第四節(jié)會計監(jiān)督

第四節(jié)會計監(jiān)督

二、會計工作的政府監(jiān)督（★）熟悉（一）主體和對象

1.主體：

（1）“縣級”以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對“各單位”會計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行為實施行政處罰。

（2）“審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管”等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對“有關(guān)單位”的會計資料實施監(jiān)督檢查。

（一）主體和對象

2.對象：

財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是“會計行為”，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施“行政處罰”。（二）財政部門實施會計監(jiān)督的主要內(nèi)容

【注意】沒有對“稅”的監(jiān)督

【例題·多選題】下列各項中，屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇有（）。A.財政部門對各單位會計工作的監(jiān)督B.中國銀行對有關(guān)金融單位相關(guān)會計賬簿的監(jiān)督C.證券監(jiān)管部門對證券公司有關(guān)會計資料實施檢查D.工商機關(guān)對納稅人記賬憑證的檢查【正確答案】AC【答案解析】審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。選項BD不屬于其中的監(jiān)管部門【例題·單選題】下列各項中，有權(quán)對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，并依法對違法會計行為實施行政處罰的為（）。

A.縣級以上財政部門

B.縣級以上稅務(wù)部門

C.縣級以上審計部門

D.縣級以上人民銀行【正確答案】A【答案解析】根據(jù)我國相關(guān)會計法律制度的規(guī)定，縣級以上人民政府財政部門是本行政區(qū)域內(nèi)各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，并依法對違法會計行為實施行政處罰。而審計、稅務(wù)、人民銀行等部門雖然也可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查，但監(jiān)督檢查的范圍和權(quán)限不能超越相關(guān)法律的規(guī)定。

【例題·多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（）。

A.是否依法設(shè)置會計賬簿

B.是否按時進(jìn)行納稅申報

C.是否按時足額繳納稅款

D.是否按照實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算

【正確答案】AD

【答案解析】選項BC是稅務(wù)部門監(jiān)督檢查的內(nèi)容。三、會計工作的社會監(jiān)督（★）

【大綱要求】熟悉

（一）概念

會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由“注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所”依法對“委托單位”的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。

此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇?！纠}·多選題】下列說法中屬于會計工作的社會監(jiān)督的范疇的有（）。

A.注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法實施的監(jiān)督

B.審計、稅務(wù)和人民銀行依法實施的監(jiān)督

C.縣級以上財政部門依法實施的監(jiān)督

D.單位和個人對會計違法行為的檢舉【正確答案】AD【答案解析】會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。除此之外，單位和個人檢舉會計違法行為，也屬于會計工作的社會監(jiān)督范疇。而縣級以上財政部門及審計、稅務(wù)和人民銀行依法實施的監(jiān)督則屬于會計工作的政府監(jiān)督。【例題·判斷題】會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對受托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。（）

【正確答案】×

【答案解析】會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。（二）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系1.聯(lián)系

（1）二者都是我國現(xiàn)代審計體系的重要組成部分。

（2）兩者都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性。

（3）注冊會計師審計可能涉及到對內(nèi)部審計成果的利用。2.區(qū)別區(qū)別注冊會計師審計內(nèi)部審計獨立性完全獨立于被審計單位受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，只具有相對獨立性審計方式受托審計，必須按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則實施審計依照單位經(jīng)營管理需要自行組織實施，具有較大的靈活性職責(zé)和作用對外出具的審計報告具有鑒證作用只對本部門本單位負(fù)責(zé)，不對外公開接受審計的自愿程度委托人可自由選擇會計師事務(wù)所必須接受【例題·單選題】下列關(guān)于注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系表述正確的為（）。

A.內(nèi)部審計與注冊會計師審計共同構(gòu)成了我國的現(xiàn)代審計體系

B.注冊會計師的獨立性強于內(nèi)部審計人員的獨立性，內(nèi)部審計人員受聘于本單位，因此不具有獨立性

C.內(nèi)部審計報告須對外公開

D.兩者的審計方式不同，注冊會計師審計是受托進(jìn)行【正確答案】D（三）會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)，“應(yīng)當(dāng)”加入會計師事務(wù)所。

注冊會計師承辦業(yè)務(wù)，由其所在的會計師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同。

會計師事務(wù)所對本所注冊會計師承辦的業(yè)務(wù)，承擔(dān)民事責(zé)任。

注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法承辦“審計業(yè)務(wù)，會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)”。

其中審計業(yè)務(wù)包括：

1.審查企業(yè)財務(wù)會計報表，出具審計報告；

2.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；

3.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告；

4.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。【例題·判斷題】【例題·判斷題】注冊會計師承辦會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)，包括：代理