第二篇章：財務(wù)基礎(chǔ)

經(jīng)濟與管理學(xué)院創(chuàng)業(yè)中的財務(wù)知識第二篇章：財務(wù)基礎(chǔ)六、會計基礎(chǔ)知識（一）復(fù)式記賬法單式記賬法：采用文字?jǐn)⑹龅男问?，采用實物計量單位記錄所發(fā)生事項的一種方法。盧卡·巴其阿勒（LucaPacioli）—“近代會計之父”。六、會計基礎(chǔ)知識（一）復(fù)式記賬法基本的會計等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益擴展的會計等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費用）=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤六、會計基礎(chǔ)知識（一）復(fù)式記賬法重要概念1：會計要素資產(chǎn)【能否帶來經(jīng)濟效益？】負(fù)債所有者權(quán)益收入費用利潤六、會計基礎(chǔ)知識（一）復(fù)式記賬法重要概念2：會計科目分類：（1）資產(chǎn)類：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、原材料、庫存商品等（2）負(fù)債類：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等（3）權(quán)益類：實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、股本等（4）成本類：生產(chǎn)成本、制造費用【中間過程】（5）損益類：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、公允價值變動損益、投資收益、營業(yè)外收入、主營業(yè)務(wù)成本等六、會計基礎(chǔ)知識（一）復(fù)式記賬法重要概念3：會計賬戶【依據(jù)會計科目開設(shè)，有虛實之分】分類：（1）資產(chǎn)類：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、原材料、庫存商品等（2）負(fù)債類：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等（3）所有者權(quán)益類：實收資本、資本公積、盈余公積等（4）收入類：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入（5）費用類：主營業(yè)務(wù)成本、管理費用、財務(wù)費用等（6）利潤類：本年利潤、利潤分配六、會計基礎(chǔ)知識（一）復(fù)式記賬法重點方法：借貸記賬法記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。六、會計基礎(chǔ)知識（一）復(fù)式記賬法例題1：明哥蛋糕店從銀行借入50000元現(xiàn)金，如何記錄？借：庫存現(xiàn)金50000貸：短期借款50000結(jié)論：資產(chǎn)和負(fù)債同時增加例題2：明哥蛋糕店用現(xiàn)金償還銀行借款50000元，如何記錄？借：庫存現(xiàn)金50000貸：短期借款50000結(jié)論：資產(chǎn)和負(fù)債同時減少六、會計基礎(chǔ)知識（一）復(fù)式記賬法例題3：明哥蛋糕店發(fā)行股票募集現(xiàn)金100000元，如何記錄？例題4：投資人高某向明哥蛋糕店增加投資100000元，存入銀行，如何記錄？例題5：明哥蛋糕店收到分銷商20000元貨款，存入銀行，如何記錄？例題6：明哥買彩票中得500元，購買面粉，如何記錄？六、會計基礎(chǔ)知識（一）復(fù)式記賬法【課堂作業(yè)】例題7：明哥蛋糕店銷售一批蛋糕，價值50000元，貨款未收，如何記錄？例題8：明哥將價值50000元的面粉交給面粉師傅，如何記錄？例題9：明哥用20000元現(xiàn)金購買辦公用品，如何記錄？例題10：明哥用80000元現(xiàn)金購買一臺蛋糕機，如何記錄？六、會計基礎(chǔ)知識（二）會計的職能和對象（1）職能：反映職能（核算）監(jiān)督職能（控制）參與經(jīng)營決策的職能(分析經(jīng)濟效果、預(yù)測經(jīng)濟前景等)（2）對象：會計所反映和監(jiān)督的內(nèi)容（客體）社會再生產(chǎn)過程中的資金運動企業(yè)的資金運動狀況

◆三個階段：投入、使用與退出◆三個過程：供應(yīng)、生產(chǎn)與銷售企業(yè)會計對象的具體內(nèi)容★資產(chǎn)★負(fù)債★所有者權(quán)益★收入★費用★利潤資金存在或運用形態(tài)從債權(quán)人處借入資金由投資者投入的資金資金在使用中的耗費資金在銷售中的收回一定會計期間內(nèi)的經(jīng)營成果會計核算方法的內(nèi)容1.

設(shè)置會計科目和賬戶2.復(fù)式記賬3.填制和審核會計憑證4.登記賬簿5.成本計算6.財產(chǎn)清查7.編制會計報表

會計核算方法的基本內(nèi)容1.設(shè)置賬戶

◆根據(jù)會計對象的特點和經(jīng)濟管理的要求,科學(xué)的確定會計對象分類項目的過程,是分類核算和監(jiān)督會計對象的專門方法。資產(chǎn)貨幣資金

成品資金

生產(chǎn)資金

儲備資金

固定資金

存放在企業(yè)的現(xiàn)金

存入銀行的存款倉庫儲存的材料

庫存現(xiàn)金銀行存款原材料會計對象的具體內(nèi)容賬戶【會計信息的存儲器】倉庫存放的包裝物包裝物2.復(fù)式記賬◆對發(fā)生的每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)以相等的金額在相關(guān)的兩個或兩個以上的賬戶登記的專門方法。

500

500

銀行存款原材料經(jīng)濟業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款500元購買材料。3.填制和審核會計憑證

◆保證賬簿記錄正確、完整的方法。◆審查經(jīng)濟業(yè)務(wù)合理、合法性的方法。

◆審核會計憑證是會計人員的職責(zé)。經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證賬戶4.登記賬簿

◆按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的順序,分門別類的在賬戶的載體——賬簿中記錄的專門方法。經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證賬簿內(nèi)設(shè)賬戶5.成本計算◆歸集一定計算對象上的全部費用，借以確定其總成本和單位成本的專門方法。

原材料1080/4件總成本：1000元+80元=1080元單位成本：1080元╱4=270元經(jīng)濟業(yè)務(wù)：購入A材料4件，買價1000元，支付運費80元。記賬成本計算6.財產(chǎn)清查

◆通過盤點實物等查明財產(chǎn)的實存數(shù)與賬存數(shù)是否相符的方法。買價1000元，運費80元。共計4件。原材料1080/4件盤點實物（4件）賬實核對7.編制財務(wù)會計報告◆定期反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況的方法。賬簿財務(wù)報告（財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等）經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計憑證會計核算方法應(yīng)用程序

1）經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，會計部門首先要獲取原始憑證，經(jīng)審核后按照設(shè)置的會計賬戶（科目），運用復(fù)式記賬方法編制記賬憑證。

2）依據(jù)會計憑證，按照復(fù)式記賬規(guī)則登記賬簿（賬戶）。

3）根據(jù)賬簿記錄資料對經(jīng)營過程中的有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行成本計算。

4）為保證賬實相符，應(yīng)運用財產(chǎn)清查方法對賬簿記錄加以核實。

5）在保證賬實相符基礎(chǔ)上，根據(jù)賬簿資料定期編制會計報表。（三）會計四大假設(shè)會計主體假設(shè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)會計分期假設(shè)以貨幣為計量單位假設(shè)（四）會計信息質(zhì)量要求

“可靠性”“相關(guān)性”“可理解性”“可比性”“實質(zhì)重于形式”“重要性”“謹(jǐn)慎性”“及時性”

1、可靠性可靠性是指會計信息必須是客觀的和可驗證的。一項信息是否可靠取決于以下三個因素：真實性、可核性和中立性。可靠性真實性可核性中立性信息要如實表達(dá)，不得造假信息應(yīng)不偏不倚，不得歪曲信息應(yīng)經(jīng)得住復(fù)核和驗證2、相關(guān)性相關(guān)性是指會計信息與信息使用者所要解決的問題相關(guān)聯(lián)，即與使用者進(jìn)行的經(jīng)濟決策有關(guān)，并具有影響使用者利用會計提供的信息進(jìn)行決策的能力。投資者和債權(quán)人等其他方面國家宏觀經(jīng)濟管理部門會計信息企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理者一項信息是否具有相關(guān)性取決于三個因素：預(yù)測價值、反饋價值和及時性。

相關(guān)性預(yù)測價值反饋價值及時性A.幫助決策者對未來的可能結(jié)果進(jìn)行預(yù)測B.將決策者的決策所產(chǎn)生的實際結(jié)果反饋給決策者，以便于比較C.將信息及時提供給決策者3、可理解性

企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)會計報告使用者理解和使用。

4、可比性（兩種含義）（1）同一企業(yè)內(nèi)部在不同會計期間采用會計政策上的一貫性，有關(guān)會計信息指標(biāo)相互可比；（2）不同企業(yè)之間提供的會計信息指標(biāo)上的可比性?！巴黄髽I(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。”——一貫性

[例]企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊的計算有使用年限法和工作量法等，企業(yè)一旦選用了其中的某一種計算方法以后，就要在一定的會計期間內(nèi)連續(xù)使用，不得隨意變更。所采用的某一種會計政策“不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比?！薄y(tǒng)一性

財務(wù)狀況財務(wù)狀況

▲資產(chǎn)▲資產(chǎn)▲負(fù)債▲負(fù)債▲所有者權(quán)益▲所有者權(quán)益統(tǒng)一性和一貫性是構(gòu)成可比性的兩個因素，作為會計信息的質(zhì)量要求，它們從屬于可比性。

可比性統(tǒng)一性一貫性執(zhí)行統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則所采用的會計方法等在前后各期應(yīng)具有連貫性5、實質(zhì)重于形式原則

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的的法律形式作為依據(jù)。6、重要性原則企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項。7、謹(jǐn)慎性原則又稱穩(wěn)健性原則或保守性原則。企業(yè)對交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或費用。

8、及時性原則

企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不得提前或者延后。（五）企業(yè)的財務(wù)人員1、會計【管賬】（1）記錄總賬和明細(xì)賬目；（2）編制月、季、年終決算和有關(guān)報表；（3）協(xié)助經(jīng)理編制并執(zhí)行全面預(yù)算；（4）審核原始憑證；（5）定期核對固定資產(chǎn)賬目，做到賬實相符；（6）為上級檢查提供資料、反映情況；（7）每月向經(jīng)理匯報財務(wù)情況；（8）定期裝訂會計憑證、賬簿、表冊，妥善保管和存檔；【往年檔案由檔案室保管】（9）協(xié)助出納做好工資、獎金發(fā)放工作；（10）掌管財務(wù)印章，填報審計報表、執(zhí)行財務(wù)管理安全制度。（五）企業(yè)的財務(wù)人員2、做假賬的危害？假賬【兩套賬，對內(nèi)、對外】對內(nèi)：股東分紅，更加真實對外：應(yīng)付檢查、逃稅【收入不計足、費用成本虛增】（1）原因：生存壓力、管理不精細(xì)、企業(yè)和地稅雙方受益（2）害處：不利于公平競爭、養(yǎng)成偷稅漏稅習(xí)慣、增加財務(wù)部門工作量、增加內(nèi)部分歧、降低企業(yè)商譽等（五）企業(yè)的財務(wù)人員3、出納【管錢、出納賬】（1）辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；（2）嚴(yán)格審核原始憑證，據(jù)此編制收付款憑證，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，結(jié)出余額；（3）辦理外匯業(yè)務(wù)；（4）掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶為其他單位辦理結(jié)算；（5）保管庫存現(xiàn)金和有價證券；（6）保管有關(guān)印章、空白數(shù)據(jù)和空白支票。七、財務(wù)報表及其分析（一）資產(chǎn)負(fù)債表1、用途：表示企業(yè)在一定時期（通常為各會計期末）的財務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益的狀況）。七、財務(wù)報表及其分析（二）利潤表（損益表）1、用途：反映公司在一定期間實現(xiàn)利潤（或發(fā)生虧損）的財務(wù)報表。七、財務(wù)報表及其分析（三）現(xiàn)金流量表（財務(wù)狀況變動表）1、用途：一個固定期間內(nèi)，企業(yè)現(xiàn)金的增減變動情況。七、財務(wù)報表及其分析（四）財務(wù)報表分析簡介作用：（1）評價企業(yè)的財務(wù)狀況；（2）評價企業(yè)的資產(chǎn)管理水平；（3）評價企業(yè)的獲利能力；（4）評價企業(yè)的發(fā)展趨勢。內(nèi)容：企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)分析、企業(yè)償債能力分析、企業(yè)贏利能力分析、企業(yè)營運能力分析、企業(yè)發(fā)展趨勢分析。七、財務(wù)報表及其分析（四）財務(wù)報表分析簡介1、償債能力分析（1）短期償債能力分析凈營運資本、流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率（2）長期償債能力分析資產(chǎn)負(fù)債率、權(quán)益乘數(shù)、產(chǎn)權(quán)比率、利息保障倍數(shù)七、財務(wù)報表及其分析（四）財務(wù)報表分析簡介2、營運能力分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入/應(yīng)收賬款平均余額存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)成本/平均存貨流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/流動資產(chǎn)平均余額總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/平均資產(chǎn)總額七、財務(wù)報表及其分析（四）財務(wù)報表分析簡介3、盈利能力分析銷售毛利率=銷售毛利/營業(yè)收入銷售凈利率=凈利潤/營業(yè)收入總資產(chǎn)報酬率=凈利潤/平均資產(chǎn)總額凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)七、財務(wù)報表及其分析（四）財務(wù)報表分析簡介4、綜合分析方法【課后自學(xué)】（1）雷達(dá)圖（2）沃爾評分法（3）杜邦財務(wù)分析法八、稅務(wù)知識（一）避稅、節(jié)稅、逃稅1、特點：納稅人