財政學第五章財政收入總論

第五章財政收入總論本章要點

組織財政收入原則

財政收入的分類

財政收入的結(jié)構(gòu)

財政收入衡量規(guī)模的衡量指標

制約財政收入規(guī)模的因素

確定財政收入合理規(guī)模的標準

財政收入是財政分配過程中的一個階段，它是指政府為履行其只能，保證財政支出的需要，依據(jù)一定的權(quán)力原則，通過國家財政籌措的所有貨幣資金的總和，即是以貨幣形式表現(xiàn)的社會總產(chǎn)品的一部分。第一節(jié)組織財政收入原則一、財政收入一般原則財政收入是政府運用國家強制力參與社會總價值分配過程中所形成的資金，在籌集的過程中，政府既不能竭擇而漁，也不能因噎廢食，而應該遵守一定的客觀原則?？傮w來說，財政收入要保證兩個部分：財政收入的足額穩(wěn)定財政收入規(guī)模的適度合理所謂財政收入的足額是指政府要籌集足額的資金，以滿足政府向社會提供公共品的財力需要。所謂財政收入的穩(wěn)定是指稅收收入要相對穩(wěn)定，所謂財政收入的適度是指財稅收入取之有度，尤其是稅收征收率不能高，要盡可能避免過多征收而傷害企業(yè)和個人的積極性，影響經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，而最終又影響財政收入的增長。組織財政收入活動也可以看作是公共品成本的一種分攤活動，在現(xiàn)代經(jīng)濟條件下，經(jīng)濟學家為這種成本分攤提供了兩大原則。（一）效率原則一是指在籌集財政收入的過程中，財政收入的籌集對整個國民經(jīng)濟是有效率的二是指財政收入的籌集過程是有效率的，籌集成本比較低。

（二）公平原則在現(xiàn)代社會中，一般認為收入多的人比收入少的人要擔負更多的公共產(chǎn)品供給成本是一種較為合理的制度安排。二、我國市場經(jīng)濟條件下的財政收入原則（一）發(fā)展經(jīng)濟，廣開財源（二）兼顧三者利益和兩級利益原則（三）“區(qū)別對待、合理負擔”原則應按照國家產(chǎn)業(yè)政策，對不同行業(yè)和產(chǎn)品實行區(qū)別對待的政策，通過引導市場促使國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)合理化。

（四）應貫徹按“稅收價格”來安排和組織財政收入所謂“稅收價格”的理論，就是財政收入要與政府必須承擔的服務所需費用相一致。財政組織收入時，應按市場能否有效配置社會資源來確定財政支出范圍，并進而確定這類支出的“稅收價格”，按照受到市場約束的財政支出來組織和安排財政收入。第二節(jié)財政收入的分類（一）按收入形式分類（二）按收入的性質(zhì)分類（三）按財政資金的管理方式分類（四）按收入層次分類（一）按收入形式分類1.稅收收入2.國有資產(chǎn)收益3.債務收入4.收費收入（二）按收入的性質(zhì)分類稅收收入。社會保險基金收入。非稅收入。貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入。債務收入。轉(zhuǎn)移性收入。

（三）按財政資金的管理方式分類

按財政資金的管理方式分類，我國財政收入可分為預算內(nèi)和預算外兩大類，這是我國特有的現(xiàn)象。預算內(nèi)財政收入主要包括各項稅收、專項收入、其他收入和國有企業(yè)虧損補貼。預算外收入是指國家機關(guān)、事業(yè)單位和社會團體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入政府預算管理的各種財政性資金（四）按收入層次分類中央財政收入：是指按照財政預算法律和財政管理體制規(guī)定由中央政府集中和支配使用的財政資金。地方財政收入：是指按照財政預算法或地方財政法規(guī)定劃歸地方政府集中籌集和支配使用的財政資金。（四）按收入層次分類表5-1中央和地方財政收入情況及占總收入的比重年

份

絕對數(shù)(億元)

比重(％)

全國

中央

地方

中央

地方

1978

1132．26

175．77

956．49

15．5

84．5

1980

1159．93

284．45

875．48

24．5

75．5

1985

2004．82

769．63

1235．19

38．4

61．6

1990

2937．10

992．42

1944．68

33．8

66．2

1995

6242．20

3256．62

2985．58

52．2

47．8

2000

13395．23

6989．17

6406．06

52．2

47．8

2005

31649．29

16548．53

15100．76

52．3

47．7

2010

83101．51

42488．47

40613．04

51．1

48．92011103874.4351327.3252547.1149.4150.592012117253.5256175.2361078.2947.9152.09第三節(jié)財政收入結(jié)構(gòu)分析一、財政收入結(jié)構(gòu)的含義及影響因素二、財政收入結(jié)構(gòu)的分析一、財政收入結(jié)構(gòu)的含義及影響因素

財政收入結(jié)構(gòu)是指財政收入的構(gòu)成因素以及各因素之間的相互關(guān)系，主要是指財政收入的來源結(jié)構(gòu)。它反映了財政收入的基本構(gòu)成內(nèi)容及各類收入在財政收入總體中的地位，同時也反映了一定時期內(nèi)財政收入的來源和財政收入政策調(diào)節(jié)的目標、重點和力度。

影響財政收入結(jié)構(gòu)的主要因素包括：1.經(jīng)濟發(fā)展狀況經(jīng)濟發(fā)展狀況特別是經(jīng)濟效益的提高，會使稅收入以及國有資產(chǎn)收益占財政總收入的比重上升趨2.制度選擇狀況主要涉及經(jīng)濟體制、財政體制以及財政收入制度的選擇。3.財政運行狀況財政運行狀況的優(yōu)劣，對該時期的收人結(jié)構(gòu)也構(gòu)成重要影響。二、財政收入結(jié)構(gòu)的分析（一）財政收入結(jié)構(gòu)劃分的標準

（二）財政收入的價值結(jié)構(gòu)（三）財政收入的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)（四）財政收入分項目構(gòu)成（一）財政收入結(jié)構(gòu)劃分的標準

財政收入的結(jié)構(gòu)，包括財政收入的價值結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。財政收入的價值結(jié)構(gòu)包括C、V、M三部分。

（二）財政收入的價值結(jié)構(gòu)1.補償基金C中的折舊可成為財政收入2.勞動者個人收入V可以成為財政收入3.M是財政收入的主要來源

（三）財政收入的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)財政收入的社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)就是指所有制結(jié)構(gòu)。

財政收入的部門構(gòu)成（1）農(nóng)業(yè)部門財政收入（2）工業(yè)部門的財政收入（3）交通運輸、商業(yè)服務業(yè)與財政收入

（四）財政收入分項目構(gòu)成表5-2新中國成立以來財政收入的構(gòu)成情況單位：億元年份財政收人合計稅收企業(yè)收入企業(yè)虧損補貼能源交通重點建設基金收入其他收入1950

62．17

48．988．69

4．50

1960

572．29

203．65

365．84

2．80

1970

662．90

281．20

378．97

2．73

1980

1159．93

571．70

435．24

152．99

1985

2004．82

2040．79

43．75—507．02

146．79

280．51

1990

2937．10

2821．86

78．30—578．88

185．08

430．74

19956242．206038．04—327．77

17．42

514．51

200013395．2312581．51—278．78

1092．5

200531649．2928778．54—193．263064．01

201083101．5173210．799890．722011103874.4389738.392012117253.52100614.28（四）財政收入分項目構(gòu)成表5—31994—2012年稅收收入占財政收入的比重情況

年份稅收收入(億元)財政收入(億元)稅收收入占財政收入的比重(％)

1994

5126．88

5218．10

98．2

1995

6038．04

6242．20

96．7

2000

12581．51

13395．23

93．9

2005

28778．54

31649．29

90．9

2010

73210．79

83101．51

88．0201189738.39103874.4386.392012100614.28117253.5285.81第四節(jié)財政收入規(guī)模分析一、財政收入規(guī)模的含義及衡量指標二、制約財政收入規(guī)模的因素三、財政收入規(guī)模的確定一、財政收入規(guī)模的含義及衡量指標

財政收入規(guī)模是指在一定時期內(nèi)（通常為一年），國家以社會管理者、國有資產(chǎn)所有者或債務人等多種身份，通過稅收、國有資產(chǎn)收益和公債等多種收入形式占有的財政資金的絕對量或相對量。（一）財政收入規(guī)模的絕對量及其衡量指標（二）財政收入規(guī)模的相對量及其衡量指標（三）反映財政收入規(guī)模變化的指標（一）財政收入規(guī)模的絕對量衡量指標財政收入規(guī)模的絕對量是指一定時期內(nèi)財政收入的實際數(shù)量衡量財政收入規(guī)模的絕對指標是財政總收入，它是一個有規(guī)律、有序列、多層次的指標體系（二）財政收入規(guī)模的相對量指標1.財政收入占GDP的比例2.稅收收入占GDP的比例（三）反映財政收入規(guī)模變化的指標

反映財政收入規(guī)模變化的指標一般有3個：當年財政收入與上年同期財政收入增長的百分比財政收入增長彈性系數(shù)財政收入增長率與GDP增長率之比財政收入增長邊際傾向

GDP每增加一個單位的同時財政收入增加多少二、制約財政收入規(guī)模的因素（一）經(jīng)濟發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平生產(chǎn)技術(shù)水平蘊涵于經(jīng)濟發(fā)展水平之中，并且對經(jīng)濟發(fā)展起著舉足輕重的作用，較高的經(jīng)濟發(fā)展水平以較高的生產(chǎn)技術(shù)水平為支柱對財政收入規(guī)模的制約有：一是技術(shù)進步導致生產(chǎn)速度加快、生產(chǎn)質(zhì)量提高，技術(shù)進步速度越快，社會產(chǎn)品和GDP的增長也越快，財政收入的增長就有充分的財源；二是技術(shù)進步必然帶來物耗降低，經(jīng)濟效益提高，剩余價值所占的比例擴大。（二）公共需求主要表現(xiàn)如下：

(1)政府活動范圍的擴大；(2)政府部門不斷擴充和官僚行為的作用；(3)市場缺陷增大；(4)經(jīng)濟外部性范圍擴大；(5)人們對公共物品需求的增加；(6)人口的增長和結(jié)構(gòu)的變化。除此之外，軍事費用的不斷增長和物價上漲等因素，同樣引起公共需求的增加。（三）收入分配政策主要表現(xiàn)在兩個方面：一是收入分配政策決定剩余產(chǎn)品價值占整個社會產(chǎn)品價值的比例，進而決定財政分配對象的大小，二是分配政策決定財政集中資金的比例，即M中財政收入所占的比重。（四）價格因素1．價格總水平升降對財政收入的影響一是財政收入增長率高于物價上漲率，財政收入實際增長大于名義增長，如1984年、2004--2008年的情況。二是物價上漲率高于財政收入增長率，財政收入名義上正增長，，而實際上是負增長，如1994年。三是財政收入增長率等于與物價上漲率，財政收入只有名義增長，而實際不增不減，如1986年增長率大體一致。

2．現(xiàn)行稅收制度如果是以累進所得稅為主體的稅制，納稅人適用的稅率，會隨著名義收入增長而提高，即出現(xiàn)所謂“檔次爬升”效應。如果實行的是以比例稅率的流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制，這就意味著稅收收入的增長率等同于物價上漲率，財政收入只有名義增長，而不會有實際增長。如果實行的是定額稅，在這種稅制下，稅收收入的增長總要低于物價上漲率，所以財政收入即使有名義增長，而實際必然是下降的。

3．產(chǎn)品比價關(guān)系的變動對財政收入的影響

一方面產(chǎn)品比價關(guān)系的變動會引起收入在不同的經(jīng)濟主體之間的分配，形成GDP的再分配，從而使財源結(jié)構(gòu)發(fā)生相應的變化另一方面，由于不同的經(jīng)濟主體上交政府稅收的比例不同（五）其他因素

1.體制因素