財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件

貨幣資金業(yè)務(wù)的結(jié)算模塊一初步認(rèn)識(shí)貨幣資金及其內(nèi)部控制231模塊二貨幣資金的管理與核算模塊三支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

1.了解貨幣資金的內(nèi)部控制規(guī)范；2.熟悉庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的管理；3.熟練掌握庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金日常收支業(yè)務(wù)的核算；4.掌握現(xiàn)金和銀行存款的清查方法及相關(guān)的賬務(wù)處理。知識(shí)目標(biāo)：貨幣資金業(yè)務(wù)的結(jié)算

1.能夠正確理解貨幣資金管理的要求及內(nèi)部控制；

2.能夠熟練進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金業(yè)務(wù)的核算。能力目標(biāo)：貨幣資金業(yè)務(wù)的結(jié)算模塊一初步認(rèn)識(shí)貨幣資金及其內(nèi)部控制

貨幣資金是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中停留在貨幣狀態(tài)的那部分資金，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，也是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。任何企業(yè)要進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都必須擁有一定數(shù)量的貨幣資金。持有一定數(shù)量的貨幣資金，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行的前提條件。企業(yè)的貨幣資金根據(jù)存放地點(diǎn)和用途的不同，分為庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金具有流動(dòng)性強(qiáng)、與其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的聯(lián)系廣泛、國(guó)家的宏觀管理要求嚴(yán)格等特點(diǎn)。一、貨幣資金的內(nèi)容及特點(diǎn)模塊一初步認(rèn)識(shí)貨幣資金及其內(nèi)部控制

為了加強(qiáng)貨幣資金的宏觀管理，國(guó)務(wù)院頒布了《中華人民共和國(guó)現(xiàn)金管理暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》）、中國(guó)人民銀行發(fā)布了《銀行賬戶管理辦法》和《支付結(jié)算辦法》等相關(guān)規(guī)定。此外，財(cái)政部還發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》等一系列關(guān)于貨幣資金控制與核算方法的規(guī)定。我國(guó)貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范于2001年6月22日開(kāi)始實(shí)施，主要內(nèi)容概括如下。二、貨幣資金的內(nèi)部控制規(guī)范模塊一初步認(rèn)識(shí)貨幣資金及其內(nèi)部控制二、貨幣資金的內(nèi)部控制規(guī)范1.崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)2.現(xiàn)金和銀行存款的管理3.票據(jù)有關(guān)印章的管理4.監(jiān)督檢查現(xiàn)金的使用范圍

（1）職工工資、津貼。

（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。

（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。

（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。

（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。

（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。

（7）結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出。

（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。庫(kù)存現(xiàn)金模塊二貨幣資金的管理與核算的管理一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理與核算庫(kù)存現(xiàn)金的限額

庫(kù)存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星支出按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金最高數(shù)額。庫(kù)存現(xiàn)金的限額，由單位申請(qǐng)，開(kāi)戶銀行根據(jù)開(kāi)戶單位的實(shí)際需要和距離銀行遠(yuǎn)近等情況核定。其限額一般按照單位3～5天日常零星開(kāi)支所需現(xiàn)金量確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開(kāi)戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支。

庫(kù)存限額一經(jīng)核定，要求企業(yè)必須嚴(yán)格遵守，不能任意違反。超過(guò)限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行；庫(kù)存現(xiàn)金低于限額時(shí)，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，補(bǔ)足限額。企業(yè)如業(yè)務(wù)發(fā)展變化需增加或減少庫(kù)存現(xiàn)金限額的，可向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，由開(kāi)戶銀行核定。庫(kù)存現(xiàn)金模塊二貨幣資金的管理與核算的管理一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理與核算現(xiàn)金日常收支的管理（1）企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行。當(dāng)日送存確有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間。

（2）企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或從開(kāi)戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”現(xiàn)金。

（3）企業(yè)從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)如實(shí)寫(xiě)明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)后，予以支付現(xiàn)金。

（4）因采購(gòu)地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開(kāi)戶單位應(yīng)當(dāng)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

（5）企業(yè)不準(zhǔn)用不符合制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫(kù)”；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)將單位的現(xiàn)金以個(gè)人名義存儲(chǔ)，不準(zhǔn)保留賬外公款，不得設(shè)置“小金庫(kù)”等。庫(kù)存現(xiàn)金模塊二貨幣資金的管理與核算的管理一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理與核算（二）庫(kù)存現(xiàn)金的核算模塊二貨幣資金的管理與核算一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理與核算現(xiàn)金收入的核算現(xiàn)金支出的核算庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算（二）庫(kù)存現(xiàn)金的核算模塊二貨幣資金的管理與核算一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理與核算定額備用金的核算非定額備用金的核算備用金的核算為了保證庫(kù)存現(xiàn)金的賬實(shí)相符和安全完整，除了必須實(shí)行錢(qián)、賬分管，經(jīng)常核對(duì)賬目外，還應(yīng)該經(jīng)常對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查。現(xiàn)金清查是指對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)與核對(duì)，包括出納人員每日終了進(jìn)行的現(xiàn)金賬款核對(duì)和清查小組進(jìn)行的定期或不定期的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)。3.庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理與核算（二）庫(kù)存現(xiàn)金的核算模塊二貨幣資金的管理與核算定期與銀行核對(duì)賬目1.2.3.4.貫徹內(nèi)部控制制度，實(shí)行錢(qián)賬分管的原則銀行存款收付業(yè)務(wù)必須使用銀行統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證嚴(yán)格執(zhí)行銀行賬戶管理辦法的規(guī)定模塊二貨幣資金的管理與核算二、銀行存款的管理與核算（一）銀行存款的管理二、銀行存款的管理與核算

（1）

銀行存款收入的核算

（2）

銀行存款支付的核算

1.銀行存款的總分類核算模塊二貨幣資金的管理與核算（二）銀行存款的核算模塊二金融期貨

【例2-5】大陽(yáng)公司2011年8月份發(fā)生下列銀行存款收入業(yè)務(wù)。

①8月4日，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的A公司匯來(lái)前欠貨款5000元，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收款通知單，編制會(huì)計(jì)分錄如下。

借：銀行存款5000

貸：應(yīng)收賬款——A公司5000

②8月14日，將本日銷售產(chǎn)品取得的銷售款10000元、增值稅1700元，共計(jì)11700元，填制“進(jìn)賬單”送存銀行。根據(jù)“進(jìn)賬單”回單等原始憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下。

借：銀行存款11700

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700案例二、銀行存款的管理與核算模塊二貨幣資金的管理與核算（二）銀行存款的核算

為了及時(shí)核算銀行存款的收、付和結(jié)存情況，加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理與核算，企業(yè)除了要進(jìn)行銀行存款的總分類核算外，還要設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行序時(shí)核算。

銀行存款日記賬是反映和監(jiān)督銀行存款收、支和結(jié)存情況的序時(shí)賬簿。一般設(shè)置三欄式賬頁(yè)的訂本賬賬簿，由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的銀行存款收付款憑證和現(xiàn)金付款憑證，按照銀行存款業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記，每日終了應(yīng)當(dāng)結(jié)出余額，定期與銀行核對(duì)，保證賬實(shí)相符。每月終了，應(yīng)將銀行存款日記賬當(dāng)月最后一天的余額與銀行存款總分類賬戶借方余額核對(duì)，做到賬賬相符。2.銀行存款的序時(shí)核算銀行存款清查的方法是核對(duì)賬目法。銀行存款的核對(duì)是指將企業(yè)“銀行存款日記賬”的賬面記錄及余額與開(kāi)戶銀行的對(duì)賬單的記錄及余額定期進(jìn)行核對(duì)。企業(yè)至少每月核對(duì)一次，以檢查銀行存款的收支及結(jié)存情況。企業(yè)進(jìn)行賬單核對(duì)時(shí)，往往會(huì)出現(xiàn)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單同日余額不相符的情況。其原因可能有兩種：一是記賬錯(cuò)誤，二是未達(dá)賬項(xiàng)。3.銀行存款清查的核算模塊二貨幣資金的管理與核算二、銀行存款的管理與核算（二）銀行存款的核算模塊二貨幣資金的管理與核算三、其他貨幣資金的內(nèi)容與核算1.銀行匯票存款3.信用卡存款

4.信用保證金存款6.存出投資款5.外埠存款2.銀行本票存款（一）其他貨幣資金的內(nèi)容外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)設(shè)采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。企業(yè)到外地采購(gòu)物資，如果供應(yīng)單位分散、采購(gòu)數(shù)量零星、時(shí)間較長(zhǎng)，可委托開(kāi)戶銀行將資金匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)設(shè)的臨時(shí)采購(gòu)專戶進(jìn)行結(jié)算。采購(gòu)過(guò)程結(jié)束后，外地銀行應(yīng)將多余存款退回企業(yè)開(kāi)戶銀行。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開(kāi)設(shè)專戶時(shí)，借記“其他貨幣資金——外埠存款”科目，貸記“銀行存款”科目。采購(gòu)人員報(bào)銷用外埠存款支付材料的采購(gòu)貨款時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證，借記“在途物資”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金——外埠存款”科目。采購(gòu)過(guò)程結(jié)束，將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行賬戶時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行的收款通知，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——外埠存款”科目。1.外埠存款的核算模塊二貨幣資金的管理與核算三、其他貨幣資金的內(nèi)容與核算（二）其他貨幣資金的核算存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記“其他貨幣資金——存出投資款”科目，貸記“銀行存款”科目；購(gòu)買(mǎi)股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額，借記“交易性金融資產(chǎn)”等科目，貸記“其他貨幣資金——存出投資款”科目。2.存出投資款的核算模塊二貨幣資金的管理與核算三、其他貨幣資金的內(nèi)容與核算（二）其他貨幣資金的核算模塊二金融期貨

【例2-9】大陽(yáng)公司于2011年8月1日，將銀行存款100000元存入證券公司，以備購(gòu)買(mǎi)有價(jià)證券。8月25日將該筆款項(xiàng)全部購(gòu)買(mǎi)股票，該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。

（1）將款項(xiàng)存入證券公司時(shí)：

借：其他貨幣資金——存出投資款100000

貸：銀行存款100000

（2）用存出投資款購(gòu)入股票時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)100000

貸：其他貨幣資金——存出投資款100000案例一、支付結(jié)算的原則1.恪守信用、履約付款3.2.誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬并由誰(shuí)支配銀行不墊款模塊三支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算二、支付結(jié)算方式及核算模塊三支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（一）支票結(jié)算支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。支票分為轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票和普通支票。轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬；現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角畫(huà)兩條平行線，即為畫(huà)線支票。畫(huà)線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得用來(lái)支取現(xiàn)金。支票結(jié)算方式是一種在同城或同一票據(jù)交換區(qū)域結(jié)算中應(yīng)用比較廣泛的結(jié)算方式。1.支票的概念及適用范圍二、支付結(jié)算方式及核算模塊三支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（一）支票結(jié)算（1）支票一律記名，即填明收款人的名稱。（2）支票的付款期限為自出票日起10日內(nèi)，遇節(jié)假日順延。（3）轉(zhuǎn)賬支票在中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的地區(qū)可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。（4）簽發(fā)支票的金額不得超過(guò)付款時(shí)在銀行實(shí)有的存款金額，禁止簽發(fā)空頭支票，如出票人簽發(fā)空頭支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5％但不低于1000元的罰款。（5）不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行印鑒不符的支票。（6）已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失可以向銀行申請(qǐng)掛失。2.支票結(jié)算方式的注意事項(xiàng)二、支付結(jié)算方式及核算模塊三支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（一）支票結(jié)算支票結(jié)算的一般流程

付款人將簽發(fā)的支票交付收款人，由收款人到銀行提取現(xiàn)金或辦理轉(zhuǎn)賬。收款人收到轉(zhuǎn)賬支票后，在支票提示付款期內(nèi)填寫(xiě)三聯(lián)進(jìn)賬單，連同支票一并送交銀行，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。?支票結(jié)算雙方的債務(wù)處理

（1）付款單位的賬務(wù)處理。付款方簽發(fā)支票后，根據(jù)支票存根及有關(guān)原始憑證，借記“在途物資”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，貸記“銀行存款”。

（2）收款單位的賬務(wù)處理。收款方收到支票后應(yīng)于當(dāng)日填制進(jìn)賬單并連同支票送存銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單回單聯(lián)及有關(guān)原始憑證，借記“銀行存款”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)收賬款”等科目。?二、支付結(jié)算方式及核算模塊三支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（二）銀行本票結(jié)算銀行本票是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)的、承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行本票分為定額本票和不定額本票兩種，定額本票面額為1000元、5000元、10000元、50000元。銀行本票適用于單位或個(gè)人在同城范圍內(nèi)的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)及其他款項(xiàng)的結(jié)算。1.銀行本票的概念及適用范圍二、支付結(jié)算方式及核算模塊三支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

（1）銀行本票一律記名。（2）銀行本票的提示付款期限最長(zhǎng)不超過(guò)2個(gè)月。（3）申請(qǐng)人或收款人為單位的，不得申請(qǐng)簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。（4）銀行本票可用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。（5）用于轉(zhuǎn)賬的銀行本票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓，但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓。（6）銀行本票見(jiàn)票即付，若銀行本票遺失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。2.適用銀行本票結(jié)算方式的注意事項(xiàng)（二）銀行本票結(jié)算二、支付結(jié)算方式及核算模塊三支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算本票結(jié)算的一般流程

付款人申請(qǐng)辦理銀行本票，應(yīng)填寫(xiě)“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”一式三聯(lián)（第一聯(lián)為存根，第二聯(lián)為借方憑證，第三聯(lián)為貸方憑證）。銀行受理后，收妥款項(xiàng)，簽發(fā)銀行本票交給付款人。付款人持銀行簽發(fā)的本票向收款人辦理結(jié)算。收款人收到銀行本票，在審核無(wú)誤后，在銀行本票背面簽章，同時(shí)填寫(xiě)進(jìn)賬單一并送交開(kāi)戶銀行辦理結(jié)算。?本票結(jié)算雙方的債務(wù)處理

（1）付款單位的賬務(wù)處理。

①付款方申請(qǐng)辦理銀行本票時(shí)，根據(jù)“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”的存根聯(lián)：

借：其他貨幣資金——銀行本票存款

貸：銀行存款

②付款方用銀行本票支付結(jié)算款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)原始憑證：

借：在途物資

貸：其他貨幣資金——銀行本票存款?（二）銀行本票結(jié)算二、支付結(jié)算方式及核算模塊三支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（三）銀行匯票結(jié)算銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，并由出票銀行在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。1.概念及適用范圍二、支付結(jié)算方式及核算模塊三支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（三）銀行匯票結(jié)算（1）銀行匯票一律記名，用于轉(zhuǎn)賬的銀行匯票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。未填寫(xiě)實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過(guò)出票金額的銀行匯票，不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓。（2）銀行匯票的提示付款期限為自出票日起一個(gè)月，持票人超過(guò)付款期限提示付款的，銀行將不予受理。（3）銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。（4）持票人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。（5）銀行匯票遺失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。2.使用的注意事項(xiàng)二、支付結(jié)算方式及核算模塊三支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（三）銀行匯票結(jié)算3.銀行匯票結(jié)算的一般程序

匯票申請(qǐng)人辦理銀行匯票，應(yīng)向銀行填寫(xiě)“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”，填明收款人名稱、匯票金額、申請(qǐng)人名稱、申請(qǐng)日期等事項(xiàng)并簽章，簽發(fā)銀行受理并收妥款項(xiàng)后，簽發(fā)銀行匯票交給匯款人；匯票申請(qǐng)人持銀行匯票向填明的收款人辦理結(jié)算時(shí)，應(yīng)將銀行匯票和解訖通知一并交給收款人；收款人受理申請(qǐng)人交付的銀行匯票時(shí)，應(yīng)在出票金額內(nèi)根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算，并將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)；持票人向開(kāi)戶銀行提示付款時(shí)，應(yīng)在匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，并將銀行匯票和解訖通知、進(jìn)賬單送交開(kāi)戶銀行。二、支付結(jié)算方式及核算模塊三支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（三）銀行匯票結(jié)算

（2）收款單位的賬務(wù)處理4.銀行匯票結(jié)算雙方的賬務(wù)處理

（1）付款單位的賬務(wù)處理二、支付結(jié)算方式及核算模塊三支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（四）商業(yè)匯票結(jié)算商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票根據(jù)承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織之間須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票在同城和異地均可以使用。1.商業(yè)匯票的概念及適用范圍二、支付結(jié)算方式及核算模塊三支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（四）商業(yè)匯票結(jié)算2.使用商業(yè)匯票結(jié)算的注意事項(xiàng)

（1）商業(yè)匯票一律記名，允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓。

（2）付款人承兌的商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章。

（3）付款人承兌商業(yè)匯票，不得附有條件。

（4）銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)按票面金額向出票人收取萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi)。

（5）商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。匯票的期限可以按日表示，也可以按月表示。

（6）商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日。

（7）符合條件的商業(yè)匯票的持票人，可以持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。二、支付結(jié)算方式及核算模塊三支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（四）商業(yè)匯票結(jié)算

（2）銀行承兌匯票結(jié)算的一般程序3.商業(yè)匯票結(jié)算的一般程序

（1）商業(yè)承兌匯票結(jié)算的一般程序二、支付結(jié)算方式及核算模塊三支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（四）商業(yè)匯票結(jié)算

（2）收款單位的賬務(wù)處理4.商業(yè)匯票結(jié)算雙方的賬務(wù)處理

（1）付款單位的賬務(wù)處理二、支付結(jié)算方式及核算模塊三支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（五）委托收款結(jié)算

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。無(wú)論單位還是個(gè)人，都可憑到期的商業(yè)匯票、債券、存單等債權(quán)證明向同城或異地的付款人辦理委托收款。委托收款結(jié)算款項(xiàng)劃回的方式分郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選用。1.委托收款的概念及適用范圍二、支付結(jié)算方式及核算模塊三支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（五）委托收款結(jié)算2.采用委托收款結(jié)算的注意事項(xiàng)

（1）收款人辦理委托收款應(yīng)向銀行提交委托收款憑證和有關(guān)的債務(wù)證明，收款人開(kāi)戶銀行審查同意后，將委托收款憑證的回單退給收款單位，表示已辦妥委托收款手續(xù)。

（2）付款人開(kāi)戶銀行接到轉(zhuǎn)來(lái)委托收款憑證及債務(wù)證明，審查無(wú)誤后，應(yīng)及時(shí)通知付款人。

（3）付款人在付款期滿而存款賬戶不足支付的，應(yīng)將其債務(wù)證明連同未付款通知書(shū)寄至收款人開(kāi)戶銀行，轉(zhuǎn)交收款人。

（4）付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后，對(duì)收款人委托收取的款項(xiàng)需拒絕付款的，應(yīng)在付款期內(nèi)出具拒絕付款理由書(shū)，持有債務(wù)證明的，應(yīng)將其送交開(kāi)戶銀行。二、支付結(jié)算方式及核算模塊三支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（五）委托收款結(jié)算3.委托收款結(jié)算的一般程序

收款人辦理委托收款時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)銀行印制的委托收款憑證并提交有關(guān)的債務(wù)證明。銀行受理委托收款后，將委托收款憑證交付付款單位開(kāi)戶銀行，由付款單位開(kāi)戶銀行審核，并通知付款單位。付款單位收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的委托收款憑證及債務(wù)證明后，應(yīng)認(rèn)真審查，如果需要拒付的，應(yīng)在3日