銀行會計實(shí)踐教學(xué)研究

銀行會計實(shí)踐教學(xué)研究作為〔銀行會計〕課程的理論教學(xué)環(huán)節(jié)，在高校中普遍存在著模塊單一、忽視原理等問題，應(yīng)采用手工記賬與計算機(jī)記賬相結(jié)合的手段對銀行的賬務(wù)體系進(jìn)行綜合實(shí)訓(xùn)，縮小學(xué)生與銀行等就業(yè)部門的差距，培養(yǎng)更適應(yīng)社會需要的復(fù)合型人才。一、構(gòu)建手工記賬與計算機(jī)記賬相結(jié)合的銀行會計理論教學(xué)形式的需要性會計自己是一門理論性與技術(shù)性較強(qiáng)的學(xué)科，而銀行作為經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè)，在賬務(wù)組織以及賬簿設(shè)置等方面都與一般企業(yè)有顯著區(qū)別。商業(yè)銀行作為社會資金的總樞紐，要求其會計核算必需精確、及時、真實(shí)、完好，因而，為確保賬務(wù)記載和賬務(wù)核對的精確性，在手工記賬條件下，銀行賬務(wù)組織根據(jù)雙線核算的原則設(shè)有明細(xì)核算和綜合核算兩個系統(tǒng)，這兩個系統(tǒng)根據(jù)同一會計憑證平行登記，分別核算，共同構(gòu)成了一整套科學(xué)、完好、嚴(yán)密的賬務(wù)組織體系。然而，在當(dāng)下計算機(jī)記賬條件下，雙線核算實(shí)際已名存實(shí)亡，綜合核算無需再另外輸入原始憑證信息，而是根據(jù)明細(xì)核算時錄入的憑證信息自動匯總生成，明細(xì)核算與綜合核算的數(shù)字老是相等的，進(jìn)而使總分核對失去實(shí)際意義。因而，當(dāng)前大部分銀行的對賬實(shí)為“人機(jī)核對〞，即營業(yè)終了用現(xiàn)款與總賬余額核對。同時，當(dāng)下的計算機(jī)記賬使得銀行明細(xì)核算和綜合核算的各個構(gòu)成部分全部由系統(tǒng)自動生成，掩蓋了其內(nèi)部各賬表之間在數(shù)據(jù)上的嚴(yán)密聯(lián)絡(luò)，即便銀行員工也無法看到其詳細(xì)生成經(jīng)過。因而，有需要使學(xué)生把握手工記賬條件下明細(xì)核算與綜合核算的詳細(xì)操作，在加深理解銀行會計基本核算原理的同時，切實(shí)提升學(xué)生的理論操作能力，縮小與銀行等就業(yè)部門的差距，培養(yǎng)更適應(yīng)社會需要的復(fù)合型人才。二、現(xiàn)有銀行會計理論教學(xué)形式存在的問題由于銀行經(jīng)營貨幣資金的特殊性與風(fēng)險性，使得學(xué)生很難到銀行柜臺進(jìn)行實(shí)習(xí)，導(dǎo)致銀行會計的理論教學(xué)只能選擇在校內(nèi)以建立實(shí)驗(yàn)室的方式進(jìn)行。因而，長期以來，銀行會計理論課程的設(shè)計多采取各公司開發(fā)的實(shí)訓(xùn)教學(xué)平臺。在理論經(jīng)過中，學(xué)生通過軟件模仿銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作，并對實(shí)驗(yàn)結(jié)果進(jìn)行綜合分析寫出實(shí)驗(yàn)報告。通過這種實(shí)驗(yàn)形式，學(xué)生固然能夠把握銀行會計核算的基本方法，但仍沒有到達(dá)預(yù)期的實(shí)驗(yàn)效果。(一)理論教學(xué)以單個模塊為主，缺乏整體性作為〔銀行會計〕理論課的配套實(shí)驗(yàn)課程，〔銀行會計理論〕當(dāng)前可選取的軟件一般包含網(wǎng)中網(wǎng)公司開發(fā)的銀行會計實(shí)訓(xùn)教學(xué)平臺、國泰安銀行會計實(shí)訓(xùn)教學(xué)軟件等。這些教學(xué)軟件設(shè)有大多數(shù)銀行業(yè)務(wù)的單獨(dú)處理模塊，如存款業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)、聯(lián)行往來業(yè)務(wù)、支付結(jié)算業(yè)務(wù)以及外匯業(yè)務(wù)等，學(xué)生能夠根據(jù)理論課程的講解進(jìn)行單項(xiàng)訓(xùn)練。但是軟件設(shè)計中卻缺少賬務(wù)組織里明細(xì)核算和綜合核算相應(yīng)的實(shí)訓(xùn)內(nèi)容，無法進(jìn)行建賬、登帳、結(jié)賬一系列系統(tǒng)性的實(shí)訓(xùn)操作，割裂了單項(xiàng)業(yè)務(wù)與賬務(wù)組織之間存在的親密聯(lián)絡(luò)。使得學(xué)生對銀行會計的核算程序理解模糊，缺少整體觀念，造成學(xué)生單項(xiàng)業(yè)務(wù)把握較好，但綜合運(yùn)用能力較差的問題。(二)理論教學(xué)以計算機(jī)手段為主，忽略原理性當(dāng)前，無論是銀行的實(shí)際記賬，還是理論課程的記賬練習(xí)，采取的都是計算機(jī)記賬的方式，手工記賬由于其耗時長、易出錯已被淘汰。在銀行實(shí)際業(yè)務(wù)中，其各種賬簿均在營業(yè)終了后自動生成，在課程理論環(huán)節(jié)中，卻缺少這部分的實(shí)訓(xùn)內(nèi)容。但是，銀行會計基本原理表示清楚，銀行賬務(wù)組織中明細(xì)核算與綜合核算之間有著密不可分的關(guān)系。明細(xì)核算中的各科目余額表金額由分戶賬余額合計而來，綜合核算中各科目的總賬發(fā)生額根據(jù)科目日結(jié)單抄寫，并結(jié)出余額，日計表中各科目的發(fā)生額與余額均根據(jù)總賬抄寫。計算機(jī)記賬固然方便快捷，但是卻掩蓋了銀行賬務(wù)組織的基本原理，晦氣于學(xué)生對銀行賬務(wù)組織生成原理的理解與運(yùn)用。三、基于手工記賬與計算機(jī)記賬相結(jié)合的銀行會計理論教學(xué)形式設(shè)計(一)建立各項(xiàng)業(yè)務(wù)的單項(xiàng)數(shù)據(jù)庫銀行的業(yè)務(wù)種類繁多，為了全面理論銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計操作，首先，需要建立各單項(xiàng)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)庫。鑒于當(dāng)前大多數(shù)銀行的操作系統(tǒng)由對公和對私兩部分構(gòu)成，因而可將實(shí)訓(xùn)內(nèi)容也對應(yīng)分為對公業(yè)務(wù)和對私業(yè)務(wù)兩大類。業(yè)務(wù)種類牽涉存款業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)、支付結(jié)算業(yè)務(wù)、外匯業(yè)務(wù)等。同時，每種業(yè)務(wù)的樣本容量至少為20個，并規(guī)定學(xué)生在實(shí)訓(xùn)時每種業(yè)務(wù)必需至少選擇一筆，以解決在實(shí)訓(xùn)經(jīng)過中可能出現(xiàn)的投機(jī)取巧，直接抄寫別人賬表的情況。詳細(xì)操作上，還可借鑒銀行一人記賬，1人復(fù)核的做法，將學(xué)生分為2人一組，確保記賬的精確性。待所有業(yè)務(wù)處理完畢后，兩人可進(jìn)行角色互換。(二)采取計算機(jī)記賬方式登記明細(xì)核算明細(xì)核算包含現(xiàn)金收付日記簿、登記簿、分戶賬和余額表。在詳細(xì)記賬時，采用和當(dāng)下銀行操作一致的做法，在每種業(yè)務(wù)發(fā)生的同時，分別在計算機(jī)中同步登記不同的賬簿。但凡牽涉現(xiàn)金增減變化的業(yè)務(wù)，登記現(xiàn)金收付日記簿及對應(yīng)的分戶賬，但凡牽涉轉(zhuǎn)賬的業(yè)務(wù)分別登記各自的分戶賬，但凡不牽涉資金增減變化的業(yè)務(wù)登記登記簿。營業(yè)終了，由計算機(jī)自動生成各科目的余額表及現(xiàn)金庫存簿。詳細(xì)設(shè)計上，將余額表金額設(shè)置為各科目分戶賬余額合計，將現(xiàn)金庫存簿中的發(fā)生額設(shè)置為現(xiàn)金收付日記簿金額合計，并根據(jù)當(dāng)天期初余額結(jié)出現(xiàn)金余額。這種設(shè)計既保證了實(shí)訓(xùn)的目的，又與銀行當(dāng)下實(shí)際操作統(tǒng)一，有利于縮短課程教學(xué)與實(shí)際工作的差距，切實(shí)提升學(xué)生的實(shí)際操作能力。(三)采取手工記賬方式登記綜合核算綜合核算包含科目日結(jié)單、總賬和日計表。固然銀行在核算時是由計算機(jī)系通通一自動生成，但是為了讓學(xué)生更好的理解雙線核算的原理，在實(shí)訓(xùn)時采用手工記賬的方式操作。詳細(xì)做法是：當(dāng)天營業(yè)終了后，根據(jù)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將每個科目的憑證分為現(xiàn)金借方、現(xiàn)金貸方、轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方四種，分別匯總每個科目每種憑證的張數(shù)和金額，填制科目日結(jié)單。由于總賬和日計表的數(shù)據(jù)均來源于科目日結(jié)單，所以，科目日結(jié)單的精確與否特別主要，假如科目日結(jié)單出現(xiàn)毛病將直接影響總賬和日計表的精確度，進(jìn)而導(dǎo)致對賬不平衡。因而，在填制完科目日結(jié)單后，務(wù)需要以“各科目借方發(fā)生額合計等于貸方發(fā)生額合計〞為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢驗(yàn)，若不知足上述等式關(guān)系，則需要從新審查科目日結(jié)單的填制，發(fā)現(xiàn)其中存在的毛病與疏漏，進(jìn)行修正。若符合標(biāo)原則可進(jìn)行后續(xù)操作，即采取計算機(jī)方式自動生成總賬和日計表。將總賬中的發(fā)生額設(shè)置為科目日結(jié)單的金額，并根據(jù)期初余額結(jié)計期末余額，將日計表中的發(fā)生額和余額分別設(shè)置為各科目總賬的發(fā)生額與余額。這種設(shè)計固然與銀行當(dāng)下實(shí)際操作不符，但是卻能夠明晰的分辨出銀行賬務(wù)組織中各賬表之間的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)，使學(xué)生清楚地了解銀行賬務(wù)組織的來龍去脈，把握其基本原理。(四)構(gòu)建基于手工記賬與計算機(jī)記賬相結(jié)合的對賬體系手工記賬的特色在于根據(jù)同一憑證分別登記明細(xì)核算與綜合核算，并加以對賬，而計算機(jī)記賬由于根據(jù)同一憑證自動生成各項(xiàng)賬表，因而，明細(xì)核算與綜合核算的對賬則毫無意義。為了更好的理解銀行賬務(wù)組織的構(gòu)成機(jī)理，理論環(huán)節(jié)十分設(shè)計了對賬環(huán)節(jié)。以總賬為基礎(chǔ)進(jìn)行全面對賬，各科目分戶賬余額合計與總賬余額核對相符，各科目余額表余額與總賬余額核對相符，現(xiàn)金收付日記簿與庫存現(xiàn)金總賬發(fā)生額核對相符，現(xiàn)金庫存簿與庫存現(xiàn)金總賬余額核對相符。固然在銀行的實(shí)際業(yè)務(wù)操作中這一環(huán)節(jié)已被現(xiàn)款和賬簿對賬所取代，但是這種設(shè)計卻更能使學(xué)生深刻領(lǐng)會雙線核算系統(tǒng)下對賬的目的和意義?？傊~務(wù)組織部分是銀行會計教學(xué)中的重點(diǎn)和難點(diǎn)之一，由于缺乏配套的實(shí)訓(xùn)模塊，加大了學(xué)生理解賬務(wù)組織的難度。因而，在理論環(huán)節(jié)的設(shè)計上，既要重視與實(shí)務(wù)部門接軌，又要重視學(xué)生對基本原