審計(jì)學(xué)PPT和練習(xí)題

第四章審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過程第四講審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)過程審計(jì)目標(biāo)審計(jì)總目標(biāo)審計(jì)具體目標(biāo)審計(jì)程序?qū)徲?jì)計(jì)劃階段審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)完成階段目標(biāo)獲取評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)既定標(biāo)準(zhǔn)管理層認(rèn)定判斷相符審計(jì)報(bào)告審計(jì)是系統(tǒng)化過程審計(jì)基本原理認(rèn)定計(jì)劃證據(jù)底稿信息技術(shù)審計(jì)抽樣第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)一、審計(jì)目標(biāo)概述（一）審計(jì)目標(biāo)概念

是指在特定的環(huán)境下，人們通過審計(jì)活動(dòng)所期望達(dá)到的根本目的和最終結(jié)果。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和歸宿。兩個(gè)層次：總目標(biāo)和具體目標(biāo)（二）審計(jì)目標(biāo)的演變審計(jì)目標(biāo)是由社會(huì)需求決定的審計(jì)目標(biāo)隨審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容而變化1、查錯(cuò)防弊階段2、驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性階段3、查錯(cuò)防弊和財(cái)務(wù)報(bào)表驗(yàn)證并重階段二、財(cái)務(wù)審計(jì)總目標(biāo)獨(dú)立審計(jì)總目標(biāo)

----對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性表示意見。

原因：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要業(yè)務(wù)是會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)；發(fā)表意見的對(duì)象是會(huì)計(jì)報(bào)表；報(bào)表使用者希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出鑒證。（1）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性①評(píng)價(jià)選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，并適合于被審計(jì)單位的具體情況；②評(píng)價(jià)管理層做出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理；③評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性；④評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否做出充分披露，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者能夠理解重大交易和事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的影響。（2）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性

①評(píng)價(jià)經(jīng)管理層調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表，是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致；②評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理；③評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。三、管理當(dāng)局的認(rèn)定認(rèn)定是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。

三、管理當(dāng)局的認(rèn)定1．與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定的分類各類認(rèn)定的含義具體審計(jì)目標(biāo)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的事項(xiàng)）發(fā)生記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)已記錄的交易是真實(shí)的完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄準(zhǔn)確性與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄已記錄的交易是按正確金額反映的截止交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g分類交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類2.與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定的分類各類認(rèn)定的含義具體審計(jì)目標(biāo)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的事項(xiàng)）存在記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的記錄的金額確實(shí)存在權(quán)利和義務(wù)記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄已存在的金額均已記錄計(jì)價(jià)和分?jǐn)傎Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄【例題·多選題】下列實(shí)質(zhì)性程序中，能夠證明長(zhǎng)期股權(quán)投資的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的審計(jì)程序有()。

A.獲取或編制長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)

B.對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資分類發(fā)生變化的，檢查其核算是否正確

C.結(jié)合銀行借款等的檢查，了解長(zhǎng)期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況

D.結(jié)合長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目，將其與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符

【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C主要是為了確認(rèn)長(zhǎng)期投資的“權(quán)利和義務(wù)”、“列報(bào)”認(rèn)定；選項(xiàng)A、B、D的程序可以證明長(zhǎng)期投資的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂薄?.與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定的分類各類認(rèn)定的含義具體審計(jì)目標(biāo)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的事項(xiàng)）發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)發(fā)生的交易、事項(xiàng)，或與被審計(jì)單位有關(guān)的交易和事項(xiàng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中完整性所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)有包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中分類和可理解性財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)【例題2.單選題】在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位購進(jìn)商品一批，但卻沒有在賬面上反映。注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)管理層對(duì)存貨賬戶相關(guān)認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)是()。

A．存在B．完整性C．計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱．發(fā)生

【答案】B

【解析】針對(duì)管理層認(rèn)定“所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查已存在的金額是否均已記錄，即與之相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)是完整性?！径噙x題】．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)“固定資產(chǎn)”賬戶余額的認(rèn)定審計(jì)時(shí)，應(yīng)首先考慮驗(yàn)證的三項(xiàng)管理層認(rèn)定包括()。

A．存在B．計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

C．權(quán)利和義務(wù)D．完整性答案：A.B.C.【多選題】為實(shí)現(xiàn)對(duì)上市公司賬戶余額“完整性”認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般考慮與()項(xiàng)目的低估有關(guān)。

A．應(yīng)付賬款B．應(yīng)收賬款

C．預(yù)收款項(xiàng)D．預(yù)付款項(xiàng)

答案：A.C.第二節(jié)審計(jì)過程審計(jì)的程序

審計(jì)程序是指審計(jì)工作從開始到結(jié)束的整個(gè)過程。一般包括三個(gè)主要階段，即計(jì)劃階段、實(shí)施階段和審計(jì)完成階段。審計(jì)完成階段審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)計(jì)劃階段審計(jì)程序一、審計(jì)過程的意義1.計(jì)劃階段（起點(diǎn)）的主要工作包括：（1）調(diào)查了解被審計(jì)位的基本情況；（2）接受客戶委托，與被審計(jì)單位簽訂業(yè)務(wù)約定書；（3）初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制；（4）確定重要性；（5）分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；（6）編制審計(jì)計(jì)劃等。

2、實(shí)施審計(jì)階段（中心環(huán)節(jié)）的主要工作包括：（1）對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的建立及遵守情況進(jìn)行符合性測(cè)試，根據(jù)測(cè)試結(jié)果修訂審計(jì)計(jì)劃；（2）對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，根據(jù)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和鑒定。3.審計(jì)完成階段的主要工作包括：（1）整理、評(píng)價(jià)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中收集到的審計(jì)證據(jù)；（2）復(fù)核審計(jì)工作底稿，審計(jì)期后事項(xiàng)；（3）匯總審計(jì)差異，并提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整或作適當(dāng)披露；（4）形成審計(jì)意見，編制審計(jì)報(bào)告。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的過程注冊(cè)會(huì)計(jì)師從接受委托到收集證據(jù)到最后發(fā)表意見出具報(bào)告有五個(gè)環(huán)節(jié)：環(huán)節(jié)需要鏈接到的相關(guān)章節(jié)1.接受業(yè)務(wù)委托第四章第二節(jié)2.計(jì)劃審計(jì)工作第五章第一節(jié)3.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序第六章4.實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序