房地產(chǎn)會計基礎(chǔ)知識2

房地產(chǎn)會計基礎(chǔ)知識2房地產(chǎn)會計基礎(chǔ)知識2房地產(chǎn)會計基礎(chǔ)知識、財產(chǎn)類主要會計科目核算：從銀行提取現(xiàn)金支取現(xiàn)金或是預付現(xiàn)金借：其余應(yīng)收賬——XX成本類或資料類科目2）銀行存款3）應(yīng)收賬款：主假如核算在開發(fā)經(jīng)營過程中，轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品，供給出租房子和供給勞務(wù)，而向購置、接受和租用單位或個人收取的款項。①銷售租借商品房而應(yīng)收取的未收到的款項（所附原始單據(jù)：購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票）借：應(yīng)收賬款——XX公司或個人貸：主營業(yè)務(wù)收入②出讓資料而應(yīng)收取的未收款項借：應(yīng)收賬款——XX公司貸：其余業(yè)務(wù)收入4）壞賬準備：確立沒法回收的應(yīng)收賬款而計提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉(zhuǎn)銷法，提取壞賬準備金回收已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款5）應(yīng)收單據(jù)：指房地產(chǎn)開發(fā)公司因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。銷售商品房而收到的商業(yè)匯票借：應(yīng)收單據(jù)——XX公司貸：主營業(yè)務(wù)收入商業(yè)匯票到期：若為無息商業(yè)匯票（所附單據(jù)：銷售發(fā)票、兩方協(xié)議）若為有息商業(yè)匯票貸：應(yīng)收單據(jù)——XX公司6）預付賬款：是指房地產(chǎn)開發(fā)公司依據(jù)合同預付給承包單位的工程款和備料款，分別設(shè)置“預付承包單位款”和“預付供給單位款”兩個明細科目。①預付給承包單位的工程款和備料款（所附單據(jù)：付款申請書、付款單）借：預付賬款——預付承包單位款拔付承包單位抵作備料款的資料借：預付賬款——預付承包單位款公司與承包單位按月或是按季進行工程結(jié)算時（所附單據(jù)：工程價款結(jié)算單）貸：對付賬款——對付工程款同時，從對付的工程款中扣回預付的工程款和備料款借：對付賬款——對付工程款貸：預付賬款——預付承包單位款用銀行存款補付余額借：對付賬款——對付工程款貸：銀行存款②預付給供給商的資料價款借：預付賬款——預付供給單位款資料查收入庫，用預付款抵扣對付款借：對付賬款——對付購貨款貸：預付賬款——預付供給單位款用銀行存款補付余額借：對付賬款——對付購貨款7）物質(zhì)采買：主假如核算公司購入各樣物質(zhì)的采買成本。包含購入資料設(shè)備的買價、運雜費、流通壞節(jié)的稅金，月終分派的采買保存費和資料成本差別。8）采買保存費：主要核算采買保存人員的薪資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、查驗試驗費等9）資料成本差別：主要用來核算實質(zhì)成本與計劃成本之間的差10）庫存資料：用來核算各樣為庫存資料的計劃成本或?qū)嵸|(zhì)成本11）庫存設(shè)備：用來核算公司用于開發(fā)工程的各樣庫存設(shè)備的實質(zhì)成本①購入設(shè)備，支付買價、代墊的運雜費、采保費（所附憑證：代墊花費交托單、銷售發(fā)票、付款單）借：物質(zhì)采買——設(shè)備采買計算與分派的采保費（所附憑證：計算的采?；ㄙM固定表格）借：物質(zhì)采買——設(shè)備采買貸：采買保存費采買保存費的計算公式以下：采買保存費的實質(zhì)分派率=資料實質(zhì)發(fā)生的采保費/本月購入資料實質(zhì)發(fā)生的買價和運雜費某種物質(zhì)應(yīng)分攤的采買保存費=實質(zhì)買價和運雜費*分派率資料查收入庫（所附單據(jù)：入為單、設(shè)備管理單）②訂購設(shè)備與資料，所發(fā)生的買價與動雜費、稅款（所附單據(jù)：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運輸費單據(jù)）設(shè)備抵達查收入庫借：物質(zhì)采買——設(shè)備采買貸：對付賬款——對付購貨款沖減預付的設(shè)備貨款借：對付賬款——對付供貨款支付余下對付的設(shè)備資料采買款③設(shè)備和資料發(fā)出，領(lǐng)用設(shè)備進行安裝，用作房子建設(shè)（所附憑證：發(fā)出資料匯總表、設(shè)備出庫單）借：開發(fā)成本——房子開發(fā)銷售積壓設(shè)備（所附單據(jù)：設(shè)備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票）貸：其余業(yè)務(wù)收入借：其余業(yè)務(wù)支出12）拜托加工資料：主假如核算拜托外單位加工的各樣資料的實質(zhì)成本。應(yīng)與加工單位簽署加工合同。發(fā)出資料，拜托外單位加工借：拜托加工資料加工完后查收入庫借：拜托加工資料借：庫存資料——XX資料貸：拜托加工資料（13）低值易耗品：是指未達到固定財產(chǎn)標準的勞動資料。如：工具、用具、玻璃器皿等自營工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計入成本花費借：開發(fā)間接花費貸：低值易耗品庫房領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷法：貸：低值易耗品借：采買保存費14）開發(fā)產(chǎn)品：是指公司已經(jīng)達成所有開發(fā)過程并查收合格，能夠依據(jù)合同的條件移交購貨單位，或許能夠作為商品對外銷售的產(chǎn)品，包含開發(fā)完工的建設(shè)場所、房子、配套設(shè)備和代建工程等公司開發(fā)的產(chǎn)品，對外銷售轉(zhuǎn)讓的開發(fā)產(chǎn)品，月份終了準時結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本借：主營業(yè)務(wù)成本15）分期開發(fā)產(chǎn)品：應(yīng)依據(jù)分期銷售合同進行結(jié)算，能夠依據(jù)需要設(shè)置“分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬”。借：主營業(yè)務(wù)成本貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品16）出租開發(fā)產(chǎn)品：是指利用開發(fā)達成的土地和房子，進行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營活動。主假如經(jīng)過收取租金的形式實現(xiàn)的。應(yīng)下設(shè)“出租產(chǎn)品”“出租產(chǎn)品攤銷”兩個明細科目出租土地或是房子時借：出租開發(fā)產(chǎn)品——出租產(chǎn)品借：銀行存款或應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入17）周轉(zhuǎn)房：是指公司用于布置拆喬遷民周轉(zhuǎn)使用，下設(shè)“在用周轉(zhuǎn)房”和“周轉(zhuǎn)房攤銷”兩個明細科目開發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉(zhuǎn)房，按實質(zhì)搭建的成本借：周轉(zhuǎn)房——在用周轉(zhuǎn)房貸：開發(fā)產(chǎn)品——房子按月計提的周轉(zhuǎn)房攤銷借：開發(fā)成本或開發(fā)間接花費貸：周轉(zhuǎn)房——周轉(zhuǎn)房攤銷此間發(fā)生的維修花費，假如金額不大借：開發(fā)成本或開發(fā)間接花費假如金額較大的借：待攤花費或長久待攤花費最后再分次攤?cè)氲较嚓P(guān)成本花費科目（18）固定財產(chǎn)①購入的固定財產(chǎn)（所附原始憑證：運雜費專用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑據(jù)、銀行單據(jù)、購貨發(fā)票等）購入需要安裝的固定財產(chǎn)借：固定財產(chǎn)購建支出借：固定財產(chǎn)購建支出安裝完成交托使用時借：固定財產(chǎn)貸：固定財產(chǎn)購建支出②自制自建的固定財產(chǎn)（所附單據(jù)：移交使用單、工程結(jié)算單）支付的土地征用費及堪設(shè)計費借：固定財產(chǎn)購建支出借：固定財產(chǎn)購建支出分派建筑工人薪資和福利費借：固定財產(chǎn)購建支出完成建筑交托使用貸：固定財產(chǎn)購建支出③其余單位投資轉(zhuǎn)入的固定財產(chǎn)（所附單據(jù)：投資證明、合同）④改擴建的固定財產(chǎn)（所附單據(jù)：擴建通知單）借：固定財產(chǎn)——未使用固定財產(chǎn)貸：固定財產(chǎn)——生產(chǎn)生用固定財產(chǎn)貸：固定財產(chǎn)購建支出支付擴建工程款時借：固定財產(chǎn)購建支出工程完工時（所附單據(jù)：工程完工結(jié)算單）借：固定財產(chǎn)——未使用固定財產(chǎn)貸：固定財產(chǎn)購建支出借：固定財產(chǎn)——生產(chǎn)用固定財產(chǎn)貸：固定財產(chǎn)——未使用固定財產(chǎn)19）無形財產(chǎn)：公司長久使用而沒有實物形態(tài)的財產(chǎn)，包含專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、土地使用權(quán).、欠債的主要會計科目的核算1）對付賬款：因購置資料物質(zhì)或接受勞務(wù)對付給供給單位的款項支付給承包單位轉(zhuǎn)來的工程價款結(jié)算預付單以預付款抵沖對付款時2）預收賬款：依據(jù)規(guī)定合同或協(xié)議向購房單位或個人收取的購房定金。以及代建工程收取的代建工程款貸：預收賬款——預收代建工程款提交工程價款結(jié)算單時貸；主營業(yè)務(wù)收入借：預收賬款——預收代建工程款3）對付薪資開出現(xiàn)金支票，發(fā)下班資貸：其余應(yīng)收款——代扣水電費月底分派薪資花費借：開發(fā)成本（建安）開發(fā)間接花費（開發(fā)項目現(xiàn)場）銷售用費（銷售機構(gòu)）管理花費（行政管理部門）采買保存費（采買部門）管理花費——勞動保險費（長久放假員工）對付福利費（醫(yī)務(wù)人員）（4）對付福利費（按薪資總數(shù)的14%計提）借：開發(fā)成本（建安）開發(fā)間接花費（開發(fā)項目現(xiàn)場）銷售用費（銷售機構(gòu)）管理花費（行政管理部門）采買保存費（采買部門）貸：對付福利費用現(xiàn)金支付福利費時借：對付福利費（5）應(yīng)交稅金：核算應(yīng)向國家繳納的各項稅金，主要包含（營業(yè)稅、城市保護建設(shè)稅、固定財產(chǎn)調(diào)理稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅各樣稅種）月底依據(jù)實現(xiàn)的經(jīng)營收入計算應(yīng)交稅金借：主營業(yè)務(wù)稅金及附帶貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅——應(yīng)交城市保護建設(shè)稅月底依據(jù)實現(xiàn)的其余業(yè)務(wù)收入計算出應(yīng)繳納的稅金借：其余業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅——應(yīng)交城市保護建設(shè)稅月底如按規(guī)定計算當月應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅貸：應(yīng)交稅金——房產(chǎn)稅——車船使用稅——土地使用稅月底計算的所得稅貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅實質(zhì)繳納的稅金借：應(yīng)交稅金——XX稅（6）其余應(yīng)交款：核算向國家繳納的教育費附帶以及其余應(yīng)交款月底按規(guī)定提取教育附帶借：主營業(yè)務(wù)稅金及附帶貸：其余應(yīng)交款——教育費附帶、成本、花費主要會計科目核算1）開發(fā)成本：如能確立核算對象的，直接計入“開發(fā)成本”，主要包含：土地征用及拆遷賠償費（土地征用費、耕地占用稅、勞動力布置費）；先期工程費（規(guī)劃、設(shè)計、項目可行性研究、水文、地質(zhì)、測繪、“三基礎(chǔ)設(shè)備費（小區(qū)道路建設(shè)、供水、供電、供氣、排污、排洪、通信、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化）；建筑安裝工程費（支付給承包單位的建筑安裝工程費）；公共配套設(shè)備費（居委會、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚、公共衛(wèi)生間等設(shè)備支出），分別設(shè)置“土地開發(fā)”與“配套設(shè)備開發(fā)”“房子開發(fā)”設(shè)置二級明細?？梢罁?jù)上述六項來設(shè)置三級明細科目①開發(fā)土地成本花費：借：開發(fā)成本——土地開發(fā)或?qū)Ω顿~款——XX公司分派開發(fā)的間接花費借：開發(fā)成本——土地開發(fā)貸：開發(fā)間接花費結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)土地成本花費借：開發(fā)成本——房子開發(fā)貸：開發(fā)成本——土地開發(fā)。②配套設(shè)備開發(fā)某項開發(fā)產(chǎn)品預提配套設(shè)備開發(fā)費=該項開發(fā)產(chǎn)品的估算成本（或計劃成本）*配套設(shè)施預提率配套設(shè)備費預提率=該配套設(shè)備估算成本（或計劃成本）/應(yīng)負擔該設(shè)備開發(fā)產(chǎn)品的預算成本（或計劃成本）*100%發(fā)生的配套設(shè)備花費（自用的建筑場所的開發(fā)）借：開發(fā)成本——配套設(shè)備開發(fā)支付的配套設(shè)備開發(fā)花費借：開發(fā)成本——配套設(shè)備開發(fā)同時領(lǐng)用庫存設(shè)備或是資料開發(fā)借：開發(fā)成本——配套設(shè)備開發(fā)貸：庫存設(shè)備或庫存資料分派應(yīng)負擔的開發(fā)間接花費借：開發(fā)成本——配套設(shè)備開發(fā)貸：開發(fā)間接花費結(jié)轉(zhuǎn)配套設(shè)備開發(fā)成本借：開發(fā)成本——房子開發(fā)貸：開發(fā)成本——配套設(shè)備開發(fā)③房子開發(fā)過程中發(fā)生的花費（能夠分清對象的）借：開發(fā)成本——房子開發(fā)④開發(fā)房子建筑的施工方式主要有“出包”、“自營”兩種出包給外單位進行施工建筑（依據(jù)提出的已完工程月報或是價款結(jié)算單）借：開發(fā)成本——房子開發(fā)或?qū)Ω顿~款——對付工程款自已組織施工的借：開發(fā)成本——房子開發(fā)或?qū)Ω顿~款——對付工程款庫存資料或設(shè)備⑤代建工程開發(fā)成本：是指公司接受其余單位拜托，代為開發(fā)建設(shè)的工程項目公司發(fā)生的各項代建工程花費支出借：開發(fā)成本——代建工程開發(fā)結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)的間接花費借：開發(fā)成本——代建工程開發(fā)貸：開發(fā)間接花費工程完工后結(jié)轉(zhuǎn)成本借：開發(fā)成本——代建工程貸：開發(fā)成本——代建工程開發(fā)移交拜托單位后，依據(jù)移交鋒續(xù)借：主營業(yè)務(wù)成本——代建工程結(jié)算成本貸：開發(fā)成本——代建工程2）開發(fā)間接花費：所屬直接組織和管理開發(fā)發(fā)生的花費，包含：管理人員的薪資、員工福利花費、折舊花費、維修費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉(zhuǎn)房攤銷發(fā)生的間接花費時借：開發(fā)間接花費分派開發(fā)的間接花費借：開發(fā)成本——房子開發(fā)貸：開發(fā)間接花費完工房子開發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn)借：開