第六章-項(xiàng)目成本管理

第六章項(xiàng)目的成本管理1項(xiàng)目成本管理的概念2項(xiàng)目資源計(jì)劃編制3項(xiàng)目成本估算4項(xiàng)目成本預(yù)算5項(xiàng)目成本控制6掙值分析方法導(dǎo)入案例波士頓中心干線/隧道項(xiàng)目

在美國波士頓市，有一個(gè)著名的跨世紀(jì)“馬拉松城市交通道路改造工程”———波士頓中心隧道工程。這個(gè)曠日持久的城市改造工程被當(dāng)?shù)厝擞H切地稱之為“BigDig（大挖掘）”，也有人戲稱它是波士頓的“永恒之掘”。該項(xiàng)目于1971年提出建造，1991年正式動(dòng)工，原預(yù)計(jì)十年就可以完工，但十年過去了仍然不行，后來又定在2004年完工，但直到2007年末才竣工。該項(xiàng)目在幾年里一直受到爭議，主要的原因是它不斷上升的成本和經(jīng)常變更的預(yù)算。預(yù)算如下所示：年份累計(jì)預(yù)算（億美元）

198325．6198944．4199264．41996108．42000140．82003146．3

最后的成本預(yù)算高達(dá)146億美元1項(xiàng)目成本管理的概念項(xiàng)目成本管理的概念

項(xiàng)目成本管理又被稱為項(xiàng)目造價(jià)管理，是有關(guān)項(xiàng)目成本和項(xiàng)目價(jià)值兩個(gè)方面的管理，是為保障以最小的成本實(shí)現(xiàn)最大的項(xiàng)目價(jià)值而開展的項(xiàng)目專項(xiàng)管理工作。項(xiàng)目成本管理的內(nèi)容

1．資源計(jì)劃編制2．項(xiàng)目成本估算

3．項(xiàng)目成本預(yù)算4．項(xiàng)目成本控制與預(yù)測資源計(jì)劃項(xiàng)目成本估算項(xiàng)目成本預(yù)算成本控制/預(yù)測資源質(zhì)/量單項(xiàng)活動(dòng)成本一般成本計(jì)劃成本事中控制成本事前預(yù)測不可預(yù)見費(fèi)全部成本資源投入時(shí)間項(xiàng)目成本管理工作內(nèi)容示意圖成本的類型（1）變動(dòng)成本和固定成本?變動(dòng)成本：直接隨著項(xiàng)目活動(dòng)的規(guī)模變動(dòng)而變動(dòng)。 如項(xiàng)目人工工資和項(xiàng)目材料費(fèi)用。?固定成本：不隨著項(xiàng)目活動(dòng)的規(guī)模發(fā)生變化的成本。

如項(xiàng)目某個(gè)活動(dòng)中的設(shè)備租賃費(fèi)。

在制造型企業(yè)中，哪些是固定成本，哪些是變動(dòng)成本？

?固定成本：購買生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生的成本、廠房租金、管理費(fèi)用

?變動(dòng)成本：人工工資、原材料成本（2）直接成本和間接成本?直接成本：直接用于項(xiàng)目生產(chǎn)第一線，能夠方便地進(jìn)行追蹤的相關(guān)成本，可以歸于某一項(xiàng)目，如專門為某項(xiàng)目購買的設(shè)備。直接人工費(fèi)率*總工作時(shí)間=直接人工總成本?間接成本：一個(gè)項(xiàng)目中不能以一種經(jīng)濟(jì)的方式進(jìn)行追蹤的相關(guān)成本，一般指管理費(fèi)的攤銷。包括兩個(gè)方面：日常開支和銷售管理費(fèi)用。

?日常開支：如器械、稅額、保險(xiǎn)、道具、修理、設(shè)備折舊以及員

工的醫(yī)療和退休補(bǔ)助等。

?銷售管理費(fèi)用：如廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、銷售人員工資、銷售和秘書支持。

?如何計(jì)算？

有些組織在直接成本的基礎(chǔ)上，按照一個(gè)固定的比例來計(jì)算日常開支和管理費(fèi)用，范圍一般是20%~50%。（3）經(jīng)常性成本和一次性成本

?一次性成本：是指發(fā)生在項(xiàng)目開始或收尾階段的一次性費(fèi)用。

比如：市場調(diào)查、人員培訓(xùn)、新職介紹等。

?經(jīng)常性成本：是指項(xiàng)目生命周期中重復(fù)發(fā)生的費(fèi)用。比如：大部分的人工、材料、物流和銷售成本。（4）正常成本和加速成本?正常成本：按照計(jì)劃進(jìn)度發(fā)生在項(xiàng)目工作中的成本。?加速成本：在加快項(xiàng)目進(jìn)度時(shí)所發(fā)生的計(jì)劃外成本。例如：員工加班，雇傭臨時(shí)員工，聯(lián)系外部資源或組織的幫助，在加速遠(yuǎn)送材料的過程中產(chǎn)生的更高的運(yùn)輸和物流費(fèi)用等。（5）機(jī)會(huì)成本和沉沒成本?機(jī)會(huì)成本：因?yàn)橐瞿臣露艞壸銎渌碌淖畲笫找妗?沉沒成本：是過去已經(jīng)花費(fèi)的，但不太可能收回成本。

當(dāng)決定應(yīng)該繼續(xù)投資哪個(gè)項(xiàng)目還是應(yīng)該放棄的，就不能考慮沉沒成本，比如公司以前在一個(gè)項(xiàng)目上花費(fèi)50萬美元，結(jié)果一無所獲，在以后做項(xiàng)目決策時(shí)，不應(yīng)當(dāng)再考慮50萬美元了，不能像賭徒因?yàn)橐呀?jīng)輸了錢而不像停止賭博一樣，沉沒成本應(yīng)當(dāng)被忘記。沉沒成本：指已經(jīng)付出且不可能收回的成本。例如：專用設(shè)備、預(yù)付的全年房租等。在經(jīng)營決策的過程中，由于沉沒成本是已經(jīng)發(fā)生、不可回收的費(fèi)用，往往不應(yīng)該再被納入考慮的范圍。案例：假定周圍許多人都說《港囧》好，而且你也被《港囧》廣告所誘惑，于是決定花80元去看一場《港囧》。但電影開始后不久，你就覺得它并沒有你想象的那么好。你應(yīng)該繼續(xù)看下去嗎？

實(shí)例：企業(yè)為了生產(chǎn)一種新產(chǎn)品，簽訂了三年的廠房租賃協(xié)議，月租金10000元。由于產(chǎn)品銷售狀況的變化，企業(yè)不再需要該廠房。根據(jù)租賃協(xié)議可以轉(zhuǎn)租，而現(xiàn)在，別人愿意出的最高租金為每月8000元。問題：企業(yè)該不該接受這一金額？類型頻率變動(dòng)性進(jìn)度直接成本間接成本經(jīng)常性 成本一次性成本固定成本變動(dòng)成本正常成本加速成本直接人工√√√√廠房租金√√√√趕工員工 加班費(fèi)√√√√材料√√√√項(xiàng)目成本分類2項(xiàng)目資源計(jì)劃編制項(xiàng)目資源計(jì)劃編制的概念

項(xiàng)目資源計(jì)劃編制是指：通過分析和識(shí)別項(xiàng)目的資源需求，確定出項(xiàng)目需要投入的資源種類（包括人力、設(shè)備、材料、資金等等）、項(xiàng)目資源投入的質(zhì)量和數(shù)量及項(xiàng)目資源投入的時(shí)間，從而制定出項(xiàng)目資源供應(yīng)計(jì)劃的項(xiàng)目成本管理活動(dòng)。（1）資源計(jì)劃所依賴的數(shù)據(jù)工作分解結(jié)構(gòu)WBS：自上而下或自下而上項(xiàng)目工作進(jìn)度計(jì)劃：資源計(jì)劃必須服從于進(jìn)度計(jì)劃，何時(shí)需要何種資源必須圍繞進(jìn)度計(jì)劃制定歷史信息：歷史信息紀(jì)錄了先前類似工作使用資源的需求情況，這些資料一般是可以獲得的。項(xiàng)目范圍說明書:應(yīng)該或不應(yīng)該做什么，從而考慮資源的需求。資源安排描述：所需資源的類型、數(shù)量、質(zhì)量、何時(shí)需要何種資源、每種資源的特性要求組織策略：在資源計(jì)劃的過程中還必須考慮人事組織、所提供設(shè)備的租賃和購買策略。

（2）資源編制計(jì)劃的工具某項(xiàng)目資源矩陣工作資源需要相關(guān)說明工作1工作2…工作m-1工作m資源1資源2…資源n-1資源n1、資源矩陣某項(xiàng)目資源數(shù)據(jù)表

資源需求種類資源需求總量時(shí)間安排（不同時(shí)間資源需求量）相關(guān)說明123…T-1T資源1資源2…

資源n-1資源n２、資源數(shù)據(jù)表資源種類時(shí)間安排（不同時(shí)間資源需求量）123456789101112資源１資源２……資源n-1資源n資源甘特圖３、資源甘特圖

資源需要量

時(shí)間某資源負(fù)荷圖或需求曲線４、資源負(fù)荷圖資源負(fù)荷圖(實(shí)際與計(jì)劃)51015202530計(jì)劃的當(dāng)天實(shí)際的人員負(fù)荷人力資源負(fù)荷圖(偏差變化)

資源累計(jì)需要

某資源需求總量

時(shí)間某資源累計(jì)需求曲線５、資源需求曲線（3）資源計(jì)劃的結(jié)果資源的需求計(jì)劃各種資源需求及需求計(jì)劃的描述具體工作的資源的需求安排以上結(jié)果主要用各種形式的表格予以反映項(xiàng)目成本構(gòu)成項(xiàng)目決策和定義成本項(xiàng)目設(shè)計(jì)成本項(xiàng)目獲取成本項(xiàng)目實(shí)施成本

一、項(xiàng)目成本估算項(xiàng)目的成本估算既要成為項(xiàng)目執(zhí)行的約束,也要成為項(xiàng)目執(zhí)行的動(dòng)力。項(xiàng)目成本估算要考慮各種不同的成本替代方案對項(xiàng)目所產(chǎn)生的影響。3項(xiàng)目成本估算項(xiàng)目成本估算(ProjectCostEstimating)是指為實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的目標(biāo)，根據(jù)項(xiàng)目資源計(jì)劃所確定的資源需求，以及市場上各資源的價(jià)格信息，對項(xiàng)目所需資源的成本所進(jìn)行的估算。

二、項(xiàng)目成本估算定義類比估算法這是一種自上而下的成本估算方法，它通過比照已完成的類似項(xiàng)目的實(shí)際成本，去估算出新項(xiàng)目成本的。它的精確度不高。標(biāo)準(zhǔn)定額法

這是依據(jù)國家或地方主管部門，或者項(xiàng)目成本管理咨詢機(jī)構(gòu)編制的標(biāo)準(zhǔn)定額估算項(xiàng)目成本的方法。

三、項(xiàng)目成本估算方法32

工料測量法

也叫工料清單法，它是一種自下而上的預(yù)算方法，它首先測量出項(xiàng)目的工料清單，然后再對工料的成本進(jìn)行估算，最后向上滾動(dòng)加總得到項(xiàng)目總成本的方法。統(tǒng)計(jì)資料法運(yùn)用歷史項(xiàng)目的統(tǒng)計(jì)資料估算項(xiàng)目成本的方法。從下向上的估計(jì)法(示意圖)

工作包從下向上估計(jì)法:

·估計(jì)進(jìn)度

·估計(jì)資源

·估計(jì)費(fèi)用

從上往下估計(jì)法(示意圖)從上向下估計(jì)法：

·工作范圍

·進(jìn)度目標(biāo)

·費(fèi)用目標(biāo)

第四節(jié)項(xiàng)目成本預(yù)算一、項(xiàng)目成本預(yù)算概念項(xiàng)目成本預(yù)算是一項(xiàng)制訂項(xiàng)目成本控制標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目管理工作，它涉及根據(jù)項(xiàng)目的成本估算為項(xiàng)目各項(xiàng)具體工作分配和確定預(yù)算、成本定額，以及確定整個(gè)項(xiàng)目總預(yù)算的管理工作。項(xiàng)目成本預(yù)算是在項(xiàng)目成本估算的基礎(chǔ)上，按照項(xiàng)目成本估算額分配資金到各具體工作上去的過程，以確定項(xiàng)目各項(xiàng)工作和活動(dòng)的成本定額，并形成度量項(xiàng)目執(zhí)行的成本基線以及項(xiàng)目成本的控制標(biāo)準(zhǔn)。項(xiàng)目成本預(yù)算與項(xiàng)目成本估算的主要區(qū)別：項(xiàng)目成本預(yù)算比項(xiàng)目成本估算要詳細(xì)、精度高；項(xiàng)目成本預(yù)算包含了時(shí)間要素。二、項(xiàng)目成本預(yù)算的依據(jù)1．項(xiàng)目成本估算文件或項(xiàng)目合同造價(jià)2．項(xiàng)目工作結(jié)構(gòu)分解和項(xiàng)目活動(dòng)清單3．項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃和項(xiàng)目時(shí)間管理計(jì)劃4.其它項(xiàng)目計(jì)劃文件和資源日歷5.風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃等其它方面的信息三、項(xiàng)目成本預(yù)算的內(nèi)容和方法㈠項(xiàng)目成本預(yù)算的內(nèi)容項(xiàng)目成本預(yù)算額的多少；項(xiàng)目預(yù)算的投入時(shí)間。1.確定項(xiàng)目預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備2.確定項(xiàng)目總預(yù)算3.確定項(xiàng)目工作包的預(yù)算4.確定項(xiàng)目各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算5.確定項(xiàng)目各項(xiàng)活動(dòng)預(yù)算的投入時(shí)間6.確定項(xiàng)目預(yù)算的“S”曲線項(xiàng)目成本預(yù)算的“S”曲線不期望的情況期望的情況項(xiàng)目預(yù)算計(jì)劃（基線）項(xiàng)目成本預(yù)算及其不同期望示意圖—“S”曲線圖總成本1TC2TC3任務(wù)（時(shí)間）㈡項(xiàng)目成本預(yù)算的方法1.項(xiàng)目估算中所用的方法各種項(xiàng)目估算中所用的方法。如工料清單法等。2.常規(guī)的預(yù)算確定方法在日常運(yùn)營中使用的預(yù)算方法。如財(cái)務(wù)預(yù)算方法等。3.獨(dú)特的項(xiàng)目預(yù)算方法項(xiàng)目成本預(yù)算專用方法。如甘特圖法、風(fēng)險(xiǎn)分析法等。四、項(xiàng)目成本預(yù)算的結(jié)果1.項(xiàng)目預(yù)算文件2.項(xiàng)目的支持細(xì)節(jié)3.項(xiàng)目籌資計(jì)劃與安排4.項(xiàng)目預(yù)算管理計(jì)劃5.項(xiàng)目估算等文件的更新2023/2/342例1：下圖是制造專門的自動(dòng)包裝機(jī)并安裝到客戶工廠的項(xiàng)目。這部機(jī)器將客戶的產(chǎn)品裝入盒子里，再通過高速傳送帶傳送。

包裝機(jī)項(xiàng)目工作分解結(jié)構(gòu)

包裝機(jī)100000美元設(shè)計(jì)建造安裝與調(diào)試24000美元60000美元16000美元

這樣我們就為每個(gè)工作包建立了總預(yù)算成本TBC(Totalbudgetedcost),下一步就是將各個(gè)工作包的TBC分?jǐn)偟焦ぷ靼恼麄€(gè)工期中去。

設(shè)計(jì)（4周）建造（6周）安裝與調(diào)試（2周）活動(dòng)描述（工期）包裝機(jī)項(xiàng)目網(wǎng)絡(luò)圖圖例

包裝機(jī)項(xiàng)目的每期預(yù)算成本TBC

周123456789101112

設(shè)計(jì)24

建造60

安裝與調(diào)試16

合計(jì)100

累計(jì)

４４８８８８12121010８８４４８８８８12121010８８４８162432405264748492100

周數(shù)包裝機(jī)項(xiàng)目的累計(jì)預(yù)算成本曲線例2：繪制費(fèi)用負(fù)荷及累積曲線工作0102030405060708

0910A10B20C20D15E25F20單位時(shí)間費(fèi)用支出費(fèi)用負(fù)荷曲線費(fèi)用累積曲線第五節(jié)項(xiàng)目成本控制一、項(xiàng)目成本控制的概念項(xiàng)目成本控制工作是在項(xiàng)目實(shí)施過程中盡量使項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本控制在項(xiàng)目預(yù)算范圍之內(nèi)的一項(xiàng)項(xiàng)目管理工作。項(xiàng)目成本控制涉及對于各種能夠引起項(xiàng)目成本變化因素的控制（事前控制），項(xiàng)目實(shí)施過程的成本控制（事中控制）和項(xiàng)目實(shí)際成本變動(dòng)的控制（事后控制）三個(gè)方面。第六節(jié)掙值分析方法掙值分析方法的基本思想就是通過引進(jìn)一個(gè)中間變量即“掙值”，來幫助項(xiàng)目管理者分析項(xiàng)目的成本和工期的變動(dòng)情況并給出相應(yīng)的信息，以便他們能夠?qū)?xiàng)目成本的發(fā)展趨勢做出科學(xué)的預(yù)測與判斷，并提出相應(yīng)的對策。引例一假設(shè)一個(gè)為期5年、預(yù)計(jì)成本為10億美元的飛機(jī)研制項(xiàng)目，前兩年半的預(yù)算成本為5億美元，也就是說預(yù)計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行到一半時(shí)人工費(fèi)和材料費(fèi)花到5億美元。假設(shè)到這個(gè)時(shí)候你只花了4.5億美元，是否可以稱之為“低于預(yù)算”？如果實(shí)際情況是你的進(jìn)度滯后呢？引入項(xiàng)目已完工部分的價(jià)值——掙值引例二一個(gè)在10天內(nèi)粉刷10間房子（每天一間）、總預(yù)算為3000元的項(xiàng)目。每間房子的預(yù)算為300元，第五天結(jié)束時(shí)，你確信實(shí)際花費(fèi)了1500元，費(fèi)用是否沒有超支？第六節(jié)掙值分析方法一、掙值的定義掙值是一個(gè)表示已完成作業(yè)量的計(jì)劃價(jià)值大小的中間變量，是一個(gè)使用計(jì)劃價(jià)格或預(yù)算成本表示在給定時(shí)間內(nèi)已完成實(shí)際作業(yè)量的一個(gè)變量。計(jì)算公式如下：EV(EarnedValue)＝實(shí)際完成的作業(yè)量(WorkPerformed

)×其預(yù)算（計(jì)劃）成本(budgetedcost)二、掙值分析方法中的變量

1、三個(gè)關(guān)鍵中間變量⑴計(jì)劃工作的預(yù)算成本

BCWS，BudgetedCostofWorkScheduled表示按照預(yù)算價(jià)格和計(jì)劃工作量計(jì)算的成本。⑵已完成工作的實(shí)際成本

ACWP,ActualCostofWorkPerformed表示按照實(shí)際發(fā)生的成本計(jì)算得到的實(shí)際已完成工作量的成本。⑶掙值（已完成工作的預(yù)算成本）。

BCWP,BudgetedCostofWorkPerformed表示按照預(yù)算價(jià)格所計(jì)算的某項(xiàng)目實(shí)際已完成工作的成本。項(xiàng)目掙值曲線示意圖成本實(shí)際成本曲線

掙值曲線日歷工期預(yù)算（基線）實(shí)際工期PV2年4年EVAC2.兩個(gè)絕對差異分析變量⑴項(xiàng)目費(fèi)用偏差

項(xiàng)目費(fèi)用偏差（CostVariance，CV）的計(jì)算公式是：

CV=BCWP－ACWP，其大于零說明費(fèi)用結(jié)余，小于零說明費(fèi)用超支。⑵

項(xiàng)目進(jìn)度差異

項(xiàng)目進(jìn)度偏差（ScheduleVariance，SV）的計(jì)算公式是：SV＝BCWP－BCWS，其大于零說明進(jìn)度超前，小于零說明進(jìn)度滯后。這兩項(xiàng)絕對差異分析變量分別表示由于項(xiàng)目成本管理和工期管理的問題對于項(xiàng)目造價(jià)所造成的影響。3.兩個(gè)指數(shù)變量（相對差異分析變量）⑴進(jìn)度績效指數(shù)（SchedulePerformanceIndex，SPI），計(jì)算公式為：

SPI=BCWP/BCWS當(dāng)SPI>1時(shí)，表示進(jìn)度提前，即實(shí)際進(jìn)度比計(jì)劃進(jìn)度快；當(dāng)SPI<1時(shí)，表示進(jìn)度延誤，即實(shí)際進(jìn)度比計(jì)劃進(jìn)度慢；當(dāng)SPI=1時(shí)，表示實(shí)際進(jìn)度等于計(jì)劃進(jìn)度。⑵費(fèi)用績效指數(shù)（CostPerformanceIndex，CPI），計(jì)算公式為：

CPI=BCWP/ACWP當(dāng)CPI>1時(shí)，表示低于預(yù)算，即實(shí)際費(fèi)用低于預(yù)算費(fèi)用；當(dāng)CPI<1時(shí)，表示超出預(yù)算，即實(shí)際費(fèi)用高于預(yù)算費(fèi)用；當(dāng)CPI=1時(shí)，表示實(shí)際費(fèi)用與預(yù)算費(fèi)用吻合。SPI=EV/PV=BCWP/BCWSSV=EV-PV=BCWP–BCWS項(xiàng)目成本掙值法評價(jià)曲線成本實(shí)際成本曲線

掙值曲線日歷工期預(yù)算（基線）已完成作業(yè)量實(shí)際工期PV2年4年EVACCV=EV-AC=BCWP–ACWP工期差異量CPI=EV/AC=BCWP/ACWP三、運(yùn)用掙值分析進(jìn)行項(xiàng)目成本預(yù)測

在分析項(xiàng)目的成本績效的基礎(chǔ)上，就可以預(yù)測項(xiàng)目或工作包完工時(shí)的總成本了。確定預(yù)測完工總成本（Forecastedcostatcompletion,FCAC）有三種方法。（EAC---estimateatcompletion）成本預(yù)測

第一種方法

假設(shè)項(xiàng)目或工程的未完工部分將按照目前為止已完工工程的效率去進(jìn)行，計(jì)算公式如下：預(yù)測完工成本=總預(yù)算成本/成本績效指數(shù)

FCAC=TBC/CPI

例如包裝機(jī)項(xiàng)目的預(yù)測完工成本：

FCAC=100000/0.79=126582美元

第二種方法

不管過去已經(jīng)完成的項(xiàng)目或工作包的效率如何，項(xiàng)目或工作包的剩余工作按預(yù)算來進(jìn)行。計(jì)算公式如下：預(yù)測完工成本＝已完成工作實(shí)際成本＋（總預(yù)算成本－掙值）

FCAC=ACWP+(TBC-BCWP)

例如：包裝機(jī)項(xiàng)目預(yù)測完工成本為

FCAC=68000+(100000-54000)=68000+46000=114000美元

第三種方法

重估所有要進(jìn)行的剩余工作的成本，然后把這個(gè)重估成本與已完成工作實(shí)際成本相加。計(jì)算公式如下：

FCAC=ACWP+重估剩余工作的成本

例1：以下項(xiàng)目計(jì)劃在7月份完成，總的項(xiàng)目預(yù)算是70700元。下表是前5個(gè)月項(xiàng)目績效的測量參數(shù),計(jì)算各月份的CV和SV預(yù)測項(xiàng)目的完工成本。BCWSBCWPACWP1月0002月2500360060003月8000800080004月130001000080005月4200035000510006月620007月70700

BCWSBCWPACWPSVCVSPICPI1月000002月2500360060001100-2400144%60%3月80008000800000100%100%4月13000100008000-3000200077%125%5月420003500051000-7000-1600083%69%6月620007月70700

從項(xiàng)目績效測量參數(shù)可以看出，該項(xiàng)目在5月份時(shí)的SV和CV都為負(fù)，SPI和CPI都小于1，因此可以預(yù)測該項(xiàng)目的進(jìn)度將延遲，成本將超支。

完工總成本：FCAC=TBC/CPI=70700/69%=102464

完工成本偏差：

VAC=TBC–FCAC=70700–102464=-31764

得出結(jié)論：該項(xiàng)目的完工估算比最初的計(jì)劃將超支31764元，并將延期才能完成。案例分析某項(xiàng)目經(jīng)理部在對某施工項(xiàng)目進(jìn)行成本管理過程中，對各月的費(fèi)用進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)，有關(guān)情況見下表：月份計(jì)劃完成工作預(yù)算費(fèi)用（萬元）已完工作量（%）

實(shí)際發(fā)生費(fèi)用（萬元）120010019022801052903310902904470100470562050300643011044076004024082905013093008022010260120300112109018012180100170問題：1.求出每個(gè)月的掙值；2.求出12個(gè)月的CV和SV；

3.求出12個(gè)月的CPI、SPI并分析成本和進(jìn)度情況。月份計(jì)劃完成工作預(yù)算費(fèi)用BCWS（萬元）已完工作量（%）

實(shí)際發(fā)生費(fèi)用ACWP（萬元）掙得值BCWP（萬元）120010019022801052903310902904470100470562050300643011044076004024082905013093008022010260120300112109018012180100170合計(jì)解：1.計(jì)算結(jié)果如下表200294279470310473240145240312189180415027503332EV=至當(dāng)前的計(jì)劃值×完成百分比月份計(jì)劃完成工作預(yù)算費(fèi)用BCWS

（萬元）已完工作量（%）

實(shí)際發(fā)生費(fèi)用ACWP（萬元）掙得值BCWP（萬元）合計(jì)4150275033322.12個(gè)月的ACWP為2750萬元，BCWP為4150萬元。費(fèi)用偏差：CV=BCWP－ACWP=3332－2750=582萬元，進(jìn)度偏差：SV=BCWP－BCWS