出納實(shí)務(wù)備用金管理制度

備用金管理制度備用金（國際上也稱暫定金額）是企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織等撥付給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位或工作人員備作差旅費(fèi)、零星采購、零星開支等用的款項(xiàng)。預(yù)支備作差旅費(fèi)、零星采購等用的備作金，一般按估計(jì)需用數(shù)額領(lǐng)取，支用后一次報(bào)銷，多退少補(bǔ)。對于零星開支用的備用金，可實(shí)行定額備用金制度，即由指定的備用金負(fù)責(zé)人按照規(guī)定的數(shù)額領(lǐng)取，支用后按規(guī)定手續(xù)報(bào)銷，補(bǔ)足原定額。1.備用金借支管理（1）企業(yè)各部門填制“備用金借款單”，一方面財(cái)務(wù)部門核定其零星開支便于管理；另一方面，憑此單據(jù)支給現(xiàn)金。（2）各部門零星備用金，一般不得超過規(guī)定數(shù)額，若遇特殊需要應(yīng)由企業(yè)部門經(jīng)理核準(zhǔn)。（3）各部門零星備用金借支應(yīng)將取得的正式發(fā)票定期送到財(cái)務(wù)部門備用金管理人員（出納員）手中，沖轉(zhuǎn)借支額或補(bǔ)充備用金。2.備用金保管（1）備用金收支應(yīng)設(shè)置“備用金”賬戶，并編制“收、支日報(bào)表”送交經(jīng)理查看。（2）備用金定期根據(jù)取得的發(fā)票編制備用金支出一覽表，及時(shí)反映備用金支出情況。（3）備用金賬戶應(yīng)做到逐月結(jié)清。（4）出納人員應(yīng)妥善保管各種與備用金相關(guān)的各種票據(jù)。備用金的管理不論采用何種辦法，都應(yīng)嚴(yán)格備用金的預(yù)借、使用和報(bào)銷的手續(xù)制度。.備用金預(yù)借、使用及報(bào)銷流程.備用金的會(huì)計(jì)核算（1）預(yù)付及補(bǔ)充備用金時(shí)借：其他應(yīng)收款一一備用金貸：銀行存款（2）經(jīng)審核報(bào)銷時(shí)借：制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等貸：其他應(yīng)收款一一備用金（3）收回備用金余額時(shí)借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款一一備用金出納管理現(xiàn)金的方法（1）制度管理①首先要遵守國家關(guān)于現(xiàn)金的管理規(guī)定；國家關(guān)于現(xiàn)金的管理制度主要包括：現(xiàn)金的使用范圍；庫存現(xiàn)金的限額；現(xiàn)金的存取規(guī)定等。②其次要建立企業(yè)內(nèi)部的關(guān)于現(xiàn)金管理的制度。企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理制度包括：專人管理制度、現(xiàn)金登記制度、內(nèi)部審計(jì)制度。（2）預(yù)算管理以現(xiàn)金預(yù)算作為管理現(xiàn)金活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)。主要包括：現(xiàn)金收入管理、現(xiàn)金支出管理、現(xiàn)金余額管理等內(nèi)容。利用預(yù)算管理能夠提高企業(yè)的整體管理水平。（3）收支管理收支管理主要包括兩個(gè)方面：一是加速收款，采取一些技術(shù)手段盡量使現(xiàn)金回收的時(shí)間縮短；二是控制現(xiàn)金支出，在不影響企業(yè)信譽(yù)的情況下，盡可能推遲款項(xiàng)的支付，利用銀行存款的浮游量。出納送存現(xiàn)金應(yīng)注意事項(xiàng)（1）現(xiàn)金的整理。（2）交款人最好是現(xiàn)金整理人，這樣可以避免發(fā)生差錯(cuò)時(shí)難以明確責(zé)任。（3）凡經(jīng)整理好準(zhǔn)備送存銀行的現(xiàn)金，在填好現(xiàn)金繳款單后，一般不宜再調(diào)換票面，如確需調(diào)換的，應(yīng)重新復(fù)點(diǎn)，同時(shí)重新填寫現(xiàn)金繳款單。（4）送存途中必須注意安全。當(dāng)送存金額為較大的款項(xiàng)時(shí)，最好使用專車，并派人護(hù)送。（5）臨柜交款時(shí)，交款人必須與銀行柜臺(tái)收款員當(dāng)面交接清點(diǎn)，做到一次交清，不得邊清點(diǎn)邊交款。（6）交款人交款時(shí)，如遇到辦理業(yè)務(wù)人員較多，應(yīng)按次序等候。等候過程中，應(yīng)做到鈔票不離手，以防發(fā)生意外。員工借款管理規(guī)定包括哪些內(nèi)容（一）通過借款制度來規(guī)范員工的借款行為。諸如：臨時(shí)工能不能向企業(yè)借款問題；企業(yè)借款不還，不按規(guī)定的期限報(bào)銷、還款，財(cái)務(wù)人員該如何處理；借款報(bào)銷是否需要票據(jù)等？首先，寫明借款的范圍：.職工因公出差需要借支的款項(xiàng)；.業(yè)務(wù)員零星采購所需的款項(xiàng);.經(jīng)財(cái)務(wù)部門核準(zhǔn)可周轉(zhuǎn)使用的周轉(zhuǎn)金、備用金；.其他因業(yè)務(wù)需用必須預(yù)借現(xiàn)金的款項(xiàng)。（二）借款的限額.因公出差人員借款限額，按預(yù)計(jì)出差天數(shù)及標(biāo)準(zhǔn)核定：車船票、飛機(jī)票按預(yù)計(jì)金額借款；住宿費(fèi)、補(bǔ)助費(fèi)按每人每天100元借款；如有特殊原因需增加款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)在借款單上闡明理由。.零星物資采購，按計(jì)劃金額借款。.周轉(zhuǎn)金、備用金的限額，按財(cái)務(wù)部核定的數(shù)額借款。.其他借款應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況填寫借款單，不得多借。（三）借款的程序.職工借款需辦理如下手續(xù)：借款人按借款限額填寫“現(xiàn)金借款單”，并簽名、蓋章；借款人所在部門負(fù)責(zé)人簽署意見；公司分管總經(jīng)理批示；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批。.借款人員根據(jù)簽字手續(xù)齊全的“現(xiàn)金借款單”到財(cái)務(wù)部門辦理借款，經(jīng)審核人員審核后由出納員支付現(xiàn)金。.職工借款必須按規(guī)定辦理借款手續(xù)，并嚴(yán)格按限額借款，否則，財(cái)務(wù)部門不得付款。.財(cái)務(wù)部門對已支付的借款作如下處理：“現(xiàn)金借款單”為增加應(yīng)收款的憑證;“現(xiàn)金借款單”存根由出納人員留存，作為催收借款和還款時(shí)的依據(jù)。（四）借款的歸還.職工出差返回及零星采購結(jié)束后，必須及時(shí)到財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)銷手續(xù)，并結(jié)清欠款。.會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)借款申請嚴(yán)格審核報(bào)銷憑單，對不符合借款申請用途的票據(jù)不予報(bào)銷，一切后果由責(zé)任人承擔(dān)。.職工借款的歸還期限如下：（1）出差借款自最后一天的住宿日期或回公司所在地的車船票日期算起，在十日內(nèi)，到財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)銷及還款手續(xù)；（2）零星采購以購貨發(fā)票日期為準(zhǔn)，在十日內(nèi)，到財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)銷及還款手續(xù)。.職工借款的歸還實(shí)行逐筆結(jié)清的辦法，已發(fā)生借款尚未結(jié)清者，一律不準(zhǔn)再發(fā)生新的借款。具體還款程序如下：（1）借款人將手續(xù)齊全的現(xiàn)金報(bào)銷單據(jù)交財(cái)務(wù)部門，由稽核員審核無誤后交現(xiàn)金出納辦理現(xiàn)金付訖手續(xù)；（2）借款人足額歸還借款時(shí)，出納員將現(xiàn)金清點(diǎn)無誤與借款單存根核對相符后，開具現(xiàn)金收訖憑證作為借款人歸還借款的依據(jù)。同時(shí)，將借款單存根和現(xiàn)金收據(jù)一并交借款人存查。.實(shí)行備用金制度的，借款人報(bào)銷時(shí)，由財(cái)務(wù)部門付訖現(xiàn)金，借款滾動(dòng)使用。借款人調(diào)離原部門后，應(yīng)立即歸還所借的備用金。（五）借款違章的處罰職工借款后，不按本制度規(guī)定辦理還款手續(xù)的，一律視為挪用公款，并按以下辦法給予處罰：.超過購貨發(fā)票日期及超過最后一天住宿日期或回本地車船票日期十天，未還清借款的，從第十一天開始，按日計(jì)收1%。的罰息。由財(cái)務(wù)部門出具收據(jù)，從借款人工資或報(bào)銷的費(fèi)用中扣回。罰息計(jì)算公式如下：

罰息數(shù)額;借款金額X1%°X超期天數(shù).職工出差回本地后超過一個(gè)月未到財(cái)務(wù)部門辦理結(jié)算手續(xù)的，除執(zhí)行罰款外，取消其享受出差補(bǔ)助費(fèi)的資格。日?，F(xiàn)金收入流程日?，F(xiàn)金收入的流程圖：仁22^^^收款憑據(jù)盛二22^《222^^?清點(diǎn)現(xiàn)金二開立收據(jù)）加蓋“現(xiàn)龕收訖"EI3章

和出納人員名章登演贏更二庫存現(xiàn)金期末需核對內(nèi)容.現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收付款憑證核對收、付款憑證是登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)，賬目和憑證應(yīng)該完全一致。核對的項(xiàng)目主要是：核對憑證編號(hào)；復(fù)查記賬憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符;查對賬證金額與方向的一致性；檢查如發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，要立即按規(guī)定的方法更正，確保賬證完全一致。.現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總分類賬的核對現(xiàn)金日記賬是根據(jù)收、付款憑證逐筆登記的，現(xiàn)金總分類賬是根據(jù)收、付款憑證匯總登記的，記賬的依據(jù)是相同的，記錄的結(jié)果應(yīng)該完全一致，但由于兩個(gè)賬簿是由不同人員分別記賬的，可能發(fā)生差錯(cuò)。出納應(yīng)定期出具“出納報(bào)告單”與總賬會(huì)計(jì)進(jìn)行核對，找出錯(cuò)誤后應(yīng)立即按規(guī)定的方法加以更正，做到賬賬相符。.現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金的核對

首先結(jié)出當(dāng)天現(xiàn)金日記賬的賬面余額，再盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，看兩者是否完全相符。一般是通過庫存現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)法查對，應(yīng)按“庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)十未記賬的付款憑證金額一未記賬的收款憑證金額=現(xiàn)金日記賬賬存余額”的公式進(jìn)行核對，清查完畢，要編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表。怎樣能合法的有效處理損傷、殘缺人民幣殘缺人民幣是指有的人民幣由于某種原因明顯缺少了一部分的票幣，稱之為殘缺人民幣。依據(jù)中國人民銀行頒布的《殘缺人民幣兌換辦法》的規(guī)定，凡殘缺人民幣屬于下列情況之一者，可持幣向銀行營業(yè)部門全額兌換：(1)票面殘缺部分不超過五分之一，其余部分的圖案、文字能照原樣連接者。(2)票面污損、熏焦、水濕、油浸、變色、但能辨別真假，票面完整或殘缺不超過五分之一，票面其余部分的圖案、文字能照原樣連接者。凡殘缺人民幣屬于下列情況者，可半額兌換：票面殘缺五分之一以上至二分之一，其余部分的圖案、文字能照原樣連接者，應(yīng)持幣向銀行營業(yè)部門照原面額的半數(shù)兌換。但不得流通使用。凡殘缺人民幣屬于下列情況之一者，不予兌換：(1)票面殘缺二分之一以上者；(2)票面污損、熏焦、水濕、變色不能辨別真假者；(3)故意挖補(bǔ)、涂改、剪貼、拼湊、揭去一面者。不予兌換的殘缺人民幣由中國人民銀行收回銷毀，不得流通使用。及時(shí)回收市場流通中的損傷、殘缺人民幣，保持人民幣的整潔，維護(hù)國家貨幣的信譽(yù)，需要企事業(yè)單位、廣大群眾、銀行等各方面的配合。不論是單位還是個(gè)人，如果留有不宜流通的損傷、殘缺人民幣，不要再次使用或?qū)ν庹腋?，?yīng)挑揀、粘補(bǔ)整理好，隨時(shí)送存銀行或辦理兌換?，F(xiàn)金管理的八不準(zhǔn).不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；.不準(zhǔn)單位之間互相借用現(xiàn)金；.不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；.不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；.不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入；.不準(zhǔn)保留賬外公款；.不準(zhǔn)發(fā)行變相貨幣；.不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場上流通有關(guān)現(xiàn)金支出的規(guī)定現(xiàn)金支出的范圍：送存銀行、支付日常的內(nèi)部借款、小額費(fèi)用的報(bào)銷。無論哪種現(xiàn)金付出都要有原始憑證、經(jīng)辦人員填寫簽字、有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字批示、主管會(huì)計(jì)人員審查同意后，才能支付現(xiàn)金。付款后，出納員還應(yīng)在有關(guān)憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記，以防重付或漏付。同時(shí)及時(shí)編制記賬憑證或送交會(huì)計(jì)人員編制記賬憑證，并及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬。原則上以現(xiàn)金支出的情況，只限于小額的經(jīng)費(fèi)、薪資以及其他必須以現(xiàn)金支付的款項(xiàng)，而其他的付款則以銀行轉(zhuǎn)賬、支票、票據(jù)來支付。白條抵庫白條抵庫，是單位庫存現(xiàn)金管理工作中的一種典型違法行為。具體是指：支出現(xiàn)金時(shí)沒有發(fā)票或收據(jù)等正規(guī)付款憑證，只是用白紙寫了一個(gè)收條或欠條作為現(xiàn)金庫存。

這種行為，如果規(guī)模較小，屬于一般違法行為，如果情節(jié)嚴(yán)重，則屬于犯罪行為白條抵庫是財(cái)務(wù)用語，指的是以個(gè)人或單位名義開具的不符合財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)憑證手續(xù)的字條與單據(jù)，頂替庫存現(xiàn)金或?qū)嵨锏男袨椤Ｒ话惆ú蛔袷赜嘘P(guān)現(xiàn)金及物資管理制度要求，用白條或其他憑證，據(jù)以借 白條抵庫出、挪用或暫付現(xiàn)金、原材料、商品、產(chǎn)品出庫等。用白條抵庫，會(huì)使實(shí)際庫存現(xiàn)金減少，日常開支所需現(xiàn)金不足，還會(huì)使賬面現(xiàn)金余額超過庫存現(xiàn)金限額，難以進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。嚴(yán)重的，還容易產(chǎn)生揮霍浪費(fèi)、挪用公款等問題。因此，用白條抵庫是一種違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，應(yīng)堅(jiān)決杜絕。出納員在處理相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)禁將白條作為記賬的依據(jù)。I相關(guān)問題會(huì)計(jì)工作中進(jìn)行輪崗的工作比較多，我們在進(jìn)行專業(yè)學(xué)習(xí)的過程中，必須要了解出納人員的崗位職責(zé)，特別出納人員或是會(huì)計(jì)工作交接時(shí)，必須要做到有監(jiān)督人員在場進(jìn)行移交。那么，會(huì)計(jì)工作交接中是否可以白條抵庫？白條抵庫是企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金庫存管理的一種不法行為，就是支出現(xiàn)金時(shí)沒有什么發(fā)票，也沒有任何的收據(jù)，更沒有正規(guī)則的付款憑證，通過一個(gè)欠條或是白紙來進(jìn)行充抵庫存的現(xiàn)金數(shù)量。這種做法屬于違法的行為之一，這種行業(yè)如果比較嚴(yán)重就會(huì)成為一種犯罪行為，白條抵庫這個(gè)詞是財(cái)務(wù)的一種用語，以不按照財(cái)務(wù)管理的制度的要求，以個(gè)人或是企業(yè)單位的名義進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證等手續(xù)與單據(jù)進(jìn)行書寫，以此來頂替會(huì)計(jì)的庫存現(xiàn)金，或是庫存內(nèi)的實(shí)物等方面的行為