《公司所得稅的會(huì)計(jì)處理問題研究開題報(bào)告+論文（11000字）》

開題報(bào)告姓名專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)班級(jí)17高起本家庭電話單位電話手機(jī)E-mail論文題目所得稅會(huì)計(jì)處理問題探討簡要內(nèi)容（論文提綱）一、前言二、相關(guān)理論概述（一）企業(yè)所得稅的定義（二）企業(yè)所得稅的特點(diǎn)（三）企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)的核算方法三、企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理案例分析——以A公司為例（一）基本情況（二）公司內(nèi)外環(huán)境（三）A公司所得稅的會(huì)計(jì)處理過程中存在的問題1.費(fèi)用列支渠道錯(cuò)誤2.沒有進(jìn)行必要的賬務(wù)處理3.負(fù)債表債務(wù)處理不當(dāng)4.以不正當(dāng)?shù)氖侄蜗硎芩枚悆?yōu)惠四、企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)實(shí)施過程中存在問題的成因分析（一）管理層出現(xiàn)紕漏（二）未按照財(cái)務(wù)部的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理（三）負(fù)債表債務(wù)法工作量大（四）國家對(duì)企業(yè)的稅收?qǐng)?zhí)法力度不強(qiáng)五、企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)實(shí)施存在問題的解決措施（一）動(dòng)態(tài)管理和遵循稅法的相關(guān)原則（二）按照財(cái)務(wù)部的規(guī)定去進(jìn)行會(huì)計(jì)核算（三）使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法（四）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的稅收?qǐng)?zhí)法力度結(jié)論指審導(dǎo)核教意師見簽字：年月日

中文摘要隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善,所得稅會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著越來越重要的作用。從目前的情況來看，國內(nèi)許多企業(yè)甚至是上市公司都在所得稅會(huì)計(jì)管理方面仍然存在很多問題，這些問題不但影響企業(yè)的盈利，更制約著企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展。本文通過對(duì)所得稅會(huì)計(jì)方面的研究，有利于進(jìn)一步完善稅法理論，從而形成全面有效的稅法體系，使我國企業(yè)管理所得稅會(huì)計(jì)更加規(guī)范化。本文以A公司為例，解決所得稅會(huì)計(jì)實(shí)施過程中存在的問題，有助于完善公司治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范上市公司的財(cái)務(wù)行為，增強(qiáng)公司管理層及時(shí)、充分、如實(shí)披露財(cái)務(wù)信息的意識(shí)；有助于提高會(huì)計(jì)工作效率，正確、及時(shí)地向國家繳納企業(yè)所得稅，滿足相關(guān)會(huì)計(jì)使用者的需求；有助于將會(huì)計(jì)崗位的工作有效的組織起來，減少會(huì)計(jì)人員的工作量，提高企業(yè)員工的工作質(zhì)量。關(guān)鍵詞：所得稅會(huì)計(jì)處理措施目錄TOC\o"1-3"\h\u1316一、前言 122985（一）研究背景 119708（二）研究意義 128273（三）文獻(xiàn)綜述 128057（四）研究方法 21915二、相關(guān)理論概述 228154（一）企業(yè)所得稅的定義 228540（二）企業(yè)所得稅的特點(diǎn) 26056（三）企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)的核算方法 330205三、企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理案例分析——以A公司為例 332676（一）基本情況 314634（二）公司內(nèi)外環(huán)境 431698（三）A公司所得稅的會(huì)計(jì)處理過程中存在的問題 6199981.費(fèi)用列支渠道錯(cuò)誤 642552.沒有進(jìn)行必要的賬務(wù)處理 6175073.負(fù)債表債務(wù)處理不當(dāng) 72434.以不正當(dāng)?shù)氖侄蜗硎芩枚悆?yōu)惠 79886四、企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)實(shí)施過程中存在問題的成因分析 715032（一）管理層出現(xiàn)紕漏 727016（二）未按照財(cái)務(wù)部的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理 727762（三）負(fù)債表債務(wù)法工作量大 8916（四）國家對(duì)企業(yè)的稅收?qǐng)?zhí)法力度不強(qiáng) 813503五、企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)實(shí)施存在問題的解決措施 831484（一）動(dòng)態(tài)管理和遵循稅法的相關(guān)原則 88891（二）按照財(cái)務(wù)部的規(guī)定去進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 925869（三）使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 913976（四）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的稅收?qǐng)?zhí)法力度 926851結(jié)論 1019439參考文獻(xiàn) 11所得稅會(huì)計(jì)處理問題探討一、前言（一）研究背景時(shí)代在不斷發(fā)展，我國的市場也在不斷的擴(kuò)大，我國所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也日益不斷完善。現(xiàn)在西方的所得稅會(huì)計(jì)的理論和方法都已經(jīng)上升到一個(gè)新高度，近幾年，迅猛發(fā)展的所得稅會(huì)計(jì)使得我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，但是同外國相比，我們還有很大的進(jìn)步空間。因此，我們應(yīng)努力完善我國的所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，處理好企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)實(shí)施過程中存在的問題，使得我國企業(yè)治理結(jié)構(gòu)更加完善。隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善,所得稅會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著越來越重要的作用。從目前的情況來看，國內(nèi)許多企業(yè)甚至是上市公司都在所得稅會(huì)計(jì)管理方面仍然存在很多問題，這些問題不但影響企業(yè)的盈利，更制約著企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展。本文的研究正是基于此，希望通過本文的研究能夠?yàn)槠髽I(yè)解決所得稅會(huì)計(jì)存在的問題提供思路和方法。（二）研究意義本文通過分析企業(yè)費(fèi)用列支渠道錯(cuò)誤、核算的原始憑證弄虛作假、匯算清繳后沒有進(jìn)行必要的賬務(wù)處理、永久性差異和時(shí)間性差異區(qū)分不明、企業(yè)以不正當(dāng)?shù)氖侄蜗硎芏愂諆?yōu)惠政策、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法在運(yùn)行中存在問題，分析了每條問題存在的原因，得出嚴(yán)格遵循稅法的相關(guān)原則、動(dòng)態(tài)管理企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算、按照財(cái)政部的規(guī)定去進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、明確永久性差異和時(shí)間性差異的界限、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的稅收?qǐng)?zhí)法力度、鼓勵(lì)企業(yè)使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的對(duì)策。有利于健全我國所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，進(jìn)一步優(yōu)化我國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，盡量避免國際漏稅，維護(hù)我國的經(jīng)濟(jì)利益和企業(yè)的發(fā)展，促使我國企業(yè)更強(qiáng)大的站在國際經(jīng)濟(jì)的舞臺(tái)上，并且有利于推動(dòng)我國企業(yè)更加全面的發(fā)展。（三）文獻(xiàn)綜述陶靜怡（2016）在《中國市場》中指出，所得稅會(huì)計(jì)是研究會(huì)計(jì)收益和應(yīng)稅收益差異的會(huì)計(jì)理論和方法，是稅務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，它誕生于西方的會(huì)計(jì)學(xué)領(lǐng)域，最早出現(xiàn)于20世紀(jì)處的美國。經(jīng)長期研究和實(shí)踐已發(fā)展的較為成熟，而我國所得稅會(huì)計(jì)還處于起步發(fā)展階段。文章已會(huì)計(jì)收益及這兩者之間的差異為切入點(diǎn)，對(duì)所得稅會(huì)計(jì)進(jìn)行概念性的剖析，了解所得稅會(huì)計(jì)的確認(rèn)和計(jì)量的具體方法，同時(shí)指出我國所得稅會(huì)計(jì)在發(fā)展中存在的問題，并對(duì)在我國基本國情之下所得稅會(huì)計(jì)的建立健全提出了響應(yīng)的措施。張麗穎（2016）在《財(cái)訊》中指出，國家對(duì)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)確進(jìn)行修訂之后，對(duì)于會(huì)計(jì)處理方法提出了新的要求，這不僅對(duì)于國家的稅收有些極為重要的影響，而且對(duì)于企業(yè)的發(fā)展影響深遠(yuǎn)。為了更好的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，為了讓企業(yè)在新時(shí)代發(fā)展下積極適應(yīng)所得稅會(huì)計(jì)處理要求，探索相應(yīng)的優(yōu)化措施方法就顯得非常重要。基于此，本文就所得稅會(huì)計(jì)處理對(duì)企業(yè)的影響進(jìn)行分析，并提出了所得稅會(huì)計(jì)處理方法，希望可以為企業(yè)的更好發(fā)展提供借鑒。馬穎徽（2017）在《商業(yè)經(jīng)濟(jì)》中指出，對(duì)中國、美國的所得稅會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中對(duì)信息的確認(rèn)、計(jì)量、核算等方面進(jìn)行對(duì)比，分析出所得稅會(huì)計(jì)實(shí)施過程中存在的目標(biāo)不明確、核算方法不統(tǒng)一等問題，并提出了明確規(guī)定目標(biāo)，增加準(zhǔn)則中的解釋說明，建立統(tǒng)一規(guī)范的所得稅會(huì)計(jì)核算程序，加強(qiáng)相關(guān)人員隊(duì)伍建設(shè)的建議，以期對(duì)中國所得稅會(huì)計(jì)體系的完善提供借鑒。PreetiChoudhary，AllisonKoester、TerryShevlin(2016)在《ReviewofAccountingStudies》中指出，所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生變化，在一定程度上反映了收入所得稅的收入與收入稅收相關(guān)的現(xiàn)金流的變化，其變化程度較低，表明了較高的稅收應(yīng)計(jì)利息。低稅收的產(chǎn)生質(zhì)量源于管理估計(jì)誤差和財(cái)務(wù)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致所得稅費(fèi)用和所得稅現(xiàn)金流的差異，而不是由遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債所獲得的。（四）研究方法文獻(xiàn)調(diào)查法：采用文獻(xiàn)調(diào)查法，搜集并整理會(huì)計(jì)舞弊的相關(guān)資料，對(duì)資料進(jìn)行匯總和整理，為本文研究提供理論依據(jù)。案例分析法：以A公司為例，通過其具體數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，對(duì)A公司會(huì)計(jì)所得稅產(chǎn)生問題的原因，并提出解決意見和辦法，具有一定指導(dǎo)意義。二、相關(guān)理論概述（一）企業(yè)所得稅的定義企業(yè)所得稅是指對(duì)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行征稅的一個(gè)稅種。一般來說，對(duì)企業(yè)所得稅納稅人因其對(duì)應(yīng)的納稅義務(wù)有所不同而會(huì)分為居民和非居民企業(yè)。居民企業(yè)對(duì)應(yīng)的所得稅稅率為25%。非居民企業(yè)是指居民企業(yè)以外的納稅人或在中國境內(nèi)有收入的企業(yè)，實(shí)行20%的企業(yè)所得稅低稅率，在實(shí)際征稅中也適用10%的優(yōu)惠匯率。與其他方面的稅費(fèi)相比，企業(yè)所得稅有更大的會(huì)計(jì)空間：第一，企業(yè)所得稅核算涉及企業(yè)業(yè)務(wù)的所有方面，記錄不同的收入，減少或分配不同的費(fèi)用，收取不同的費(fèi)用，這導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求以及根據(jù)稅法進(jìn)行調(diào)整的必要性，因此非常復(fù)雜，為會(huì)計(jì)提供了更大的空間；第二，公司所得稅的法律和條例為會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)提供了額外的獎(jiǎng)勵(lì)措施；第三，在公司所得稅會(huì)計(jì)方面已經(jīng)發(fā)展了一些更為成熟的辦法，一般可以采取更好的結(jié)果。（二）企業(yè)所得稅的特點(diǎn)現(xiàn)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的改革原則是“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”，其特點(diǎn)主要表現(xiàn)在：第一，實(shí)現(xiàn)了“四個(gè)統(tǒng)一”在適用范圍上，2008年前內(nèi)資企業(yè)適用《企業(yè)所得稅暫行條例》，外資企業(yè)適用《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》。與此同時(shí)，為吸引外資，在優(yōu)惠政策上采用雙重標(biāo)準(zhǔn)的不平等現(xiàn)象普遍存在。相反，現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》將所有企業(yè)在稅率、稅前扣除、稅制優(yōu)惠、征收、管理五個(gè)方面進(jìn)行整合，以此創(chuàng)造一個(gè)堅(jiān)實(shí)的經(jīng)營環(huán)境。此外，避免了大量外國投資的企業(yè)被阻撓通過政策而逃稅。第二，納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。稅法將納稅人作為公司稅的納稅人，而不是個(gè)人和法人以及公司所得稅?，F(xiàn)行稅法符合商界的國際標(biāo)準(zhǔn)，引進(jìn)“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”等概念?！熬用衿髽I(yè)”承擔(dān)全部納稅責(zé)任，其收入均為其境內(nèi)及境外的收入?！胺蔷用衿髽I(yè)”負(fù)有限納稅責(zé)任，他們的應(yīng)納稅所得額僅是中國境內(nèi)所得。第三，更寬的稅基。2008年以前，應(yīng)納所得稅采用的是列舉法，實(shí)施方法的缺點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展往往會(huì)拓寬以上這些因素，而且預(yù)計(jì)超過平均水平的漏稅。現(xiàn)在的稅收系統(tǒng)定義為所有形式的收入的總和，扣除政府收入。以所得稅為基礎(chǔ)的稅基比以前的稅法大，避免了公司漏稅。而且，更有紀(jì)律的金融業(yè)稅收將會(huì)促進(jìn)稅收的增加。第四，增加反避稅條款。稅法規(guī)定了對(duì)避稅進(jìn)行特定的稅收調(diào)整，并加強(qiáng)了“特別調(diào)整”。如果企業(yè)帳目與稅法規(guī)定的條款不一致，那么，除了稅法規(guī)定的稅務(wù)調(diào)整之外，還將重新調(diào)整計(jì)算納稅額。此外，該法規(guī)還包括“個(gè)體交易”定案規(guī)則和預(yù)訂條件裁定，從而增加了“成本分配協(xié)議”。另外，稅法還制定了一些規(guī)定來加強(qiáng)對(duì)抗逃稅的措施。（三）企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)的核算方法第一，應(yīng)付稅款法將本期稅前會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)稅所得之間產(chǎn)生的差異均在當(dāng)期確認(rèn)所得稅費(fèi)用。在應(yīng)付稅款法下，本期所得稅費(fèi)用等于本期應(yīng)交所得稅，假設(shè)不欠稅，則所得稅費(fèi)用就是交納的所得稅，即現(xiàn)金支出多少，費(fèi)用就是多少，這是收付實(shí)現(xiàn)制采用應(yīng)付稅款法,關(guān)鍵是計(jì)算應(yīng)交的所得稅，應(yīng)交的所得稅計(jì)算出來了，所得稅的費(fèi)用也就確定了。第二，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從暫時(shí)性差異產(chǎn)生的本質(zhì)出發(fā),分析暫時(shí)性差異產(chǎn)生的原因及其對(duì)期末資產(chǎn)負(fù)債表的影響。表2-1應(yīng)付稅款法與納稅影響會(huì)計(jì)法的比較應(yīng)付稅款法納稅影響會(huì)計(jì)法概念比較稅前的利潤和應(yīng)收稅費(fèi)所得后的差異看作成當(dāng)期所得稅。將所得稅看作是企業(yè)獲利時(shí)的費(fèi)用，并且能夠在同期內(nèi)進(jìn)行相關(guān)記錄，直到收入與費(fèi)用完成配比?；居^點(diǎn)比較所得的稅費(fèi)和應(yīng)該繳納的稅費(fèi)之間存在必然聯(lián)系。當(dāng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)影響作用于會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，或者是當(dāng)進(jìn)行交易時(shí)，需要確認(rèn)以下同期對(duì)所得稅費(fèi)的影響。第三，納稅影響會(huì)計(jì)法。企業(yè)確認(rèn)時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額，按照當(dāng)期應(yīng)交的所得稅和時(shí)間性差異對(duì)所得稅影響金額的合計(jì)，確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用的方法。三、企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理案例分析——以A公司為例（一）基本情況A公司成立于1999年，它在智能語音與語言技術(shù)信息服務(wù)等領(lǐng)域有著過人的研究，在我國起著帶頭作用。A公司已經(jīng)成為中國智能語音技術(shù)方面的先驅(qū)企業(yè)，它專注于在智能語音方面研發(fā)探索。它還榮獲我國“國家863計(jì)劃成果產(chǎn)業(yè)化基地”、“國家火炬計(jì)劃重點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)”、“國家高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化示范工程”等榮譽(yù)稱號(hào)。它在語音方面的有了很大的突破和發(fā)展，得到了國家的高度重視，當(dāng)然A公司也不負(fù)眾望，在語音合成等方面取得了世界矚目的成績。現(xiàn)在它已經(jīng)被我國政府視為中文語音技術(shù)的領(lǐng)頭羊，它將帶領(lǐng)中國語音技術(shù)不斷前進(jìn)，進(jìn)行創(chuàng)新發(fā)展。（二）公司內(nèi)外環(huán)境外部環(huán)境：現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)已經(jīng)漸漸成熟，人工智能已經(jīng)進(jìn)入我們的社會(huì)生活之中?，F(xiàn)在眾多企業(yè)已經(jīng)將人工智能作為其主要發(fā)展目標(biāo)，所以在現(xiàn)在的企業(yè)發(fā)展情況上看，A公司會(huì)獲得巨大的有利條件，但是因?yàn)樾袠I(yè)盛行也會(huì)遇到同行的沖擊，這有利也有弊。目前，政府也注意到其中有著巨大的發(fā)展前景，所以政府發(fā)行了諸多政策，為了促進(jìn)人工智能的不斷進(jìn)步，對(duì)其進(jìn)行扶持幫助的力度也在不斷增加。國家政策可以直接對(duì)其產(chǎn)生巨大影響，企業(yè)應(yīng)該充分利用。國家具體發(fā)行了許多稅收優(yōu)惠政策，來幫助高新技術(shù)企業(yè)渡過稅負(fù)難關(guān)，當(dāng)高新技術(shù)企業(yè)稅負(fù)減少之后可以投入更多的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行科研，使其得到快速發(fā)展?？偠灾?，現(xiàn)在高新技術(shù)行業(yè)得到了國家高度重視獲得了國家支持，它將會(huì)順利的飛速發(fā)展。內(nèi)部環(huán)境：A公司是以人工智能以及語音等方面為主，在當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)發(fā)展潮流之下，該行業(yè)屬于熱門行業(yè)，但是同時(shí)因?yàn)樵撔袠I(yè)發(fā)展趨勢加快，所以將會(huì)面臨著更多的行業(yè)競爭。這就要求A公司要在加強(qiáng)專業(yè)技能的同時(shí)還要拓寬其發(fā)展領(lǐng)域。表3-1公司財(cái)務(wù)重要指標(biāo)變動(dòng)（單位：萬元）名稱20192020變動(dòng)幅度%營業(yè)收入33204854446963.97%股東的凈利潤7061447717729.29%現(xiàn)金流量凈額299303627321.19%主營業(yè)務(wù)利潤16472627548867.24%總負(fù)債31951753878268.62%總資產(chǎn)1041394133403428.10%根據(jù)上表可以看出，A公司財(cái)務(wù)變動(dòng)大體呈良好趨勢發(fā)展。尤其是在2020年的時(shí)候，它的營業(yè)收入高達(dá)544469萬元，而在2019年它的營業(yè)收入約為332048萬元，其中的漲幅高達(dá)63.97%，這是公司的一次巨大進(jìn)步。在表中還可以看到公司總資產(chǎn)由2019年的1041394萬元擴(kuò)大到了2020年的1334034萬元，這是因?yàn)楣驹谶@一年中進(jìn)行了一系列創(chuàng)新發(fā)展，它拓寬了行業(yè)內(nèi)容并且使各項(xiàng)業(yè)務(wù)都能有序發(fā)展。隨之而來的是公司總負(fù)債也由2019年的319517萬元擴(kuò)大到了2020年的538782萬元。表3-2公司利潤表部分（單位：萬元）項(xiàng)目名稱20192020變動(dòng)幅度%營業(yè)總收入33204854446963.97%營業(yè)總成本16429826472461.12%稅金及附加3023425740.82%銷售費(fèi)用6487411113471.31%管理費(fèi)用7294511766161.30%財(cái)務(wù)費(fèi)用-3373-2584-23.39%營業(yè)利潤383755395240.59%利潤總額56086577052.88%上表是公司的利潤表，該表較為詳細(xì)的列出了公司財(cái)務(wù)狀況。根據(jù)上表可以明顯看出公司的收入和成本在2020年較2019年都有了巨大增長，高達(dá)60%以上。這說明公司可以充分認(rèn)清自身發(fā)展條件利用自身優(yōu)勢，順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展潮流，拓寬了公司業(yè)務(wù)。在表中還可以看出公司利潤在2020年也得到了一定增長在，其中凈利潤由2019年的56億增長到2020年的57億，增長幅度達(dá)到了2.88%。這說明公司不僅拓寬了自身業(yè)務(wù)，而且它還可以充分利用自身優(yōu)勢和經(jīng)濟(jì)條件，促使其利潤得到了相當(dāng)可觀的增加，獲得了巨大成功。但是，也不能忽略其中存在的問題，因?yàn)槠渲袖N售和管理費(fèi)用也是隨之有了巨額增加，這些支出是公司所不能忽視的。格力目前涉及的稅種主要有增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅等，其中增值稅是繳納稅費(fèi)中所占比重最高的。格力2019至2020年的應(yīng)納稅費(fèi)情況如表2-1所示：表3-32019-2020年主要稅種納稅情況表單位：元稅種2018年2019年增值稅134131.86150415.24城建稅6706.597520.76教育費(fèi)附加4023.964512.46企業(yè)所得稅3178.773643.76印花稅2124.142138稅費(fèi)合計(jì)150165.32168230.22增值稅占比89.32%89.41%上表列明了A公司2019-2020年這兩年的納稅情況。從表中我們可以看到A公司每年納稅總額是利潤總額的5倍左右，2019年、2020年企業(yè)銷售利潤率分別為0.52%和0.56%，總體來說，A公司近年來經(jīng)營水平不斷提升，但稅收負(fù)擔(dān)一直較重，因此需要通過科學(xué)納稅籌劃對(duì)稅負(fù)進(jìn)行控制來降低成本，提高企業(yè)利潤，促進(jìn)格力持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。（三）A公司所得稅的會(huì)計(jì)處理過程中存在的問題1.費(fèi)用列支渠道錯(cuò)誤在我國，費(fèi)用和成本雖然是兩個(gè)概念，但費(fèi)用所包含的一些東西成本也有包含，所以當(dāng)我們理解成本與費(fèi)用的時(shí)候，我們可以認(rèn)為成本是包含在費(fèi)用這個(gè)大范圍的，但在有些時(shí)候成本就是成本，費(fèi)用就是費(fèi)用，二者不能相互聯(lián)系。例如企業(yè)的在建工程資本化的貸款利息屬于成本，A公司卻將它計(jì)入費(fèi)用類。二是了稅前稅后列支的順序錯(cuò)誤。一個(gè)企業(yè)的新產(chǎn)品費(fèi)用，顧名思義，新產(chǎn)品費(fèi)用也就是在企業(yè)內(nèi)部所生產(chǎn)的新的產(chǎn)品而產(chǎn)生的費(fèi)用，新產(chǎn)品費(fèi)用要經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)才可以作為稅前列支，否則不可以。首先，A公司的會(huì)計(jì)人員會(huì)對(duì)原始憑證進(jìn)行偽造或者篡改。原始憑證主要包括的有原始憑證的名稱、填制日期、數(shù)量、單價(jià)、金額、有關(guān)人員的簽章等內(nèi)容。而在企業(yè)中會(huì)有一些會(huì)計(jì)人員將原始憑證的數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容進(jìn)行修改，或者偽造相關(guān)人員的簽章私自進(jìn)行蓋章，或者在相關(guān)會(huì)計(jì)人員毫不知情的情況下冒充他們進(jìn)行簽名。其次，是企業(yè)自制假單據(jù)，發(fā)票作假。企業(yè)在單據(jù)上將不符合報(bào)銷要求的物品改換為可以報(bào)銷的物品；企業(yè)與其合作的收款方或者是付款方相互作弊，在單據(jù)上將物品的價(jià)值抬高或者是降低，亦或者是將物品的數(shù)量多記或少計(jì)。有些企業(yè)之間相互開具假發(fā)票，以此來謀取利益。2.沒有進(jìn)行必要的賬務(wù)處理A公司在納稅年度終了后，會(huì)結(jié)清全年企業(yè)的應(yīng)納所得稅額，A公司在納稅年度中了后要進(jìn)行匯算清繳，要計(jì)算出股權(quán)清繳后的應(yīng)納所得額，也要計(jì)算出企業(yè)應(yīng)該計(jì)提的所得稅，比較這兩個(gè)是否一致，當(dāng)這兩點(diǎn)在不一致的情況下，企業(yè)就不會(huì)進(jìn)行必要的賬務(wù)處理。但在兩點(diǎn)一致的情況下，應(yīng)該進(jìn)行必要的賬務(wù)處理。從賬務(wù)上看，企業(yè)是多交了稅或者是少交了稅，但在現(xiàn)實(shí)生活中。企業(yè)并沒有出現(xiàn)多交稅或者少交稅的情況，但是企業(yè)在匯算清繳的時(shí)候，對(duì)于之前所記錄的賬務(wù)卻并沒有進(jìn)行調(diào)整或修改，給A公司在核算時(shí)帶來了一系列問題。會(huì)計(jì)上較多地使用加速折舊和攤銷，但稅法上有一些限制條件，其目的是保證財(cái)政收入。當(dāng)計(jì)算一項(xiàng)折舊時(shí)，會(huì)計(jì)上是允許企業(yè)來自己去選擇折舊的方法，年限也可以自己選，視自身情況而定。但是在稅法上是有著明確的規(guī)定的，不能隨意抉擇。如果會(huì)計(jì)與稅法出現(xiàn)差異，那么在計(jì)稅的時(shí)候，會(huì)計(jì)上應(yīng)該按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。例如在無形資產(chǎn)的攤銷問題上，會(huì)計(jì)上期限不能超10年，但稅法上對(duì)此要求不少于10年。例如一項(xiàng)無形資產(chǎn)的價(jià)值為16萬元，如果會(huì)計(jì)上要求8年，則每年攤銷2萬，稅法上要求10年，每年攤銷1.6萬，這每年的攤銷額會(huì)相差0.4萬元，按照25%來繳納企業(yè)所得稅時(shí)，每年因此而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)與稅法上的誤差會(huì)是0.1萬元。3.負(fù)債表債務(wù)處理不當(dāng)按照稅法規(guī)定,A公司的壞賬準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等不得在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額前扣除,在這樣的情況下，可以產(chǎn)生可抵減時(shí)間性差異。此外,從被投資單位分回的投資收益、會(huì)計(jì)和稅法對(duì)固定資產(chǎn)折舊計(jì)算的不同等都會(huì)形成時(shí)間性差異。對(duì)永久性差異和時(shí)間性差異界定不清，使得企業(yè)有些會(huì)計(jì)科目填制錯(cuò)誤，造成會(huì)計(jì)報(bào)表虛假及不全面，甚至因?yàn)閮烧叩南嗷セ煜?，?huì)導(dǎo)致企業(yè)在納稅年度終了的匯算清繳所計(jì)算的所得額出現(xiàn)錯(cuò)誤。一是企業(yè)的所得稅會(huì)計(jì)核算的過程中會(huì)出現(xiàn)一些差異，利用應(yīng)付稅款法或者是納稅影響會(huì)計(jì)法可以比較清晰的明確這些差異，而在利用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的情況下，卻出現(xiàn)一些會(huì)讓人混淆的差異，讓人無法清晰的明確這些差異的來源。在會(huì)計(jì)日常生活中，常常會(huì)因?yàn)槎惙ㄅc會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不同標(biāo)準(zhǔn)而產(chǎn)生一些差異，例如企業(yè)中的罰款支出，因?yàn)槎惙ㄅc會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不同標(biāo)準(zhǔn)會(huì)產(chǎn)生一些差異，而當(dāng)企業(yè)在計(jì)算所得額時(shí)，經(jīng)常會(huì)忽視了這些差異。二是企業(yè)在使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法時(shí)會(huì)先將企業(yè)的所有資產(chǎn)與所有負(fù)債進(jìn)行一個(gè)詳細(xì)的劃分，判斷資產(chǎn)的賬面價(jià)值與資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)或者是負(fù)債的賬面價(jià)值與負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的差異，重新計(jì)算未來預(yù)計(jì)可以用來抵扣的資產(chǎn)或者是未來期間應(yīng)付所得額的金額，而這些過程比較使用應(yīng)付稅款法，納稅影響會(huì)計(jì)法的難度加大，還增加了企業(yè)會(huì)計(jì)處理的成本，給企業(yè)的會(huì)計(jì)人員帶來了不小的挑戰(zhàn)。4.以不正當(dāng)?shù)氖侄蜗硎芩枚悆?yōu)惠現(xiàn)階段我國重點(diǎn)優(yōu)惠對(duì)應(yīng)科研成果的企業(yè)，國家減免按15%的稅率去征收企業(yè)所得稅，是由于一些高新技術(shù)企業(yè)需要國家的大力支持，對(duì)于應(yīng)用科研成果許多企業(yè)并沒有重視，所以經(jīng)常有些企業(yè)將自己的一些收入計(jì)入應(yīng)用科研成果的項(xiàng)目。有符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，有一些企業(yè)明明已經(jīng)不是小型微利企業(yè)，已經(jīng)超型微利企業(yè)的條件，卻要虛報(bào)自己的收入，將自己的收入降低，以達(dá)到小型微利企業(yè)的條件，來為自己減稅。四、企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)實(shí)施過程中存在問題的成因分析（一）管理層出現(xiàn)紕漏A公司沒有遵循相關(guān)性和配比性的選擇。相關(guān)性選擇是指企業(yè)在整理出的會(huì)計(jì)信息中，要將其中的一些重要的會(huì)計(jì)信息反映給企業(yè)信息使用者，以滿足企業(yè)信息使用者的需求，來達(dá)到企業(yè)可以更好的做出一個(gè)正確的經(jīng)濟(jì)決策的目的。配比性選擇是指企業(yè)在將自己的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)劃分為持續(xù)、相同的期間的前提下，計(jì)算出本期的收入，并與本期所發(fā)生的成本費(fèi)用做配比，如果本期的收入已經(jīng)確定，那么相關(guān)的成本費(fèi)用也應(yīng)該確定，只有這樣才能讓企業(yè)管理者清晰的明白企業(yè)的狀況，才能為企業(yè)前進(jìn)的方向做出一個(gè)正確的選擇。（二）未按照財(cái)務(wù)部的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理A公司在企業(yè)所得稅的核算過程中，有應(yīng)付稅款法、納稅影響會(huì)計(jì)法、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法三種方法，使用這三種方法所計(jì)算的所得稅不盡相同，而且在計(jì)算過程中要設(shè)計(jì)到方方面面，不能出現(xiàn)絲毫的紕漏，使得企業(yè)在計(jì)算所得稅時(shí)變得很復(fù)雜，有些企業(yè)沒有按照財(cái)政部的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，致使企業(yè)在匯算清繳后有時(shí)會(huì)忽視必要的賬務(wù)處理。此外企業(yè)管理觀念落后，企業(yè)中的會(huì)計(jì)人員在平時(shí)的會(huì)計(jì)工作中面臨著大量的工作，所以企業(yè)有可能會(huì)出現(xiàn)忽視必要的賬務(wù)處理的情況，這使得企業(yè)在所得稅的管理中無法做到精細(xì)，企業(yè)中的會(huì)計(jì)人員所得稅管理觀念落后。（三）負(fù)債表債務(wù)法工作量大A公司應(yīng)從依據(jù)自身的條件出發(fā)去選擇適合自己的會(huì)計(jì)核算方法，其中核算方法有資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，應(yīng)付稅款法以及納稅影響會(huì)計(jì)法。很多企業(yè)沒有去選擇資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法來進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原因是由于資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的核算方法是最復(fù)雜的且工作量是最大的，而相對(duì)比較應(yīng)付稅款法是最簡單的且工作量最小，并且二者相比之下，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法會(huì)增加會(huì)計(jì)核算的成本，因此會(huì)給企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算帶來挑戰(zhàn)。并且，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的作用要求會(huì)計(jì)人員不僅要熟悉以前的會(huì)計(jì)體系，還增添了大量的職責(zé)判斷和信息披露工作。但是，我國會(huì)計(jì)人員的水平不一致，有些會(huì)計(jì)人員對(duì)所得稅會(huì)計(jì)的了解并不清楚，所以當(dāng)他們?cè)诿媾R所得稅會(huì)計(jì)的處理方法時(shí)，可能會(huì)避開資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。（四）國家對(duì)企業(yè)的稅收?qǐng)?zhí)法力度不強(qiáng)我國所得稅優(yōu)惠政策為了鼓勵(lì)商品出口，促進(jìn)貿(mào)易流通從而進(jìn)行免稅政策，這可以使我國的商品更好的更快的走向國際社會(huì)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；還有一些小型微利企業(yè)可以可以享受20%的稅率，國家發(fā)布這樣的政策，使得小型微利企業(yè)可以有資金支持自己的發(fā)展，給社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)帶來一股好的力量，也可以讓企業(yè)間進(jìn)行相互競爭，從而促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展；全國范圍的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)享受15%的稅率，這些高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)研究的是一些先進(jìn)的技術(shù)，如果從國家的稅收優(yōu)惠政策中獲得資金，可以研究一些防治沙塵暴，霧霾的先進(jìn)技術(shù)，促使我國轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y源節(jié)約型，環(huán)境友好型社會(huì)；對(duì)于典型企業(yè)其處于國家規(guī)劃布局內(nèi)的，能夠減免所得稅，并且企業(yè)按照10%的稅率去征收所得稅。現(xiàn)在的互聯(lián)網(wǎng)傳播速度非?？欤瑖议g或企業(yè)間的競爭以后可能在于互聯(lián)網(wǎng)方面，一些重點(diǎn)軟件公司獲得國家稅收優(yōu)惠政策的資金，便大力開發(fā)新軟件，這些軟件可以幫助企業(yè)解決一系列的問題，也可以做出幫助人們?cè)谲浖喜榭匆幌盗械膱?bào)告，豐富他們的生活，促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新。五、企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)實(shí)施存在問題的解決措施（一）動(dòng)態(tài)管理和遵循稅法的相關(guān)原則在企業(yè)的會(huì)計(jì)日常生活中，企業(yè)要遵循相關(guān)性原則和配比性原則，此外還應(yīng)細(xì)化收入與費(fèi)用列支渠道，會(huì)計(jì)制度是由國家指定的，所以會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的過程中必須要依據(jù)會(huì)計(jì)制度來進(jìn)行，會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)在在計(jì)算所得額的時(shí)候要秉著謹(jǐn)慎性，嚴(yán)格性的態(tài)度，所以會(huì)計(jì)人員應(yīng)該提高素質(zhì)，不斷學(xué)習(xí)關(guān)于會(huì)計(jì)的知識(shí)，將自己培養(yǎng)成一位經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)，可以清楚的知道收入和費(fèi)用的界限與列支渠道，之后要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪M(jìn)行匯算清繳。對(duì)于國家來說，要不斷完善我國的稅法與會(huì)計(jì)制度，細(xì)化收入與費(fèi)用的列支渠道，給會(huì)計(jì)人員一些依據(jù)。中型企業(yè)，小型企業(yè)不僅要做好所得稅會(huì)計(jì)的納稅人申報(bào)準(zhǔn)備工作，同時(shí)也要對(duì)企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，對(duì)企業(yè)所得稅的審批和企業(yè)所得稅審批后的相關(guān)工作進(jìn)行有效動(dòng)態(tài)管理，加強(qiáng)企業(yè)管理層的管理。中小企業(yè)要對(duì)企業(yè)減免的稅款、需要彌補(bǔ)的虧損、扣除的廣告和宣傳費(fèi)用等進(jìn)行動(dòng)態(tài)的管理，中小企業(yè)要根據(jù)以上各種科目和內(nèi)容建立分類明確的企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算臺(tái)賬，詳細(xì)而及時(shí)的對(duì)以上各種科目和內(nèi)容產(chǎn)生的變化，以及變化帶來的會(huì)計(jì)核算結(jié)果進(jìn)行記錄和追蹤，確保以上科目和內(nèi)容都得到有效的管理。（二）按照財(cái)務(wù)部的規(guī)定去進(jìn)行會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)政策變更后，在考慮所得稅因素對(duì)企業(yè)影響的基礎(chǔ)上不僅要對(duì)“以前年度損益調(diào)整”科目對(duì)前期的重大錯(cuò)誤進(jìn)行調(diào)整而且要對(duì)企業(yè)當(dāng)期期初留存收益進(jìn)行調(diào)整，及對(duì)所響數(shù)進(jìn)行累加計(jì)算，同時(shí)要正確區(qū)分所得稅匯算清繳前和清繳后，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行分別處理。對(duì)于大中型企業(yè)和上市公司而言，因?yàn)樗鼈兊囊?guī)模較大，對(duì)經(jīng)濟(jì)市場的影響較大，所以要盡可能的使用納稅影響會(huì)計(jì)法以及資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。這樣可以更加發(fā)揮出權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則的作用，因?yàn)樵谝院蟾髌趯?duì)當(dāng)期所得稅影響的金額進(jìn)行分?jǐn)?。使用企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息更加客觀，也更加符合持續(xù)經(jīng)營這一會(huì)計(jì)假設(shè)。而小型企業(yè)對(duì)于大中型企業(yè)而言，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求不高，因?yàn)樗鼈儾⒉荒茏笥医?jīng)濟(jì)市場的發(fā)展，所以從小企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)應(yīng)使用相對(duì)簡單的應(yīng)付稅款法。（三）使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法企業(yè)使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法會(huì)給企業(yè)帶來諸多便利，首先在國際上大多數(shù)國家的會(huì)計(jì)體系已相對(duì)完善，他們鼓勵(lì)企業(yè)使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，我國鼓勵(lì)企業(yè)使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的這一舉措，會(huì)順應(yīng)會(huì)計(jì)的國際發(fā)展趨勢。企業(yè)使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法有利于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者更加全面的了解該企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況，并且還可以預(yù)測企業(yè)未來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r。要想讓更多的企業(yè)使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，我們?yōu)閼?yīng)創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境：首先，在我國新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)的頒布的情況下，我國企業(yè)的管理者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，向會(huì)計(jì)人員傳達(dá)一種積極的正能量，帶領(lǐng)著企業(yè)的會(huì)計(jì)人員去解決所要面臨的困難，為企業(yè)創(chuàng)