2023年新會計下稅務(wù)管理研究3篇-1

新會計下稅務(wù)管理研究3篇新會計下稅務(wù)管理篇1

摘要：企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作離不開會計核算，即所謂的財、稅不分家。對企業(yè)來說，在日常會計核算過程中，如何通過加強會計核算工作，確保稅務(wù)管理與稅務(wù)籌劃工作能夠高效開展是公司投資者、管理者都較為關(guān)懷的問題。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷進展，國內(nèi)會計準則為了進一步與國際會計準則接軌，進行了一系列的改革。改革后的新會計準則在會計確認、計量等方面進行了明確，從而有效提升了企業(yè)會計信息質(zhì)量，同時也對稅務(wù)管理與籌劃產(chǎn)生了肯定的影響。文章將從企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的角度動身，闡述新會計準則對企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的影響，并對新會計準則下企業(yè)應(yīng)如何做好稅務(wù)管理與籌劃工作進行探討。

關(guān)鍵詞：會計準則；稅務(wù)管理與籌劃；影響；措施

企業(yè)的日常經(jīng)營活動離不開財務(wù)核算與稅務(wù)核算。許多企業(yè)的日常財務(wù)核算，是以如何削減或推遲納稅為目的。隨著國內(nèi)稅收政策及征管系統(tǒng)的日臻完善，要求企業(yè)的稅務(wù)核算不斷完善、規(guī)范，同時企業(yè)為了進一步降低納稅成本、規(guī)避稅務(wù)風險應(yīng)有效地開展稅務(wù)管理與籌劃工作。

一、企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃概述

稅務(wù)籌劃是指企業(yè)在遵守國家相關(guān)法律、法規(guī)及稅收政策的前提下，在經(jīng)濟活動發(fā)生之前，利用相關(guān)稅收優(yōu)待政策，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動進行事先規(guī)劃，以期實現(xiàn)削減納稅或是延遲納稅的目的，從而實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。由于新會計準則的實施對企業(yè)實施稅務(wù)管理與籌劃產(chǎn)生了重大影響。要做好稅務(wù)管理與籌劃需嫻熟把握新會計準則，特殊是一些大中型企業(yè)業(yè)務(wù)活動比較簡單，會計核算也相對簡單，只有嫻熟把握新會計準則，才能在不違反新會計準則的前提下做好稅務(wù)管理與稅務(wù)籌劃工作。稅務(wù)管理與籌劃假如處理不好，可能會觸犯法律、法規(guī)，造成偷逃稅款，使企業(yè)面臨行政甚至刑事懲罰。

二、新會計準則對企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的影響

（一）新會計準則變化對稅務(wù)管理與籌劃的影響

新舊會計準則相比內(nèi)容變化較多，如存貨計價方法的變化、公允價值計量方式的引入、借款費用資本化范圍的處理等都做出了修訂，對會計核算工作產(chǎn)生了重大影響，從而進一步影響企業(yè)的稅務(wù)管理與籌劃工作。要求企業(yè)在進行會計核算、稅務(wù)管理與籌劃時要結(jié)合新會計準則的變化，對企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動做出正確的會計處理，否則可能導致企業(yè)會計核算錯誤，引起稅務(wù)風險。

（二）新會計準則對企業(yè)會計信息質(zhì)量的影響

新會計準則對資產(chǎn)、負債、收入、費用等確認與計量都做出了進一步的明確和規(guī)定。如明確了哪些減值預(yù)備可以轉(zhuǎn)回，哪些減值預(yù)備不行以轉(zhuǎn)回，從而縮小了企業(yè)操縱利潤的空間。特殊是一些上市公司，出于業(yè)績的壓力，往往通過計提資產(chǎn)減值預(yù)備來人為調(diào)整各年利潤，使得潛在投資者無法正確把握企業(yè)的真實狀況，而做出錯誤的投資決策。如A上市公司2022年業(yè)績良好，會計利潤高速增長，管理層為了使企業(yè)的當年會計利潤不至于增長過快，可能會通過多計提資產(chǎn)減值預(yù)備的方式人為削減利潤。而在2022年或以后年度經(jīng)濟不景氣時，以將多提的減值預(yù)備轉(zhuǎn)回的方式將一部分會計利潤挪到2022年或以后年度，從而導致會計報表所反映的會計信息失真。從A公司2022年會計報表上看，當年可能有較多的財務(wù)利潤，給潛在投資者造成企業(yè)經(jīng)營狀況良好的假象從而做出錯誤的投資決策。

（三）新會計準則對企業(yè)管理層提出的要求

隨著當代經(jīng)濟的進展，企業(yè)全部權(quán)與經(jīng)營權(quán)的不斷分別，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成了全部者托付管理層進行企業(yè)經(jīng)營管理的托付代理關(guān)系，企業(yè)管理層的薪資酬勞及績效考核與企業(yè)經(jīng)濟效益直接掛鉤。企業(yè)全部者為實現(xiàn)利潤最大化，通常對企業(yè)管理者提出高標準的要求。例如企業(yè)年凈利潤要達到1000萬元人民幣，低于此金額管理層可能無法拿到高額的獎金或是沒有薪資調(diào)整的機會。鑒于企業(yè)績效考核的壓力，管理層通常會做出各種努力以完成企業(yè)全部者所交付的任務(wù)。但是由于國內(nèi)及國外經(jīng)濟形勢的影響、市場的重大不確定性以及企業(yè)自身緣由等因素，管理者往往很難實現(xiàn)既定目標。迫于壓力，管理者往往利用會計政策存在的不完善之處甚至財務(wù)造假、財務(wù)舞弊的方式人為調(diào)整企業(yè)利潤。新會計準則進一步規(guī)范了會計核算方式，對資產(chǎn)、負債、收入等的核算方法進一步明細，大大縮小了管理者操縱會計利潤的空間。

（四）新會計準則對企業(yè)財稅管理制度的影響

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為確保經(jīng)濟活動的有序正常運行，真實反映企業(yè)的財稅信息等，制定了一系列財稅規(guī)章制度，如企業(yè)的預(yù)算管理制度、會計核算制度等。新會計準則對資產(chǎn)、負債、收入等的核算方式進行了修改，使得企業(yè)原有財稅規(guī)章制度已不能適應(yīng)新會計準則對企業(yè)財稅核算的要求。鑒于此，企業(yè)應(yīng)依據(jù)新會計準則對企業(yè)的財稅制度做出相應(yīng)變更，以避開企業(yè)由于財稅核算方法不合法、不合規(guī)，導致企業(yè)會計報表失真，或是少繳遲繳稅款而面臨財稅部門的懲罰。例如企業(yè)的預(yù)算管理活動，應(yīng)依據(jù)新會計準則的規(guī)定，對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動做出正確的財稅處理，才能使企業(yè)財務(wù)預(yù)算與實際經(jīng)營成果更加接近，從而使企業(yè)的財務(wù)預(yù)算更具參考性、更有價值。

（五）新會計準則對企業(yè)財稅人員提出的要求

由于會計準則的不斷修訂與完善，會計準則處于不斷變化與進展的過程中，例如財會〔2022〕22號文件，新收入準則對收入確認時點進行了變更，舊收入準則以相關(guān)商品風險轉(zhuǎn)移為時點確認收入，新收入準則以取得相關(guān)商品掌握權(quán)為時點確認收入等。這都要求企業(yè)財稅人員應(yīng)不斷地學習與自我提升，以嫻熟把握新的會計準則的各種變化，并在日常的財務(wù)核算過程中達到嫻熟應(yīng)用的目的。新會計準則的不斷修訂與更新對財稅人員提出了更高的要求，財稅人員應(yīng)不斷地加強學習，提升自我專業(yè)水平，以適應(yīng)當代經(jīng)濟進展的需求。

（六）新會計準則對電子信息化的影響

隨著當今社會經(jīng)濟的不斷進展，企業(yè)會計核算與稅收管理籌劃的難度與工作量不斷增加，對信息傳遞的準時性與質(zhì)量提出了更高的要求，這都要求企業(yè)加強對電子信息化的應(yīng)用，以使企業(yè)的財稅信息能夠滿意企業(yè)進展的要求。因此企業(yè)在應(yīng)用與執(zhí)行新會計準則時需結(jié)合企業(yè)自身電子信息化系統(tǒng)的特點，設(shè)計出適合企業(yè)自身特點的方案。例如新租賃準則規(guī)定承租方應(yīng)對除短期租賃和價值較低的租賃以外的租賃不再區(qū)分經(jīng)營租賃與融資租賃，會計處理方法的變更對企業(yè)的利潤與資產(chǎn)都會產(chǎn)生較大影響，這就要求企業(yè)在進行財稅處理時要結(jié)合電子信息化系統(tǒng)，將新會計準則正確準時地實施到位，并相應(yīng)地對稅務(wù)籌劃作出變更。

三、新會計準則下稅務(wù)管理與籌劃措施

（一）新會計準則的變化與稅務(wù)籌劃

由于新會計準則變化較大，此處列舉以下幾點予以說明新會計準則的變化對企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的影響：第一，《新會計準則第1號—存貨》取消了存貨核算方法中的后進先出法。由于通貨膨脹等緣由，后進的存貨成本一般較高，假如企業(yè)仍舊采納此方法進行存貨成本核算會降低企業(yè)會計利潤，造成延遲繳納企業(yè)所得稅，這將導致企業(yè)不但要補繳稅款、滯納金，甚至要患病行政或是刑事懲罰；其次，《新會計準則第6號—無形資產(chǎn)》對企業(yè)內(nèi)部討論開發(fā)的無形資產(chǎn)如何進行資本化與費用化進行了明確，即討論階段的支出進行費用化計入當期損益，開發(fā)階段的支出，假如滿意資本化條件，可以進行資本化。這就要求企業(yè)在稅務(wù)管理與籌劃時對此進行充分理解與熟悉，對討論階段和開發(fā)階段進行正確劃分與核算，正確區(qū)分費用化的金額和資本化的金額，從而正確計算應(yīng)納稅額，并提前對企業(yè)的資金進行調(diào)度避開消失資金不足以納稅的問題；第三，《新會計準則第17號—借款費用》中對借款費用資本化的范圍進行了修訂，舊準則只對特地借款的費用進行資本化，對一般借款費用不予資本化。而新會計準則規(guī)定特地借款費用和一般借款費用只要符合資本化條件均要進行資本化。此變化對企業(yè)所得稅的納稅時間產(chǎn)生了較大影響，企業(yè)在進行稅務(wù)管理與籌劃時對此要充分理解并正確核算，否則可能降低企業(yè)當年度利潤，少繳稅款，使企業(yè)面臨稅務(wù)懲罰等風險。

（二）提高企業(yè)管理層對企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的重視

提及稅務(wù)管理與籌劃，大多數(shù)人認為這是財稅部門的工作，只與財稅部門相關(guān)。事實上稅務(wù)管理與規(guī)劃關(guān)系到企業(yè)的各個部門，因而要求企業(yè)全員參加，特殊要引起企業(yè)管理層的高度重視，由于稅務(wù)管理與籌劃工作處理得好，不僅可以降低企業(yè)稅負、增加企業(yè)利潤還可以降低企業(yè)的財稅風險，避開給企業(yè)帶來額外損失。新時期下，對于企業(yè)來說，如何在確保合法性的基礎(chǔ)上，有效實施稅務(wù)管理與稅收籌劃工作，需要財務(wù)人員與企業(yè)其他部門通力合作、共同完成。而企業(yè)的管理層，作為企業(yè)進展的領(lǐng)導者及協(xié)調(diào)者，有稅務(wù)管理及稅務(wù)籌劃的重要職責。只有管理層充分熟悉到稅務(wù)管理與籌劃的重要性，才能使企業(yè)在業(yè)務(wù)談判與合同簽訂等活動前期就對稅務(wù)管理與籌劃予以考慮。而不是合同簽訂結(jié)束甚至業(yè)務(wù)活動已發(fā)生時，才考慮稅務(wù)管理與籌劃的問題，此時財務(wù)部門基本只能被動地進行財稅處理，而沒有任何籌劃空間。例如印花稅，計稅依據(jù)為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。簽訂合同時假如金額含增值稅金額，印花稅需依據(jù)含稅金額計算繳納；如合同金額簽訂為不含增值稅金額的未稅金額，印花稅則依據(jù)未稅金額計算。兩種方式下企業(yè)繳納的印花稅金額明顯是不同的。由此可見簽訂的合同與企業(yè)應(yīng)納稅額直接相關(guān)，這就需要管理層事先從全局予以把控協(xié)調(diào)。稅務(wù)管理與籌劃假如處理不好，可能會觸犯法律、法規(guī)造成偷逃稅款，使企業(yè)面臨行政甚至刑事懲罰，這都要求管理層要對稅務(wù)管理與籌劃予以高度重視。

(三)提升財稅人員的專業(yè)勝任力量與職業(yè)道德素養(yǎng)

企業(yè)稅務(wù)管理與規(guī)劃的目的是在不違反稅法的前提下少繳或是延遲繳稅，而對國家稅收是不利因素。因此企業(yè)要做好稅務(wù)管理與籌劃肯定要在遵守會計準則及稅收法律的前提下進行，否則可能觸犯法律。這就要求財稅人員不僅要有專業(yè)的會計學問同時也要嫻熟把握國家的稅收法律、法規(guī)。由于新會計準則在資產(chǎn)、負債、收入的確認、計量等多方面發(fā)生變更，從而要求財稅人員要加強對新會計準則的學習，避開由于個人專業(yè)力量不夠?qū)е缕髽I(yè)會計報表、稅務(wù)報表核算申報錯誤，造成多繳或者少繳稅款。財稅人員應(yīng)通過會計后續(xù)教育、公司內(nèi)訓、社會培訓等方式加強對新會計準則的學習，從而達到嫻熟把握的目的，在日常會計核算工作中做到游刃有余，并清晰了解財稅的差異，對企業(yè)財務(wù)經(jīng)濟活動做出正確的會計處理，準時精確?????地進行稅務(wù)申報并繳納稅款。

（四）完善企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃規(guī)章制度

為了彰顯稅務(wù)管理與籌劃對企業(yè)的重要性，企業(yè)應(yīng)從規(guī)章制度上提高稅務(wù)管理與籌劃的地位。企業(yè)可以通過規(guī)章制度、內(nèi)部宣揚、與工資績效掛鉤的方式突出稅務(wù)管理與籌劃的重要性。將新會計準則作為稅務(wù)管理與籌劃制度調(diào)整的基準，制定具體的制度條款內(nèi)容，成為稅務(wù)籌劃與管理的依據(jù)，使財稅人員能夠嚴格按制度執(zhí)行，并對財稅工作做得比較好的員工賜予精神方面的鼓舞或是物質(zhì)方面的嘉獎；對財稅專業(yè)水平較高的員工予以升職加薪；對取得財稅專業(yè)學問證書的員工予以表彰等，以達到鼓舞財稅人員不斷進行財稅學問的學習與自我提升，提高對新入職財稅人員專業(yè)水平的要求，例如要求新入職人員要有稅務(wù)師證書或是注冊會計師證書等，提升企業(yè)的稅務(wù)管理與籌劃水平，以適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)濟進展需要。

（五）加強信息化系統(tǒng)建設(shè)

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、IT技術(shù)、信息化技術(shù)的不斷進展，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理離不開電子信息化系統(tǒng)的支持。新會計準則，新的稅收法規(guī)，對企業(yè)的財務(wù)核算以及稅務(wù)管理籌劃提出了更高的要求，企業(yè)的財稅管理工作同樣離不開信息化系統(tǒng)的支持。企業(yè)通過信息化平臺將企業(yè)的各項資源進行整合，可以有效地提高企業(yè)的信息質(zhì)量與效率。因此企業(yè)應(yīng)從制度、經(jīng)濟、思想等各方面加強對信息化系統(tǒng)的建設(shè)，在兼顧經(jīng)濟效益與效果的狀況下，對不適合企業(yè)進展需要的信息化系統(tǒng)進行準時更新?lián)Q代，尋求專業(yè)技術(shù)的支持，以保障企業(yè)的信息化系統(tǒng)能夠適應(yīng)經(jīng)濟活動的簡單性、多樣性、財稅法規(guī)的不斷進展變化對信息系統(tǒng)提出更高要求。為企業(yè)的財務(wù)管理及稅務(wù)管理籌劃供應(yīng)強有力的支持。

四、結(jié)論

企業(yè)的進展離不開會計工作，更離不開稅務(wù)管理及籌劃工作。對企業(yè)來說，如何有效提升稅務(wù)管理與籌劃水平，是企業(yè)不斷追求的目標。我們對新會計準則下企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的影響及措施進行了綜合的論述，新會計準則對企業(yè)的管理層、財稅專業(yè)人員、企業(yè)財稅管理制度等都提出了較高的要求。企業(yè)只有在管理層及財稅人員思想意識上以及公司規(guī)章制度、提升企業(yè)信息化水平并建立大數(shù)據(jù)平臺的基礎(chǔ)上，加強對稅務(wù)管理與籌劃工作的重視，才能更好地做好稅務(wù)管理與籌劃工作，為企業(yè)的進展壯大保駕護航。

:王永翠單位:上海鼎業(yè)會計師事務(wù)所

新會計下稅務(wù)管理篇2

行業(yè)間的激烈競爭成為市場進展的常態(tài)，企業(yè)想要在競爭中實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定進展，必需建立完善的稅務(wù)統(tǒng)籌管理機制，嚴控企業(yè)成本支出，而稅務(wù)支出是企業(yè)成本支出的必要組成部分，企業(yè)在對稅務(wù)行為進行規(guī)范化操作的基礎(chǔ)上，適當削減稅務(wù)支出，可以實現(xiàn)企業(yè)效益最大化，促進企業(yè)穩(wěn)步進展。新會計準則下，企業(yè)為了更好適應(yīng)這一變化，需要對新會計準則進行透徹分析，對自身的稅務(wù)管理作出適當調(diào)整，降低稅務(wù)成本，提高企業(yè)效益，增加企業(yè)市場競爭力，促進企業(yè)持續(xù)進展。

一、新會計準則的變化分析

（一）存貨期末計價方式變化

傳統(tǒng)會計準則中發(fā)出存貨成本的方法是后進先出法，也就是說發(fā)出存貨的成本以最終入庫的貨物單價進行計算，假如發(fā)出存貨的一批數(shù)量超過最終入庫的那一批數(shù)量，超過部分依次按上一批入庫的單價計算[1]。后進先出法，期末存貨根據(jù)最早發(fā)生的成本計價，銷貨成本按最近發(fā)生的成本計價，從而導致在不同盤存制度下，后進先出法的計價結(jié)果是不同的。后進先出法企業(yè)存貨成本和企業(yè)銷貨成本是不同的，簡單導致企業(yè)的公允價值下降，企業(yè)的收益降低，從而導致企業(yè)的所得稅削減，從國家稅收角度來講，削減了國家稅收收入。因此，新會計準則下取消了后進先出法，采納先進先出法，也就是以先購入的存貨先發(fā)出，先購入的存貨成本單位在后購入的存貨成本之前轉(zhuǎn)出，以此確定發(fā)出存貨和期末存貨的成本。先進先出法優(yōu)勢在企業(yè)，可以隨時結(jié)轉(zhuǎn)存貨發(fā)出成本，但對會計人員的工作造成諸多不便，相比后進先出法，先進先出手續(xù)繁瑣，假如企業(yè)存貨發(fā)出業(yè)務(wù)頻繁且價格變動較大，其工作量也會很大。隨著物價的波動，期末存貨成本接近市場價格，發(fā)出價格偏低或偏高，會使得企業(yè)當期利潤和庫存存貨價值偏高或偏低，對納稅產(chǎn)生肯定的影響，使得納稅偏高或偏低，對企業(yè)和國家而言都不利。先進先出法的優(yōu)勢是企業(yè)不能隨便選擇存貨計價用來調(diào)整當期利潤，對于市場價格處于下行的商品采納此方法可以使期末存貨的價格更接近與當期市場價格，能夠真實反映企業(yè)期末資產(chǎn)狀況，削減因物價下降帶來的影響，使企業(yè)經(jīng)營風險下降，消退潛在虧損的隱患，使得企業(yè)的存貨資金比較真實，企業(yè)賬面資產(chǎn)不虛增。

（二）引入公允價值計量

公允價值計量是指在有序的市場交易中，參加者出售資產(chǎn)收到或者轉(zhuǎn)移負債支付的價格計量[2]。公允價值是基于市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)維護產(chǎn)權(quán)秩序的有效手段，可以提高會計信息質(zhì)量，是會計計量體系變革趨勢的代表。公允價值計量的消失是金融創(chuàng)新的需要，可以更加合理地反映企業(yè)財務(wù)狀況和真實收益，可以全面評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，使企業(yè)資金得到保全，更能體現(xiàn)配比原則，使信息的決策更加有用。公允價值計量受主觀影響較大，因市場環(huán)境比較簡單，存在不行預(yù)知的狀況，由于信息的不完全性，使得公允價值計量的推斷難度加大，因此其客觀性受到影響，牢靠性也大大減弱，在實際操作中簡單導致利潤操控，且技術(shù)難度過大、信息成本過高。公允價值計量的方法包括市價法、類似項目法、估價技術(shù)法。市價法指把資產(chǎn)和負債的市場價格作為公允價值的方法，是確定公允價值計量最首選的方法，公正性最強，操作最簡潔；類似項目法是一種替代方法，是找不到計量項目市場價值狀況下參考類似項目的市場價值為公允價值的方法，是市價法無法確定公允價值時實行的方法，公正性僅次于市場法，操作難度較市場法大；估價技術(shù)法是指資產(chǎn)或負債市場價格信息不存在或很少的狀況下，利用估價技術(shù)確定其公允價值的方法，是在前兩種方法無法使用時采納的方法，主觀性比較強，操作技術(shù)難度也最大。新準則引入公允價值計量，對比傳統(tǒng)會計準則的成本計量，可以為管理者供應(yīng)更有用的會計相關(guān)信息，避開做出錯誤的推斷，為企業(yè)經(jīng)營決策供應(yīng)更有用的支持。

（三）債務(wù)重組方法變化

債務(wù)重組指經(jīng)債務(wù)人和債權(quán)人協(xié)商全都或者法院裁定下，轉(zhuǎn)變原定債務(wù)償還條件，重新協(xié)商達成的新的交易。新舊會計準則在債務(wù)重組方面存在肯定的差異，詳細表現(xiàn)在以下幾個方面：一是新準則將傳統(tǒng)準則的債務(wù)重組從止損轉(zhuǎn)向非常常性損益；二是新會計準則下債務(wù)重組會計處理包含：以資產(chǎn)（現(xiàn)金或非現(xiàn)金）清償債務(wù)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件或者三種方式組合。新的會計準則對債務(wù)重組的方式進行更加清楚的描述，對于采納修改其他債權(quán)條件進行債務(wù)重組時，仍舊適用會計第22號的相關(guān)規(guī)定；三是在會計準則的適用方面，新的會計準則對其他準則的適用情形進行增加，對企業(yè)債務(wù)重組過程中的相關(guān)債權(quán)和債務(wù)進行計量工具的確定，仍舊適用會計第22號的相關(guān)規(guī)定；四是債務(wù)人進行債務(wù)處理時的差異，以第一和其次種方式進行債務(wù)償還時，舊準則以非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值進行賬務(wù)核算，新準則以債權(quán)人放棄的債權(quán)的公允價值進行成本的計量。以第三種方式進行債務(wù)償還時，照舊使用22號準則的規(guī)定，債務(wù)重組時不會產(chǎn)生利得和相應(yīng)損失；五是債權(quán)人進行債務(wù)處理時的差異，以第一種和其次種方式進行債務(wù)人會計核算時，債務(wù)人應(yīng)當根據(jù)債務(wù)重組的賬面價值減去資產(chǎn)的賬面價值計入當期盈虧，其他與舊準則基本相同。以第三種方式進行債務(wù)償還時，新準則對有關(guān)或有應(yīng)付金額的規(guī)定進行了刪除。新會計準則下債務(wù)重組為企業(yè)連續(xù)生存進展供應(yīng)了新的空間，債務(wù)重組要遵循公平、自愿、互利等原則，在實際操作中要關(guān)注利益均衡的問題。

二、新會計準則對企業(yè)稅務(wù)管理及籌劃的影響

（一）新會計準則對企業(yè)稅務(wù)管理及籌劃的樂觀影響

新會計準則對存貨期末計價方式、公允價值計量、債務(wù)重組等方面進行了優(yōu)化和調(diào)整，進一步加大了企業(yè)的生存和進展空間，對企業(yè)產(chǎn)生深遠影響[3]。

1.會計成本核算風險有效降低。新會計準則對債務(wù)重組方式的重新界定，可以使企業(yè)對成本核算進行有效的掌控，降低成本核算風險，為企業(yè)供應(yīng)更加符合需求的數(shù)據(jù)信息，為管理層決策供應(yīng)有效關(guān)心，實現(xiàn)企業(yè)的合理進展。新會計準則對稅務(wù)流程進行簡化，降低了企業(yè)稅務(wù)管理的風險，提高了企業(yè)工作效率。

2.企業(yè)稅負壓力有效減輕。新會計準則存貨期末計價方式的轉(zhuǎn)變，“先進先出”管理方法的運用，使企業(yè)的盈利范圍不再虛高，利潤更加貼合實際，應(yīng)繳所得稅更加符合企業(yè)真實狀況，有效緩解企業(yè)的稅負壓力。新會計準則對借款進行重新界定，使企業(yè)的借款政策發(fā)生轉(zhuǎn)變，企業(yè)進行資本化的范圍不斷擴大，同時也可以用一般借款替代特地借款，使企業(yè)的投資和融資更加敏捷，從而更有利于企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，有效降低了企業(yè)的稅負壓力。新會計準則可以實現(xiàn)對創(chuàng)新企業(yè)和制造業(yè)的關(guān)心和扶持，對無形資產(chǎn)的重新界定，將無形資產(chǎn)費用劃分為開發(fā)支出和討論支出兩部分，企業(yè)可以將開發(fā)支出進行資本化掌握，進行合理的攤銷，可以將討論支出計入企業(yè)的盈虧中，從而有效降低了企業(yè)的稅負壓力。

3.企業(yè)進展更具市場競爭力。新會計準則調(diào)整了資產(chǎn)、負債、利潤和費用等方面的內(nèi)容，使其更加符合國家經(jīng)濟進展需求，與國家會計準則更具貼近，增加了企業(yè)的市場競爭力，為企業(yè)的進一步進展壯大供應(yīng)了保障。

（二）新會計準則對企業(yè)稅務(wù)管理及籌劃的消極影響

新會計準則對企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃的影響，總是利弊同行，看到樂觀正向影響的同時，也要正視消極負面的影響。

1.新會計準則的超前性。新會計準則中存在一些超前的稅務(wù)概念和標準，而我國現(xiàn)行的稅務(wù)相關(guān)法律不能與之同步，給企業(yè)的稅務(wù)管理帶來肯定的風險和難度。新會計準則對一些特別事項的規(guī)范，具有肯定程度的超前性。如關(guān)于石油自然?氣生產(chǎn)活動的國際準則還沒有出臺，而我國出臺了相關(guān)準則，主要依據(jù)是美國的會計準則和國際上石油自然?氣行業(yè)的優(yōu)秀實踐閱歷。

2.新會計準則與企業(yè)實際稅務(wù)管理方法不統(tǒng)一。如在現(xiàn)行的會計制度下，企業(yè)處在歷史成本計量模式時，企業(yè)對資產(chǎn)的入賬價值采納的是歷史成本，也就是企業(yè)在取得該資產(chǎn)時所支付的實際資金，這個金額是固定不變的，不能隨便更改，然而采納公允價值計量作為資產(chǎn)的入賬價值時，其入賬價值會有所不同，由于公允價值計量是依據(jù)市場的變化而變化的，企業(yè)要依據(jù)公允價值的變化不斷調(diào)整入賬價值，對于這些企業(yè)而言，新會計準則的實施，提高了企業(yè)的稅務(wù)籌劃成本，增加了企業(yè)稅務(wù)籌劃的工作量，加大了企業(yè)的稅務(wù)籌劃風險，不利于企業(yè)的可持續(xù)進展。

三、新會計準則下企業(yè)稅收管理的優(yōu)勢和挑戰(zhàn)分析

（一）新會計準則下企業(yè)稅務(wù)管理的優(yōu)勢

1.企業(yè)稅務(wù)風險降低。新會計準則對納稅程序進行精簡，使原本簡單的納稅過程變得簡潔和便捷，提高工作效率的同時降低了企業(yè)的稅務(wù)風險。新會計準則中對企業(yè)無形資產(chǎn)有了新的界定，將無形資產(chǎn)的費用劃分為討論支出和開發(fā)支出[4]，對兩種費用進行科學合理的管理，可以削減企業(yè)的稅務(wù)風險，提高企業(yè)的工作效率。

2.企業(yè)稅務(wù)籌劃空間擴大。新會計準則對資本化運作的范圍進一步擴大，可以有效降低企業(yè)稅負壓力，增加企業(yè)稅務(wù)籌劃空間，新會計準則對存貨期末計價方式的轉(zhuǎn)變，可以降低企業(yè)的稅負壓力，從而使企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作順當開展，利于企業(yè)的創(chuàng)新進展。

（二）新會計準則下企業(yè)稅務(wù)管理的挑戰(zhàn)

1.稅務(wù)管理制度的統(tǒng)一性。國家現(xiàn)行的稅務(wù)管理制度和標準無法與新會計準則的制度和標準實現(xiàn)統(tǒng)一，需要企業(yè)在稅務(wù)管理上建立統(tǒng)一的管理制度，以適應(yīng)新會計準則的要求，這對企業(yè)的稅務(wù)管理提出很大挑戰(zhàn)，會增加企業(yè)的稅務(wù)風險，影響企業(yè)的進展。

2.稅務(wù)管理工作全都性。新準則引入“公允價值計量”這一概念，但有部分企業(yè)照舊采納傳統(tǒng)的“成本計量”方法，這就導致企業(yè)的稅務(wù)籌劃成本增加，增加了企業(yè)的工作量，降低了企業(yè)的工作效率，加大了企業(yè)的稅務(wù)風險。

四、新會計準則下企業(yè)增加稅收管理籌劃的詳細策略

（一）強化工作人員的稅務(wù)意識

新會計準則的實施可以降低企業(yè)的風險，同時也給企業(yè)的稅務(wù)籌劃提出了更高要求，需要加強對企業(yè)稅務(wù)管理人員的稅務(wù)意識，充分提高稅務(wù)人員的管理力量和自身潛能，為企業(yè)的良性進展供應(yīng)助力。

1.落實新會計準則制度。企業(yè)管理層要對新會計準則下稅務(wù)管理和籌劃工作大力宣揚，提高企業(yè)內(nèi)部管理層的稅務(wù)風險意識，企業(yè)管理層要以身作則，樂觀制定符合企業(yè)進展的政策。

2.將企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃融入企業(yè)文化。要將稅務(wù)管理和籌劃落實到詳細環(huán)節(jié)，對每個環(huán)節(jié)進行把控，提高工作人員的風險防范意識，同時可以把新會計準則融入企業(yè)文化中，對企業(yè)員工產(chǎn)生潛移默化的影響，在企業(yè)中形成良好的稅務(wù)管理氛圍。3.充分利用互聯(lián)網(wǎng)傳播手段。結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)平臺進行新會計準則的學習，提高稅務(wù)人員的稅務(wù)管理和籌劃意識。

（二）注意籌劃成本的經(jīng)濟效益

企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃的基礎(chǔ)工作是成本效益分析，通過成本效益分析可以有效掌握企業(yè)成本，增加企業(yè)利潤空間，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益[5]。

1.成本經(jīng)濟效益分析要注意高質(zhì)量和高水平，掌握企業(yè)稅收管理成本，實現(xiàn)企業(yè)收益正增長。

2.結(jié)合企業(yè)自身進展水平，在對企業(yè)資產(chǎn)、負債、利潤、費用充分了解的基礎(chǔ)上，對自身資產(chǎn)結(jié)構(gòu)把握清晰的基礎(chǔ)上，選擇最適合企業(yè)進展的稅務(wù)籌劃方案，有效降低企業(yè)的稅負風險，促進企業(yè)良性進展。

3.企業(yè)稅務(wù)籌劃工作不僅是財務(wù)部門的工作，其他部門也要參加，通過加強各部門溝通和合作，共同商討并制定最合適的稅務(wù)管理方案，從而推動新會計準則在企業(yè)的全面實施。

（三）注意與稅務(wù)機關(guān)加強聯(lián)系

1.建立良好的企業(yè)形象，加強和稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，實現(xiàn)企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)的有效溝通，加大稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的信任度，加強企業(yè)稅務(wù)籌劃的成效。

2.樂觀就新會計準則的內(nèi)容與稅務(wù)機關(guān)進行詢問，關(guān)心企業(yè)了解新會計準則的相關(guān)內(nèi)容和規(guī)定，確保企業(yè)獵取國家和政府關(guān)于稅收方面的最新政策，使企業(yè)的稅務(wù)管理籌劃更加合理。

3.樂觀參與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)開展的培訓和講座等活動，仔細學習和溝通，給稅務(wù)機關(guān)留下良好的印象，提升企業(yè)稅務(wù)管理籌劃工作的效率。

（四）提升相關(guān)稅務(wù)管理的層次

鑒于部分企業(yè)的財務(wù)管理水平不高的狀況，企業(yè)要想利用新會計準則的變化為企業(yè)帶來新的進展，就必需提高自身稅務(wù)管理和籌劃的成效，對稅務(wù)管理層次進行優(yōu)化。

1.樂觀拓展財務(wù)管理內(nèi)容，以稅金和金融風險管理為基礎(chǔ)，加大對學問資本的拓展力度，促進企業(yè)稅務(wù)管理水平提升。

2.樂觀改革財務(wù)管理方式，結(jié)合企業(yè)進展狀況，實現(xiàn)財務(wù)管理方式的創(chuàng)新，加強對財務(wù)的掌握力度，提高企業(yè)風險意識。

3.優(yōu)化財務(wù)管理手段，對企業(yè)資源進行網(wǎng)絡(luò)化和信息化建設(shè)，利用信息技術(shù)實現(xiàn)管理手段的優(yōu)化，提高企業(yè)管理水平。

（五）提高相關(guān)人員的專業(yè)力量

新會計準則下，企業(yè)稅務(wù)人員的工作難度加大，企業(yè)需要全面了解自身的盈虧狀況以及運營狀況，關(guān)注自身稅務(wù)籌劃中的風險，因此，需要對相關(guān)人員進行專業(yè)力量的強化，提高其分析和解決問題的力量，為企業(yè)的財務(wù)籌劃供應(yīng)助力。相關(guān)人員要不斷學習和進步，通過大量實踐提升自身專業(yè)水平，從而適應(yīng)新會計準則下企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃的需要。

五、結(jié)語

社會進展新態(tài)勢下，新會計準則的實施給企業(yè)帶來了樂觀的影響，同時也帶來了挑戰(zhàn)，企業(yè)要實現(xiàn)自身可持續(xù)進展，需要加強稅務(wù)管理和籌劃的力度，為保證稅務(wù)管理和籌劃工作順當開展做好充分預(yù)備，企業(yè)要強化工作人員的稅務(wù)意識，注意籌劃成本的經(jīng)濟效益，注意和稅務(wù)機關(guān)取得聯(lián)系，提升相關(guān)稅務(wù)管理的層次，提高相關(guān)人員的專業(yè)力量，從而為企業(yè)制造更大的價值和更寬闊的進展空間，企業(yè)要緊跟社會進展步伐，為將來的進展供應(yīng)更多助力。

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新會計下稅務(wù)管理篇3

引言

在實施新會計準則的過程中，使企業(yè)稅務(wù)管理工作發(fā)生很大轉(zhuǎn)變，為推動企業(yè)稅務(wù)管理工作與時俱進進展，就必需深化了解新會計準則的相關(guān)制度和要求，并通過完善企業(yè)稅務(wù)管理體系、創(chuàng)新各項工作方法等對策，促進企業(yè)稅務(wù)成本降低，不斷提升企業(yè)進展水平和綜合實力。

一、新會計準則下企業(yè)稅務(wù)管理優(yōu)勢及挑戰(zhàn)

（一）優(yōu)勢

新會計準則背景下，企業(yè)稅務(wù)管理及其籌劃工作面臨很大機遇，對提升企業(yè)事務(wù)管理工作水平產(chǎn)生深遠意義。第一，廣泛運用新會計準則，有利于規(guī)避稅務(wù)風險、降低營銷風險。比如在運用新會計準則的過程中，有序的精簡納稅調(diào)整程序，不斷將簡單的稅務(wù)管理程序變得簡潔，防止由于漫長的納稅過程，造成管理時間鋪張以及消失不必要的稅務(wù)風險問題，最大限度地降低和規(guī)避稅務(wù)風險。同時，新會計準則中，針對企業(yè)無形資產(chǎn)也有了新的規(guī)定，強調(diào)將固定資產(chǎn)涉及的費用分為兩個部分，一部分是討論階段支出，另一部分是開發(fā)階段支出，通過對兩階段的合理性管理，可以不斷促進企業(yè)削減稅負的壓力，提升企業(yè)稅務(wù)管理工作效果。其次，廣泛運用新會計準則，可以增加企業(yè)稅務(wù)籌劃的空間，擴大企業(yè)在借款費用方面的資本化范圍，通過這種方式能夠促進企業(yè)降低稅負壓力，在存貨管理方面，新會計準則強調(diào)“先進先出”的存貨管理方法，這對促進企業(yè)降低稅負壓力產(chǎn)生深遠意義，而且當物價逐步下降時，企業(yè)也能通過這種方法，削減賦稅方面的壓力，推動企業(yè)稅務(wù)管理工作及其籌劃工作創(chuàng)新進展。

（二）挑戰(zhàn)

在全面出臺與普及新會計準則的過程中，也給企業(yè)稅務(wù)管理工作帶來很大風險與挑戰(zhàn)。其一，在新會計準則背景下，相關(guān)制度和標準提升，并且對相關(guān)稅務(wù)的要求消失肯定的超前性特征，要求企業(yè)在管理過程中建立統(tǒng)一性和全都性的管理制度，假如制度之間缺乏統(tǒng)一性，那么影響企業(yè)的全面進展，也會使企業(yè)在納稅任務(wù)和納稅時間方面存在較大的不確定性，促進企業(yè)稅務(wù)風險和問題的增加。其二，新會計準則背景下，要求企業(yè)稅務(wù)管理工作引入公允價值這一概念，這對部分企業(yè)的進展來說，帶來很大壓力和挑戰(zhàn)，尤其是仍舊采納舊成本計量方法的納稅企業(yè)。企業(yè)在應(yīng)用公允價值這一概念的過程中，不僅會增加納稅企業(yè)的工作量，還會在肯定程度上造成企業(yè)稅務(wù)籌劃成本的增加，部分歷史成本計量法，對于公允價值變動帶來的損益呈現(xiàn)出不承認的狀態(tài)。從而影響企業(yè)稅務(wù)管理工作效率提升，也會給企業(yè)帶來很大風險問題。其三，新會計準則的應(yīng)用和實施，也會增加企業(yè)在稅務(wù)和賦稅方面的壓力，比如，企業(yè)需要結(jié)合新會計準則，不斷調(diào)整自己公司的稅務(wù)管理規(guī)定，還要通過明確各項管理工作關(guān)系的方式，進行稅務(wù)管理及籌劃工作，在無形之中使企業(yè)增加了稅務(wù)管理和籌劃方面的風險因素。

二、新會計準則下企業(yè)稅務(wù)管理及其籌劃創(chuàng)新必要性

企業(yè)稅務(wù)管理及其籌劃工作，在新會計準則下需要加大創(chuàng)新力度。只有加大企業(yè)稅務(wù)管理及其籌劃的創(chuàng)新工作力度，才能達到與時俱進、調(diào)整稅務(wù)管理方式的目標，更好地防范財務(wù)和稅務(wù)風險問題，提升企業(yè)稅務(wù)管理質(zhì)量和效率。新時期背景下，隨著國家法制力度的不斷加大，對于企業(yè)稅務(wù)管理及其轉(zhuǎn)化工作提出新要求，就需要企業(yè)稅務(wù)管理工作，結(jié)合稅收法律法規(guī)相關(guān)要求，以及新會計準則的相關(guān)要求，合理優(yōu)化稅務(wù)管理和籌劃環(huán)境，以此來保障相關(guān)工作的順當開展，讓稅收籌劃與稅務(wù)管理工作在良好的環(huán)境下，提升其工作效率和可行性。另外，學問新常態(tài)背景下，稅務(wù)籌劃專業(yè)人員數(shù)量明顯增多，擁有現(xiàn)代化企業(yè)稅務(wù)管理思想及籌劃理念，需要企業(yè)稅務(wù)管理工作，結(jié)合時代進展現(xiàn)狀，樂觀轉(zhuǎn)變企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作方式，聘請更多專業(yè)性和創(chuàng)新型人才，推動稅務(wù)管理及稅收籌劃工作效率增加，促進企業(yè)核心競爭力和文化水平提升。在維護企業(yè)效益的過程中，全面運用新會計準則，也能維護和愛護企業(yè)效益，推動相關(guān)工作創(chuàng)新進展。在運用新會計準則的過程中，也能轉(zhuǎn)變企業(yè)銷售結(jié)算方式、降低稅務(wù)風險，讓管理工作和稅務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃工作處于合理范圍內(nèi)，推動企業(yè)持續(xù)健康進展。

三、新會計準則下企業(yè)稅務(wù)管理及其籌劃創(chuàng)新的策略

（一）培育相關(guān)人員的稅務(wù)管理意識

新會計準則背景下，培育相關(guān)人員的稅務(wù)管理意識，提升相關(guān)人員稅務(wù)籌劃工作重視程度是必要的，能夠關(guān)心企業(yè)查找到更好的稅務(wù)管理方法和籌劃方式，充分發(fā)揮相關(guān)人員的創(chuàng)新意識和潛能，實現(xiàn)對企業(yè)的良好管理和創(chuàng)新進展。首先，樂觀落實新會計準則相關(guān)要求和制度，并從企業(yè)的管理層做起，樂觀對新會計準則背景下的稅務(wù)管理籌劃工作進行宣揚，增加管理層的稅務(wù)風險防范意識以及籌劃意識，通過上行下效的方式，為企業(yè)進展制定相應(yīng)的應(yīng)對政策和進展方向。其次，在企業(yè)稅務(wù)籌劃與管理工作中，應(yīng)當將新會計準則的相關(guān)要求落實到每一個環(huán)節(jié)中，讓相關(guān)管理人和籌劃人在伊始就能了解防范風險的必要性，合理在稅收籌劃的工