《審計(jì)學(xué)》宋常版參考答案解析

《審計(jì)學(xué)》宋常版參考答案解析《審計(jì)學(xué)》宋常版參考答案解析PAGE16/16.PAGE16/16..專業(yè)知識(shí)分享..2章職業(yè)道德和審計(jì)準(zhǔn)則練習(xí)題1.ARCXYZ計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)評(píng)估該威脅的重要性程度，必要時(shí)采取防范措施消除威脅或降低至可接受水平。不影響?yīng)毩⑿?。?dāng)審計(jì)項(xiàng)目組成員的直系親屬在審計(jì)客戶中處于審計(jì)人員SXYZ其獨(dú)立性。ARCXYZ時(shí)采取適當(dāng)防范措施。XYZARC程度，必要時(shí)采取防范措施消除威脅或降低至可接受水平。影響?yīng)毩⑿浴XYZ系親屬與審計(jì)客戶之間存在直接利益關(guān)系，會(huì)影響其獨(dú)立性。ARCXYZXYZ此ARC身利益威脅。ARCSXYZJ2004XYZJ取防范措施。SXYZ成員的近親在審計(jì)客戶單位擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或者重大間接經(jīng)濟(jì)利益，會(huì)產(chǎn)生自身利益威脅，影響?yīng)毩⑿?。練?xí)題2.RCPALM兩種情況來討論：XYALM機(jī)構(gòu)可以接受ALMXYALMY和ALM且YRCP根據(jù)第一問的分類，分兩種情況：第一種情況下，可以委派Y第二種情況下，不可以。案例題注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。本案例中，一方面，會(huì)計(jì)師事務(wù)所做廣告對(duì)事務(wù)所人才進(jìn)行第3章 審計(jì)種類與審計(jì)方法練習(xí)題A（錄或文件、檢查有形資產(chǎn)。執(zhí)行這些審計(jì)程序與方法所獲得的審計(jì)證據(jù)服務(wù)的審計(jì)目標(biāo)主要就是審計(jì)人員為了獲取被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀計(jì)單位，存貨有無毀損、陳舊、過時(shí)、殘次和短缺狀況。分析性復(fù)核方法檢查存貨總體合理性；存貨計(jì)價(jià)審計(jì)確定存貨計(jì)查庫存記錄與會(huì)計(jì)記錄期末截止是否正確。第4章 審計(jì)程序與審計(jì)證據(jù)練習(xí)題1.審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)證據(jù)種總體機(jī)械完整 所有 估 截 披 分類 合理 真實(shí)性 準(zhǔn)確性 權(quán) 價(jià) 止 露 類性 性實(shí)物證√ √ √據(jù)書面證√ √ √ √ √ √ √ √ √據(jù)口頭證據(jù)據(jù)據(jù)練習(xí)題2.正確。外部獨(dú)立來源的證據(jù)往往由獨(dú)立于被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)服力。錯(cuò)誤。內(nèi)部控制健全有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱度更高。正確。未被涂改或偽造的原件一般是真實(shí)有效的審計(jì)證據(jù)。的真相，需要其他相應(yīng)證據(jù)的支持。案例題依據(jù)案例中提供的集團(tuán)情況，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下重點(diǎn)：當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注；外資產(chǎn)大量存在，并且網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)在固定資產(chǎn)中的反映不清晰，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注；存貨——集團(tuán)的存貨結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注；其他應(yīng)收款——該科目“負(fù)數(shù)”現(xiàn)象嚴(yán)重，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注；其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)——集團(tuán)“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”來源結(jié)構(gòu)復(fù)雜，且核算方法不正確，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注。針對(duì)集團(tuán)目前存在的問題，建議做以下修正：2000理性，必要時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，或者對(duì)于大額的低值易耗品改變攤銷方法，分次攤銷，使其分?jǐn)偢侠?；入“其他?yīng)付款”賬戶；其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)：不應(yīng)將其進(jìn)行分解還原。第5章 審計(jì)工作底稿練習(xí)題1.通用。專用。專用。專用。專用。專用。通用。通用。練習(xí)題2.第一級(jí)第一級(jí)詳細(xì)復(fù)核項(xiàng)目負(fù)責(zé)人工作底稿計(jì)重要審計(jì)程第二級(jí) 一般復(fù)核 部門經(jīng)理序執(zhí)行審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)質(zhì)量控制部負(fù)第三極重點(diǎn)復(fù)核責(zé)人或主任會(huì)重大事項(xiàng)計(jì)師案例題幾個(gè)方面：而本案例中簡(jiǎn)單的一句話帶過，是不正確的。記錄。以只簽姓。書。日期判斷存在虛假簽字嫌疑。全面，審計(jì)計(jì)劃得不到良好的貫徹，審計(jì)程序不完整、不規(guī)范，審計(jì)證據(jù)和相關(guān)審計(jì)記錄缺失，發(fā)現(xiàn)的問題得不到及時(shí)解決，真實(shí)性得不到保證，最終無法得出正確的審計(jì)結(jié)論。第六章計(jì)劃審計(jì)工作練習(xí)題1根據(jù)審計(jì)重要性準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判定賬戶可交1%比例分配的方法。一般來說，審計(jì)人員要對(duì)其進(jìn)行修正，由于應(yīng)收賬款和存貨發(fā)生錯(cuò)漏報(bào)的可能性較大，因此，111.5%。修改后如下表所示：項(xiàng)目金額修改前修改后庫存現(xiàn)金28002842應(yīng)收賬款840084126存貨16800168252固定資產(chǎn)28000280140總資產(chǎn)練習(xí)題256000560560審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)123情況45審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1%1%5%5%10%重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)25%40%10%50%10%檢查風(fēng)險(xiǎn)4%2.5%50%10%100%審計(jì)證據(jù)高高中高低險(xiǎn)。險(xiǎn)。于審計(jì)證據(jù)的數(shù)量做出基本判斷。（1）通過了解JY公司及其環(huán)境，可能發(fā)現(xiàn)：礦產(chǎn)勘探與開采行業(yè)具備特殊性，如礦產(chǎn)資源的特殊定價(jià)方法；礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量的不確定性；礦石價(jià)格的波動(dòng)性。這作為固有風(fēng)險(xiǎn)需要被考慮，固有風(fēng)險(xiǎn)越高在財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定中需要更多的審計(jì)證據(jù)。管理人員的變動(dòng)頻繁、流動(dòng)資金不足等對(duì)于經(jīng)營(yíng)的可持續(xù)性會(huì)產(chǎn)生影響，以及有望實(shí)現(xiàn)年增長(zhǎng)40%等因素，將作為重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)風(fēng)險(xiǎn)加以考慮。對(duì)于其影響下的財(cái)務(wù)報(bào)告賬戶應(yīng)該給予更多的關(guān)注，采用進(jìn)一步的測(cè)試程序，以獲取更多的審計(jì)證據(jù)。存款以及應(yīng)收賬款賬戶余額產(chǎn)生直接影響。戶余額產(chǎn)生影響。江某在編制具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：其一，按照審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，為了足夠識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表12、3其三，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，審計(jì)人員針對(duì)業(yè)務(wù)需要實(shí)計(jì)計(jì)劃，并予以記錄。第七章內(nèi)部控制練習(xí)題1檢查性控制示例表對(duì)控制的描述 設(shè)計(jì)控制預(yù)期查出的錯(cuò)報(bào)定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表跟在對(duì)其他項(xiàng)目進(jìn)行審核時(shí)查找蹤調(diào)查掛賬的項(xiàng)目。 入銀行但沒有記入日記賬的現(xiàn)金賬的不真實(shí)的銀行現(xiàn)金收入或支的銀行現(xiàn)金收入或支付。將預(yù)算與實(shí)際費(fèi)用的差異列入計(jì)在對(duì)其他項(xiàng)目進(jìn)行審核的同時(shí)算機(jī)編制的報(bào)告中并由部門經(jīng)理 找本月發(fā)生的重大分類錯(cuò)報(bào)或沒復(fù)核。記錄超過預(yù)算2％的差異情有記錄及沒有發(fā)生的大筆收入況和解決措施。 出以及相關(guān)聯(lián)的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目計(jì)算機(jī)每天比較運(yùn)出貨物的數(shù)量查找沒有開票和記錄的出庫貨物和開票數(shù)量。如果發(fā)現(xiàn)差異，產(chǎn)生報(bào)告，由開票主管復(fù)核和追查。每年度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出其原因。練習(xí)題2

以及與真實(shí)發(fā)貨無關(guān)的發(fā)票。查找沒有記錄的發(fā)票和銷售與現(xiàn)金收入中的分類錯(cuò)誤。內(nèi)部控制測(cè)試程序包括：詢問法、觀察法、檢查法、穿行測(cè)試與重新執(zhí)行。該公司貨幣資金管理中出現(xiàn)出納人員既負(fù)責(zé)辦理業(yè)務(wù)也同時(shí)保管支票和印章的情況。不相容職務(wù)分離是內(nèi)部控制的一個(gè)基本原理，通常需要將不相容職務(wù)，包括授權(quán)與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、執(zhí)行與案例題1森一人把持，為其越權(quán)違規(guī)交易提供了方便。8制約的嚴(yán)重性，但巴林銀行集團(tuán)高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層漠然視之。在長(zhǎng)達(dá)幾年的時(shí)間里，內(nèi)部審計(jì)沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司長(zhǎng)期以來使用“88888”賬戶進(jìn)行越權(quán)違規(guī)交易以及嚴(yán)重虧損的問題。這些都充分暴露了巴林銀行在內(nèi)部控制上存在的諸多漏洞。（3）此案例表明必須加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員和重要崗位案例題2（1）存在的問題在于，倉儲(chǔ)部門編制一式四聯(lián)出庫單：一聯(lián)留底，一聯(lián)給生產(chǎn)部門，一聯(lián)給銷售部門，一聯(lián)給財(cái)務(wù)部門。門，一聯(lián)給會(huì)計(jì)部門。第八章 審計(jì)抽練習(xí)題1（1）根據(jù)間隔計(jì)算的公式M=N/n，其中M為選樣間隔數(shù)，N為總體數(shù)量，n為選樣數(shù)量；得出間隔數(shù)位8000/200=40（2）隨機(jī)起點(diǎn)是27，則第六個(gè)選樣點(diǎn)位27+40×6=267練習(xí)題2（1）根據(jù)已知條件，總體規(guī)模為N＝1500，計(jì)劃抽樣誤差為Pa6000U＝1.6在重復(fù)抽樣方式下，樣本量為：n'＝ =55在不重復(fù)抽樣方式下，樣本量為：101990n＝55/(1+55/1500)=53(2)在不重復(fù)抽樣的情況下，樣本標(biāo)準(zhǔn)離差S1=300；實(shí)際抽樣誤差為1.65300/1500實(shí)際抽樣誤差為1.65300/1500=101286影響因素控制測(cè)試影響因素控制測(cè)試細(xì)節(jié)測(cè)試與樣本規(guī)模的關(guān)可接受的抽樣風(fēng)可接受的信賴過度可接受的誤受風(fēng)反向變動(dòng)系可容忍誤差可容忍偏差率可容忍錯(cuò)報(bào)反向變動(dòng)預(yù)計(jì)總體誤差預(yù)計(jì)總體偏差率預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)同向變動(dòng)總體變異性＿＿總體變異性同向變動(dòng)總體規(guī)?？傮w規(guī)?？傮w規(guī)模影響很?。?）評(píng)