會計核算實施細則

公司制度文件會計核算實施細則PAGE50PAGE5049文件編號會計核算實施細則版 本1.0頁次1/49生效日期主管部門財務(wù)中心目的（適用范圍本細則是集團內(nèi)部控制管理制度的重要組成部分，適用于集團及其控制的分子公司。財務(wù)核算的基礎(chǔ)和原則1131和年。組織結(jié)構(gòu)導(dǎo)。制度的解釋與修改文件編號會計核算實施細則版 本1.0頁次2/49生效日期主管部門財務(wù)中心流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)定義資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動資產(chǎn)：（一）預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。（二）主要為交易目的而持有。（三）預(yù)計在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)。（四）含一年價物。流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨、消耗性生物資產(chǎn)、一年內(nèi)到期的長期投資等。各級公司要做好流動資產(chǎn)的管理與運籌，保持合理的流動性與收益性。貨幣資金貨幣資金是以貨幣形態(tài)存在的資金，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等。（一）貨幣資金管理原則或董事會所有付款通知單必須由經(jīng)辦人填寫付款通知書，附上符合規(guī)定的原始憑證，按照集團公司規(guī)定送文件編號會計核算實施細則版 本1.0頁次3/49生效日期主管部門財務(wù)中心（）6（二）現(xiàn)金及銀行存款（機構(gòu)（或授權(quán)人員（三）其他貨幣資金1、其他貨幣資金包括：（匯）匯）2、其他貨幣資金按照所包含的內(nèi)容分別設(shè)置二級明細核算。貨幣資金管理的具體實施細則按《貨幣資金管理制度》執(zhí)行。應(yīng)收票據(jù)（一）應(yīng)收票據(jù)定義核算公司因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。（二）（文件編號會計核算實施細則版 本1.0頁次4/49生效日期主管部門財務(wù)中心（三）應(yīng)收賬款（一）應(yīng)收賬款定義應(yīng)收賬款是指日常經(jīng)營業(yè)務(wù)所產(chǎn)生以收現(xiàn)以外方式結(jié)算所產(chǎn)生的債權(quán)。對商品賒銷業(yè)務(wù)，原則上不允許賒銷，確有需要必須充分了解和掌握賒銷客戶的資信及資信變化情況，并相應(yīng)決定賒銷金額及賬期，由主管領(lǐng)導(dǎo)審批通過，執(zhí)行后一周內(nèi)報財務(wù)部備案。（二）集團的應(yīng)收賬款主要為銷售產(chǎn)品形成的貨款。（三）應(yīng)收賬款按實際發(fā)生額入賬，并按照客戶單位設(shè)置二級科目分別核算業(yè)務(wù)往來。（四）其他應(yīng)收款（一）其他應(yīng)收款定義其他應(yīng)收款每年不少于兩次檢查，以確保應(yīng)收款項的及時收回或相應(yīng)應(yīng)付款項的及時沖減。（二）其他應(yīng)收款核算內(nèi)容1、備用金：部門按限額領(lǐng)用的備用金，按部門人員設(shè)置輔助核算。2、個人欠款：員工個人借款須在定額內(nèi)并執(zhí)行相應(yīng)的審批。員工個人借款審批程序按集團公司的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。34（或個人（個人）5、代墊款項：核算墊付的運輸費等代付性質(zhì)的款項。文件編號會計核算實施細則版 本1.0頁次5/49生效日期主管部門財務(wù)中心6、其他：核算除以上5項外的其他應(yīng)收款項，如：收銀、出納長短款、退貨款等。7、其他應(yīng)收款按實際發(fā)生額入賬，并按往來戶分別核算。8、每年中報、年報作一次其他應(yīng)收款的賬齡分析，對賬齡超過一年的其他應(yīng)收款（不含備用金、保證金）應(yīng)逐項說明原因，報財務(wù)部與財務(wù)副總裁備案。內(nèi)部往來（一）內(nèi)部往來/關(guān)聯(lián)往來的定義內(nèi)部往來/關(guān)聯(lián)往來的定義，從以下兩個不同角度描述：（二）集團股份內(nèi)部往來/關(guān)聯(lián)往來的核算內(nèi)容內(nèi)部往來/關(guān)聯(lián)往來包括往來資金、工程設(shè)備款、商品款、物料款、代墊費用等往來，應(yīng)按下列內(nèi)容設(shè)置二級明細核算，并按公司名稱設(shè)置輔助核算。（三）內(nèi)部往來/關(guān)聯(lián)往來的掛賬原則：（四）內(nèi)部往來/關(guān)聯(lián)往來的對賬原則/內(nèi)部往來/（貸文件編號會計核算實施細則版 本1.0頁次6/49生效日期主管部門財務(wù)中心/（五）/36（六）/731231預(yù)付賬款（一）預(yù)付賬款的定義（二）本制度所指的預(yù)付賬款僅指商品預(yù)付款，固定資產(chǎn)及工程預(yù)付款在“在建工程”中核算。（三）集團公司不鼓勵采用預(yù)付款方式進行商品結(jié)算。（四）責(zé)任。若采購中心業(yè)務(wù)負責(zé)人離職，應(yīng)結(jié)清其名下的全部預(yù)付賬款。（五）612壞賬準(zhǔn)備（一）壞賬準(zhǔn)備的定義（年底（二）計提壞賬準(zhǔn)備的范圍壞賬準(zhǔn)備的計提范圍包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款。內(nèi)部往來、關(guān)聯(lián)往來不計提壞賬準(zhǔn)備。文件編號會計核算實施細則版 本1.0頁次7/49生效日期主管部門財務(wù)中心（三）壞賬準(zhǔn)備的計提方法采用賬齡分析法結(jié)合個別認(rèn)定法計提壞賬準(zhǔn)備。每季末計提一次。（四）壞賬準(zhǔn)備的計提比例賬齡分析法：計提基數(shù)：應(yīng)收賬款+其他應(yīng)收款-運用個別認(rèn)定法的應(yīng)收款項，具體比例如下：1（12）5%的比例計提壞賬準(zhǔn)備；1-2102-320350%個別認(rèn)定法：（）（予扣除。100100100（五）（六）10-100記（傳票后存貨（一）存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過文件編號會計核算實施細則版 本1.0頁次8/49生效日期主管部門財務(wù)中心程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。①原材料②低值易耗品、包裝物外購低值易耗品和包裝物按實際成本計價，發(fā)出時一次計入成本。③消耗性生物資產(chǎn)A25kg天（90養(yǎng)殖小區(qū)租金等。月末按約當(dāng)產(chǎn)量法將成本在出欄（銷售、轉(zhuǎn)欄仔豬和期末存欄仔豬之間分配，死亡仔豬B25kg70~90C25kg為90文件編號會計核算實施細則版 本1.0頁次9/49生效日期主管部門財務(wù)中心品肉豬之間分配，死亡肉豬發(fā)生的成本中仔豬成本轉(zhuǎn)入管理費用――流動資產(chǎn)損失，其余成本由活體承擔(dān)。以上期末存欄約當(dāng)比按存欄豬平均飼養(yǎng)天數(shù)與飼養(yǎng)周期總天數(shù)的比例確定。D25kg210（E、綠化隔離帶。成本包括購買樹苗成本、人工及維護費用等。④庫存商品庫存商品主要為糧食、生鮮肉品、養(yǎng)殖場所需的設(shè)備材料等。后的金額。A、當(dāng)符合以下一種情況時，當(dāng)月應(yīng)當(dāng)將存貨賬面價值全部轉(zhuǎn)入損益：已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；已過期、無使用價值且不能出售的存貨。B（C、對無損廢的存貨，應(yīng)按照零銷售期限推斷跌價程度，每半年（6月和12月）一次計提跌價準(zhǔn)備。D（二）存貨核算文件編號會計核算實施細則版 本1.0頁次10/49生效日期主管部門財務(wù)中心（三）購進存貨的計價AB、倉儲費用。C、不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態(tài)的其他支出。（四）發(fā)出存貨計價（五）存貨的盤點及盤點結(jié)果的處理12月31（盈（六）長期股權(quán)投資文件編號會計核算實施細則版 本1.0頁次11/49生效日期主管部門財務(wù)中心（一）長期股權(quán)投資的定義11（二）長期股權(quán)投資的初始入賬成本1、合并形成的長期股權(quán)投資資成本。2、其他長期股權(quán)投資（三）后續(xù)計量及損益確認(rèn)方法文件編號會計核算實施細則版 本1.0頁次12/49生效日期主管部門財務(wù)中心單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，對長期股權(quán)投資的賬面價值進行調(diào)整，差額計入投資當(dāng)期的損益。（四）確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)20%（含20%）但低于50（五）減值測試方法及減值準(zhǔn)備計提方法1、對子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)的投資，公司計提資產(chǎn)減值的方法：可收回金額根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高就商譽的減值測試而言，對于因企業(yè)合并形成的商譽的賬面價值，自購買日起按照合理的方法分?jǐn)傊料辔募幪枙嫼怂銓嵤┘殑t版 本1.0頁次13/49生效日期主管部門財務(wù)中心資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不再轉(zhuǎn)回。2、持有的對被投資單位不具有共同控制或重大影響、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，公司計提資產(chǎn)減值的方法：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)（）單獨測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)（包括單項金額重大和不重大的金融資產(chǎn)，包括在具有類似信用風(fēng)險特征可供出售金融資產(chǎn)對于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損文件編號會計核算實施細則版 本1.0頁次14/49生效日期主管部門財務(wù)中心（六）長期股權(quán)投資的處置處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)將投資的賬面價值與實際取得價款的差額，作為當(dāng)期投資損益。固定資產(chǎn)與在建工程固定資產(chǎn)的定義固定資產(chǎn)，是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：1、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；2、使用壽命超過一個會計年度。固定資產(chǎn)同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：1、與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；2、該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。固定資產(chǎn)分類集團公司的固定資產(chǎn)分類如下：固定資產(chǎn)房屋建筑物房屋構(gòu)建物機械設(shè)備生產(chǎn)設(shè)備電梯設(shè)備制冷設(shè)備其它機械設(shè)備運輸設(shè)備汽車電子設(shè)備及其它電子設(shè)備通訊設(shè)備辦公經(jīng)營設(shè)備文件編號會計核算實施細則版 本1.0頁次15/49生效日期主管部門財務(wù)中心家具廚房設(shè)備家具廚房設(shè)備其它固定資產(chǎn)入賬成本固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進行初始計量。17號——借（17應(yīng)嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)在原有基礎(chǔ)上的擴建、改建。在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進行改建、擴建的，其增計金額為由于改建、擴建而使該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴建中被替文件編號會計核算實施細則版 本1.0頁次16/49生效日期主管部門財務(wù)中心換（或淘汰）的設(shè)備凈值。新增固定資產(chǎn)的入賬時間固定資產(chǎn)的入賬時間為資產(chǎn)交付使用的當(dāng)月。固定資產(chǎn)的折舊（一）固定資產(chǎn)除下列情況不提折舊外，其他所有固定資產(chǎn)均應(yīng)按月計提折舊：（；（二）集團股份采用平均年限法計算固定資產(chǎn)折舊。各項固定資產(chǎn)的殘值率為5%。各類固定資產(chǎn)的折舊年限如下：房屋建筑物 15--20年機器設(shè)備 10年運輸設(shè)備 5--10年電子設(shè)備其他 3--10年（三）文件編號會計核算實施細則版 本1.0頁次17/49生效日期主管部門財務(wù)中心（四）固定資產(chǎn)的折舊提取數(shù)應(yīng)與相關(guān)成本、費用的折舊項目保持一致。（五）固定資產(chǎn)減值確認(rèn)被減值的固定資產(chǎn)的方法在建工程在建工程反映未計入固定資產(chǎn)及長期待攤費用的資本性支出預(yù)付款，還反映正在施工中的建筑項目工程。（一）（二）（三）固定資產(chǎn)清理（一）固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：（二）（三）文件編號會計核算實施細則版 本1.0頁次18/49生效日期主管部門財務(wù)中心金額。固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（一）（二）（三）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊政策（年）（%）（%）種豬 4 10 22.5（四）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值的處理無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)無形資產(chǎn)（一）無形資產(chǎn)是指公司擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。滿足以下兩個條件之一的即符合無形資產(chǎn)的可辨認(rèn)性：離。（二）必須同時符合以下兩個條件，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)：文件編號會計核算實施細則版 本1.0頁次19/49生效日期主管部門財務(wù)中心無形資產(chǎn)分包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。（三）（四）出售無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。（五）無形資產(chǎn)預(yù)期不能為公司帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷。其他長期資產(chǎn)（一）1（12）集團的其他長期資產(chǎn)主要包括長期待攤費用、其他非流動資產(chǎn)及商譽。（二）（三）（（四）（（五）可供出售金融資產(chǎn)（一）融資產(chǎn)。（二）（文件編號會計核算實施細則版 本1.0頁次20/49生效日期主管部門財務(wù)中心（三）（四）本科目應(yīng)當(dāng)按照可供出售金融資產(chǎn)類別或品種進行明細核算。（五）可供出售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)按可供出售金融資產(chǎn)的公允價值與交易費用之和，借記本科目（成本（成本。失”科目，貸記本科目（減值準(zhǔn)備企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類文件編號會計核算實施細則版 本1.0頁次21/49生效日期主管部門財務(wù)中心（六）本科目期末借方余額，反映企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價值。流動負債流動負債的定義負債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動負債：（一）預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中清償。（二）主要為交易目的而持有。（三）自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。（四）企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后一年以上。短期借款11（一）（二）（三）每月6號前結(jié)合銀行存款調(diào)節(jié)表等資料清查上月發(fā)生的所有借支和償還款項是否都已準(zhǔn)確入賬。應(yīng)付票據(jù)指公司對外開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。（一）開出的商業(yè)匯票，如為帶息票據(jù)，應(yīng)于期末計算應(yīng)付利息，增加財務(wù)費用和應(yīng)付票據(jù)的賬面余額。（二）（三）應(yīng)付賬款指因購買原料、設(shè)備、生物資產(chǎn)等業(yè)務(wù)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項及由到期未支付的票據(jù)轉(zhuǎn)入的賬面金額。（一）按發(fā)票是否收取設(shè)暫估商品款、應(yīng)付商品款兩個二級科目，并按供應(yīng)商名稱設(shè)置輔助核算。（二）應(yīng)付賬款為含稅數(shù)，以正確地反映公司的負債狀況。文件編號會計核算實施細則版 本1.0頁次22/49生效日期主管部門財務(wù)中心（三）對應(yīng)付賬款的異常余額應(yīng)及時清查，防止出現(xiàn)多付貨款情況。（四）（五）每項應(yīng)付賬款每年應(yīng)與供應(yīng)商至少進行一次對賬，對余額不符的應(yīng)進行清查。（六）10（七）除特殊原因外，各地財務(wù)機構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按合同規(guī)定支付供應(yīng)商的貨款，以維護公司信用。（八）采購部門簽訂商品采購合同，除特殊供應(yīng)商外，原則上應(yīng)爭取信用賬期超過該商品的庫存周轉(zhuǎn)期。預(yù)收賬款指顧客采用預(yù)交貨款方式下公司預(yù)收但尚未實現(xiàn)的營業(yè)收入。（一）（二）應(yīng)付職工薪酬等。（一）由人力資源部提供當(dāng)月預(yù)提的金額或依據(jù)上月應(yīng)發(fā)數(shù)結(jié)合本月的實際狀況進行預(yù)提。（二）具體賬務(wù)處理遵照企業(yè)會計準(zhǔn)則執(zhí)行。應(yīng)交稅費（一）應(yīng)交增值稅，分五項明細：17％、13％、11％6％、17％、1311％、6％3%進項稅轉(zhuǎn)出：核算購進貨物用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等的進項稅轉(zhuǎn)出，文件編號會計核算實施細則版 本1.0頁次23/49生效日期主管部門財務(wù)中心還包括管理不善造成商品盜竊丟失、變質(zhì)報廢、自然與人為災(zāi)害、其他非正常損失的商品進項稅轉(zhuǎn)出。（二）額。（三）（（四）應(yīng)交營業(yè)稅：核算應(yīng)交營業(yè)稅項目按其營業(yè)額和規(guī)定的稅率計繳的營業(yè)稅。（五）應(yīng)交所得稅：核算根據(jù)應(yīng)納稅所得額和規(guī)定的稅率計繳的企業(yè)所得稅。（六）費附加。（七）（八）（九）應(yīng)交個人所得稅：核算按規(guī)定計算應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅。其他應(yīng)付款本科目核算集團內(nèi)的單位往來款項及應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。具體包括：（一）關(guān)聯(lián)往來。核算集團本部與分子公司往來，按單位名稱設(shè)置輔助核算。（二）保證金。核算收到的各類保證金、押金等，按其性質(zhì)進行分類并按單位名稱設(shè)置輔助核算。（三）社會保險。核算按權(quán)責(zé)發(fā)生制從員工工資扣除由個人承擔(dān)的應(yīng)交未交的社會保險費。（四）（五）現(xiàn)金工資：核算無法劃入員工個人賬戶，需要發(fā)放現(xiàn)金的員工工資。（六）其他：核算包括保險、社保賠款、已收取尚未捐贈的各項捐贈款等業(yè)務(wù)。債務(wù)重組（一）（二）債務(wù)重組的方式主要包括：文件編號會計核算實施細則版 本1.0頁次24/49生效日期主管部門財務(wù)中心若發(fā)生除貨款之外的債務(wù)重組事項，不論金額大小均須報財務(wù)副總裁與總裁審批。長期負債（一）長期借款11（1（2（3（二）長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款指除長期借款以外、償還期在一年以上的應(yīng)付款項。（三）專項應(yīng)付款（四）遞延所得稅遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應(yīng)當(dāng)分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示。3.文件編號會計核算實施細則版 本1.0頁次25/49生效日期主管部門財務(wù)中心4.公司主要會在壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)這幾個方面產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)或負債。（五）長期負債與流動負債的轉(zhuǎn)換流動負債。所有者權(quán)益所有者權(quán)益定義（股本實收資本（股本）（一）實收資本（股本）是指股東按照公司章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入公司的資本。（二）實收資本（股本）按以下規(guī)定核算：（）股東投入外幣的，合同沒有約定匯率的，按收到出資日當(dāng)日的匯率折合。合同約定匯率的，按合文件編號會計核算實施細則版 本1.0頁次26/49生效日期主管部門財務(wù)中心同約定的匯率折合，因匯率不同產(chǎn)生的折合差額，作為資本公積處理。（三）公司實收資本（股本）除經(jīng)過法定程序增資、減資外，不得隨意變動。資本公積（一）（二）資本溢價：指股東投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分。（三）接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備：是指公司因接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈而增加的資本公積。（四）（五）（六）外幣資本折算差額：指公司接受外幣投資因采用的匯率不同而產(chǎn)生的資本折算差額。（七）（。（八）（股本盈余公積（一）（二）公司從凈利潤中提取盈余公積必須經(jīng)過董事會批準(zhǔn)。未分配利潤未分配利潤指歷年累積的留待以后年度分配的盈余或未彌補的虧損。收入收入的定義主營業(yè)務(wù)收入文件編號會計核算實施細則版 本1.0頁次27/49生效日期主管部門財務(wù)中心本科目核算商品的銷售收入。（一）按銷售產(chǎn)品大類分二級核算銷售收入。（二）調(diào)撥不確認(rèn)收入。（三）轉(zhuǎn)移給買方；(234靠地計量。營業(yè)折扣與折讓本科目核算特殊折讓、VIP積分返利。根據(jù)當(dāng)月的實際發(fā)生數(shù)入賬。其他業(yè)務(wù)收支（一）（二）（三）成本和費用成本和費用的定義主營業(yè)務(wù)成本本科目核算商品的銷售成本?？颇吭O(shè)置與主營業(yè)務(wù)收入相對應(yīng)，按銷售產(chǎn)品大類分二級核算其成本。銷售稅金及附加本科目核算企業(yè)應(yīng)由銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等取得的收入所負擔(dān)的稅金，包括營業(yè)稅、維護建設(shè)稅、教育費附加等。營業(yè)費用本科目核算商品銷售過程中發(fā)生的應(yīng)由銷售部門承擔(dān)的費用。倉儲費用文件編號會計核算實施細則版 本1.0頁次28/49生效日期主管部門財務(wù)中心本科目核算商品購、銷、存過程中發(fā)生的應(yīng)由倉儲部門（即存貨）承擔(dān)的費用。管理費用本科目核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理企業(yè)經(jīng)營活動所發(fā)生的費用。財務(wù)費用財務(wù)費用是指公司為籌集資金發(fā)生的費用，如借款利息支出、銀行手續(xù)費、匯兌損失等。（一）銀行存款利息收入及匯兌收益抵減財務(wù)費用。（二）應(yīng)供應(yīng)商要求提前支付其貨款，由供應(yīng)商按結(jié)算金額的一定比例支付的現(xiàn)金折扣抵減財務(wù)費用。（三）銀行手續(xù)費包含顧客持卡消費的刷卡手續(xù)費。費用截止性利潤和利潤分配（一）營業(yè)利潤（二）利潤總額（三）所得稅利潤表中的所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個部分。文件編號會計核算實施細則版 本1.0頁次29/49生效日期主管部門財務(wù)中心當(dāng)期應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率應(yīng)納稅所得額＝會計利潤+按照會計準(zhǔn)則規(guī)定計入利潤表但計稅時不允許稅前扣除的費用±計入利潤表的費用與按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的金額之間的差額±計入利潤表的收入與按照稅法規(guī)定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的收入之間的差額-稅法規(guī)定的不征稅收入±其他需要調(diào)整的因素遞延所得稅＝遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額-（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）（或收益。所得稅費用＝當(dāng)期所得稅+遞延所得稅（四）凈利潤凈利潤是利潤總額減去所得稅后的金額。（五）利潤分配公司當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤（或減去年初未彌補虧損）后，為可供分配的利潤。外幣業(yè)務(wù)外幣業(yè)務(wù)的定義是指以人民幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結(jié)算等業(yè)務(wù)。文件編號會計核算實施細則版 本1.0頁次30/49生效日期主管部門財務(wù)中心外幣賬戶在核算外幣業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)設(shè)置相應(yīng)的外幣賬戶，分別核算。外幣賬戶包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù)。記賬匯率（一）外幣營業(yè)款按照公司規(guī)定（業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率）的匯率入賬。（二）其他外幣業(yè)務(wù)，按照業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率入賬。匯兌損益（一）123112（二）匯兌損益按下列原則進行處理：在公司正常經(jīng)營業(yè)務(wù)中發(fā)生的，作為當(dāng)期損益，計入財務(wù)費用；屬于公司籌建期間發(fā)生的，計入管理費用的開辦費，計入當(dāng)月的損益?；蛴胸搨蛴惺马楉?。3（1（）（）或有負債集團股份或有負債包括未決訴訟、未決仲裁與債務(wù)擔(dān)保等。嚴(yán)格的擔(dān)保審查、審批手續(xù)擔(dān)保是指因為履約、借貸、獲取或提供信用等而產(chǎn)生的對外提供的保證。（一）嚴(yán)格限制擔(dān)保事務(wù)。文件編號會計核算實施細則版 本1.0頁次31/49生效日期主管部門財務(wù)中心（二）（三）務(wù)。（四）CEO（五）擔(dān)保期限原則上以一年為限，有特別需要超過一年的，應(yīng)在報告上注明。擔(dān)保管理（一）（二）（三）訴訟、仲裁管理各公司財務(wù)部每季度向法務(wù)部（或相關(guān)部門）了解公司的訴訟、仲裁情況。預(yù)計負債與或有事項相關(guān)的義務(wù)同時滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負債：（一）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；（二）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；（三）該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。預(yù)計負債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量。預(yù)計負債的披露（一）各公司財務(wù)部每季度了解、分析公司的訴訟與債務(wù)擔(dān)保情況，如滿足預(yù)計負債的確認(rèn)條件，可靠文件編號會計核算實施細則版 本1.0頁次32/49生效日期主管部門財務(wù)中心RMB50（RMB50作為一項負債予以預(yù)提，同時報財務(wù)中心財務(wù)部及財務(wù)副總裁備案。若估計負債總金額較小（RMB50（二）成原因。清算業(yè)務(wù)清算條件面清算。清算核算清算財產(chǎn)包括宣布時企業(yè)的全部財產(chǎn)以及清算期間取得的財產(chǎn)。公司清算終了，清算收益大于清算損失和清算費用的部分，依法繳納所得稅。進行分配。注銷登記總賬文件編號會計核算實施細則版 本1.0頁次33/49生效日期主管部門財務(wù)中心會計科目及會計賬套集團依據(jù)《企業(yè)會計制度》的科目要求，結(jié)合公司所屬行業(yè)的特點，設(shè)置了統(tǒng)一的會計科目。會計政策會計政策，是指企業(yè)在會計核算時所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法。會計核算（一）會計核算的基本原則：1.可靠性原則：可理解性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于投資者等財務(wù)報告使用者理解和使用。文件編號會計核算實施細則版 本1.0頁次34/49生效日期主管部門財務(wù)中心可比性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。主要包括兩層含義：同一企業(yè)不同時期可比不同企業(yè)相同會計期間可比會計信息。者事項。及時性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進行確認(rèn)、計量和報告，不得提前或者延后。（二）會計核算的基本要求：文件編號會計核算實施細則版 本1.0頁次35/49生效日期主管部門財務(wù)中心實質(zhì)。8重大調(diào)整事項的審批制度重大的調(diào)整事項實行審批制度，目前主要的重大調(diào)整事項列舉如下：1.對以前年度的損益在本年度進行調(diào)整。債務(wù)重組10（10）以文件編號會計核算實施細則版 本1.0頁次36/49生效日期主管部門財務(wù)中心上，多項金額調(diào)整在30萬元（含30萬元）以上。重大調(diào)整事項的審批權(quán)限如下表：重大調(diào)整事項區(qū)域總部以前年度損益調(diào)整均須報批均須報批年終存貨、固定資產(chǎn)盤點均須報批均須報批債務(wù)重組均須報批均須報批固定資產(chǎn)報廢均須報批10萬（10萬）50萬（含50萬）以上報批，之下報備。計提存貨跌價準(zhǔn)備均須報批均須報批計提違約損失、訴訟損失、債務(wù)擔(dān)保損失均須報批報備壞賬損失均須報批一次性凈損失10萬（含10萬）以上報批，10萬以下報備。因稅務(wù)檢查而補交稅金均須報批均須報批10萬（10萬）30萬（含30萬）以上的。均須報批均須報批財務(wù)報告財務(wù)報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量文件編號會計核算實施細則版 本1.0頁次37/49生效日期主管部門財務(wù)中心整性負責(zé)。（一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制會計報表及其附注。（二）（三）各公司應(yīng)嚴(yán)格流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)、流動負債與非流動負債的劃分標(biāo)準(zhǔn)，并在報表中正確列示。（四）抵銷。（一）（二）集團公司董事長及董事會對公司財務(wù)報告的真實性、完整性集體負責(zé)。（三）（四）（五）（六）（一）集團公司財務(wù)中心財務(wù)部制定年度財務(wù)報告編制方案，明確年度財務(wù)報告編制方法、年度財務(wù)報文件編號會計核算實施細則版 本1.0頁次38/49生效日期主管部門財務(wù)中心公司編制半年度、季度、月度財務(wù)報告，參照前款規(guī)定制定編制方案。（二）公司按照有關(guān)法律法規(guī)以及業(yè)務(wù)需要設(shè)置和管理會計核算科目和賬簿。對財務(wù)報表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項，及時提交董事會及審計委員會審議。（三）（四）對財務(wù)報表可能產(chǎn)生重大影響的會計政策和會計估計，及時提交董事會及其審計委員會審議。（五）期清查。（六）（七）公司建立規(guī)范的賬務(wù)調(diào)節(jié)制度。文件編號會計核算實施細則版 本1.0頁次39/49生效日期主管部門財務(wù)中心（八）需要另外開設(shè)新的會計科目的，必須經(jīng)過財務(wù)副總裁的批準(zhǔn)。（九）公司必須在會計期末進行結(jié)賬，不得為趕編財務(wù)報表而提前結(jié)賬，更不得先編制財務(wù)報表后結(jié)賬。（一）（二）（三）說明。（四）公司發(fā)生合并、分立情形的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定編制相應(yīng)的財務(wù)報告。（五）（六）（七）公司根據(jù)國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)定，聘請會計師事務(wù)所對公司財務(wù)報告進行審計。（八）（CEO）董事會正式批準(zhǔn)財務(wù)報告后，注冊會計師方可簽發(fā)審計報告。（九）集團公司編制的經(jīng)過審計的財務(wù)報告按照有關(guān)規(guī)定裝訂成冊，加蓋公章，并由集團公司董事長、文件編號會計核算實施細則版 本1.0頁次40/49生效日期主管部門財務(wù)中心財務(wù)副總裁簽章批準(zhǔn)后方可生效。財務(wù)核算表的基礎(chǔ)。財務(wù)核算體系基本說明消分錄。會計核算（一）會計報告。（二）下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當(dāng)辦理會計手續(xù)，進行會計核算：1.款項和有價證券的收付；（三）會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。（四）會計核算以人民幣為記賬本位幣。（五）的規(guī)定。（六）6、會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。2文件編號會計核算實施細則版 本1.0頁次41/49生效日期主管部門財務(wù)中心（七）公司使用電子計算機進行會計核算，其會計賬簿的登記、更正，應(yīng)當(dāng)符合國家的有關(guān)規(guī)定。（八）（九）（十）（十一）公司提供的擔(dān)保、未決訴訟等或有事項，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，在財務(wù)會計報告中予以說明。（十二）（十三）財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由集團公司董事長和財務(wù)副總裁、會計主管人員簽名并蓋章。財務(wù)軟件系統(tǒng)集團均采用“金蝶”財務(wù)軟件系統(tǒng)。并設(shè)置專人進行維護。會計事務(wù)及財務(wù)檔案管理會計事務(wù)文件編號會計核算實施細則版 本1.0頁次42/49生效日期主管部門財務(wù)中心財務(wù)人員的基本職業(yè)道德（一）（二）客觀公正：財務(wù)人員應(yīng)實事求是、客觀公正地辦理會計事務(wù)，堅持原則，廉潔奉公。（三）求。（四）（五）工作誠懇：財務(wù)人員必須保證對總部財務(wù)的信息透明化，嚴(yán)禁隱瞞實際情況或上報虛假信息。（六）（七）財務(wù)部門的責(zé)任（一）（二）（三）基本的內(nèi)控制度各公司要根據(jù)當(dāng)?shù)貎?nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，建立財務(wù)內(nèi)部控制制度以預(yù)防因為故意或過失造成公司資產(chǎn)損文件編號會計核算實施細則版 本1.0頁次43/49生效日期主管部門財務(wù)中心失和流失。財務(wù)內(nèi)控制度必須達到（一）總體目標(biāo)：（二）會計崗位內(nèi)控目標(biāo)：傳票和賬簿摘要要明確說明經(jīng)濟事項的具體內(nèi)容。（三）出納崗位的內(nèi)控目標(biāo)每天下班前，出納員必須盤點庫存現(xiàn)金，檢查庫存余額與賬面余額是否一致。如有不符，應(yīng)當(dāng)立即（四）會計交接要求或接替。會計人員的工作交接（一）會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：文件編號會計核算實施細則版 本1.0頁次44/49生效日期主管部門財務(wù)中心移交人須在規(guī)定的期限內(nèi)編制移交清冊，列明應(yīng)移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)U（二）移交移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交，接交人員要逐項核對點收。現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿有關(guān)記錄進行點收。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬簿記錄保持銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應(yīng)填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各種財（三）監(jiān)交（四）交接手續(xù)移交清冊一般應(yīng)填制一式四份，交接雙方和監(jiān)交人各執(zhí)一份，存檔一份。（五）后續(xù)工作接交人員應(yīng)繼續(xù)使用移交的賬套，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。文件編號會計核算實施細則版 本1.0頁次45/49生效日期主管部門財務(wù)中心（六）相關(guān)責(zé)任會計檔案的定義（一）會計憑證類包括原始憑證、記賬憑證、其他會計憑證。（二）會計賬簿類包括總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)登記表、輔助賬簿、其他會計賬簿。（三）財務(wù)報告類包括月度、季度、年度財務(wù)報表、財務(wù)分析及管理報告、其他財務(wù)報告。（四）其他類包括財務(wù)資料（（（。會計檔案的保管（一）會計檔案應(yīng)由財務(wù)部指定專人保管，出納人員不得兼管會計檔案。（二）每月結(jié)賬后，應(yīng)及時打印并整理好各類會計檔案。（三）（四）（檔案名稱保管期限備注證類檔案名稱保管期限備注證類原始憑證15年保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。記賬憑證15年匯總憑證15年文件編號會計核算實施細則版 本1.0頁次46/49生效日期主管部門財務(wù)中心其他會計憑證15年賬簿類總賬