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企業(yè)內(nèi)控的發(fā)展和演變學(xué)習(xí)前需了解的認(rèn)識(shí)誤區(qū)企業(yè)內(nèi)控是一個(gè)體系,不是一個(gè)部門(mén)1、企業(yè)內(nèi)控工作可由一個(gè)部門(mén)來(lái)完成?第二頁(yè),共71頁(yè)。2內(nèi)控定位不準(zhǔn)確,只會(huì)弄巧成拙。學(xué)習(xí)前需了解的認(rèn)識(shí)誤區(qū)第三頁(yè),共71頁(yè)。3企業(yè)內(nèi)控公司做大、做強(qiáng)的必經(jīng)之路2、企業(yè)內(nèi)控在公司發(fā)展過(guò)程中可有可無(wú)?學(xué)習(xí)前需了解的認(rèn)識(shí)誤區(qū)第四頁(yè),共71頁(yè)。4

巨人集團(tuán)在生物保健品熱的刺激下,保健品業(yè)務(wù)迅速崛起,1996年腦白金銷售額為5.6億元,成為全國(guó)最大的保健品生產(chǎn)企業(yè)。學(xué)習(xí)前需了解的認(rèn)識(shí)誤區(qū)第五頁(yè),共71頁(yè)。5

巨人失敗的主要原因歸結(jié)為:1.集團(tuán)財(cái)務(wù)管理失控;2.多元化投資擴(kuò)張的戰(zhàn)略失誤;3.集團(tuán)過(guò)度投資引起的資金鏈斷接;4.集團(tuán)董事會(huì)的決策與制衡存在嚴(yán)重問(wèn)題,形同虛設(shè);5.內(nèi)部監(jiān)督缺乏。學(xué)習(xí)前需了解的認(rèn)識(shí)誤區(qū)第六頁(yè),共71頁(yè)。6企業(yè)內(nèi)控規(guī)模應(yīng)與企業(yè)發(fā)展規(guī)模相匹配3、企業(yè)內(nèi)控應(yīng)貫穿于公司發(fā)展的全部階段,且需要一步到位?學(xué)習(xí)前需了解的認(rèn)識(shí)誤區(qū)第七頁(yè),共71頁(yè)。7學(xué)習(xí)前需了解的認(rèn)識(shí)誤區(qū)第八頁(yè),共71頁(yè)。8培訓(xùn)內(nèi)容國(guó)內(nèi)、外企業(yè)內(nèi)控理論的發(fā)展1企業(yè)內(nèi)控的概念及主要因素2企業(yè)內(nèi)控的相關(guān)指導(dǎo)性文件3第九頁(yè),共71頁(yè)。9國(guó)內(nèi)、外企業(yè)內(nèi)控理論的發(fā)展第一階段世界上第一個(gè)企業(yè)內(nèi)控法案《反海外腐敗法》導(dǎo)火索--“水門(mén)事件”第二階段企業(yè)完整內(nèi)控法案《薩班斯-奧倫斯利法案》SOX導(dǎo)火索—“安然事件”第三階段世界上第一個(gè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架體系COSO-ERM第十頁(yè),共71頁(yè)。10國(guó)內(nèi)、外企業(yè)內(nèi)控理論的發(fā)展水門(mén)事件,是美國(guó)歷史上最不光彩的政治丑聞事件之一,其對(duì)美國(guó)本國(guó)歷史以及整個(gè)國(guó)際新聞界都有著長(zhǎng)遠(yuǎn)的影響,在1972年的總統(tǒng)大選中,為了取得民主黨內(nèi)部競(jìng)選策略的情報(bào),1972年6月17日,以美國(guó)共和黨尼克松競(jìng)選班子的首席安全問(wèn)題顧問(wèn)詹姆斯·麥科德為首的5人闖入位于華盛頓水門(mén)大廈的民主黨全國(guó)委員會(huì)辦公室,在安裝竊聽(tīng)器并偷拍有關(guān)文件時(shí),當(dāng)場(chǎng)被捕。由于此事,尼克松于1974年8月8日宣布將于次日辭職,從而成為美國(guó)歷史上首位因丑聞而辭職的總統(tǒng)。第十一頁(yè),共71頁(yè)。11美國(guó)的三權(quán)分立制度國(guó)內(nèi)、外企業(yè)內(nèi)控理論的發(fā)展第十二頁(yè),共71頁(yè)。12國(guó)內(nèi)、外企業(yè)內(nèi)控理論的發(fā)展水門(mén)事件的影響:

水門(mén)事件后,美國(guó)高官與大企業(yè)高管這些傳統(tǒng)受人尊重的上層階層的誠(chéng)信度受到質(zhì)疑。檢察機(jī)構(gòu)在國(guó)會(huì)要求下,開(kāi)始了對(duì)上市公司是否存在商業(yè)不道德行為的調(diào)查。根據(jù)美國(guó)司法部網(wǎng)站披露的資料顯示,1977年,證券交易委員會(huì)在一份報(bào)告中披露,400多家公司在海外存在非法的或有問(wèn)題的交易。這些公司承認(rèn),自己曾經(jīng)向外國(guó)政府官員、政客和政治團(tuán)體支付了高達(dá)30億美元的巨款。第十三頁(yè),共71頁(yè)。131988年的《反海外腐敗法》是世界上第一部針對(duì)企業(yè)的內(nèi)控法案,其主要內(nèi)容包括:1、犯罪主體:適用于任何個(gè)人、公司、官員、董事、雇員、企業(yè)代理人或者任何代表公司行事的股東。2、違法成本:對(duì)于犯罪的公司和其他商業(yè)實(shí)體,可處以最高200萬(wàn)美元的罰金;自然人則會(huì)被處以最高10萬(wàn)美元罰金和5年以下監(jiān)禁。而且,根據(jù)選擇性罰款法的規(guī)定,罰金的數(shù)額可能會(huì)高出更多。實(shí)際罰金可能會(huì)是行賄所圖謀利益的兩倍。國(guó)內(nèi)、外企業(yè)內(nèi)控理論的發(fā)展第十四頁(yè),共71頁(yè)。14《反海外腐敗法》對(duì)中國(guó)的影響:1、1993年出臺(tái)了《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》2、2004年中國(guó)建設(shè)銀行原行長(zhǎng)張恩照受賄事件國(guó)內(nèi)、外企業(yè)內(nèi)控理論的發(fā)展第十五頁(yè),共71頁(yè)。15國(guó)內(nèi)、外企業(yè)內(nèi)控理論的發(fā)展

安然事件,安然(肯尼斯·萊)擁有約21000名雇員,是世界上最大的電力、天然氣公司之一,2000年披露的營(yíng)業(yè)額達(dá)1010億美元之巨。公司連續(xù)六年被《財(cái)富》雜志評(píng)選為“美國(guó)最具創(chuàng)新精神公司”,然而真正使安然公司在全世界聲名大噪的,卻是使這個(gè)擁有上千億資產(chǎn)的公司2002年在幾周內(nèi)破產(chǎn)的財(cái)務(wù)造假丑聞。第十六頁(yè),共71頁(yè)。16安然事件產(chǎn)生的原因:1、安然是無(wú)實(shí)體業(yè)務(wù)支撐的能源公司;2、高層的腐?。缸庸窘徊嫒温殻?;3、急功近利的企業(yè)文化;4、形同虛設(shè)的內(nèi)控體系(關(guān)聯(lián)交易);5、與安達(dá)信的私下勾結(jié)。國(guó)內(nèi)、外企業(yè)內(nèi)控理論的發(fā)展第十七頁(yè),共71頁(yè)。17國(guó)內(nèi)、外企業(yè)內(nèi)控理論的發(fā)展安然事件的影響:1、美國(guó)投資者信心受到極大打擊,股市、債市一路下行;2、引起一系列企業(yè)倒閉的連鎖反應(yīng),一批有影響的企業(yè)舞弊案相繼暴露出來(lái),IBM、思科、施樂(lè)、J.P摩根大通銀行等大企業(yè)也傳出存在財(cái)務(wù)違規(guī)行為;3、《薩班斯-奧克斯利法案》呼之欲出。第十八頁(yè),共71頁(yè)。18薩班斯-奧克斯利法案的主要內(nèi)容:1、明確CEO/CFO的會(huì)計(jì)責(zé)任,并承擔(dān)不當(dāng)行為的法律責(zé)任;2、進(jìn)一步縮短財(cái)務(wù)報(bào)告披露的滯后期、強(qiáng)化上市公司內(nèi)控及報(bào)告制度、提高對(duì)公司信息披露可用性的要求;3、設(shè)審計(jì)委員會(huì),完全由“獨(dú)立董事”組成,公司聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所及報(bào)酬方式要由審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn),并接受審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督;4、禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)提供非審計(jì)業(yè)務(wù),強(qiáng)制實(shí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師定期輪換制,且限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師去被審公司任職;5、美國(guó)證券交易委員會(huì)(SEC)成立上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)(PCAOB),取代原來(lái)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)原來(lái)的監(jiān)管職能,運(yùn)行經(jīng)費(fèi)由上市公司承擔(dān)。國(guó)內(nèi)、外企業(yè)內(nèi)控理論的發(fā)展第十九頁(yè),共71頁(yè)。19《薩班斯-奧克斯利法案》對(duì)中國(guó)的影響:1、理論意義:警醒國(guó)內(nèi)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和投資者,企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在,并督促《公司法》、《證券法》、《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》等相關(guān)制度的出臺(tái)。2、實(shí)務(wù)意義:在中國(guó)的公司也要逐步建立起一套行之有效的內(nèi)部控制體系來(lái)應(yīng)對(duì)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)管理的質(zhì)量。國(guó)內(nèi)、外企業(yè)內(nèi)控理論的發(fā)展第二十頁(yè),共71頁(yè)。20內(nèi)控管理框架體系(COSO)的崛起1、COSO崛起的背景

多年來(lái),人們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中逐漸認(rèn)識(shí)到,一個(gè)企業(yè)內(nèi)部不同部門(mén)或不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn),有的相互疊加放大,有的相互抵消減少。因此,企業(yè)不能僅僅從某項(xiàng)業(yè)務(wù)、某個(gè)部門(mén)的角度考慮風(fēng)險(xiǎn),必須根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)組合的特點(diǎn),從貫穿整個(gè)企業(yè)的角度看風(fēng)險(xiǎn)。因此,企業(yè)在內(nèi)控管理上需要一套指導(dǎo)性的理論框架。國(guó)內(nèi)、外企業(yè)內(nèi)控理論的發(fā)展第二十一頁(yè),共71頁(yè)。212、COSO崛起的過(guò)程國(guó)內(nèi)、外企業(yè)內(nèi)控理論的發(fā)展/PPT圖表下載:

123提出內(nèi)控框架的概念發(fā)布COSO內(nèi)控框架發(fā)布企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架COSO-ERM198719922004第二十二頁(yè),共71頁(yè)。223、COSO的內(nèi)部控制理念國(guó)內(nèi)、外企業(yè)內(nèi)控理論的發(fā)展COSO提出三類目標(biāo)、五項(xiàng)構(gòu)成要素概念。COSO把內(nèi)部控制細(xì)分為經(jīng)營(yíng)效率與效果、財(cái)務(wù)報(bào)告可靠和遵紀(jì)守法三類子目標(biāo)和控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)測(cè)活動(dòng)五項(xiàng)構(gòu)成要素。這些概念的提出,為評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)提供了一套完整的標(biāo)準(zhǔn),使COSO報(bào)告在理論和實(shí)際應(yīng)用兩個(gè)方面都較原來(lái)的內(nèi)部控制學(xué)說(shuō)有一個(gè)質(zhì)的飛躍。第二十三頁(yè),共71頁(yè)。234、COSO對(duì)中國(guó)企業(yè)內(nèi)控體系的影響(1)讓企業(yè)開(kāi)始重視風(fēng)險(xiǎn)的存在(2)指導(dǎo)企業(yè)健全法人治理結(jié)構(gòu),提升董事會(huì)的地位和作用(3)推動(dòng)和指導(dǎo)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的出臺(tái)(4)規(guī)范了民營(yíng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理,為這些企業(yè)的做大做強(qiáng)奠定了基礎(chǔ)。國(guó)內(nèi)、外企業(yè)內(nèi)控理論的發(fā)展第二十四頁(yè),共71頁(yè)。24國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制體系的發(fā)展國(guó)內(nèi)、外企業(yè)內(nèi)控理論的發(fā)展第一階段新中國(guó)至八十年代經(jīng)濟(jì)寒冬、計(jì)劃經(jīng)濟(jì)第二階段八十年代至2004年,國(guó)家放開(kāi)經(jīng)濟(jì)限制,許多行業(yè)上演了“國(guó)退民進(jìn)”的場(chǎng)面,人口紅利和政策紅利,讓企業(yè)迅速發(fā)展起來(lái)。(中航油事件)第三階段2004年至今《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》《國(guó)有企業(yè)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任的追究》第二十五頁(yè),共71頁(yè)。251961年10月20日出生,前中國(guó)航油(新加坡)股份有限公司執(zhí)行董事兼總裁,2004年11月因從事油品期權(quán)交易導(dǎo)致巨額虧損,并涉嫌發(fā)布虛假消息和內(nèi)部交易等行為遭到新加坡警方拘捕,并于2005年6月被正式提起刑事訴訟,在新加坡服刑1035天后,2009年1月20日刑滿出獄。陳久霖-個(gè)人簡(jiǎn)介第二十六頁(yè),共71頁(yè)。26事件回顧(1)中國(guó)航油成立于1993年,由中央直屬大型國(guó)企中國(guó)航空油料控股公司控股,總部和注冊(cè)地均位于新加坡。其初衷是通過(guò)原油期貨這一金融工具,保證中國(guó)國(guó)內(nèi)航空燃油價(jià)格的穩(wěn)定性,降低國(guó)內(nèi)航空公司的運(yùn)營(yíng)成本。2003年下半年,中航油開(kāi)始交易石油期權(quán),最初涉及200萬(wàn)桶石油,中航油在交易中獲利。2004年1季度,油價(jià)攀升導(dǎo)致公司潛虧580萬(wàn)美元,公司決定延期交割合同,期望油價(jià)能回跌,交易量隨之增加。第二十七頁(yè),共71頁(yè)。2004年6月,紐約原油期貨一舉突破43美元,創(chuàng)21年歷史新高。面對(duì)嚴(yán)重資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題的中航油,于10月10日首次向母公司中油集團(tuán)呈報(bào)交易和賬面虧損。為了補(bǔ)加交易商追加的保證金,公司耗盡近2600萬(wàn)美元的營(yíng)運(yùn)資本、1.2億美元銀團(tuán)貸款和6800萬(wàn)元應(yīng)收賬款資金。賬面虧損高達(dá)1.8億美元,另外已支付8000萬(wàn)美元的額外保證金。10天之后,母公司提前配售15%的股票,將所得的1.08億美元資金貸款給中航油用于還債。事件回顧(2)第二十八頁(yè),共71頁(yè)。中航油在血性追殺約110億美元的原油期貨合同,以50美元/桶的強(qiáng)行平倉(cāng)價(jià)格計(jì)算,這些合同相當(dāng)于3000萬(wàn)噸燃油,而中航油旗下91家機(jī)場(chǎng)全年僅有500萬(wàn)噸航油需求。中航油的期貨交易遠(yuǎn)超套期保值的需要,屬于純粹的博弈投機(jī)行為。事件回顧(3)第二十九頁(yè),共71頁(yè)。原油期貨價(jià)格03下半年開(kāi)始期權(quán)交易,200萬(wàn)桶04年3月虧580萬(wàn),后移倉(cāng),期價(jià)38美元,13年最高8月48美元/桶6月虧3000萬(wàn)美元,油價(jià)21年最高。加倉(cāng)10月虧1億,不得不向集團(tuán)求援10月20日,集團(tuán)減持15%股份補(bǔ)保證金10月26日三井發(fā)出違約函,開(kāi)始斬倉(cāng)200萬(wàn)桶5200萬(wàn)桶過(guò)度投機(jī)第三十頁(yè),共71頁(yè)。中航油沒(méi)有落實(shí)內(nèi)控制度中航油其實(shí)有嚴(yán)格的內(nèi)控制度,但沒(méi)有執(zhí)行。中航油內(nèi)部有嚴(yán)格的交易制度:每位中航油期貨交易員,每筆交易損失20萬(wàn)美元以上時(shí),繼續(xù)交易與否要提交給公司的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)評(píng)估;累計(jì)損失超過(guò)35萬(wàn)美元的交易必須得到總裁的同意才能繼續(xù);任何將導(dǎo)致50萬(wàn)美元以上損失的交易將自動(dòng)平倉(cāng)。換句話說(shuō),中航油10位交易員的損失額上限本來(lái)只有500萬(wàn)美元,最終卻損失5.5億美元,110倍,或者說(shuō)有110次的斬倉(cāng)機(jī)會(huì)。

建立一個(gè)成功的企業(yè)需要長(zhǎng)年的努力,而毀掉它,只需要一個(gè)錯(cuò)誤的決策。第三十一頁(yè),共71頁(yè)。缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)國(guó)內(nèi)絕大部分企業(yè)普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。投機(jī)的同時(shí),缺乏相應(yīng)的控制手段,內(nèi)控方面出現(xiàn)嚴(yán)重問(wèn)題。期貨市場(chǎng)絕對(duì)可以幫助企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)而不是放大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),只有在不當(dāng)使用的情況下才會(huì)放大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)危險(xiǎn)甚至導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。加強(qiáng)內(nèi)部控制是首當(dāng)其沖的事情。第三十二頁(yè),共71頁(yè)。企業(yè)內(nèi)控的概念和主要指標(biāo)內(nèi)容一、企業(yè)內(nèi)控的概念所謂內(nèi)部控制,是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo),保護(hù)資產(chǎn)的安全完整.保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠,確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行,保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。第三十三頁(yè),共71頁(yè)。33企業(yè)內(nèi)控的概念和主要指標(biāo)內(nèi)容一、企業(yè)內(nèi)控的五個(gè)主要衡量指標(biāo)1、內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ),一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。(1)董事會(huì)。董事會(huì)是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心,是約束經(jīng)營(yíng)者行為的有效機(jī)制。(2)監(jiān)事會(huì)。在我國(guó),監(jiān)事會(huì)是內(nèi)部環(huán)境的一個(gè)必然要素。監(jiān)事會(huì)對(duì)股東會(huì)負(fù)責(zé),通過(guò)監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員依法履行職責(zé)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)控制。第三十四頁(yè),共71頁(yè)。34企業(yè)內(nèi)控的概念和主要指標(biāo)內(nèi)容(3)審計(jì)委員會(huì)及內(nèi)部審計(jì)。審計(jì)委員會(huì)除負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制、監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況外,還有助于保證董事會(huì)與企業(yè)外部及內(nèi)部審計(jì)人員之間的直接溝通。(4)道德價(jià)值觀培養(yǎng)和法律法規(guī)的學(xué)習(xí)。第三十五頁(yè),共71頁(yè)。35企業(yè)內(nèi)控的概念和主要指標(biāo)內(nèi)容一、企業(yè)內(nèi)控的五個(gè)主要衡量指標(biāo)2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn),合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)主要包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)部分,內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);外部風(fēng)險(xiǎn)有政策風(fēng)險(xiǎn)和匯率風(fēng)險(xiǎn)。第三十六頁(yè),共71頁(yè)。36企業(yè)內(nèi)控的概念和主要指標(biāo)內(nèi)容財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又包括流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、存貨風(fēng)險(xiǎn)以及籌資風(fēng)險(xiǎn)。(1)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)第三十七頁(yè),共71頁(yè)。37企業(yè)內(nèi)控的概念和主要指標(biāo)內(nèi)容(2)投資風(fēng)險(xiǎn)(3)存貨管理風(fēng)險(xiǎn)第三十八頁(yè),共71頁(yè)。38企業(yè)內(nèi)控的概念和主要指標(biāo)內(nèi)容(4)籌資風(fēng)險(xiǎn)第三十九頁(yè),共71頁(yè)。39企業(yè)內(nèi)控的概念和主要指標(biāo)內(nèi)容戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是影響整個(gè)企業(yè)的發(fā)展方向、企業(yè)文化、信息和生存能力或企業(yè)效益的因素。舉例:娃哈哈1990年開(kāi)發(fā)生產(chǎn)以中醫(yī)食療“藥食同源”理論為指導(dǎo)思想,解決小孩子不愿吃飯為目標(biāo),靠了“喝了娃哈哈,吃飯就是香”的廣告,產(chǎn)品一炮打響,走紅全國(guó)。但是之后在產(chǎn)品多元化戰(zhàn)略規(guī)劃方面卻舉步維艱。第四十頁(yè),共71頁(yè)。40娃哈哈戰(zhàn)略對(duì)象的選擇:一直在模仿,從來(lái)未超越第四十一頁(yè),共71頁(yè)。41企業(yè)內(nèi)控的概念和主要指標(biāo)內(nèi)容零售業(yè)是娃哈哈多元化版圖最重要的棋子,但是,從娃哈哈第一天涉足零售業(yè)開(kāi)始,零售業(yè)界就對(duì)其不看好。根據(jù)宗慶后原本的規(guī)劃,其希望開(kāi)設(shè)歐洲精品定位的商場(chǎng),取名為“娃歐”,計(jì)劃5年內(nèi)開(kāi)設(shè)百家分店。但是品牌認(rèn)可度不高和招商能力不足的原因,從2012年開(kāi)設(shè)第一家娃歐商場(chǎng)至今,娃歐商場(chǎng)也依舊只維持在一家的規(guī)模。第四十二頁(yè),共71頁(yè)。42企業(yè)內(nèi)控的概念和主要指標(biāo)內(nèi)容所謂運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中,由于外部環(huán)境的復(fù)雜性和變動(dòng)性以及主體對(duì)環(huán)境的認(rèn)知能力和適應(yīng)能力的有限性,而導(dǎo)致的運(yùn)營(yíng)失敗或使運(yùn)營(yíng)活動(dòng)達(dá)不到預(yù)期的目標(biāo)的可能性及其損失。舉例:中儲(chǔ)棉事件第四十三頁(yè),共71頁(yè)。43中儲(chǔ)棉是2003年3月方設(shè)立的中央企業(yè),中儲(chǔ)棉肩負(fù)著調(diào)節(jié)棉花余缺、平衡市場(chǎng)供求的職能。當(dāng)年10月起進(jìn)口棉花多達(dá)20多萬(wàn)噸,豪賭國(guó)內(nèi)市場(chǎng)棉價(jià)上漲。結(jié)果,國(guó)內(nèi)棉價(jià)不漲反跌,致使其投機(jī)失敗。中儲(chǔ)棉進(jìn)口的20多萬(wàn)噸棉花,保守估計(jì),其成本也應(yīng)在16000元/噸以上。如果按照國(guó)家有關(guān)部門(mén)確定的不高于13100元/噸的價(jià)格收儲(chǔ),其虧損在6億元左右。企業(yè)內(nèi)控的概念和主要指標(biāo)內(nèi)容第四十四頁(yè),共71頁(yè)。企業(yè)內(nèi)控的概念和主要指標(biāo)內(nèi)容外部風(fēng)險(xiǎn)主要是政策風(fēng)險(xiǎn)和匯率風(fēng)險(xiǎn)。政策風(fēng)險(xiǎn)。舉例:光伏雙反、房地產(chǎn)調(diào)控2013年7家美國(guó)光伏企業(yè),向美國(guó)商務(wù)部和美國(guó)國(guó)際貿(mào)易委員會(huì)提出申訴,稱中國(guó)光伏企業(yè)向美國(guó)市場(chǎng)非法傾銷多晶硅光伏電池,中國(guó)政府向國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)提供包括供應(yīng)鏈補(bǔ)貼、設(shè)置貿(mào)易壁壘等非法補(bǔ)貼,要求聯(lián)邦政府對(duì)來(lái)自中國(guó)的光伏產(chǎn)品征收超過(guò)10億美元的關(guān)稅。匯率風(fēng)險(xiǎn)。舉例:江蘇陽(yáng)光集團(tuán)第四十五頁(yè),共71頁(yè)。45企業(yè)內(nèi)控的概念和主要指標(biāo)內(nèi)容一、企業(yè)內(nèi)控的五個(gè)主要衡量指標(biāo)3、控制活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)就是能夠有效地實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)的措施和方法??刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋殑?wù)分離控制、經(jīng)營(yíng)決策控制(三重一大)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制和績(jī)效考評(píng)控制等方面。第四十六頁(yè),共71頁(yè)。46企業(yè)內(nèi)控的概念和主要指標(biāo)內(nèi)容第四十七頁(yè),共71頁(yè)。47企業(yè)內(nèi)控的概念和主要指標(biāo)內(nèi)容第四十八頁(yè),共71頁(yè)。48企業(yè)內(nèi)控的概念和主要指標(biāo)內(nèi)容第四十九頁(yè),共71頁(yè)。49企業(yè)內(nèi)控的概念和主要指標(biāo)內(nèi)容第五十頁(yè),共71頁(yè)。50企業(yè)內(nèi)控的概念和主要指標(biāo)內(nèi)容一、企業(yè)內(nèi)控的五個(gè)主要衡量指標(biāo)4、信息與溝通。信息溝通是企業(yè)及時(shí)準(zhǔn)確的收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息,確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間的有效溝通。主要包括兩個(gè)方面:一是企業(yè)信息的收集、加工和傳遞;二是業(yè)務(wù)流程的信息化;三是信訪接待的制度化。舉例:中航油事件、供應(yīng)商庫(kù)的信息化管理第五十一頁(yè),共71頁(yè)。51企業(yè)內(nèi)控的概念和主要指標(biāo)內(nèi)容一、企業(yè)內(nèi)控的五個(gè)主要衡量指標(biāo)5、內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷,并督促及時(shí)加以改進(jìn)。1、內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的多樣性2、審計(jì)部門(mén)與董事會(huì)溝通的及時(shí)性3、審計(jì)在業(yè)務(wù)中有較高的參與度第五十二頁(yè),共71頁(yè)。52(一)COSO內(nèi)控框架體系涉及的三道防線理論企業(yè)內(nèi)控的規(guī)范性指導(dǎo)文件第五十三頁(yè),共71頁(yè)。(二)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》解讀企業(yè)內(nèi)控的規(guī)范性指導(dǎo)文件?2006年6月6日,《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》正式印發(fā)。《指引》是國(guó)務(wù)院國(guó)資委全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展,履行出資人職責(zé),指導(dǎo)和促進(jìn)中央企業(yè)推進(jìn)管理創(chuàng)新、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)步發(fā)展的一個(gè)重要文件。第五十四頁(yè),共71頁(yè)。起草《指引》背景

1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最終由出資人承擔(dān),出資人關(guān)心企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是天經(jīng)地義的,是其最重要的職責(zé)。 2.建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系,減少和防范資產(chǎn)損失: ⑴企業(yè)清產(chǎn)核資 ⑵銀行不良資產(chǎn)

3.中央企業(yè)必須適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化競(jìng)爭(zhēng)。美國(guó)《薩班斯法案》對(duì)在紐約上市的公司提出了建立內(nèi)控體系的要求,許多國(guó)際大公司在內(nèi)控體系的基礎(chǔ)上進(jìn)一步建立了全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。這些方面我們與國(guó)際大公司都有較大的差距。4.通過(guò)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系,提升企業(yè)管理水平。第五十五頁(yè),共71頁(yè)。國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

風(fēng)險(xiǎn)管理工作薄弱,缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制,是資產(chǎn)發(fā)生損失的重要原因。多年來(lái)由于管理體制、制度、機(jī)制等方面的原因,國(guó)有企業(yè)存在著如下不規(guī)范行為:*亂投資:有的企業(yè)貪多求大,對(duì)高負(fù)債率、低現(xiàn)金流的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏防范措施,不作投資回報(bào)分析,不作投資風(fēng)險(xiǎn)分析;

*亂擔(dān)保:有的企業(yè)對(duì)從事證券、期貨、股票、外匯等業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng),對(duì)外亂擔(dān)保因連帶責(zé)任被凍結(jié)資產(chǎn)和強(qiáng)行償債;

*亂擴(kuò)張:有的企業(yè)對(duì)收購(gòu)企業(yè)的成本和風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足,并購(gòu)資產(chǎn)的同時(shí)引入了風(fēng)險(xiǎn),對(duì)潛伏問(wèn)題缺乏了解,甚至引發(fā)了危機(jī)。

*亂理財(cái):有的企業(yè)盲目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)理財(cái),而風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)手段的不當(dāng)使用,包括策略錯(cuò)誤和內(nèi)控失靈,帶來(lái)巨大的損失。*亂借款:有的企業(yè)盲目借貸,高負(fù)債率帶來(lái)了較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),沉重的利息負(fù)擔(dān)進(jìn)一步加劇企業(yè)的虧損。*亂放權(quán):有的企業(yè)因?yàn)闆](méi)有控制好子企業(yè)、境外企業(yè)和境外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn),發(fā)生了巨額虧損,給企業(yè)造成顛覆性災(zāi)難。第五十六頁(yè),共71頁(yè)。第一章總則(10條)目的依據(jù)適用范圍督導(dǎo)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)、全面風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控系統(tǒng)定義基本流程總體目標(biāo)實(shí)施要求第五十七頁(yè),共71頁(yè)。第二章風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息(7條)

收集初始信息及職責(zé)分工

戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)信息

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)信息

運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)信息

法律風(fēng)險(xiǎn)信息

信息篩選、提煉、對(duì)比、分類、組合

第五十八頁(yè),共71頁(yè)。第三章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(8條)●風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍、步驟●●●●●風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、分析、評(píng)價(jià)定量分析和定性分析方法分析風(fēng)險(xiǎn)之間關(guān)系繪制風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖第五十九頁(yè),共71頁(yè)。第四章風(fēng)險(xiǎn)管理策略(5條)☆風(fēng)險(xiǎn)策略定義☆風(fēng)險(xiǎn)偏好、承受度,風(fēng)險(xiǎn)管理 有效性標(biāo)準(zhǔn)☆風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、規(guī)避、轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)換 、對(duì)沖、補(bǔ)償、控制風(fēng)險(xiǎn)管理 所需人力和財(cái)力資源配置原則☆風(fēng)險(xiǎn)與收益平衡原

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