模應(yīng)與企業(yè)發(fā)展規(guī)模相匹配3、企業(yè)內(nèi)控應(yīng)貫穿于公司發(fā)展的全部階段，且需要一步到位？學(xué)習(xí)前需了解的認識誤區(qū)第七頁，共71頁。7學(xué)習(xí)前需了解的認識誤區(qū)第八頁，共71頁。8培訓(xùn)內(nèi)容國內(nèi)、外企業(yè)內(nèi)控理論的發(fā)展1企業(yè)內(nèi)控的概念及主要因素2企業(yè)內(nèi)控的相關(guān)指導(dǎo)性文件3第九頁，共71頁。9國內(nèi)、外企業(yè)內(nèi)控理論的發(fā)展第一階段世界上第一個企業(yè)內(nèi)控法案《反海外腐敗法》導(dǎo)火索--“水門事件”第二階段企業(yè)完整內(nèi)控法案《薩班斯-奧倫斯利法案》SOX導(dǎo)火索—“安然事件”第三階段世界上第一個全面風(fēng)險管理框架體系COSO-ERM第十頁，共71頁。10國內(nèi)、外企業(yè)內(nèi)控理論的發(fā)展水門事件，是美國歷史上最不光彩的政治丑聞事件之一，其對美國本國歷史以及整個國際新聞界都有著長遠的影響，在1972年的總統(tǒng)大選中，為了取得民主黨內(nèi)部競選策略的情報，1972年6月17日，以美國共和黨尼克松競選班子的首席安全問題顧問詹姆斯·麥科德為首的5人闖入位于華盛頓水門大廈的民主黨全國委員會辦公室，在安裝竊聽器并偷拍有關(guān)文件時，當場被捕。由于此事，尼克松于1974年8月8日宣布將于次日辭職，從而成為美國歷史上首位因丑聞而辭職的總統(tǒng)。第十一頁，共71頁。11美國的三權(quán)分立制度國內(nèi)、外企業(yè)內(nèi)控理論的發(fā)展第十二頁，共71頁。12國內(nèi)、外企業(yè)內(nèi)控理論的發(fā)展水門事件的影響：

水門事件后，美國高官與大企業(yè)高管這些傳統(tǒng)受人尊重的上層階層的誠信度受到質(zhì)疑。檢察機構(gòu)在國會要求下，開始了對上市公司是否存在商業(yè)不道德行為的調(diào)查。根據(jù)美國司法部網(wǎng)站披露的資料顯示，1977年，證券交易委員會在一份報告中披露，400多家公司在海外存在非法的或有問題的交易。這些公司承認，自己曾經(jīng)向外國政府官員、政客和政治團體支付了高達30億美元的巨款。第十三頁，共71頁。131988年的《反海外腐敗法》是世界上第一部針對企業(yè)的內(nèi)控法案，其主要內(nèi)容包括：1、犯罪主體：適用于任何個人、公司、官員、董事、雇員、企業(yè)代理人或者任何代表公司行事的股東。2、違法成本：對于犯罪的公司和其他商業(yè)實體，可處以最高200萬美元的罰金；自然人則會被處以最高10萬美元罰金和5年以下監(jiān)禁。而且，根據(jù)選擇性罰款法的規(guī)定，罰金的數(shù)額可能會高出更多。實際罰金可能會是行賄所圖謀利益的兩倍。國內(nèi)、外企業(yè)內(nèi)控理論的發(fā)展第十四頁，共71頁。14《反海外腐敗法》對中國的影響：1、1993年出臺了《反不正當競爭法》2、2004年中國建設(shè)銀行原行長張恩照受賄事件國內(nèi)、外企業(yè)內(nèi)控理論的發(fā)展第十五頁，共71頁。15國內(nèi)、外企業(yè)內(nèi)控理論的發(fā)展

安然事件，安然（肯尼斯·萊）擁有約21000名雇員，是世界上最大的電力、天然氣公司之一，2000年披露的營業(yè)額達1010億美元之巨。公司連續(xù)六年被《財富》雜志評選為“美國最具創(chuàng)新精神公司”，然而真正使安然公司在全世界聲名大噪的，卻是使這個擁有上千億資產(chǎn)的公司2002年在幾周內(nèi)破產(chǎn)的財務(wù)造假丑聞。第十六頁，共71頁。16安然事件產(chǎn)生的原因：1、安然是無實體業(yè)務(wù)支撐的能源公司；2、高層的腐?。缸庸窘徊嫒温殻?、急功近利的企業(yè)文化；4、形同虛設(shè)的內(nèi)控體系（關(guān)聯(lián)交易）；5、與安達信的私下勾結(jié)。國內(nèi)、外企業(yè)內(nèi)控理論的發(fā)展第十七頁，共71頁。17國內(nèi)、外企業(yè)內(nèi)控理論的發(fā)展安然事件的影響：1、美國投資者信心受到極大打擊，股市、債市一路下行；2、引起一系列企業(yè)倒閉的連鎖反應(yīng)，一批有影響的企業(yè)舞弊案相繼暴露出來，IＢＭ、思科、施樂、Ｊ．Ｐ摩根大通銀行等大企業(yè)也傳出存在財務(wù)違規(guī)行為；3、《薩班斯-奧克斯利法案》呼之欲出。第十八頁，共71頁。18薩班斯-奧克斯利法案的主要內(nèi)容：1、明確CEO/CFO的會計責(zé)任，并承擔(dān)不當行為的法律責(zé)任；2、進一步縮短財務(wù)報告披露的滯后期、強化上市公司內(nèi)控及報告制度、提高對公司信息披露可用性的要求；3、設(shè)審計委員會，完全由“獨立董事”組成，公司聘用會計師事務(wù)所及報酬方式要由審計委員會批準，并接受審計委員會的監(jiān)督；4、禁止會計師事務(wù)所在進行審計業(yè)務(wù)的同時提供非審計業(yè)務(wù)，強制實行注冊會計師定期輪換制，且限制注冊會計師去被審公司任職；5、美國證券交易委員會（SEC）成立上市公司會計監(jiān)督委員會(PCAOB)，取代原來注冊會計師協(xié)會原來的監(jiān)管職能，運行經(jīng)費由上市公司承擔(dān)。國內(nèi)、外企業(yè)內(nèi)控理論的發(fā)展第十九頁，共71頁。19《薩班斯-奧克斯利法案》對中國的影響：1、理論意義:警醒國內(nèi)監(jiān)管機構(gòu)和投資者，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險無處不在，并督促《公司法》、《證券法》、《會計法》、《審計法》等相關(guān)制度的出臺。2、實務(wù)意義:在中國的公司也要逐步建立起一套行之有效的內(nèi)部控制體系來應(yīng)對企業(yè)面臨的各種風(fēng)險，提高企業(yè)管理的質(zhì)量。國內(nèi)、外企業(yè)內(nèi)控理論的發(fā)展第二十頁，共71頁。20內(nèi)控管理框架體系（COSO）的崛起1、COSO崛起的背景

多年來,人們在風(fēng)險管理實踐中逐漸認識到,一個企業(yè)內(nèi)部不同部門或不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險,有的相互疊加放大,有的相互抵消減少。因此,企業(yè)不能僅僅從某項業(yè)務(wù)、某個部門的角度考慮風(fēng)險,必須根據(jù)風(fēng)險組合的特點,從貫穿整個企業(yè)的角度看風(fēng)險。因此，企業(yè)在內(nèi)控管理上需要一套指導(dǎo)性的理論框架。國內(nèi)、外企業(yè)內(nèi)控理論的發(fā)展第二十一頁，共71頁。212、COSO崛起的過程國內(nèi)、外企業(yè)內(nèi)控理論的發(fā)展/PPT圖表下載：

123提出內(nèi)控框架的概念發(fā)布COSO內(nèi)控框架發(fā)布企業(yè)全面風(fēng)險管理框架COSO-ERM198719922004第二十二頁，共71頁。223、COSO的內(nèi)部控制理念國內(nèi)、外企業(yè)內(nèi)控理論的發(fā)展COSO提出三類目標、五項構(gòu)成要素概念。COSO把內(nèi)部控制細分為經(jīng)營效率與效果、財務(wù)報告可靠和遵紀守法三類子目標和控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)測活動五項構(gòu)成要素。這些概念的提出，為評價內(nèi)部控制系統(tǒng)提供了一套完整的標準，使COSO報告在理論和實際應(yīng)用兩個方面都較原來的內(nèi)部控制學(xué)說有一個質(zhì)的飛躍。第二十三頁，共71頁。234、COSO對中國企業(yè)內(nèi)控體系的影響（1）讓企業(yè)開始重視風(fēng)險的存在（2）指導(dǎo)企業(yè)健全法人治理結(jié)構(gòu)，提升董事會的地位和作用（3）推動和指導(dǎo)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》的出臺（4）規(guī)范了民營企業(yè)的風(fēng)險管理，為這些企業(yè)的做大做強奠定了基礎(chǔ)。國內(nèi)、外企業(yè)內(nèi)控理論的發(fā)展第二十四頁，共71頁。24國內(nèi)內(nèi)部控制體系的發(fā)展國內(nèi)、外企業(yè)內(nèi)控理論的發(fā)展第一階段新中國至八十年代經(jīng)濟寒冬、計劃經(jīng)濟第二階段八十年代至2004年，國家放開經(jīng)濟限制，許多行業(yè)上演了“國退民進”的場面，人口紅利和政策紅利，讓企業(yè)迅速發(fā)展起來。（中航油事件）第三階段2004年至今《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》《國有企業(yè)違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任的追究》第二十五頁，共71頁。251961年10月20日出生，前中國航油（新加坡）股份有限公司執(zhí)行董事兼總裁，2004年11月因從事油品期權(quán)交易導(dǎo)致巨額虧損，并涉嫌發(fā)布虛假消息和內(nèi)部交易等行為遭到新加坡警方拘捕，并于2005年6月被正式提起刑事訴訟，在新加坡服刑1035天后，2009年1月20日刑滿出獄。陳久霖-個人簡介第二十六頁，共71頁。26事件回顧（1）中國航油成立于1993年，由中央直屬大型國企中國航空油料控股公司控股，總部和注冊地均位于新加坡。其初衷是通過原油期貨這一金融工具，保證中國國內(nèi)航空燃油價格的穩(wěn)定性，降低國內(nèi)航空公司的運營成本。2003年下半年，中航油開始交易石油期權(quán)，最初涉及200萬桶石油，中航油在交易中獲利。2004年1季度，油價攀升導(dǎo)致公司潛虧580萬美元，公司決定延期交割合同，期望油價能回跌，交易量隨之增加。第二十七頁，共71頁。2004年6月，紐約原油期貨一舉突破43美元，創(chuàng)21年歷史新高。面對嚴重資金周轉(zhuǎn)問題的中航油，于10月10日首次向母公司中油集團呈報交易和賬面虧損。為了補加交易商追加的保證金，公司耗盡近2600萬美元的營運資本、1.2億美元銀團貸款和6800萬元應(yīng)收賬款資金。賬面虧損高達1.8億美元，另外已支付8000萬美元的額外保證金。10天之后，母公司提前配售15%的股票，將所得的1.08億美元資金貸款給中航油用于還債。事件回顧（2）第二十八頁，共71頁。中航油在血性追殺約110億美元的原油期貨合同，以50美元/桶的強行平倉價格計算，這些合同相當于3000萬噸燃油，而中航油旗下91家機場全年僅有500萬噸航油需求。中航油的期貨交易遠超套期保值的需要，屬于純粹的博弈投機行為。事件回顧（3）第二十九頁，共71頁。原油期貨價格03下半年開始期權(quán)交易，200萬桶04年3月虧580萬，后移倉，期價38美元，13年最高8月48美元/桶6月虧3000萬美元，油價21年最高。加倉10月虧1億，不得不向集團求援10月20日，集團減持15％股份補保證金10月26日三井發(fā)出違約函，開始斬倉200萬桶5200萬桶過度投機第三十頁，共71頁。中航油沒有落實內(nèi)控制度中航油其實有嚴格的內(nèi)控制度，但沒有執(zhí)行。中航油內(nèi)部有嚴格的交易制度：每位中航油期貨交易員，每筆交易損失20萬美元以上時，繼續(xù)交易與否要提交給公司的風(fēng)險管理委員會評估；累計損失超過35萬美元的交易必須得到總裁的同意才能繼續(xù)；任何將導(dǎo)致50萬美元以上損失的交易將自動平倉。換句話說，中航油10位交易員的損失額上限本來只有500萬美元，最終卻損失5.5億美元，110倍，或者說有110次的斬倉機會。

建立一個成功的企業(yè)需要長年的努力，而毀掉它，只需要一個錯誤的決策。第三十一頁，共71頁。缺乏風(fēng)險管理意識國內(nèi)絕大部分企業(yè)普遍缺乏風(fēng)險管理意識。投機的同時，缺乏相應(yīng)的控制手段，內(nèi)控方面出現(xiàn)嚴重問題。期貨市場絕對可以幫助企業(yè)控制風(fēng)險而不是放大企業(yè)的風(fēng)險，只有在不當使用的情況下才會放大企業(yè)的風(fēng)險，給企業(yè)經(jīng)營帶來危險甚至導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。加強內(nèi)部控制是首當其沖的事情。第三十二頁，共71頁。企業(yè)內(nèi)控的概念和主要指標內(nèi)容一、企業(yè)內(nèi)控的概念所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整．保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。第三十三頁，共71頁。33企業(yè)內(nèi)控的概念和主要指標內(nèi)容一、企業(yè)內(nèi)控的五個主要衡量指標1、內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。（1）董事會。董事會是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，是約束經(jīng)營者行為的有效機制。（2）監(jiān)事會。在我國，監(jiān)事會是內(nèi)部環(huán)境的一個必然要素。監(jiān)事會對股東會負責(zé)，通過監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)來實現(xiàn)對公司的經(jīng)營控制。第三十四頁，共71頁。34企業(yè)內(nèi)控的概念和主要指標內(nèi)容（3）審計委員會及內(nèi)部審計。審計委員會除負責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制、監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況外，還有助于保證董事會與企業(yè)外部及內(nèi)部審計人員之間的直接溝通。（4）道德價值觀培養(yǎng)和法律法規(guī)的學(xué)習(xí)。第三十五頁，共71頁。35企業(yè)內(nèi)控的概念和主要指標內(nèi)容一、企業(yè)內(nèi)控的五個主要衡量指標2、風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。企業(yè)風(fēng)險主要包括內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險兩個部分，內(nèi)部風(fēng)險有財務(wù)風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險和運營風(fēng)險；外部風(fēng)險有政策風(fēng)險和匯率風(fēng)險。第三十六頁，共71頁。36企業(yè)內(nèi)控的概念和主要指標內(nèi)容財務(wù)風(fēng)險又包括流動性風(fēng)險、投資風(fēng)險、存貨風(fēng)險以及籌資風(fēng)險。（1）流動性風(fēng)險第三十七頁，共71頁。37企業(yè)內(nèi)控的概念和主要指標內(nèi)容（2）投資風(fēng)險（3）存貨管理風(fēng)險第三十八頁，共71頁。38企業(yè)內(nèi)控的概念和主要指標內(nèi)容（4）籌資風(fēng)險第三十九頁，共71頁。39企業(yè)內(nèi)控的概念和主要指標內(nèi)容戰(zhàn)略風(fēng)險是影響整個企業(yè)的發(fā)展方向、企業(yè)文化、信息和生存能力或企業(yè)效益的因素。舉例：娃哈哈1990年開發(fā)生產(chǎn)以中醫(yī)食療“藥食同源”理論為指導(dǎo)思想，解決小孩子不愿吃飯為目標，靠了“喝了娃哈哈，吃飯就是香”的廣告，產(chǎn)品一炮打響，走紅全國。但是之后在產(chǎn)品多元化戰(zhàn)略規(guī)劃方面卻舉步維艱。第四十頁，共71頁。40娃哈哈戰(zhàn)略對象的選擇：一直在模仿，從來未超越第四十一頁，共71頁。41企業(yè)內(nèi)控的概念和主要指標內(nèi)容零售業(yè)是娃哈哈多元化版圖最重要的棋子，但是，從娃哈哈第一天涉足零售業(yè)開始，零售業(yè)界就對其不看好。根據(jù)宗慶后原本的規(guī)劃，其希望開設(shè)歐洲精品定位的商場，取名為“娃歐”，計劃5年內(nèi)開設(shè)百家分店。但是品牌認可度不高和招商能力不足的原因，從2012年開設(shè)第一家娃歐商場至今，娃歐商場也依舊只維持在一家的規(guī)模。第四十二頁，共71頁。42企業(yè)內(nèi)控的概念和主要指標內(nèi)容所謂運營風(fēng)險是指企業(yè)在運營過程中，由于外部環(huán)境的復(fù)雜性和變動性以及主體對環(huán)境的認知能力和適應(yīng)能力的有限性，而導(dǎo)致的運營失敗或使運營活動達不到預(yù)期的目標的可能性及其損失。舉例：中儲棉事件第四十三頁，共71頁。43中儲棉是2003年3月方設(shè)立的中央企業(yè)，中儲棉肩負著調(diào)節(jié)棉花余缺、平衡市場供求的職能。當年10月起進口棉花多達20多萬噸，豪賭國內(nèi)市場棉價上漲。結(jié)果，國內(nèi)棉價不漲反跌，致使其投機失敗。中儲棉進口的20多萬噸棉花，保守估計，其成本也應(yīng)在16000元/噸以上。如果按照國家有關(guān)部門確定的不高于13100元/噸的價格收儲，其虧損在6億元左右。企業(yè)內(nèi)控的概念和主要指標內(nèi)容第四十四頁，共71頁。企業(yè)內(nèi)控的概念和主要指標內(nèi)容外部風(fēng)險主要是政策風(fēng)險和匯率風(fēng)險。政策風(fēng)險。舉例：光伏雙反、房地產(chǎn)調(diào)控2013年7家美國光伏企業(yè)，向美國商務(wù)部和美國國際貿(mào)易委員會提出申訴，稱中國光伏企業(yè)向美國市場非法傾銷多晶硅光伏電池，中國政府向國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)提供包括供應(yīng)鏈補貼、設(shè)置貿(mào)易壁壘等非法補貼，要求聯(lián)邦政府對來自中國的光伏產(chǎn)品征收超過10億美元的關(guān)稅。匯率風(fēng)險。舉例：江蘇陽光集團第四十五頁，共71頁。45企業(yè)內(nèi)控的概念和主要指標內(nèi)容一、企業(yè)內(nèi)控的五個主要衡量指標3、控制活動。企業(yè)內(nèi)部控制活動就是能夠有效地實現(xiàn)風(fēng)險反應(yīng)的措施和方法。控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、經(jīng)營決策控制（三重一大）、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制和績效考評控制等方面。第四十六頁，共71頁。46企業(yè)內(nèi)控的概念和主要指標內(nèi)容第四十七頁，共71頁。47企業(yè)內(nèi)控的概念和主要指標內(nèi)容第四十八頁，共71頁。48企業(yè)內(nèi)控的概念和主要指標內(nèi)容第四十九頁，共71頁。49企業(yè)內(nèi)控的概念和主要指標內(nèi)容第五十頁，共71頁。50企業(yè)內(nèi)控的概念和主要指標內(nèi)容一、企業(yè)內(nèi)控的五個主要衡量指標4、信息與溝通。信息溝通是企業(yè)及時準確的收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間的有效溝通。主要包括兩個方面：一是企業(yè)信息的收集、加工和傳遞；二是業(yè)務(wù)流程的信息化；三是信訪接待的制度化。舉例：中航油事件、供應(yīng)商庫的信息化管理第五十一頁，共71頁。51企業(yè)內(nèi)控的概念和主要指標內(nèi)容一、企業(yè)內(nèi)控的五個主要衡量指標5、內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，并督促及時加以改進。1、內(nèi)部審計項目的多樣性2、審計部門與董事會溝通的及時性3、審計在業(yè)務(wù)中有較高的參與度第五十二頁，共71頁。52（一）COSO內(nèi)控框架體系涉及的三道防線理論企業(yè)內(nèi)控的規(guī)范性指導(dǎo)文件第五十三頁，共71頁。（二）《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》解讀企業(yè)內(nèi)控的規(guī)范性指導(dǎo)文件?2006年6月6日，《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》正式印發(fā)?！吨敢肥菄鴦?wù)院國資委全面落實科學(xué)發(fā)展觀，堅持可持續(xù)發(fā)展，履行出資人職責(zé)，指導(dǎo)和促進中央企業(yè)推進管理創(chuàng)新、增強企業(yè)競爭力、促進企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)步發(fā)展的一個重要文件。第五十四頁，共71頁。起草《指引》背景

１．企業(yè)風(fēng)險最終由出資人承擔(dān)，出資人關(guān)心企業(yè)風(fēng)險管理是天經(jīng)地義的，是其最重要的職責(zé)。 ２．建立全面風(fēng)險管理體系，減少和防范資產(chǎn)損失： ⑴企業(yè)清產(chǎn)核資 ⑵銀行不良資產(chǎn)

３．中央企業(yè)必須適應(yīng)經(jīng)濟全球化競爭。美國《薩班斯法案》對在紐約上市的公司提出了建立內(nèi)控體系的要求，許多國際大公司在內(nèi)控體系的基礎(chǔ)上進一步建立了全面風(fēng)險管理體系。這些方面我們與國際大公司都有較大的差距。４．通過全面風(fēng)險管理體系，提升企業(yè)管理水平。第五十五頁，共71頁。國有企業(yè)風(fēng)險管理存在的問題

風(fēng)險管理工作薄弱，缺乏風(fēng)險防范機制，是資產(chǎn)發(fā)生損失的重要原因。多年來由于管理體制、制度、機制等方面的原因，國有企業(yè)存在著如下不規(guī)范行為：＊亂投資：有的企業(yè)貪多求大，對高負債率、低現(xiàn)金流的財務(wù)風(fēng)險缺乏防范措施，不作投資回報分析，不作投資風(fēng)險分析；

＊亂擔(dān)保：有的企業(yè)對從事證券、期貨、股票、外匯等業(yè)務(wù)的風(fēng)險防范意識不強，對外亂擔(dān)保因連帶責(zé)任被凍結(jié)資產(chǎn)和強行償債；

＊亂擴張：有的企業(yè)對收購企業(yè)的成本和風(fēng)險估計不足，并購資產(chǎn)的同時引入了風(fēng)險，對潛伏問題缺乏了解，甚至引發(fā)了危機。

＊亂理財：有的企業(yè)盲目進行風(fēng)險理財，而風(fēng)險理財手段的不當使用，包括策略錯誤和內(nèi)控失靈，帶來巨大的損失。＊亂借款：有的企業(yè)盲目借貸，高負債率帶來了較大的財務(wù)風(fēng)險，沉重的利息負擔(dān)進一步加劇企業(yè)的虧損。＊亂放權(quán)：有的企業(yè)因為沒有控制好子企業(yè)、境外企業(yè)和境外業(yè)務(wù)的風(fēng)險，發(fā)生了巨額虧損，給企業(yè)造成顛覆性災(zāi)難。第五十六頁，共71頁。第一章總則（10條）目的依據(jù)適用范圍督導(dǎo)實施風(fēng)險、全面風(fēng)險管理、內(nèi)控系統(tǒng)定義基本流程總體目標實施要求第五十七頁，共71頁。第二章風(fēng)險管理初始信息（7條）

收集初始信息及職責(zé)分工

戰(zhàn)略風(fēng)險信息

財務(wù)風(fēng)險信息

市場風(fēng)險信息

運營風(fēng)險信息

法律風(fēng)險信息

信息篩選、提煉、對比、分類、組合

第五十八頁，共71頁。第三章風(fēng)險評估（８條）●風(fēng)險評估范圍、步驟●●●●●風(fēng)險評估的實施風(fēng)險辨識、分析、評價定量分析和定性分析方法分析風(fēng)險之間關(guān)系繪制風(fēng)險坐標圖第五十九頁，共71頁。第四章風(fēng)險管理策略（５條）☆風(fēng)險策略定義☆風(fēng)險偏好、承受度，風(fēng)險管理 有效性標準☆風(fēng)險承擔(dān)、規(guī)避、轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)換 、對沖、補償、控制風(fēng)險管理 所需人力和財力資源配置原則☆風(fēng)險與收益平衡原