第三章會計制度設(shè)計

第三章企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計一、學(xué)習(xí)目的與要求：

通過對本章的學(xué)習(xí)，了解會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)計原則；熟悉不同類型企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計；掌握小企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)的設(shè)計要點(diǎn)、大中型企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)的設(shè)計要點(diǎn)、集團(tuán)企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)的設(shè)計要點(diǎn)、內(nèi)部核算下會計組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)的設(shè)計。二、本章解析：

本章在近三年的考試中，本章的平均分值為2.3分。第一節(jié)企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計一、企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式

會計組織機(jī)構(gòu)是開展和組織會計工作的職能部門，由會計人員組成。建立健全會計組織機(jī)構(gòu)并擁有一定數(shù)量和素質(zhì)的會計人員，是保證企業(yè)會計工作的正常進(jìn)行，充分發(fā)揮會計職能、實現(xiàn)會計目標(biāo)的重要條件。

會計組織機(jī)構(gòu)中各級的財會主管和財務(wù)會計人員是會計內(nèi)部控制體系的主體，為提供會計信息發(fā)揮重要的作用。通過設(shè)計科學(xué)的會計組織機(jī)構(gòu)使會計內(nèi)部控制真正在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中發(fā)揮作用，并有利于加強(qiáng)內(nèi)部會計控制與監(jiān)督，促使企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動合法化、合規(guī)化和合理化，以達(dá)到經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性。會計組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計是由科學(xué)會計機(jī)構(gòu)設(shè)置、合理會計人員分工協(xié)作、明確會計工作崗位責(zé)任、完善的會計工作制度等有機(jī)組合的。

我國《會計法》第三十六條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機(jī)構(gòu)或在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員，不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬?！痹趯嶋H工作中，企業(yè)、單位由于規(guī)模大小不同、組織形式的不同，其會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計是不同的。（一）會計與財務(wù)合并設(shè)置形式（識記）

此形式是將會計對資金運(yùn)動的核算、監(jiān)督職能與財務(wù)管理對資金的籌集、調(diào)度與分配職能統(tǒng)一由一個部門來履行的一種機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。

會計人員必須清楚財務(wù)與會計的關(guān)系。會計部門履行核算與監(jiān)督的職能，在做好記賬、算賬和報賬等財務(wù)會計工作的同時，還要利用會計信息參與企業(yè)的經(jīng)營預(yù)測、決策，并參與制定企業(yè)的全面預(yù)算，要將全面預(yù)算評價指標(biāo)進(jìn)行分析解，設(shè)置會計賬簿進(jìn)行核算、考核、分析，全面掌握企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行情況。

由于會計職能與財務(wù)管理職能的相互聯(lián)系、相互制約、相互促進(jìn)的關(guān)系，采取合并設(shè)置形式不僅有利于減少財務(wù)會計人員，而且有利于減少會計憑證的傳遞環(huán)節(jié)，加速會計憑證的傳遞速度，從而提高會計工作效率，也可減少會計信息的傳遞時間和失真的可能性，從而提高財務(wù)管理的及時性、針對性和有效性。

中小企業(yè)的會計業(yè)務(wù)不多，用此形式。（二）會計與財務(wù)分別設(shè)置形式（識記）

會計與財務(wù)分別設(shè)置是將會計對資金運(yùn)動的反映、監(jiān)督職能與財務(wù)管理對資金的籌集、調(diào)度與分配職能分別由會計部門和財務(wù)部門來履行的一種機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。分設(shè)，有利于實現(xiàn)反映監(jiān)督與財務(wù)管理兩種不同職責(zé)的分工，更有效地實行崗位責(zé)任制和取得工作專門化的比較效率；有利于加強(qiáng)會計內(nèi)部控制，建立相互監(jiān)督、相互牽制的內(nèi)控機(jī)制，從而減少錯弊出現(xiàn)的可能性。

大中型企業(yè)業(yè)務(wù)廣而多，用此形式有利于提供詳細(xì)和公允的會計信息，有利于經(jīng)營決策活動的順利進(jìn)行。二、企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計的原則（領(lǐng)會）

（一）適應(yīng)性原則。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點(diǎn)和管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效。小企業(yè)業(yè)務(wù)量小，會計機(jī)構(gòu)應(yīng)相應(yīng)小些，會計人員相應(yīng)少些，機(jī)構(gòu)內(nèi)的分工也應(yīng)粗些。大中型企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務(wù)量繁多，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，以便及時組織本單位各項經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支的核算，實行有效的會計監(jiān)督。還要設(shè)立企業(yè)內(nèi)部崗位責(zé)任制，考核各責(zé)任中心的業(yè)績。機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)大些，人員多些，內(nèi)部分工也應(yīng)細(xì)一些。集團(tuán)企業(yè)，規(guī)模大，業(yè)務(wù)量大，涉及的地區(qū)、行業(yè)多，它的會計組織機(jī)構(gòu)通常是一個獨(dú)立于其他管理部門的單位——財務(wù)公司。（二）系統(tǒng)性原則。會計組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制的設(shè)計是一個系統(tǒng)工程，會計作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動的重要組成部分，其組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)經(jīng)營管理組織系統(tǒng)下的一個子系統(tǒng)，在設(shè)計時不僅應(yīng)注意會計工作的業(yè)務(wù)流程等組織環(huán)節(jié)及其崗位責(zé)任制的相互依存和相互制約的關(guān)系，而且還應(yīng)注意會計部門與其他職能部門的相互聯(lián)系，使其成為一個行之有效的企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)和會計崗位責(zé)任制系統(tǒng)。

（三）責(zé)權(quán)對等原則。指在設(shè)計會計崗位責(zé)任制時，必須明確規(guī)定第一位管理者應(yīng)負(fù)的職責(zé)，并相應(yīng)地賦予其一定的權(quán)利，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對等。

（四）控制性原則。指通過在經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必要的會計內(nèi)部控制制度，以便有關(guān)人員相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制具有必要的查錯防弊功能，并形成一套對企業(yè)經(jīng)營全過程、全方位有效的監(jiān)控系統(tǒng)。從資金籌集、資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)、資金退出到各業(yè)務(wù)流程，都需通過會計的專門方法來反映和監(jiān)督，依據(jù)監(jiān)控原理，建立會計工作運(yùn)行過程中的關(guān)鍵點(diǎn)，控制運(yùn)作流程?？刂剖侄沃饕杏涗洝⒑怂?、分析、稽核和報告等。會計人員的設(shè)計要貫徹內(nèi)部控制制度，部門之間、人員之間職責(zé)清晰、任務(wù)明確，建立責(zé)任制和內(nèi)部牽制制度，執(zhí)行崗位輪換制度和回避制度。

（五）效率性原則。指企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制的設(shè)計必須體現(xiàn)、高效的要求，防止崗位重疊，避免人力物力的浪費(fèi)和低效率的工作環(huán)境。設(shè)計時繁簡得當(dāng)，使每個人各司其職，集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合，促使會計信息及時傳遞，在保證會計信息質(zhì)量的前提下降低會計信息的輸出成本，以保證整個企業(yè)高效率運(yùn)行。第二節(jié)企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計模式（識記）

一、總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部經(jīng)理為主管，以審計部為專職監(jiān)督部門的一種會計工作的分工模式。適用于大中型、單獨(dú)設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。其中，會計部門又可根據(jù)工作需要和管理要求分設(shè)若干下屬部門。此模式下，會計主管崗位、材料核算崗位、職工薪酬核算崗位、固定資產(chǎn)核算崗位、成本核算崗位、總賬報表崗位和稽核崗位，應(yīng)按“一人多崗”“一人一崗”或“一崗多人”設(shè)計。這樣，形成一個以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部、財務(wù)管理部、審計部為主管，各科室分工負(fù)責(zé)的會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織體系。

二、會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

以會計部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會計工作的分工模式。會計部內(nèi)也可分設(shè)若干子部門或崗位。適用于中小型、不設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。通過設(shè)置，形成一個以主抓財務(wù)的副廠長或副經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部經(jīng)理為主管，各個小組分工負(fù)責(zé)的會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織體系。

三、財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

以財務(wù)與會計主管為領(lǐng)導(dǎo)，且通常只設(shè)財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位的一種模式。適用于小型的會計與財務(wù)設(shè)置的企業(yè)。會計工作的分工和崗位的設(shè)置較簡單。四、總會計師（或會計部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式

以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)財務(wù)、會計、審計部主管，并將一些成本業(yè)務(wù)核算或明細(xì)核算工作交給分廠（或車間等）完成的一種會計分工模式。第三節(jié)小型企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計（綜合運(yùn)用）

一、小型企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計

（一）小型企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)計特點(diǎn)（領(lǐng)會）

經(jīng)營規(guī)模和范圍較小，經(jīng)營過程、企業(yè)的組織形式和管理要求較簡單，業(yè)務(wù)量不大通常將會計與財務(wù)合并設(shè)置為一個部門或成為某部門下屬的一個子部門。當(dāng)業(yè)務(wù)量大時，單獨(dú)設(shè)置會計部門，并在會計部門內(nèi)部進(jìn)行簡單分工，財會機(jī)構(gòu)一般設(shè)置為科或室。崗位有主管、出納、明細(xì)賬、總賬會計等。

（二）小型企業(yè)會計崗位設(shè)計

在小型企業(yè)中，通常設(shè)置會主和管、出納、明細(xì)賬會計、總賬會計等崗位，并配備財務(wù)會計人員2至6人。其中，會計主管可兼總賬會計（或兼總賬會計和明細(xì)賬會計）。但是，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登賬工作。當(dāng)明細(xì)核算工和量較大時，也可按“一崗多人”配備會計人員。

（三）小型企業(yè)會計機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求

1.分清出納與會計、總賬與明細(xì)賬、應(yīng)收應(yīng)付往來賬與總賬、管理庫存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責(zé)范圍，并由專人分別任職。

2.設(shè)定會計憑證的傳遞程序，按部就班進(jìn)行賬冊的登記、計算，不能隨意變更憑證傳遞程序，以保證會計記錄的完整、系統(tǒng)。

3.要配備代職人員，以便在會計、出納臨時離開工作崗位數(shù)天時，能由其接替，以保證連續(xù)處理會計的記錄及其他業(yè)務(wù)。

4.要經(jīng)常進(jìn)行賬冊記錄的核對工作，以保證會計工作質(zhì)量。

5.要由精能會計業(yè)務(wù)的人擔(dān)任管理部門主管，以監(jiān)督各項會計工作的正常進(jìn)行。

二、小型企業(yè)會計崗位職責(zé)的設(shè)計（領(lǐng)會）

（一）會計主管崗位基本職責(zé)和要求

1.具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的賬務(wù)與會計的日常管理工和；

2.組織制定本企業(yè)的各項賬務(wù)與會計制度，并監(jiān)督其貫徹執(zhí)行；

3.組織編制本企業(yè)的賬務(wù)成本計劃、資金籌措計劃，并監(jiān)督其落實；

4.會同有關(guān)部門擬定企業(yè)各項固定資產(chǎn)的投資方案和流動資金定額；

5.負(fù)責(zé)企業(yè)各種稅費(fèi)的計算和繳納工作

6.負(fù)責(zé)企業(yè)各項財務(wù)分析工作；

7.參加企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參與有關(guān)經(jīng)營預(yù)測、決策和各部門業(yè)績考評工作；

8.參與擬定和審核經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他經(jīng)濟(jì)文件；

9.負(fù)責(zé)向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職代會報告企業(yè)的賬務(wù)狀況和經(jīng)營成果，審查對外提供的財務(wù)報告；

10.組織財會人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財會人員的考核，參與研究財會人員任用和調(diào)整工作；

11.領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財務(wù)、會計有關(guān)的管理工作。

（二）出納崗位基本職責(zé)和要求

1.辦理庫存現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；

2.辦理各種票據(jù)的收付業(yè)務(wù)；

3.登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)備查簿；

4.保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券；

5.填寫支票、本票和匯票，并在會計和管核準(zhǔn)后加蓋企業(yè)印鑒章；

6.保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票等有關(guān)資金往來票證，但簽發(fā)支票所使用的各種印章，不得全部交由出納一人保管；

7.具體辦理各種稅費(fèi)的申報和扣繳業(yè)務(wù)；

8.其他與庫存現(xiàn)金、銀行存款收付有關(guān)的業(yè)務(wù)。

（三）總分類賬會計崗位基本職責(zé)和要求

記賬憑證、登記報表、分配表、分析（四）明細(xì)分類賬崗位基本職責(zé)和要求

登帳、核對清查、債權(quán)債務(wù)費(fèi)用分配表第四節(jié)大中型企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計（簡單應(yīng)用）

一、大中型企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計（一）大中型企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)計特點(diǎn)（領(lǐng)會）

大中型企業(yè)經(jīng)營規(guī)模大業(yè)務(wù)量大，采取會計與財務(wù)分設(shè)模式。

《會計法》規(guī)定：“國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。”由于大中型企業(yè)會計人員較多，應(yīng)在財務(wù)與會計部門內(nèi)部適當(dāng)設(shè)置一些分部。如“科”，“組”等。多為一人多崗。（二）大型企業(yè)會計崗位設(shè)計

在大中型企業(yè)中，“一崗一人”“一人多崗”的現(xiàn)象較少，而“一崗多人”的現(xiàn)象較為普遍。通常需要配備6～60多名財務(wù)會計人員，在多人從事相同的工作，應(yīng)注意相應(yīng)的崗位競爭與獎懲機(jī)制。

（三）大中型企業(yè)地計機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求

1.總地計師職責(zé)制，由總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式，并組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財務(wù)與會計的管理工作。

2.財會主管負(fù)責(zé)制，在總會計師領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本企業(yè)的具體的財會工作，組織開展會計核算和會計監(jiān)督。

二、大中型企業(yè)會計崗位職責(zé)的設(shè)計（領(lǐng)會）

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》中示范性地提出了會計工作崗位的設(shè)置方案，將會計工作崗位劃分為總會計師、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計主管人員、出納、稽核、資本基金核算、收支往來核算、成本費(fèi)用核算、財務(wù)成果核算、財產(chǎn)物資核算、工資核算、總賬核算、對外財務(wù)會計報告編制、會計電算化、會計檔案管理等14個崗位。這種崗位設(shè)置方法，基本上包括了會計業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，為建立崗位責(zé)任制奠定了較完整的基礎(chǔ)。

大中型企業(yè)各個會計核算、財務(wù)管理崗位的基礎(chǔ)職責(zé)內(nèi)容：一方面是企業(yè)設(shè)置總會計師崗位以及是會計部各崗位，包括會計部經(jīng)理、材料核算、固定資產(chǎn)核算、工資核算、成本計算、利潤核算、往來結(jié)算、稽核、總賬報表、綜合明細(xì)核算會計師和車間會計崗位的基本職責(zé)內(nèi)容和要求；另一方面是財務(wù)部各崗位包括財務(wù)部經(jīng)理、出納、規(guī)劃、經(jīng)營、信貸和綜合分析崗位的基本職責(zé)內(nèi)容和要求。一般采用總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式，并且將會計與財務(wù)分別設(shè)置部門。

（一）總會計師崗位基本職責(zé)和要求

總會計師是指企業(yè)根據(jù)《會計法》、《總會計師師條例》規(guī)定設(shè)置的在企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，主管經(jīng)濟(jì)核算和財務(wù)會計工作的負(fù)責(zé)人?？倳嫀煴仨氂删哂形迥暌陨县攧?wù)與會計管理經(jīng)驗的高級會計師擔(dān)任。其主要職責(zé)包括：

1.組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財務(wù)與會計的管理工作，并對財務(wù)與會計機(jī)構(gòu)設(shè)、人員的配備和任用、專業(yè)職務(wù)的聘任等事項提出方案，對會計人員的任免、晉升、調(diào)動、獎懲提出建議，負(fù)責(zé)會計人員的崗位培訓(xùn)，維護(hù)會計人員依法行使職權(quán)；

2.組織編制和執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，并組織建立和健全企業(yè)的全面預(yù)算管理制度和經(jīng)濟(jì)核算制度，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析；3.審批企業(yè)各項財務(wù)、會計管理制度，簽署財務(wù)專題報告和會計決策報告；

4.審批企業(yè)財務(wù)收支，組織進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核；

5.協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)發(fā)展、固定資產(chǎn)投資等方面的決策；

6.參與制定企業(yè)新產(chǎn)品、技術(shù)改造、科技研究、產(chǎn)品定價和工資資金等方案，參與研究和審查企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)濟(jì)協(xié)議；

7.組織和監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)和政府規(guī)章制度，保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)安全與完整；

8.其他與財務(wù)、會計有關(guān)的管理工作。

（二）會計部經(jīng)理崗位基本職責(zé)和要求

會計部經(jīng)理必須由具有三年以上會計管理經(jīng)驗的會計師或高級會計師擔(dān)任。其主要職責(zé)包括：1.具體負(fù)責(zé)企業(yè)的會計師管理工作；

2.參與組織制定企業(yè)的各項會計管理和核算制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；

3.參加企業(yè)的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，參與有關(guān)經(jīng)營預(yù)測、決策和效績評價工作；

4.參與擬定或?qū)徍私?jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)文件；

5.負(fù)責(zé)向總會計師報告會計工作情況、向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部會計報告使用者報告企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。

6.審核企業(yè)對外報送的財務(wù)報告；

7.組織本部門會計人員的任用和調(diào)整；

8.其他與會計有關(guān)的管理工作。

（三）財務(wù)部經(jīng)理崗位職責(zé)和要求

1.具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的資金籌措、投放、收入分配等工作；

2.參與組織制定本企業(yè)的各項財務(wù)制度，結(jié)合本單位生產(chǎn)經(jīng)營和供應(yīng)等具體情況，按期編制財務(wù)成本劃、信貸計劃并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；

3.會同有關(guān)部門組織對企業(yè)各項資金的核定工作，多渠道籌措資金，降低資金成本，提高資金使用效果并及時完成稅利上繳等任務(wù)；

4.定期開展經(jīng)濟(jì)活動分析，找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改善經(jīng)營管理的建議和措施，挖掘增收節(jié)支的潛力；

5.組織財務(wù)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財務(wù)人員的考核，參與研究財務(wù)人員的任用和調(diào)整工作，協(xié)調(diào)與會計主管的關(guān)系和業(yè)務(wù)銜接。（四）出納崗位基本職責(zé)和要求

（五）材料核算崗位基本職責(zé)和要求

1.會同有關(guān)部門擬定企業(yè)材料價值管理與核算的實施辦法；

2.負(fù)責(zé)材料采購、原材料和材料成本差異的明細(xì)核算和有關(guān)應(yīng)付購貨款的結(jié)算業(yè)務(wù)；

3.會同有關(guān)部門編制材料成本目錄；

4.參與庫存材料的清查盤點(diǎn)工作；

5.分析材料庫存的儲備情況；

6.編制發(fā)出材料費(fèi)用分配表；

7.其他與材料核算有關(guān)的工作。

（六）存貨核算崗位基本職責(zé)和要求

1.會同有關(guān)部門擬定存貨管理與核算實施辦法；

2.審查匯編材料采購用款計劃，控制材料采購成本；

3.審查存貨入庫、出庫手續(xù)，負(fù)責(zé)存貨的明細(xì)核算和有關(guān)的往來結(jié)算業(yè)務(wù)；

4.配合有關(guān)部門制定材料消耗定額或標(biāo)準(zhǔn)，會同有關(guān)部門編制材料計劃成本目錄；

5.參與存貨的清查盤點(diǎn)，分析存貨的儲備情況。（七）固定資產(chǎn)崗位基本職責(zé)和要求1.會同有關(guān)部門擬訂固定資產(chǎn)管理與核算實施辦法；

2.參與核定固定資產(chǎn)需用量，參與編制固定資產(chǎn)更新改造和大修理計劃；

3.負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，編制固定資產(chǎn)報表；

4.計提固定資產(chǎn)折舊，核算和控制固定資產(chǎn)修理費(fèi)用；

5.參與固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)的使用效果。

（八）職工薪酬崗位基本職責(zé)和要求

1.會同勞動人事部門擬訂職工薪酬、職工薪酬基金計劃，監(jiān)督和控制職工薪酬基金的使用。掌握員工人數(shù)及工種、職工薪酬等級、職工薪酬標(biāo)準(zhǔn)等與職工薪酬相關(guān)的情況；

2.審核發(fā)放職工薪酬、負(fù)責(zé)職工薪酬發(fā)放和職工薪酬分配核算，分析職工薪酬總額計劃的執(zhí)行情況等；

3.按規(guī)定依法計提（計撥）住房公積金、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、醫(yī)療保險金、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)與相關(guān)職工薪酬的稅費(fèi)和基金；

4.負(fù)責(zé)應(yīng)付職工薪酬的明細(xì)賬；

5.控制職工薪酬金總額支出，分析工薪酬總額計劃的執(zhí)行情況；

6.其他與應(yīng)付職工薪酬有關(guān)的工作。

（九）成本費(fèi)用崗位基本職責(zé)和要求1.擬訂成本核算辦法，加強(qiáng)成本管理的基礎(chǔ)工作；

2.編制成本、費(fèi)用計劃；

3.審核各個部門轉(zhuǎn)來的各項費(fèi)用原始憑證，核算產(chǎn)品成本編制成本、費(fèi)用報表；

4.進(jìn)行成本、費(fèi)用的分析和考核；

5.協(xié)助管理在產(chǎn)品和自制半成品；

6.開展部門、車間和班組經(jīng)濟(jì)核算。

（十）往來結(jié)算崗位基本職責(zé)和要求

1.協(xié)助會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人建立健全預(yù)算控制制度等與收支、往來有關(guān)的內(nèi)部會計控制制度；

2.建立往來款項的清算手續(xù)，辦理各項應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付款項的往來結(jié)算業(yè)務(wù)，配合有關(guān)部門保證收入款項的及時回籠；

3.負(fù)責(zé)內(nèi)部備用金的管理和核算；

4.負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)和備用金的明細(xì)核算；

5.催收外單位欠款，建立應(yīng)收款項賬齡分析表，按規(guī)定處理壞賬損失業(yè)務(wù)。（十一）總賬報表崗位基本職責(zé)和要求1.設(shè)置總賬賬戶，并負(fù)責(zé)登記總賬，同時組織各會計崗位及時傳遞會計憑證，督促其他會計人員及時登記明細(xì)賬；

2.編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及相關(guān)附注，并綜合全套財務(wù)會計報告進(jìn)行核對；

3.管理會計憑證、賬簿、報表等會計檔案；

4.綜合分析企業(yè)財務(wù)狀況和財務(wù)成果，進(jìn)行財務(wù)預(yù)測，提供財務(wù)決策資料等。（十二）資金管理崗位基本職責(zé)和要求

1.參與籌資方案的選擇與確定；

2.參與企業(yè)股票、債券的發(fā)行以及借款合同的簽訂；

3.對外投資的可行性的研究；

4.基建投資和設(shè)備改造的可行性研究；

5.客戶商情調(diào)查和信用調(diào)查；

6.資金使用效果的分析和考核。

（十三）利稅管理崗位基本職責(zé)和要求1.與會計主管共同核實利潤計算是否正確；

2.按國家規(guī)定的利潤分配程序分配利潤并通知會計轉(zhuǎn)賬；

3.辦理納稅登記、申請減免稅和出口退稅、核實稅費(fèi)的繳納、編制有關(guān)的稅務(wù)報表和相關(guān)的分析報告、辦理其他與稅務(wù)有關(guān)的事項；

4.審查利潤（損益）表和利潤分配表，并編制銷售利潤計劃；

5.參與應(yīng)付利潤（股利）的分配會議；

6.協(xié)同會計主管分析利潤增減的原因及應(yīng)采取的對策。（十四）稽核崗位基本職責(zé)和要求

1.在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬之前，根據(jù)預(yù)算、計劃及其他文件規(guī)定，審核財務(wù)收支、財產(chǎn)上發(fā)等會計憑證是否合法、合理和正確（包括內(nèi)容的真實性和數(shù)安排準(zhǔn)確性）；

2.在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬之后，對會計憑證、賬簿、報表的記錄進(jìn)行復(fù)核，以糾正記錄的差錯和檢查記錄有無篡改等情況；

3.總結(jié)稽核中所發(fā)現(xiàn)問題的根源及其規(guī)律，提出進(jìn)一步完善內(nèi)部會計控制制度或改善會計工作的建議等

（十五）檔案管理崗位基本職責(zé)和要求

1.負(fù)責(zé)會計檔案的收集、整理、裝訂、歸檔（包括會計憑證、賬簿、財務(wù)會計報告以及其他會計專業(yè)核算材料）；

2.負(fù)責(zé)會計檔案的日常保管；

3.編造清冊，與檔案管理部門辦理到期會計檔案的移交保管手續(xù)；

4.參與會計檔案保管到期銷毀鑒定。

（十六）會計電算化崗位基本職責(zé)和要求

劃分為電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。各崗位主要職責(zé)有：

1.負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)電子計算機(jī)及會計軟件系統(tǒng)的運(yùn)行工作；

2.負(fù)責(zé)輸入會計憑證內(nèi)容等會計數(shù)據(jù)和輸出會計憑證、會計賬簿、會計報表等其他會計資料；

3.負(fù)責(zé)對輸入電子計算機(jī)的會計憑證及其內(nèi)容進(jìn)行審核，操作會計軟件，登記機(jī)內(nèi)計賬簿，對打印輸出的會計賬簿、會計報表進(jìn)行確認(rèn)；

4.負(fù)責(zé)保證電子計算機(jī)硬件、軟件的正常運(yùn)行，管理機(jī)內(nèi)會計數(shù)據(jù)；

5.監(jiān)督電子計算機(jī)及會計軟件系統(tǒng)的運(yùn)行，防止利用電子計算機(jī)進(jìn)行舞弊；

6.負(fù)責(zé)對電子計算機(jī)內(nèi)的會計數(shù)據(jù)進(jìn)行分析；

7.負(fù)責(zé)對會計軟件的定點(diǎn)開發(fā)和升級開發(fā)等。第五節(jié)企業(yè)集團(tuán)會計組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計一、企業(yè)集團(tuán)會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計（識記特點(diǎn)）

企業(yè)集團(tuán)是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)合組織。以母公司為核心。特點(diǎn)：規(guī)模大型化，經(jīng)營多樣化。設(shè)計時要考慮資本國際化的特點(diǎn)。

（一）與大中型企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)計的相同點(diǎn)。會計與財務(wù)分設(shè)或合并設(shè)置，并且在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和崗位。

（二）與大中型企業(yè)設(shè)計的不同點(diǎn)。企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)會計職責(zé)范圍更大、分工更細(xì)，需在子公司或分支機(jī)構(gòu)設(shè)財會部門?？稍诳偛吭O(shè)置一個財會總部，負(fù)責(zé)與總部經(jīng)營管理相關(guān)的會計管理事務(wù)，任務(wù)是信息處理，信息反饋，績效評價，各相對獨(dú)立單位也設(shè)立財會部，承擔(dān)成本管理、資金管理等責(zé)任，各單位財務(wù)部門具體負(fù)責(zé)本單位的財會業(yè)務(wù)。

（三）企業(yè)集團(tuán)會計機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求。各會計機(jī)構(gòu)的運(yùn)作要統(tǒng)一。

二、企業(yè)集團(tuán)會計崗位職責(zé)的設(shè)計（識記）

集團(tuán)公司與單體公司的會計崗位職責(zé)設(shè)計類似，但應(yīng)增設(shè)反映非獨(dú)立核算的分公司、分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的會計崗位和財務(wù)分析崗位，資金調(diào)度與監(jiān)督的崗位職責(zé)，編制合并報表的崗位職責(zé)，稅務(wù)籌劃崗位職責(zé)。此外，在預(yù)算管理、投資核算與管理方面，應(yīng)比單體公司更具體，更嚴(yán)格。

特殊要求：（一）日常會計核算和合并財務(wù)報表方面

1.制定總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的會計核算制度和實施規(guī)則；

2.指導(dǎo)分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的日常會計核算，加強(qiáng)有關(guān)會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；

3.核算有關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部成本，明確各有關(guān)責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

4.收集和審核子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)和匯總會計報表，編制合并報表。

（二）稅務(wù)籌劃方面

1.收集整理分公司和其他分支機(jī)構(gòu)所在地的各種稅法規(guī)定及其變更情況；

2.分析各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)所在地的各種稅法實施狀況；

3.協(xié)助分公司和其他分支機(jī)構(gòu)辦理有關(guān)稅務(wù)的問題；

4.制定和調(diào)整內(nèi)部價格和資金使用費(fèi)用率；

5.匯總分析各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)納稅情況。

（三）預(yù)算管理方面

1.確定預(yù)算管理辦法和具體實施措施；

2.指導(dǎo)和歸集各項業(yè)務(wù)預(yù)算并匯總編制總公司的整體資本預(yù)算；

3.匯總編制各項資本預(yù)算并匯總編制總公司的整體資本預(yù)算；

4.匯總編制各項籌資預(yù)算；

5.匯總編制各項財務(wù)預(yù)算；

6.具體組織實施財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，及時進(jìn)行必要的調(diào)整，并進(jìn)行有效監(jiān)督；

7.分析與考核財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。

（四）投資管理方面

1.收集投資需求和意見；

2.組織調(diào)查和預(yù)測企業(yè)集團(tuán)有關(guān)項目的投資環(huán)境，參與各投資項目的可行性研究；

3.安排和落實已定投資項目的執(zhí)行情況；

4.跟蹤分析和監(jiān)督投資計劃的執(zhí)行情況；

5.分析已完工并交付使用的投資項目的經(jīng)濟(jì)效益并提出調(diào)整意見。（五）資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財務(wù)分析方面

1.綜合分析資金占用、使用情況及其效益；

2.調(diào)查和分析各分公司、分支機(jī)構(gòu)所在地區(qū)的金融環(huán)境和法律環(huán)境等；

3.按資金需要量合理籌集資金，并有效分配和調(diào)度資金；

4.監(jiān)督各項資金的完整性和安全性；

5.協(xié)助分公司和其他分支機(jī)構(gòu)對外借款及其償還事項。第六節(jié)內(nèi)部核算下會計組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計一、內(nèi)部核算下會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計（領(lǐng)會）

（一）內(nèi)部核算下會計組織機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)

內(nèi)部核算是指運(yùn)用貨幣結(jié)算形式，把企業(yè)的業(yè)務(wù)部門、各個車間、職能科室的經(jīng)濟(jì)核算統(tǒng)一組織起來，使企業(yè)內(nèi)部各核算單位之間的經(jīng)濟(jì)往來形成買賣關(guān)系，使企業(yè)內(nèi)部的各個核算單位之間按等價交換原則統(tǒng)一通過企業(yè)內(nèi)部銀行進(jìn)行結(jié)算，以強(qiáng)化企業(yè)的資金管理和完善企業(yè)內(nèi)部核算機(jī)制、定額考核制度以及內(nèi)部價格體系，提高下屬部門工作積極性，同時也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。

企業(yè)內(nèi)部銀行是相對獨(dú)立于企業(yè)會計部門的管理機(jī)構(gòu)，它將商業(yè)銀行的信貸、結(jié)算職能和方式引入企業(yè)內(nèi)部，來充實和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算。一般企業(yè)內(nèi)部銀行（或者內(nèi)部結(jié)算中心）適用于具有較多責(zé)任中心的企事業(yè)單位，如企業(yè)集團(tuán)、大中型實體性企業(yè)、控股性總公司、大型事業(yè)單位。（二）內(nèi)部核算下會計崗位的設(shè)計

內(nèi)部銀行設(shè)立之后，需要劃小核算單位，增加核算層次，需在企業(yè)內(nèi)部核算制下設(shè)責(zé)任中心或責(zé)任部門，并配備專職的核算人員，建立相對獨(dú)立的核算制度和在內(nèi)部銀行分別開設(shè)賬戶，遵照一定的核算程序進(jìn)行往來業(yè)務(wù)的結(jié)算和資金運(yùn)用的核算及控制。

內(nèi)部核算機(jī)構(gòu)兩種設(shè)計方式：一是在企業(yè)財會部門內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心，適用于規(guī)模小、分支機(jī)構(gòu)少的企